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魈会、腓 橇 5期
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随 着计划经济向市场经 济转轨，由于“赤字
财政”、“超前预算”等
观点及地 方本位思 想的影
响 ，近年来 ，地方财政对本
级设置预算周转金 的认识 日
趋淡化。表现在 ：(1)对预
算周转金的概念、预算周转
金与其他财政专项周转金 、
预算结余之间的关系认识较
模糊；(2)地方财政在处理
财政资金供需矛盾上 ，存在
着向上级财政积极争取资金
调借的本位倾向；(3)重视
财政其他专项周转金 ，轻视
预算周转金。随着税制改革
和分税制财政体制的实施 ，
在中央宏观调控能力得到加
强的同时 ，地方财政调控能
力相应逐级削弱，财政资金
供需矛盾也随之加剧。为此，
笔者就财政总预算会计中的
预算周转金谈些认识。
一
、 设置预算周转金的
意义 、作用及前提
预算周转金是各级总预
算为调剂预算年度 内资金紧
缺而设置的基金 ，是国家财
政后备的组成部分 ，也是国
家后备基金的一种形式。预
算周转金在调剂预算收支时
间差 ，保证支出均衡性的资
金需要、防止预算收不敷支、
资金供求脱节方面具有重要
的意义。在预算执行过程中，
当预算存款小于预算周转金
时，则表示动用了预算周转
金，因此 ，它在度量预算资
金松紧，进行预算资金合理
调度方面，起着重要作用。根
据 《预算法》三十四条规定：
“各级政府预算的上年结余，
可以在下年用于上年结转项
目的支 出；有余额的，可以
补充预算周转金；再有余额
的，可以用于下年必需的预
算支出。”可见，设置预算周
转 金须 以上年 净结余 为前
提 。
二 、预算周转金与财政
专项周转金、预备费、预算
结余的关系
1．预算周转金与预算结
余两者的关系。
预算周转金、预算结余
均为总预算 会计来源类科
目，增设预算周转金，预算
结余则相应减少。预算周转
金是财政预算资金后备，预
算结余则是核算反映财政总
预算收支执行结果 ，某种意
义上预算周转金是预算结余
的一部分 ，是特殊的预算结
余 ；从数量上看，预算结余
反映年度预算执行结果，在
不同的会计年度 可增可减 ，
而预算周转金不能用于安排
支出，因此 ，一般逐年增加。
． 2．预算周转金与预备费
的关系 。
预算周转金、预备费同
属国家财政后备，但前者主
要为保证预算年度内支出均
衡性的资金需求，后者主要
用于当年预算执行中特大自
然灾害及其他难以预见的偶
然性特殊支出。因此 ，确切
地说 ，预算周转金侧重于作
为财政资金后备 ，而预备费
则是预算支出后备。、按 《预
算法》三十二条规定，预备
费须在年度预算时，按本级
政 府预 算 支 出额的 1％至
3％设置，具有强制性。而预
算周转金设置与否则取决于
上年结余情况 ，较具随意性。
时间上，预备费一般在下半
年经同级政府批准后方．-j-~
用，而预算周转金则视资金
需要由财政部门动用。
3．预算周转金与财政专
项周转金的关系。
从资金上看 ，两者均必
须先列支而后转为基金，因
此，资金来源是一致的。预
算周转金是财政总预算体内
资金；相对而言，财政专项
周转金则是财政总预算资金
体外循环 ，是财政资金的信
用形式。前者目的在于增强
预算资金后备 ，因此，资金
管理形式固定、用途单一；而
· 35·
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和分税制财政体制的实施，
在中央宏现揭控能力得到加
强的同时，地方时政调控能
力梧应逐级串j弱，财政资金
供需矛盾也题之加割。为此，
笔者就财政总预算会计中的
预算胃转金谈些认识。
一、设置预算周转金的
意义、作局及前提
预算题转金是各级总预
算为调剂预算年度内资金紧
缺而设置的基金，是国家财
政后备的组成部分，也是国
家后备基金的一种形式。预
算周转金在渭剂预算收支时
间差.保证支出均衡性的资
金需要、防止于要算收不敷支、
资金供求就节方面具有重要
的意义。在颈算执行过程中，
当预算存款小于预算周转金
时，则表示动用了预算题转
金，因此.它在度量预算资
金松紧，进行预算资金合理
调度方面.起着重要作用 σ垠
据《预算法》三十四条规定:
"各级政府预算的上年结余，
可划在下年用于上年结转项
吕的支出;有余额的，可以
补充预算周转金;再有余额
的，可以用于下年必需的预
算支出"可见，设置颈算周
转金须以上年净结余为前
提。
二、预算离转金与黯政
专项周转金、预备费、强算
结余的关系
1. 葫算周转金与预算结
余两者的关系。
预算蜀转金、西算结余
均为总预算会计来掠类科
目.增设萤算周转金，预算
结余则梧在减少。预算需转
金是财政预算资金后备.预
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随着计却经济南市场经
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观点及地方本位患翠的影
响，近年来，地方财政对本
级设置预算周转金的认识日
趋淡化。表现在(1)对预
算周转金的模念、预算周转
金与其地财政专项周转金、
预算结余之间的关系认识较
模糊 (2) 地方财政在处理
财政资金供需矛盾上，存在
着向上级财政棋摄争取资金
调倍的本位领向(3)重视
财政其他专项周转金.轻视
窗算周转金。随着税制改革
算结余则是接算反映财政恙
预算收支执行结果.某种意
义上预算题转金是预算结余
的一部分，是特殊的预算结
余;从数量上看，预算结余
反映年度预算执行结果，在
不同的会计年度可增可减，
而预算周转金不能用于安排
支出，因此，一般逐年增加。
2. 预算周转金与颈备费
的关系。
预算周转金、预备费同
属国家财政后备， m.前者主
要为保证预算年度内支出均
衡性的资金需求，后者主要
用于当年预算执告中特大自
然灾害及其他难以预见的偶
然性特殊支出。因此，确切
地说，预算周转金制重于作
为财政资金后备，商预备费
则是预算支出活备。飞按《预.
算法》三十二条短定，预告
费须在年度预算时，按本级
政府预算支出额的 1%至
3%设置，具有强制住。而预
算周转金设置与否则取决于
上年结余情昂，较具睫意住σ
时间上，预备费一般在下半
年经商级政府提准后方可动
用，市预算周转金则视资金
需要出财政部门动用。
3. 预算周转金与财政专
项周转金的关系。
从资金上看，两者均必
须先到支而后转为基金，西
比.资金来摞是一致的。预
算周转金是财政总预算体内
资金;相对西言，财政专项
周转金则是财政总面算资金
体外键环，是财政资金的信
用影式。前者自的在于增强
预算资金后备，因此，资金
管理形式固定、用途单-;而
• 35 •
后者则侧重于提高财政资金
使用效益 ，目的在于支持生
产、搞活流通、培养财源，因
而管理也相对灵活，用途不
一
。 预算周转金 由于用途单
一
， 不单独设 “预算周转金
存款”专户，而包含于国库
存 款内；财政专项周转金侧
重于资金使用的经济效益，
必须单独设财政专项周转金
预算外存款专户。
三、预算周转金在财政
总决算报表中的反映
根据现有预算会计制度
规定，增设预算周转金必须
列支 ，作“付：预算支出，收：
预算周转金”会计分录 ，通
过年终结算 ，从预算结余中
剔除出来。增设预算周转金
在年度财政总决算报表中反
映在 《资金活动表》及 《财
政收支决算总表》中。《资金
活动表》中 “预算周转金”科
目的期末数减期初数表示当
年预算周转金增减数 ，包括
当年增设的预算周转金及上
下级调拨而增减的预算周转
金。由于该表不能单独反映
当年增设的预算周转金，现
行的财政总决算报表，把增
设预算周转金单独反映在收
支决算总表中，并视同体制
支出，与上解支出等并列于
当年预算支出会计栏下。这
种做法容易使人误认为增设
预算周转金不需列支，仅需
做 “收：预 算 周 转 金，付
“预算结余”会计分录。从财
政总预算会计年终结帐后的
预算结余中直接划出一块作
为预算周转金 ，并且不通过
预算支出，实际上结转下年
的预算结余已是冲减预算周
转金后的结余 ，这与 《总预
算会计制度 、《预算法 都
· 36 ·
是相悖的。笔者认为，应在
国家预 算支 出科 目中增 加
“增设预算周转金支出”科
目，作为预算支出的一部分，
单独 反映 在 《收支决 算总
表》中当年预算支出合计栏
之上 。同时，只有在未发生
预算周转金上下级调拨帐务
时 ，才能与 《资金活动表 》上
预算周 转金 的增加数 相核
对 。
上述可见 ，预算周转金
既具有财政周转金的一般属
性 ，，又不同于财政专项周转
金 ；既是国家财政后备的组
成部分 ，又不同于国家预备
费，是以上年净结余为前提 ，
通过预算年度 的预算支出，
在年终结帐后从预算结余中
分离出来的具有特殊用途的
预算结余。
作者单位 ：泉州市财政局
(责任编辑 ：林泉贵)
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i ． 年来 ，机 关行政经 费增 长过快 的原 因之 一是 机关 车
1斤 辆费用呈快速增长态势，存在的主要问题：1．不按 j
： 编制配车 。虽然上级对配 车有明 文规定 ，但 有些单
位仍 是 巧立名 目，各显神通 ，通过各种 关 系，超标 准配置 j
：车辆或更换高档车。2．汽车维修失控。现有的修车管理办 ；
法漏洞 大 ，增加 了财政 负担 。3．公 车私 用 。有些单位 的公
：车变 为 “专 车”，“专 车” 变为 “私 车”。 ：
： 随着改革的深入，控制行政经费开支，加强公务用车 j
管理势在必行。针对上述存在的问题，我们提出以下加强 !
：管理的建议 ，供参考。
j 一 、各级 领导和机关应按规定的标 准配 车。各级领 导
的 车辆配置 应按 规定对号入座 ，对超级 别、超数量 的车辆 ：
；应统一调整。同时，要结合一年一度的财务大检查进行全
：面清理，做到查出问题及时处理。各级政府机关公务用车 ：
：的数 量应 严格控 制，抑制机 关公务用车 高档化 、进 口化 趋 i
：势 。
： 二 政府机关公务用车实行成本核算。应允许干部公 ；
i务租 车 ，凭发票据 实报销 ，也 可以成立公 务 车队 ，对社会
：服务 ，逐 步走 向 自收 自支管理 。一是可 在现有 的机 关公务 ：
÷车管理基础上 ，结合机关后勤管理体制改革，改进机关公 ：
：务车费用报销办法，实行消耗成本核算。二是有条件的单 ：
：位 ，可对机 关公务 车采取社会 出租 车行 业的 管理 办法 。即 j
：车辆 由个人 承 包经营 ，桉 车况核定承 包人每 月上交 的承 包 j
：费额度。这样，既可提高职5-的5-作积极性，也可提高车 j
：辆的 利用率 ，实现 行政机 关 国有 资产保值增 值 。
? 作者单位 ：漳 州市财政局 ：
维普资讯
后者黯侧重于提高慰攻资金
使府效益，目的在于支持生
产、搞活流通、培养时源，因
而管理也相对灵活，需途不
一。预算周转金由于哥途单
一，不单1虫设"预算周转金
存款"专户，而包含于国库
4寄款内 p 财政专项周转金制
重于资金使用的经济敖益.
必绩单独设财政专项周转金
预算外存款专户。
三、预算眉转金在财政
总决算报表中的反映
垠据现有预算会计制度
规定，增设预算周转金必须
到支，作"付 z 预算支出，按:
西算周转金，~会计分录.通
过年终结算，从琵算结余中
剔黠出来。增设预算题转金
是梧悖的。笔者认为，应在
国家王震算支出科目中增如
"增设预算周转金支出"科
目，作为理算支出的一部分.
单独&映在《收支决算总
表》中当年预算支出合计栏
之上。同时，只有在未发生
预算离转金上下级渭拨帐务
时，才能与《资金活动表》上
预算周转金的增加教梧核
对。
上述可见，百算周转金
玩具有财政周转金的一般属
性又不同于前政专项周转
金:既是匿家财政后备的组
成部分，又不同于国家面备
费，是以上年净结余为前提，
通过预算年度的亲算支出，
在年终结帐后从预算结余中
分离出来的具有特殊用途的
预算结余。
作者单位 2 泉州市财政局
〈责任绿草草;f本泉贵)
;二:改进机关公务周军管理由建议;二
，-二:r:-i_~吕京:莫jiii接器:婆;二三:
- 年来，机关行政经费增长达快的原因之一是机关车 f在年度财政总决算报表中反 ;三t:.1月· 辆劳;可呈快速增长态势，存在的主要问题 1. 不按:陕在《资金活动表》及《财 • ~占; 镇制配车。虽然上级对配车有明文规定，但有些单 1政收支决算，吉、表》中。《资金 f T 位仍是巧立名日，各豆神道，通过各种关系，超标准配置 r
活动表呻"预算周转宇:科 :车辆或更换高挡车。 2. 性维修失控。现有的修车管理刃:
目的期末数藏期韧数表币当 ;法渴坷大，增加?财政负担。 3. 公车私用。有些单位的公 f
年预算周转金增减数，包括 f 车变为"专车"专卒"变为"私车"
当年增设的预算周转金及上 : 哇着改革的深入，控制行攻经劳开支，加强公务用车;
下级调拨商增i璋的预算周转 T 管理势在必行。针对土述存在的河题，我们提出以7加强?
金。由于该表不能单强反映 :管理的建议，供参考。
当年增设的预算周转金，现 ; 一、各级领导和机关应按规定的标准配车。各级领导 1
行的财政总决算报衰，把增 j 的车辆配置应按规定对号入庄，对超级别、起数量的车辑:
设预算周转金单独反映在白 ;应统一揭整。同时，要结合一年一度动财务大检查进行全;
支决算总表中，并视同体制 ?面清理，做到查出坷题及时处理。各级政府机关公务用车;
支出，与上解支击等并歹吁 :的委主量应严格控制句抑制机关公务培车高档化、进口化趋;
当年预算支出会计栏下。这 T势。(
种{故法容易使人误认为增设 ? 二 e 政府机关公务用车实行成本核算。应允许干部公;
面算周转金不需到支，仅需 i 务租车，免发票据实报销，也可以成立公务车队，对社会 f
做"收 z 预算属转金，付 ?服务，逐步走向自收自支管理。一是可在现有的机关公务:
"预算结余"会计分录。从财 J 车管理基础上，结合机关后董市管理体制改革，改造机关公 7
政总理算会计年终结帐层的 ?务车费用报销办法，实行消耗成本核算。二是有条件的单:
预算结余中直接~J出一块作 :位，可叶机关公务车采取社会出租车行业的管理办法。I!p
为预算周转金，并且不通过 ·车辆白个人承包经营，按车况核定承包人每月上支的承包 f
琵算支出，实际上结转下年 T 势额度。这样，既可提高职工的工作积极性，也可提高车;
的预算结余己是冲减预算周 j 辑的利用卒，实现行政机关固有资产保值增值。
转金后的结余，这与《总预 • 作者单位:漳州市财政局 :
算会计制度队《预算法}都 \:'~.<..-;"<I<><I<>.<..-"'.<>.<><I<>...<:>.<><I<:><I<:>.<>.<>.。…<:>.<:>...<:>.<:>.<-;..<:>.<:>卢.<:>.<:;>.<";><1<:><1""
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