D01.货币资金.xls

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第 1 页，共 8 页 ***会计师事务所审计工作底稿 货币资金实质性程序 索 引 号: D01 被审计单位: 编制: 日 期: 财务报表截止日/期间: 复核: 日 期: 一、审计目标与认定对应关系 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 A 资产负债表中记录的货币资金是否存在 √ B 所有应记录的货币资金均已记录 √ C 记录的货币资金由被审计单位拥有或控制 √ D 货币资金以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录 √ E 货币资金已按照企业会计准则和会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报 √ 二、计划实施的实质性程序 评估的重大错报 风险水平 控制测试结果是否支持风险评估结 论(是-√;否-×;不适用-N/A) 需从实质性程序获取的 保证程度 计划实施的实质性程序 见下表所列 三、审计目标与审计程序对应关系、计划实施的实质性程序 审计目标 可供选择的审计程序 计划实施的实质性程序 实施程序 执行人 索引号 (一)现金 D 1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确 。 ABDC 2.监盘库存现金: (1)制定监盘计划,确定监盘时间; (2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异,应要求被审计单位查明原因并作适当调整,如无法查明 原因,应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整; (3)在非资产负债表日进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额; ( 4 ) 若 有 充 抵 库 存 现 金 的 借 条 、 未 提 现 支 票 、 未 作 报 销 的 原 始 凭 证 , 需在盘点表中注明,如有必要应作调整。(特别关注数家公司混用现金保险箱的情况。) ABD 3.抽查大额库存现金收支。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是 否记录于恰当的会计期间等项内容。 4.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 (二)银行存款 D 5.获取或编制银行存款余额明细表: (1)复核加计是否正确,并与总账数和日记账合计数核对是否相符; (2)检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 ABD 6.计算银行存款累计余额应收利息收入,分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异 是否恰当,评估利息收入的合理性,检查是否存在高息资金拆借,确认银行存款余额是否存在,利息收入是否已经 完整记录。 AC 7.检查银行存单:编制银行存单检查表,检查是否与账面记录金额一致,是否被质押或限制使用,存单是否为被 审计单位所拥有。 (1)对已质押的定期存款,应检查定期存单,并与相应的质押合同核对,同时关注定期存单对应的质押借款有无 入账; (2)对未质押的定期存款,应检查开户证实书原件; (3)对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款,应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。 ABD 8.取得并检查银行存款余额调节表: (1)取得被审计单位的银行存款余额对账单,并与银行询证函回函核对,确认是否一致,抽样核对账面记录的已 付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致; (2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表,检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与 银行对账单余额是否一致; (3)检查调节事项的性质和范围是否合理: 1)检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表,检查跨行转账业务是否同时对 应转入和转出,未在同一期间完成的转账业务是否反映在余额调节表的调整事项中; 2)检查大额在途存款和未付票据: 检查在途存款的日期,查明发生在途存款的具体原因,追查期后银行对账单存款记录日期,确定被审计单位与银 行记账时间差异是否合理,确定在资产负债表日是否需审计调整; 检查被审计单位的未付票据明细清单,查明被审计单位未及时入账的原因,确定账簿记录时间晚于银行对账单 的日期是否合理; 检查被审计单位未付票据明细清单中有记录,但截止资产负债表日银行对账单无记录且金额较大的未付票据, 获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整; 检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额; (4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出; (5)检查是否存在其他跨期收支事项; ABD (6)(当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时)检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款( 包括没有载明收款人)、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项,确认是否存在舞弊。 AC 9.函证银行存款余额,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函: (1)向被审计单位在本期存过款的银行发函,包括零账户和账户已结清的银行; (2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异,对不符事项作出适当处理。 审计目标 可供选择的审计程序 计划实施的实质性程序 实施程序 执行人 索引号 C 10.检查银行存款账户存款人是否为被审计单位,若存款人非被审计单位,应获取该账户户主和被审计单位的 书面声明,确认资产负债表日是否需要调整。 CE 11.关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。 E 12.对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明,以考虑对现金流量表的影响。 第 2 页，共 8 页 ABD 13.抽查大额银行存款收支的原始凭证,检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是 否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移,并核对相关账 户的进账情况;如有与被审计单位生产经营无关的收支事项,应查明原因并作相应的记录。 BA 14.检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证实施截止测试, 关注业务内容及对应项目,如有跨期收支事项,应考虑是否应进行调整。 15.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 (三)其他货币资金 D 16.获取或编制其他货币资金明细表: (1)复核银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等加计是 否正确,并与总账数和日记账明细账合计数核对是否相符; (2)检查非记账本位币其他货币资金的折算汇率及折算是否正确。 ABD 17.取得并检查其他货币资金余额调节表: (1)取得被审计单位银行对账单,检查被审计单位提供的银行对账单是否存在涂改或修改的情况,确定银行对 账单金额的正确性,并与银行回函结果核对是否一致,抽样核对账面记录的已付款金额及存款金额是否与对账单 记录一致; 1)应将保证金户对账单与相应的交易进行核对。检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关 注是否存在有保证金发生,而被审计单位账面无对应的保证事项的情形; 2)若信用卡持有人是被审计单位职员,应取得该职员提供的确认书,并应考虑进行调整; (2)获取资产负债表日的其他货币资金存款余额调节表,检查调节表中加计数是否正确,调节后其他货币资金 日记账余额与银行对账单余额是否一致; (3)检查调节事项的性质和范围是否合理,如果存在重大差异应作审计调整。 AC 18.函证银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等期末余 额,编制其他货币资金函证结果汇总表,检查银行回函。 C 19.检查其他货币资金存款账户存款人是否为被审计单位,若存款人非被审计单位,应获取该账户户主和被审 计单位的书面声明,确认资产负债表日是否需要调整。 E 20.关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项。 BA 21.选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证,对其他货币资金收支凭证实施截止测试,如有跨期 收支事项,应考虑是否进行调整。 ABD 22.抽查大额其他货币资金收付记录。检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是 否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。 23.据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 E 24.检查货币资金是否已按照企业会计准则和会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 附注是否按库存现金、银行存款、其他货币资金分别列示货币资金情况。因质押或冻结等对使用有限制、存 放在境外、有潜在回收风险的款项应单独说明。 ***会计师事务所审计工作底稿 货币资金实质性程序 索 引 号: D01 被审计单位: 编制: 日 期: 财务报表截止日/期间: 复核: 日 期: ***会计师事务所审计工作底稿 被审计单位: 编制: 日期: 索引号：D01 项目：货币资金审定表 财务报表截止日/期间: 复核: 日期: 页 次： 期初数 未审数核对 调整\重分类 审定数 备注 索引号 项 目 金额 索引号 调整数: (调增:＋;调减:－) 重分类: (调增:＋;调减:－) - 报表列示： - - - 明细项目： - 现 金 - - - - - - - - - 银行存款 - - - - - - - - - 其他货币资金 - - 1.外埠存款 - - 2.银行汇票存款 - - 3.银行本票存款 - - 4.信用卡存款 - - 5.信用证存款 - - 6.存出投资款 - - - 合计 - - - - *:未调整数合计: - 审计说明: 1. 审计结论:(在下列选项上打“√”) 2. 1.可以确认。 2.调整后可以确认。 3.保留意见。 ***会计师事务所审计工作底稿 被审计单位: 编制: 日期: 索引号：D01-1 项目：库存现金监盘表 财务报表截止日/期间: 复核: 日期: 页 次： 实有现金盘点记录 检查核对情况 备注 面额 张数 金额 项目 原币金额 汇率 本位币金额 100元 资产负债表日帐面余额 — — 50元 加:至盘点日已入账收入 — — 20元 减:至盘点日已入账支出 — — 10元 盘点日账面余额 — — - 5元 加:至盘点日未入账收入 — — 2元 — — 1元 减:至盘点日未入账支出 — — 5角 — — 2角 盘点日调整后的账面余额 — — - 1角 实际盘点现金 — — 小计 实际盘点数与账面数差异 — — - 1,000元 资产负债表日帐面余额 - 100元 加:至盘点日已入账收入 - 50元 减:至盘点日已入账支出 - 20元 盘点日账面余额 - - 10元 减:至盘点日未入账收入 5元 加:至盘点日未入账支出 2元 盘点日调整后的账面余额 - - 1元 实际盘点现金 - - 小计 实际盘点数与账面数差异 - - 1,000元 资产负债表日帐面余额 - 100元 加:至盘点日已入账收入 - 50元 减:至盘点日已入账支出 - 20元 盘点日账面余额 - - 10元 减:至盘点日未入账收入 5元 加:至盘点日未入账支出 2元 盘点日调整后的账面余额 - - 1元 实际盘点现金 - - 小计 实际盘点数与账面数差异 - - 资产负债表日账面余额合计 — — 差异合计 — — - 财务主管(签字) 审计说明： 差异处理: 出纳人员(签字) 鉴盘人员(签字) ***会计师事务所审计工作底稿 被审计单位: 编制: 日期: 索引号：D01-2-1 项目：银行存款余额调节明细表 财务报表截止日/期间: 复核: 日期: 页 次： 明细项目 (开户银行) 账号 汇率 原币余额 银行日记帐余额 银行已收企业未 入帐金额 银行已付企业未 入帐金额 调整后银行 日记帐余额 银行对帐单余额 企业已收银行未 入帐金额 企业已付银行未 入帐金额 调整后银行 对帐单余额 差异 备注 ① ② ③ ④=①＋②－③ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧=⑤＋⑥－⑦ ⑨=④－⑧ 一、 RMB. 1 — — - - - 2 — — - - - 3 — — - - - 4 — — - - - 5 — — - - - 6 — — - - - 7 — — - - - 8 — — - - - 9 — — - - - 10 — — - - - — — - - - RMB小计 — — - - - - - - - - - 二、 USD. 1 - - - 2 - - - - - - USD小计 - - - - - - - - - - 三、 HKD 1 - - - 2 - - - - - - HKD小计 - - - - - - - - - - 合计 - - - - - - - - - 审计说明： 对不符事项的处理： 调整分录： ***会计师事务所审计工作底稿 被审计单位: 编制: 日期: 索引号：D01-2-2 项目：银行存款函证结果汇总表 财务报表截止日/期间: 复核: 日期: 页 次： 序号 开户银行 账号 币种 函证情况 冻结、质押等事 项说明 备注 对账单余额 函证日期 回函日期 回函金额 金额差异 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 审计说明： ***会计师事务所审计工作底稿 被审计单位: 编制: 日期: 索引号：D01-3 项目：其他货币资金测试表 财务报表截止日/期间: 复核: 日期: 页 次： 明细项目 开户银行 账号 业务内容及 款项用途 账面金额 确认金额 差异 备注 1.外埠存款 小计 - - - 2.银行汇票存款 小计 - - - 3.银行本票存款 小计 - - - 4.信用卡存款 小计 - - - 5.信用证存款 小计 - - - 6.存出投资款 小计 - - - 合计 — — — - - - ***会计师事务所审计工作底稿 被审计单位: 编制: 日期: 索引号：D01- 项目：货币资金收支 抽查测试表 财务报表截止日/期间: 复核: 日期: 页 次： 序号 记账凭证 业务内容 金额 对应科目 抽查内容注:2(是-√；否-×；不适用-N/A ) 备注 日期 编号 借方 贷方 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 注： 1.抽样方法： ①对日常大额收支在 元以上随机或重点抽取 笔； 对不符事项的处理： ②对资产负债表日前后发生的(含次年年初发生的)金额在 元以上全部抽取。 2.抽查内容： ①原始凭证齐全；②记账凭证与原始凭证相符； ③账务处理正确； ④已记录于恰当的会计期间；⑤ 抽查说明：