泓域咨询/关于成立水生态补偿系统公司可行性报告
目录
第一章 项目绪论....................................................................................................5
一、 项目名称及投资人...........................................................................................5
二、 项目背景...........................................................................................................5
三、 结论分析...........................................................................................................6
主要经济指标一览表................................................................................................8
第二章 行业分析和市场营销..............................................................................10
一、 行业发展概况和趋势.....................................................................................10
二、 行业壁垒.........................................................................................................14
三、 品牌资产增值与市场营销过程.....................................................................15
四、 行业竞争格局.................................................................................................16
五、 生态补偿措施发展趋势.................................................................................17
六、 新产品开发的必要性.....................................................................................18
七、 行业发展概况及趋势.....................................................................................19
八、 市场导向战略规划.........................................................................................20
九、 市场规模.........................................................................................................21
十、 品牌资产的构成与特征.................................................................................23
十一、 顾客感知价值.............................................................................................32
十二、 市场定位战略.............................................................................................39
十三、 定位的概念和方式.....................................................................................43
第三章 运营管理模式..........................................................................................47
一、 公司经营宗旨.................................................................................................47
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二、 公司的目标、主要职责.................................................................................47
三、 各部门职责及权限.........................................................................................48
四、 财务会计制度.................................................................................................51
第四章 公司治理..................................................................................................58
一、 公司治理的主体.............................................................................................58
二、 内部控制目标的设定.....................................................................................59
三、 监督机制.........................................................................................................62
四、 决策机制.........................................................................................................67
五、 专门委员会.....................................................................................................71
六、 控制的层级制度.............................................................................................76
第五章 SWOT 分析说明.....................................................................................79
一、 优势分析(S) ..............................................................................................79
二、 劣势分析(W) .............................................................................................81
三、 机会分析(O)..............................................................................................81
四、 威胁分析(T) ..............................................................................................82
第六章 企业文化管理..........................................................................................88
一、 企业文化的完善与创新.................................................................................88
二、 企业文化的研究与探索.................................................................................89
三、 技术创新与自主品牌...................................................................................108
四、 企业伦理道德建设的原则与内容...............................................................109
五、 企业文化理念的定格设计...........................................................................115
第七章 经济效益................................................................................................122
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一、 经济评价财务测算.......................................................................................122
营业收入、税金及附加和增值税估算表............................................................122
综合总成本费用估算表........................................................................................123
固定资产折旧费估算表........................................................................................124
无形资产和其他资产摊销估算表........................................................................125
利润及利润分配表................................................................................................126
二、 项目盈利能力分析.......................................................................................127
项目投资现金流量表............................................................................................129
三、 偿债能力分析...............................................................................................130
借款还本付息计划表............................................................................................131
第八章 投资方案分析........................................................................................133
一、 建设投资估算...............................................................................................133
建设投资估算表....................................................................................................134
二、 建设期利息...................................................................................................134
建设期利息估算表................................................................................................135
三、 流动资金.......................................................................................................136
流动资金估算表....................................................................................................136
四、 项目总投资...................................................................................................137
总投资及构成一览表............................................................................................137
五、 资金筹措与投资计划...................................................................................138
项目投资计划与资金筹措一览表........................................................................138
第九章 财务管理................................................................................................140
一、 分析与考核...................................................................................................140
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二、 对外投资的影响因素研究...........................................................................140
三、 财务管理原则...............................................................................................143
四、 短期融资的概念和特征...............................................................................147
五、 企业财务管理目标.......................................................................................149
六、 企业资本金制度...........................................................................................156
七、 财务可行性要素的特征...............................................................................162
第十章 项目总结分析........................................................................................164
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第一章 项目绪论
一、项目名称及投资人
(一)项目名称
关于成立水生态补偿系统公司
(二)项目投资人
xx 有限公司
(三)建设地点
本期项目选址位于 xxx(以选址意见书为准)。
二、项目背景
渔业养殖企业具备增殖站点日常运行管理服务能力,部分渔业养
殖企业还具备养殖设备集成能力,但渔业养殖企业通常仅具备四大家
鱼等常见品种的养殖和繁育技术,但水电站增殖放流的目标鱼种多以
流域特有珍稀鱼种为主,传统渔业养殖企业通常不掌握该等鱼种的繁
育技术和习性特点,难以满足增殖放流站点的运行管理和设备集成要
求,同时也不具备过鱼设施、生态监测及科研等其他服务能力。
江西发展环境面临深刻复杂变化。当前和今后一个时期,中华民
族伟大复兴的战略全局与世界百年未有之大变局相互作用、相互激荡
,我国进入新发展阶段,江西面临一系列新机遇和新挑战。和平与发
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展仍然是时代主题,人类命运共同体理念深入人心,我国制度优势显
著,治理效能提升,发展长期向好的基本面没有改变,为我省保持经
济社会平稳健康发展提供了总体有利环境。以国内大循环为主体、国
内国际双循环相互促进的新发展格局加快形成,我省区位优势、资源优
势、产业优势、生态优势和国家战略叠加优势将更加凸显,为推进高
质量跨越式发展提供了新机遇。新一轮科技革命和产业变革深入发展
,我省在航空、虚拟现实、移动物联网、硅衬底半导体照明等领域已
取得先发优势,为实现“变道超车”“换车超车”增添了新动能。同时,
也要清醒地看到,国际环境日趋复杂,经济全球化遭遇逆流,世界进
入动荡变革期,不稳定性不确定性明显增加,新冠肺炎疫情影响广泛
深远,对我省经济社会发展的影响和冲击不容忽视。我国发展不平衡
不充分问题仍然突出,国内区域之间竞争更趋激烈,对我省吸引聚集
先进生产要素带来挑战。江西正处在爬坡过坎、转型升级的关键阶段
,制约高质量跨越式发展的深层次矛盾尚未根本解决,发展不足仍然
是我省的主要矛盾,经济总量不大、人均水平较低、经济结构不优、
竞争力不强等问题亟待破解,民生保障、社会治理等与人民群众更高
期待还有差距。
三、结论分析
(一)项目实施进度
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项目建设期限规划 24 个月。
(二)投资估算
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算,项目总投资 万元,其中:建设投资 万元
,占项目总投资的 %;建设期利息 万元,占项目总投资的
%;流动资金 万元,占项目总投资的 %。
(三)资金筹措
项目总投资 万元,根据资金筹措方案,xx 有限公司计划
自筹资金(资本金) 万元。
根据谨慎财务测算,本期工程项目申请银行借款总额 万元
。
(四)经济评价
1、项目达产年预期营业收入(SP): 万元。
2、年综合总成本费用(TC): 万元。
3、项目达产年净利润(NP): 万元。
4、财务内部收益率(FIRR):%。
5、全部投资回收期(Pt): 年(含建设期 24 个月)。
6、达产年盈亏平衡点(BEP): 万元(产值)。
(五)社会效益
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该项目的建设符合国家产业政策;同时项目的技术含量较高,其
建设是必要的;该项目市场前景较好;该项目外部配套条件齐备,可
以满足生产要求;财务分析表明,该项目具有一定盈利能力。综上,
该项目建设条件具备,经济效益较好,其建设是可行的。
(六)主要经济技术指标
主要经济指标一览表
序号 项目 单位 指标 备注
1 总投资 万元
建设投资 万元
工程费用 万元
其他费用 万元
预备费 万元
建设期利息 万元
流动资金 万元
2 资金筹措 万元
自筹资金 万元
银行贷款 万元
3 营业收入 万元 正常运营年份
4 总成本费用 万元 ""
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5 利润总额 万元 ""
6 净利润 万元 ""
7 所得税 万元 ""
8 增值税 万元 ""
9 税金及附加 万元 ""
10 纳税总额 万元 ""
11 盈亏平衡点 万元 产值
12 回收期 年
13 内部收益率 % 所得税后
14 财务净现值 万元 所得税后
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第二章 行业分析和市场营销
一、行业发展概况和趋势
1、行业背景
水利工程是用于控制和调配自然界的地表水和地下水,达到除害
兴利目的而修建的工程,按目的或服务对象可分为水电工程、防洪工
程、农田水利工程、城镇供水和排水工程、水土保持工程和环境水利
工程、渔业水利工程、海涂围垦工程等,一项水利工程同时为防洪、
灌溉、发电、航运等多种目标服务的,称为综合利用水利工程。水利
工程特别是水电工程在开发和建设过程中,会因修建大现、隔断河流
以及蓄泄调度等产生多种生态环境影响,同时我国水电工程通常建设
在大江大河干流的中上游地区,该等地区的生态环境通常更加脆弱,
水电建设所带来的生态影响在我国尤为突出。
我国水能资源总量居世界第一,开发利用水能是我国能源发展的
战略性举措。水电具有开发技术成熟、运行成本低、运行方式灵活、
综合效益指标良好等不可替代的优势,是我国应对能源紧张和环境恶
化、实现可持续发展战略的理想能源资源,在改善我国能源结构方面
较风电、核电和其他可再生能源更具优势,我国经济的持续发展离不
开水电的支撑。我国水电发展经历了技术制约、资金制约和市场制约
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,目前这些因素的制约作用已逐步解除,而生态制约成为了一项突出
的因素。
水电工程开发的主要目的是减少洪涝灾害并实现水资源的综合利
用,其主体工程包括大坝、水电站和水库等水工建筑物,工程建设和
运行会对生态环境产生一定的影响:一方面,大量鱼类具有洄游习性
,需要洄游至河流中上游合适的栖息地环境中繁衍,而水利水电工程
的大坝会隔断其洄游通道,导致其无法自然繁衍以至于逐渐灭绝,破
坏原有的生态平衡;另一方面,水利水电工程会改变所在流域天然河
道的水量、流向及水速,进而影响泥沙、营养盐、水温等,大型工程
还对库区气候环境特别降雨量产生较大影响,进而对库区整体生态环
境产生较大影响,导致流域内对生态环境较为敏感的鱼种及其他生物
无法正常生存。
我国鱼类资源丰富,大量鱼类存在洄游需求。例如,中华鲟原本
在长江上游和金沙江下游产卵,幼鱼出生后则下行回到海洋中长大,
但由于葛洲坝的截流,中华鲟被迫在葛洲坝下产卵,且近年来其产卵
行为越来越少见,葛洲坝的阻隔作用是中华鲟资源量急剧减少的原因
之一。又如,近年来颇受争议的鄱阳湖建闸项目,主要争论点之一就
是其影响了洄游型水生生物的自由通行,而刀鲚、“四大家鱼”以及哺
乳动物长江江豚的洄游预计将是首当其冲。澜沧江、雅鲁藏布江和长
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江上游的裂腹鱼、黄河流域青海湖裸鲤、黑龙江大马哈鱼、珠江流域
花鳗鲡等鱼种均存在洄游行为,而这些流域水利水电工程的建设不可
避免的将对鱼类的洄游产生一定的影响。同时,近年来我国对于水能
资源的开发从起初的单项工程的开发逐渐向流域梯级化及大型开发和
利用转变,此转变对提高水能资源的利用效率具有重大的意义。我国
水能资源集中在大江大河的干流,为高效开发利用水能资源,我国在
主要河流的干流规划了十三大水电基地,实现水能资源“流域、梯级、
滚动、综合”的有序开发利用。梯级水电站群通常包含一个或数个调节
能力强、库容巨大的大型水库,将完整的河流分割为数个河段,这就
意味着流域梯级开发所造成的生态环境影响除具有单个水电站所带来
的影响之外,还将在时间和空间上产生累积效应。正是由于大量水利
水电工程的兴建,自然状况下的水系结构发生了显著地改变,人类活
动对其造成了不可忽视的影响。不仅表现在直观的区域生物种类组成
与资源数量上,更有对生物种群赖以延续的遗传多样性产生不利影响
。尤其是近几十年来水电的流域梯级开发趋势,各大江河流域干支流
上形成了大量的梯级水库群,这些不断增加的梯级电站数目会使这些
不利的影响越来越显著。
2、政策背景
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在上述行业背景下,我国在《渔业法》、《环境保护法》、《水
法》、《野生动物保护法》等法律中,以法律形式要求降低工程建设
对生态环境的影响,并要求采取相应的生态补偿或补救措施降低影响
,对于能够直接产生经济效益且环境影响突出的水电工程,生态环境
部、国家能源局等政府部门出台了一系列部门规章对其环保责任进行
了进一步明确,其中:《关于进一步加强水电建设环境保护工作的通
知》(环办〔2012〕4 号)文件指出发展水电要在“生态优先、统筹考
虑、适度开发、确保底线”的原则指导下,全面落实水电开发的生态环
境保护要求。流域水电开发规划必须依法开展规划的环境影响评价,
并作为流域水电开发规划决策的依据;已经批准的水电开发规划在修
订或开发规模、布局、方式、时序等方面进行重大调整的,应当重新
进行环境影响评价。对已实施的有重大环境影响的水电规划,应组织
开展环境影响跟踪评价;对水电开发历史较早,未开展水电开发规划
环境影响评价的流域,应及时组织开展流域水电开发的环境影响回顾
性评价研究。《关于深化落实水电开发生态环境保护措施的通知》(
环发[2014]65 号)指出,河流水电规划及环境影响评价应按照“全面规
划、综合利用、保护环境、讲求效益、统筹兼顾”的规划原则,以及“
生态优先、统筹考虑、适度开发、确保底线”的环境保护要求,协调水
电建设与生态环境保护关系,统筹流域环境保护工作。应统筹安排各
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阶段环境保护措施的设计、建设和运行,保证各项环境保护措施设计
符合规范要求,及时建设落实并发挥作用,确保安全。
二、行业壁垒
1、技术壁垒
增殖放流、过鱼属于以鱼类增殖保护为核心的水生生物保护领域
,需要具备濒危特有鱼类循环水繁育保护技术、循环水及过鱼设备等
技术,且中国不同流域的地理环境、水质条件、鱼类习性差异较大,
这就需要企业一方面在相关技术上有所突破,另一方面还需要将相关
技术与不同河流的地理环境、水质条件和鱼类习性相结合。
2、资金壁垒
资金壁垒不仅限制行业新介入者的进入,而且影响行业内企业的
发展。资金壁垒的产生是由于增殖放流、过鱼设施业务的开展,通常
包含了为客户设计和建造增殖放流站和过鱼设施,这就需要企业使用
自有资金对项目所需的人工成本、设备使用、材料采购和项目施工进
行阶段性垫付,客户往往在结算后,才会按照合同进行项目资金的支
付。
3、项目经验壁垒
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优秀持久的水生态补偿效果是客户和行业内企业所追求的共同目
标。由于中国各个区域的地理条件和水质情况不同,因此增殖放流和
过鱼设施等服务为定制化服务。行业内企业只有具备了大量增殖放流
、过鱼设施的业绩和丰富的经验才能获得客户的初步认可。客户在选
择合作对象的时候,通常会将企业以往实施的项目规模、实施效果、
技术方案等作为招标的评判依据之一。同样,具有丰富从业经验的企
业,在工程项目管理、客户需求响应上都有一定的积累和改进,能够
提供的服务质量也在不断加强,可为客户提供更加优质的服务。
三、品牌资产增值与市场营销过程
品牌资产增值是市场营销活动的重要结果。品牌存在于顾客的心
智之中。营销者在建立强势品牌时面临的挑战是:他们必须保证提供
的产品和服务能针对顾客的需求,同时能配合市场营销方案,从而把
顾客的思想、感情、形象、信念、感知和意见等与品牌关联起来;而
基于顾客的品牌资产就是顾客品牌知识所导致的对营销活动的差异化
反应。品牌资产来源于以往对此品牌的营销投资。营销者在长期实践
中创造的品牌知识,决定了该品牌的未来方向。消费者是基于其品牌
知识进行品牌选择的,这意味着“顾客会认为品牌应该与营销活动或文
案如影随形。”“品牌资产可以提供更多的注意力和领导能力,并给营
销者提供一个途径,以解释他们过去的营销业绩以及对未来营销方案
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的设计。公司所做的一切都可能会增强或破坏品牌资产”。正所谓营销
做来做去做品牌,品牌资产增值的主要表现是溢价。
与此相对,强势品牌也自然产生市场营销优势,如“对产品性能的
良好感知”“更高的忠诚度”“受到更少的竞争性营销活动的影响”“受到更
小的营销危机的影响”“更大的边际收益”“顾客对涨价缺乏弹性”“顾客对
降价富有弹性”“更多的商业合作和支持”“增强营销沟通的有效性”“有特
许经营的机会”“具有品牌延伸的机会”等。
四、行业竞争格局
1、研究院所
以中国水生物研究所、中国水产科学研究院及其下属流域研究所
为代表的机构,在增殖放流方案设计、鱼类繁育及习性科研、增殖放
流站点运行管理技术方面具备较强的技术实力,但缺乏增殖站点和过
鱼设施设备系统的设计与集成能力。
2、渔业养殖企业
渔业养殖企业具备增殖站点日常运行管理服务能力,部分渔业养
殖企业还具备养殖设备集成能力,但渔业养殖企业通常仅具备四大家
鱼等常见品种的养殖和繁育技术,但水电站增殖放流的目标鱼种多以
流域特有珍稀鱼种为主,传统渔业养殖企业通常不掌握该等鱼种的繁
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育技术和习性特点,难以满足增殖放流站点的运行管理和设备集成要
求,同时也不具备过鱼设施、生态监测及科研等其他服务能力。
3、渔业养殖设备制造企业
目前国内从事渔业养殖设备制造的企业数量较多,但传统水产养
殖设备制造企业主要面向经济鱼种的养殖,能够根据不同增殖站点的
流域环境和珍稀鱼种生存繁衍习性特点进行增殖站点设备定制化设计
和集成能力的企业数量极少,并且欠缺后期运行管理、鱼类科研、放
流效果监测等技术服务能力。
4、中国电建下属各勘测研究院
中国电建下属各勘测研究院具备增殖放流站点整体方案设计、建
设能力,但偏重于基建环节,在设备集成、运行管理、鱼类科研等其
他环节相对薄弱。同时,中国电建下属的部分研究院还具备流域治理
、生态修复业务。
五、生态补偿措施发展趋势
增殖放流,就是为了实现某一区域渔业增产、保护渔业水域环境
和修复渔业生态的目的,用人工的方法直接向海洋、滩涂、江河、湖
泊、水库等天然水域投放或移入鱼、虾、蟹、贝等各类渔业生物的种
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苗或性成熟即将繁育生产的成鱼,达到恢复或增加种群数量和资源量
,改善和优化水域的群落结构的一种行为。
相比于以渔业增产为目的增殖放流,增殖放流业务主要是针对水
电站客户的生态补偿需求所开展,以改善水域生态和保护流域特有珍
稀鱼种为目的,增殖及放流的鱼种以水电站所在流域具有洄游习性的
特有珍稀鱼种为主,具有鱼种多、繁育难度大、针对性和专业性更强
的特点。
六、新产品开发的必要性
企业之所以要大力开发新产品,主要是由于:
(一)产品生命周期的现实要求企业不断开发新产品
企业同产品一样也存在着生命周期。如果不开发新产品,当产品
走向衰落时,企业也同样走到了生命周期的终点。相反,能不断开发
新产品,就可以在原有产品退出市场时,利用新产品占领市场。
(二)消费需求的变化需要不断开发新产品
随着生产的发展和人们生活水平的提高,需求也发生了很大变化
,方便、健康、轻巧、快捷的产品越来越受到消费者的欢迎。消费结
构的变化加快,消费选择更加多样化,产品生命周期日益缩短。一方
面给企业带来了威胁,不得不淘汰难以适应消费需求的老产品,另一
方面也给企业提供了开发新产品适应市场变化的机会。
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(三)科学技术的发展推动着企业不断开发新产品
科学技术的迅速发展导致许多高科技新型产品的出现,并加快了
产品更新换代的速度。科技的进步有利于企业淘汰过时的产品,生产
性能更优越的产品,并把新产品推向市场。企业只有不断运用新的科
学技术改造自己的产品,开发新产品,才不至于被排挤出市场。
(四)市场竞争的加剧迫使企业不断开发新产品
现代市场上企业之间的竞争日趋激烈,要想保持竞争优势只有不
断创新、开发新产品,才能在市场占据领先地位。竞争中没有疲软的
市场,只有疲软的产品。定期推出新产品,可以提高企业在市场上的
信誉和地位,提高竞争力,并扩大市场份额。
七、行业发展概况及趋势
影响水生生态的主要要素包括水、土壤和水生物,水生物包括水
生动物、水生植物和水生微生物,水生态保护主要围绕上述要素开展
。目前国内水生态保护以工业废水处理、生活污水处理、河湖底质和
边坡治理为主,主要系解决人类活动对水质、土质的影响,国内具备
相关环保技术的企业数量较多,保护措施和技术路线均相对成熟;在
水生生物保护领域,目前国内直接从事相关业务的企业数量较少,导
致水生生态保护的完整链条存在较大缺项,特别是在水利水电等工程
领域,对于水生生物保护的需求更为迫切和突出。
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水利水电工程对水生生物的影响一方面体现为大坝隔水导致鱼类
无法洄游繁衍进而灭绝,进而影响整个流域生态链条,打破原有生态
平衡,对其他水生动物和水生植物、微生物产生间接影响;另一方面
水利水电工程会改变所在流域天然河道的水量、流向及水速,进而影
响泥沙、营养盐、水温等,大型工程还对库区气候环境特别降雨量产
生较大影响,进而对库区整体生态环境产生较大影响,导致流域内对
生态环境较为敏感的鱼种及其他生物无法正常生存。
八、市场导向战略规划
全面贯彻现代市场营销观念,要求企业不仅致力于创造近期的顾
客满意,而且要积极适应市场环境的变迁,致力于创造长期、整体顾
客满意,实施有效的市场导向战略规划与管理。
“战略规划的核心—在组织的目标和能力与不断变化的市场机会之
间建立和维持战略适配的过程。”“战略规划的制定过程始于对整体目
标和使命的确定,使命随即被转化为详细的目标以指导整个公司的发
展。”
市场导向战略规划的主要内容有以下几方面。
(1)正确选择和调整企业投资经营方向,并将企业的投资业务作
为一个组合来管理。企业必须根据环境及其变化的要求,综合考虑顾
客、社会和企业利益,决定进入哪些领域生产经营,哪些业务项目(
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经营单位)需要建立、保持、发展、收缩或撤销,并据以配置企业资
源。
(2)根据市场增长率、企业定位及其组合,测算每项具体业务单
位的未来利润潜力。企业必须根据发展动态,而不是依据目前的销售
额或利润来决定未来的业务发展方向。
(3)从长期发展的战略高度制定规划。企业要对每一项业务制定
一个“战略方案”,以实现其长期目标。同时,企业还必须根据自己在
行业中的地位及它的目标、机会、能力和资源确定一个最有意义的战
略规划,并使各项业务战略方案体现企业战略规划的基本要求。
在一些较大规模的企业,战略规划通常由四个组织层次构成。包
括企业层次、部门层次、业务层次和产品层次。企业总部负责设计企
业战略规划,指导整个企业进入有利的前景,决定给每个业务单位分
配多少资源以及要开展或取消哪些业务。部门层次的规划,要对企业
给予的资源进行合理配置。各业务单位的战略规划则要保证该业务创
造价值和利润。最后,每个业务单位内的每个产品层次(产品线、品
牌等),为了达到该产品特定市场的预定目标,也要制定营销规划。
以上这些规划要由企业的不同层次机构分别执行,并对执行结果
进行检查、评估,以及采取改正措施。
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九、市场规模
人类活动会对各类水域的天然生态环境产生一定影响,水生生态
保护的下游市场分布较广,其中水电行业因其对生态环境影响较为突
出,国家出台了一系列法律法规及政策文件对其生态保护措施进行了
明确要求,成为现阶段最主要的下游市场。除水电行业外,其他水利
工程和各类水域对于生态保护也有较高的需求,系行业未来业务拓展
的目标市场。
我国河流众多、径流丰沛、落差巨大,水能资源非常丰富。根据
《水电发展“十三五”规划》,我国水能资源可开发装机容量约 660GW
,年发电量约 3 万亿千瓦时,按利用 100 年计算,相当于 1,000 亿吨标
煤,在常规能源资源剩余可开采总量中仅次于煤炭。随着经济社会发
展、技术进步和勘察规划工作不断深入,我国水能资源可开发量将进
一步增加。
中国水电自 2004 年起累计装机容量稳居世界第一,根据国家能源
局公布的《水电发展“十三五”规划(2016-2020 年)》,“十三五”期间
,全国新开工常规水电和抽水蓄能电站各 6,000 万千瓦左右,新增投产
水电 6,000 万千瓦,2020 年水电总装机容量达到 亿千瓦,其中常规
水电 亿千瓦,抽水蓄能 4,000 万千瓦,年发电量 万亿千瓦时。
“西电东送”能力不断扩大,2020 年水电送电规模达到 1 亿千瓦。预计
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2025 年全国水电装机容量达到 亿千瓦,其中常规水电 亿千瓦,
抽水蓄能约 9,000 万千瓦;年发电量 万亿千瓦时。根据 2022 年 4
月 8 日举行的国务院政策例行吹风会,2022 年 1—3 月全国完成水利投
资 1077 亿元,跟去年同期相比,水利完成投资增加了 35%,全年预计
可完成水利工程投资约 8000 亿元。《十四五可再生能源发展规划》提
出,要加快推进抽水蓄能电站建设,重点开工包括内蒙古乌海、贵州
贵阳石厂坝、黔南黄丝等在内的 37 个已批复电站,同时,在中东南部
地区利用已建成的山谷水库和沿岸山顶地势,试点推进灵活分散的中
小型抽水蓄能电站建设。在积极推进水电基地建设、水电站优化升级
的同时,要做好水电规划环境影响评价和项目环境影响评价,加强保
护措施效果跟踪监测,持续改进和提升生态环境保护措施及其运行效
果。随着水能源可开发量的逐步增加,《“十四五”水生生物增殖放流
工作的指导意见》提出到 2025 年,增殖放流水生生物数量保持在 1500
亿尾左右的生态补偿目标。
十、品牌资产的构成与特征
品牌能给企业带来财富。同样的产品贴上不同的品牌标签,就可
以卖出不同的价格,其市场占有能力也有很大的差异。这是人所共知
的,如 OEM 就是以此为基础发展起来的。这种由品牌带来的超值利益
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是品牌的价值体现,是由品牌这种特殊的资产生成的。称品牌是特殊
资产,不仅是因为它无形,而且还因为它的真实价值并未在企业财务
状况表中反映出来。
(一)品牌资产的一般认知
1、阿克的品牌资产释义
美国加州大学伯克利分校营销战略学教授戴维•阿克认为(1991)
,“品牌资产是与品牌、品牌名称和标志相联系的,能够增加或减少企
业所销售产品或提供服务的价值和顾客价值的一系列品牌资产与负债”
,并且品牌资产“可以分为五类:品牌忠诚度、品牌知名度、品质认知
度、除品质认知度之外的品牌联想和品牌资产的其他专有权一—专利
权、商标、渠道关系等”。
2、凯勒的品牌资产解读
美国达特茅斯大学营销学教授凯文•莱恩,凯勒认为(1998),“品
牌资产代表了一种产品的附加值,这种附加值来源于以往对此品牌的
营销投资”;“以顾客为本的品牌资产就是由于顾客对品牌的认识而引
起的对该品牌营销的不同反应”,包括“不同的效应、品牌的认同和顾
客对营销的反应三个重要组成部分”。后又明确为(2008),基于顾客
的品牌资产是“顾客品牌知识所导致的对营销活动的差异化反应”。“当
顾客对品牌有较高的认知和熟悉度,并在记忆中形成了强有力的、偏
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好的、独特的品牌联想时,就会产生基于顾客的品牌资产”;“创建基
于顾客的品牌资产时,在顾客记忆中建立品牌认知和建立积极的品牌
形象(即强有力的、偏好的和独特的品牌联想),这两者是举足轻重
且密不可分的”。亦即,品牌资产包括品牌认知和品牌形象两方面。其
中,“品牌认知是由品牌再认(是指消费者通过品牌暗示确认之前见过
该品牌的能力)和品牌回忆(是指在给出品类、购买或使用情境作为
暗示的条件下,消费者在记忆中找出该品牌的能力)构成的”,而“积
极的品牌形象是通过营销活动将强有力的、偏好的、独特的联想与记
忆中的品牌联系起来而建立的”。
3、我国学者的品牌资产认知
符国群教授提出了“商标资产”的概念。1998 年在其《商标资产研
究》中指出,“商标资产作为顾客与商标之间长期关系的反映,它是由
商标知名度、商标的品质形象(或者消费者对商标的品质感知)、商
标联想、商标忠诚、附着于商标之上的其他权利型资产五个方面构成”
。基于前人研究成果,品牌资产作为一种通过为消费者和企业提供附
加利益来体现的、超过商品或服务本身利益以外的价值,它是品牌知
名度、品牌忠诚、品牌联想、品牌的品质形象和附着在品牌上的其他
资产等项内容的集成反映。
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总之,品牌资产是一种超过商品或服务本身利益以外的价值。它
通过为消费者和企业提供附加利益来体现其价值,并与某一特定的品
牌紧密联系着。若某种品牌给消费者提供的超过商品或服务本身以外
的附加利益越多,则该品牌对消费者的吸引就越大,从而品牌资产价
值也就越高。如果该品牌的名称或标志发生变更,则附着在该品牌上
的财产也将部分或全部丧失。品牌给企业带来的附加利益,最终源于
品牌对消费者的吸引力和感召力。也可以说,品牌资产是企业与顾客
关系的反映,而且是长期动态关系的反映。
(二)品牌资产的构成
1、品牌知名度
品牌知名度就是指品牌为消费者所知晓的程度,故也称品牌知晓
度。对某一个特定的品牌来说,品牌知名度或知晓度反映了消费者总
体中有多少或多大比例的消费者知晓它。可见,品牌知名度反映的是
品牌的影响范围或品牌的影响广度。
(1)品牌知名度有益于提高品牌影响力,也有益于抑制竞争品牌
知名度。对知名度较高的品牌产生好感,源于品牌宣传,也源于消费
者的自我暗示。对知名度较高的品牌,消费者常常感觉或暗示自己“有
这么大的宣传力度,其实力不凡,品牌及产品定然不错”“这个品牌广
为传诵,又有那么多人在使用其产品,应该或值得信赖……”,因熟悉
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而放心。可见,品牌知名度的高低,直接影响着消费者对品牌的态度
,并在此基础上影响消费者的购买选择。品牌知名度不仅影响消费者
的购买选择,而且还会抑制竞争品牌知名度的提高。这是因为,一方
面,人脑对信息的吸纳能力是有限的,有较大选择性的能够形成长时
记忆的信息更是有限的;另一方面,人脑在吸纳信息的过程中,对同
种信息而言,还有先入为主的特性。
(2)品牌知名度通过品牌再识率和品牌回忆率来衡量。品牌知名
度是通过富有成效的宣传来提升的,而品牌知名度或知晓度就可以用
品牌再识率和品牌回忆率来衡量。前者反映的是消费者总体中知悉该
品牌的数量及其比例;而后者则反映消费者总体有多少或多大比例的
消费者在只提示产品领域的情况下就能够回忆起该品牌。
2、品牌忠诚度
品牌忠诚度作为消费者对某一品牌偏爱程度的衡量指标,它反映
了对该品牌的信任和依赖程度。一般来说,忠诚度越高的品牌,顾客
对其重复购买行为发生的次数越多。
品牌忠诚的价值具体表现在这样几方面:其一是降低营销费用。
如果消费者对某品牌持有偏好,形成了品牌忠诚,有较高的信任度和
依赖性,进而经常购买该品牌产品,就会使品牌拥有者节省广告等促
销费用。其二是易于吸引消费者,扩大市场规模。品牌忠诚度高,表
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明企业的生产经营活动得到了顾客的认可;顾客的连续重复性购买也
是一种富有诱导性的示范;口碑甚佳又使老顾客成了义务宣传员。而
这些都是消费者群体扩大的重要而又十分有效的条件。
3、品牌联想
对品牌而言,不同的品牌会使消费者在脑海中产生不同的联想,
进而形成不同的品牌印象。不难想象,提及“麦当劳”,消费者可能就
会想起:汉堡、薯条、麦当劳叔叔、洁净的店铺……这种品牌联想所
形成的对品牌的印象最终将成为消费者选择品牌的重要依据。因此,
品牌联想成为品牌资产的构成要素。
品牌,通常会使人们联想到产品特征、消费者构成、消费者利益
、竞争对手等,其联想内容因品牌不同而各异。消费者通过对不同品
牌产生不同的联想,使品牌间的差异得以显露。广告宣传等传播品牌
的主要目的就是试图使消费者“产生联想→产生差别化认知→产生好感
→产生购买欲望”。同时,由于绝大部分联想会想到消费者利益或与此
关联,而这又是消费者购买与放弃购买的依据或缘由。所以,品牌联
想能提供消费者选购的理由。此外,品牌联想的资产价值还表现在它
能揭示品牌扩展的依据、能够创造有利于品牌为消费者所接受的正面
态度与感觉。
4、品牌的品质形象
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品牌的品质形象是指消费者对某一品牌的总体质量感受或在品质
上的整体印象。不言而喻,品牌品质形象相当程度地影响品牌的市场
声誉,进而影响品牌或产品的获利能力。
(1)品牌的品质形象不同于产品的实际质量。品牌的品质形象以
品牌标定下的产品的实际质量为基础,但两者又并非完全等同。一方
面,品牌的品质形象依赖于该品牌标定下的产品的功能、特点、耐用
性、产品外观和销售服务能力等影响产品质量的各有关因素;另一方
面,品牌品质形象作为消费者对品牌在质量上的整体感知,它并非必
然与产品的实际质量不可分割。
(2)品牌的品质形象是企业实实在在努力的结果。品牌品质形象
形成的过程中,企业是主角。正是通过企业积极主动的营销努力,使
得企业的品牌相关信息触及到了消费者的心灵,并存留在消费者的头
脑里、记忆中。也可以说,品牌的品质形象的形成反映了企业在品质
方面所做的承诺以及企业为兑现这种承诺所做的各种努力。
5、附着在品牌上的其他资产
作为品牌资产的重要组成部分,这些被称之为附着在品牌之上的
其他资产是指那些与品牌密切相关的、对品牌的增值能力有重大影响
的、不易准确归类的特殊资产,一般包括专利、专有技术、分销渠道
等。例如,可口可乐公司津津乐道的令其感到自豪的“7X”配方即是一
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种专有技术,是一种品牌资产。正是“7X”配方及对其神秘化的宣传,
使“可口可乐”品牌具有了无可比拟的价值。
最后还需说明,上述品牌资产的五个方面,具体到某一个特定的
品牌时,并非是均衡的。如,有的品牌知名度很高,但在消费者心目
中产生的联想却不一定十分理想;有的品,牌虽能激起一种独特的或
美好的联想,但其品质形象可能并不尽如人意,等等。对品牌的优势
和劣势做到心中有数是品牌有效运营的重要依据。
(三)品牌资产的一般特征
品牌资产作为企业财产的重要组成部分,主要有以下 5 个基本特
征。
(1)品牌资产具有无形性。品牌资产与厂房、设备等有形资产不
同,它不能使人凭借眼(看)手(摸)等人们的感官直接感受到它的
存在及大小。所以,品牌资产是一种特殊,的资产,是一种无形资产
。有形资产通常是通过市场交换的方式取得其所有权,而品牌资产则
一般需经由品牌所有者申请注册转化成商标,由注册机关依照法定程
序确立其法律意,义的所有权;当然,品牌资产也可以直接通过交换
获得所有权。
(2)品牌资产难以准确计量。一方面,品牌资产构成的特殊性决
定了的品牌资产难以准确计量。我们知道,品牌反映的是一种企业与
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顾客的关系。这种关系的深度与广度通常需通过品牌知名度、品牌联
想、品牌忠诚和品牌品质形象等多方面予以透视,而且品牌资产的这
些组成部分又是相互联系、相互影响、彼此交错而难以截然分开的。
另一方面,反映品牌资产价值的品牌获利性(品牌未来获利能力)受
许多不易计量因素的影响,如品牌在消费者中的影响力、品牌投资强
度、品牌策略、产品市场容量、产品所处行业及其结构、市场竞争的
激烈程度等。这也增添了准确计量品牌资产的难度。
(3)品牌资产在利用中增值。就一般有形资产而言,其投资与利
用往往是泾渭分明,存在着明显的界限,投资即会增加资产存量,利
用就会减少资产存量,而品牌资产则不同。品牌资产作为一种无形资
产,其投资与利用常常是交织在一起、难以截然分开的。品牌资产的
利用并不必然是品牌资产减少的过程,而且,如果品牌管理利用得当
,品牌资产,非但不会因利用而减少,反而会在合理利用中增值。
(4)品牌资产具有波动性。从品牌资产构成上的分析可以看出,
无论是品牌知名度的提高,还是品牌忠诚度的增强,抑或品牌品质形
象的改善,都不可能一跳而就,而是营销企业长期不懈努力的结果。
尽管品牌资产是企业以往投入的沉淀与结晶,但这并不表明品牌资产
只增不减。事实上,企业品牌决策的失误、竞争者品牌运营的成功,
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都有可能使企业品牌资产发生波动,甚至是大幅度下降,或者快速增
长。
(5)品牌资产是营销绩效的主要衡量指标。品牌资产是企业不断
进行营销投入或营销活动的结果,每一种营销投入或营销活动都或多
或少地会对品牌资产存量的增减变化产生影响。正因如此,分散的单
一的营销手段难以保证品牌资产获得增值,必须综合运用各种营销手
段,并使之有机协调与配合。像奔驰、可口可乐、SONY 等品牌之所
以能够长盛不衰,与品牌运营者拥有丰富的营销经验和娴熟的营销技
巧是密不可分的。如此说来,品牌资产的大小是各种营销技术营销手
段综合作用的结果,它在很大程度上反映了企业营销的总体水平。品
牌资产是营销绩效的主要衡量指标。
十一、顾客感知价值
(一)顾客感知价值的含义
为顾客提供更大的顾客感知价值,是企业建立良好顾客关系的基
石。所谓顾客感知价值(CPV),是指企业传递给顾客,且能让顾客感受
得到的实际价值。它一般表现为顾客购买总价值与顾客购买总成本之
间的差额。这里的顾客购买总价值是指顾客购买某一产品与服务所期
望获得的一系列利益;顾客购买总成本是指顾客为购买某一产品所耗
费的时间、精力以及所支付的金钱等成本之和。
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顾客在购买产品时,总是希望有较高的顾客购买总价值和较低的
顾客购买总成本,以便获得更多的顾客感知价值,使自己的需要得到
最大限度的满足。因此,顾客在做购买决策时,往往从价值与成本两
个方面进行比较分析,从中选择出那些期望价值最高、购买成本最低
,即“顾客感知价值”最大的产品作为优先选购的对象。
企业为在竞争中战胜对手、吸引更多的潜在顾客,就必须向顾客
提供比竞争对手具有更高顾客感知价值的产品,获得更高的顾客满意
度。为此,企业可从两个方面改进自己的工作:一是通过改进产品和
服务,塑造企业形象,提高人员素质,提高顾客购买总价值;二是通
过改善服务与促销网络系统,减少顾客购买产品的时间、精神与体力
的耗费,降低顾客购买总成本。
(二)顾客购买总价值
获得更大顾客感知价值的途径之一,是增加顾客购买总价值。顾
客购买总价值由产品价值、服务价值、人员价值和形象价值构成,其
中每一项价值的变化均对总价值产生影响。
1、产品价值
产品价值是由产品的功能、特性、品质、品种与式样等所产生的
价值。它是顾客需要的中心内容和选购产品的首要因素。一般情况下
,产品价值是决定顾客购买总价值大小的关键和主要因素。产品价值
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是由顾客需要来决定的,在分析产品价值时应注意:(1)在经济发展
的不同时期,顾客对产品的需要有不同的要求,构成产品价值的要素
以及各种要素的相对重要程度也会有所不同。(2)在经济发展的同一
时期,不同类型的顾客对产品价值,也会有不同的要求,在购买行为
上显示出极强的个性特点和明显的需求差异性。因此,企业必须认真
分析不同发展时期顾客需求的共同特点以及同一时期不同类型顾客需
求的个性,特征,并据此进行产品的开发与设计,增强产品的适应性
。
2、服务价值
服务价值是指伴随产品实体的出售,企业向顾客提供的各种附加
服务,包括产品介绍、送货、安装、调试、维修、技术培训、产品保
证等所产生的价值。服务价值是构成顾客购买总价值的重要因素。在
现代市场营销实践中,随着消费者收入水平的提高和消费观念的变化
,消费者在选购产品时,不仅注意产品本身价值的高低,而且更加重
视产品附加价值的大小。特别是在同类产品质量与性能大体相同的情
况下,企业向顾客提供的服务越完备,产品的附加价值越大,顾客从
中获得的实际利益就越大,从而购买的总价值也就越大。因此,在提
供优质产品的同时,向消费者提供完善的服务,已成为现代企业市场
竞争的新焦点。
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3、人员价值
人员价值是指企业员工的经营思想、知识水平、业务能力、工作
效益与质量、经营作风、应变能力等所产生的价值。企业员工直接决
定着企业为顾客提供的产品与服务的质量,决定着顾客购买总价值的
大小。综合素质较高又具有顾客导向经营思想的工作人员,会比知识
水平低、业务能力差、经营思想不端正的工作人员为顾客创造更高的
价值,培养更多满意的顾客。人员价值对企业、对顾客的影响作用是
巨大的,并且这种作用往往是潜移默化、不易度量的。因此,高度重
视企业内部营销,确保管理层、员工都有正确的营销理念,加强对员
工日常工作的激励、监督与管理,使整个团队始终保持较高的工作质
量与水平就显得至关重要。
4、形象价值
形象价值是指企业及其产品在社会公众中形成的总体形象所产生
的价值。包括企业的产品、技术、质量、包装、商标、工作场所等所
构成的有形形象所产生的价值,公司及其员工的职业道德行为、经营
行为、服务态度、作风等行为形象所产生的价值,以及企业的价值观
念、管理哲学等理念形象所产生的价值等。形象价值与产品价值、服
务价值、人员价值密切相关,在很大程度上是上述三个方面价值的综
合反映。良好的形象价值会对企业的产品产生巨大的支持作用,带给
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顾客精神上和心理上的满足感、信任感,使顾客需要获得更高层次和
更大限度的满足,从而增加顾客购买总价值。因此,企业应高度重视
自身形象塑造,为企业进而为顾客带来更大的价值。
(三)顾客购买总成本
使顾客获得更大顾客感知价值的另一途径,是降低顾客购买的总
成本。顾客购买总成本不仅包括货币成本,而且还包括时间成本、精
神成本、体力成本等非货币成本。一般情况下,顾客购买产品时首先
要考虑主要表现为价格的货币成本的大小,这是构成顾客购买总成本
大小的主要和基本因素。在货币成本相同的情况下,顾客还要考虑其
购买所花费的时间、精力等,这些支出也是构成顾客购买总成本的重
要因素。这里我们主要考察后面几种成本。
1、时间成本
在顾客购买总价值与其他成本一定的情况下,时间成本越低,顾
客购买的总成本越小,从而顾客感知价值越大。以服务企业为例,顾
客为购买餐馆、旅馆、银行等服务行业,所提供的服务时,常常需要
等候一段时间才能进入到正式购买或消费阶段,特别是在营业高峰期
更是如此。在服务质量相同的情况下,顾客等候购买该项服务的时间
越长,所花费的时间成本越大,购买的总成本就会越大。同时,等候
时间越长,越容易引起顾客对企业的不满,中途放弃购买的可能性亦
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会增大。因此,努力提高工作效率,在保证产品与服务质量的前提下
,尽可能减少顾客的时间支出,是创造更大的顾客感知价值、增强企
业产品市场竞争能力的重要途径。
2、精力成本
精力成本(精神与体力成本)是指顾客购买产品时,在精神、体
力方面的耗费与支出。在顾客购买总价值与其他成本一定的情况下,
精神与体力成本越小,顾客为购买产品所支出的总成本就越低,从而
顾客感知价值越大。因为消费者购买过程是一个从产生需求、寻找信
息、判断选择、决定购买、实施购买,以及买后感觉的全过程。在购
买过程的各个阶段,均需付出一定的精神与体力。特别是在复杂购买
行为中,消费者需要广泛搜集产品信息,反复比较评估,付出较多的
精力成本。对于这类产品,如果企业能够通过多种渠道向潜在顾客提
供全面详尽的信息和相关服务,就可以减少顾客所花费的精神与体力
,从而降低顾客购买总成本。
(四)运用顾客感知价值概念应注意的几个问题
(1)顾客感知价值的大小受顾客购买总价值与顾客购买总成本两
方面及其构成因素的影响。其中,顾客购买总价值是产品价值、服务
价值、人员价值和形象价值等因素的函数。各个构成因素的变化对其
总量的影响作用不是各自独立的。这些构成因素之间也是相互作用、
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相互影响的。其中某一项价值构成因素的变化往往会影响其他相关价
值因素量的增减,从而综合影响顾客购买总价值或总成本的增减,最
终影响顾客感知价值。企业在制定市场营销方案时,应综合考虑构成
顾客购买总价值与总成本的各项因素之间的这种相互关系,突出重点
,优化营销资源配置,尽可能用较低的生产与市场营销费用为顾客提
供更多的顾客感知价值。
(2)不同的顾客群对产品价值的期望和购买成本的重视程度是不
同的。企业应根据不同顾客的需求特点,有针对性地设计和增加顾客
购买总价值,降低顾客购买总成本,以提高产品的实用价值。例如,
对于工作繁忙的消费者而言,时间成本是最为重要的,企业应尽量缩
短消费者寻求产品信息和购买的时间,提供方便使用和便捷的维修服
务,最大限度地满足和适应其求速求便的心理要求。总之,企业应根
据不同细分市场顾客的不同需要,努力提供对顾客实用价值最强的产
品和服务,使之获得最大限度地满足。
(3)顾客感知价值的大小,应以能够实现企业的经营目标为主要
原则。有的企业为了争取顾客、战胜竞争对手、巩固或提高企业产品
的市场占有率,往往采取顾客感知价值最大化策略。但长期不适当追
求顾客感知价值最大化的结果可能会使企业成本增加过多,导致利润
减少甚至亏损。因此,在市场营销实践中,企业应掌握一个合理的度
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,以确保实行顾客感知价值最大化所带来的利益超过因此而增加的成
本费用。
十二、市场定位战略
差别化是市场定位的根本战略,差异化需要对消费者有吸引力并
与这种产品和服务有关。例如,斯沃琪的手表以鲜艳、时尚吸引了年
轻消费群体的眼球;赛百味推出健康的三明治而使自己区别于其他快
餐。然而在有竞争的市场内,公司可能需要超越这些,另外一些途径
还包括向市场提供有差异化的员工、渠道以及形象等等,具体表现在
以下四个方面:
(一)产品差别化战略
产品差别化战略是从产品质量、产品款式等方面实现差别。寻求
产品特征是产品差别化战略经常使用的手段。在全球通信产品市场上
,苹果、摩托罗拉、诺基亚、西门子、飞利浦等颇具实力的跨国公司
,通过实行强有力的技术领先战略,在手机、IP 电话等领域不断地为
自己的产品注入新的特性,走在市场的前列,吸引顾客,赢得竞争优
势,实践证明,某些产业特别是高新技术产业,如果某一企业掌握了
最尖端的技术,率先推出具有较高价值和创新特征的产品,它就能够
拥有一种十分有利的竞争优势地位。
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产品质量是指产品的有效性、耐用性和可靠程度等。比如,A 品
牌的止痛片比 B 品牌疗效更高,副作用更小,顾客通常会选择 A 品牌
。但是,这里又带来新的问题,A 产品的质量、价格、利润三者是否
完全呈正比例关系呢?一项研究表明:产品质量与投资报酬之间存在
着高度相关的关系,即高质量产品的盈利率高于低质量和……般质量
的产品,但质量超过一定的限度时,顾客需求量开始递减。显然,顾
客认为过高的质量,需要支付超出其质量需求的额外的价值(即使在
没有让顾客付出相应价格的情况下可能也是如此).
产品款式是产品差别化的一个有效工具,对汽车、服装、房屋等
产品尤为重要。日本汽车行业中流传着这样一句话:“丰田的安装,本
田的外形,日产的价格,三菱的发动机。”这体现了日本四家主要汽车
公司的核心专长,而“本田”的外形(款式)设计优美入时,受到消费
者青睐,成为其一大优势。
(二)服务差别化战略
服务差别化战略是向目标市场提供与竞争者不同的优质服务。企
业的竞争力越能体现在顾客服务水平上,市场差别化就越容易实现。
如果企业把服务要素融入产品的支撑体系,就可以在许多领域建立针
对其他企业的“进入障碍”。因为服务差别化战略能够提高顾客购买总
价值,保持牢固的顾客关系,从而击败竞争对手。服务战略在各种市
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场状况下都有用武之地,尤其在饱和的市场上。对于技术精密产品,
如汽车、计算机、复印机等服务战略的运用更为有效。
强调服务战略并没有贬低技术质量战略的重要作用。如果产品或
服务中的技术占据了价值的主要部分,则技术质量战略是行之有效的
。但是竞争者之间技术差别越小,这种战略作用的空间也越小。一旦
众多的厂商掌握了相似的技术,技术领先就难以在市场上有所作为。
(三)人员差别化战略
人员差异化战略是通过聘用和培训比竞争者更为优秀的人员以获
取差别优势。市场竞争归根到底是人才的竞争。新加坡航空公司之所
以享誉全球,就是因为其拥有一批美丽高雅的空中小姐;麦当劳的员
工以彬彬有礼著称;IMB 公司的员工以专业知识充分而出名;迪士尼
乐园的员工无论何时见到都精神饱满。
人员差别化战略对于零售商而言尤其重要,可以利用前线营业员
作为差异化和确定其产品定位的有效方法。美国最大的零售书店巴诺
书店与伯德书店,从外观上看没有什么不同:红木书架,大而舒适的
椅子,雅致的装饰和飘散的咖啡香味,但是两家经营理念却有很大不
同。巴诺书店看中的是雇员对顾客服务的激情以及对书籍的挚爱,他
们的雇员通常穿着干净和有领子的衬衫,把书放进顾客的手中并且迅
速地收款。而相反,伯德的雇员可能有纹身,公司以他的雇员差异为
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豪并且雇佣那些能对特别的书和音乐散发出兴奋感的人们,依赖他们
向顾客推荐而不是仅为用户找到想要的书。
一个受过良好训练的员工应具有以下基本的素质和能力:
(1)能力。具有产品知识和技能。
(2)礼貌。友好对待顾客,尊重和善于体谅他人。
(3)诚实。使人感到坦诚和可以信赖。
(4)可靠。强烈的责任心,保证准确无误地完成工作。
(5)反应敏锐。对顾客的要求和困难能迅速反应。
(6)善于交流。尽力了解顾客,并将有关信息准确传达给顾客。
(四)形象差异化战略
形象差异化战略是在产品的核心部分与竞争者类同的情况下塑造
不同的产品形象以获取差别优势。对个性和形象进行区分是很重要的
,个性是公司确定或定位自身或产品的一种方法。形象则是公众对公
司和它的产品的认知方法。企业或产品想要成功地塑造形象,需要着
重考虑三个方面,一是企业必须通过一种与众不同的途径传递这一特
点,从而使其与竞争者区分;二是企业必须产生某种感染力,从而触
动顾客的内心感觉;三是企业必须利用可以利用的每一种传播手段和
品牌接触。具有创意的标志融人某一文化的气氛,也是实现形象差别
化的重要途径。麦当劳的金色模型“M”标志,与其独特文化气氛相融
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合,使人无论在美国纽约、日本东京还是中国北京,只要一见到这个
标志马上会联想到麦当劳舒适宽敞的店堂、优质的服务和新鲜可口的
汉堡和薯条,这样的形象设计就是非常成功的。
(五)促销方式差异化
促销方式差异化战略是在试图采取不同的广告宣传方式,以求占
领不同的细分市场。企业想要持续的保持促销方式的差异化,就需要
不断抓住客户需求,并恰当的利用先进技术手段。例如对于超市而言
,中午的人流量和销售量总是很低,韩国 Emart 超市利用扫描二维码
的方式,在户外设置了一个非常有趣的创意 QR 二维码装置,只有在
正午时分,当阳光照射到它上面的产生相应投影之后,这个二维码才
会正常显现。此时用智能手机扫描这个二维码,就可以获得超市的优
惠券,如果在线购买产品,只需要等超市的物流人员送到用户方便的
地址即可。通过这种结合电子商务技术的别致促销方式,使得 Emart
大大提升了中午时段的销售量。
十三、定位的概念和方式
(一)市场定位的概念
“定位”一词,是由艾尔•里斯和杰克,特劳特在 1972 年提出的。他
们对定位的解释是:定位起始于产品,一件商品、一项服务、一家公
司、一个机构,甚至是一个人。定位并不是对产品本身做什么事,而
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是针对潜在顾客的心理采取的行动,即把产品在潜在顾客的心中确定
一个适当的位置。他们强调定位不是改变产品本身,改变的是名称和
沟通等要素。定位理论最初是被当作一种纯粹的传播策略提出来的。
随着市场营销理论的发展,定位理论对营销影响已超过了原先把它作
为一种传播技巧的范畴,而演变为营销策略的一个基本步骤。这反映
在营销大师科特勒对定位所下的定义中:定位是对企业的产品和形象
的策划行为,目的是使它在目标顾客的心理上占据一个独特的、有价
值的位置。因此营销人员必须开发所有的营销组合因素,使产品特色
确实符合所选择的目标市场(即实体定位),并在此基础上进行心理
定位。现在使用的“定位”一词,一般都是在这个意义上来理解的,即
它不仅仅是一种沟通策略,更重要的还是企业的一种营销策略。
“定位”概念被广泛使用于营销领域之后,衍生出来多个专门术语
,市场定位就是其中使用频率颇高的一个。市场定位,也被称为产品
定位或竞争性定位,是根据竞争者现有产品在细分市场上所处的地位
和顾客对产品某些属性的重视程度,塑造出本企业产品与众不同的鲜
明个性或形象并传递给目标顾客,使该产品在细分市场上占有强有力
的竞争位置。也就是说,市场定位是塑造一种产品在细分市场的位置
。产品的特色或个性可以从产品实体上表现出来,如形状、成分、构
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造、性能等;也可以从消费者心理上反映出来,如豪华、朴素、时髦
、典雅等;还可以表现为价格水平、质量水,准等。
企业在市场定位过程中,一方面要了解竞争者的产品的市场地位
,另一方面要研究目标顾客对该产品的各种属性的重视程度,然后选
定本企业产品的特色和独特形象,从而完成产品的市场定位。
(二)市场定位的方式
市场定位作为一种竞争战略,显示了产品或企业同类似的产品或
企业之间的竞争关系。定位方式不同,竞争态势也不同。下面分析三
种主要定位方式。
1、避强定位
这是一种避开强有力的竞争对手的市场定位。优点是能够迅速地
在市场上站稳脚跟,并能在消费者或用户心目中迅速树立起一种形象
。由于这种定位方式市场风险较小,成功率较高,常常为多数企业所
采用。
2、迎头定位
这是一种与在市场上占据支配地位的、亦即最强的竞争对手“对着
干”的定位方式。显然,这种定位有时会产生危险,但不少企业认为能
够激励自己奋发上进,一旦成功就会取得巨大的市场优势。例如在碳
酸饮料市场上,可口可乐与百事可乐之间持续不断地争斗;在摩托车
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市场上,本田与雅马哈对着干,等等。实行对抗性定位,必须知己知
彼,尤其应清醒估计自己的实力,不一定试图压垮对方,只要能够平
分秋色就是巨大的成功。
3、重新定位
这是对销路少、市场反应差的产品进行二次定位。这种重新定位
旨在摆脱困境,重新获得增长与活力。这种困境可能是企业决策失误
引起的,也可能是对手有力反击或出现新的强有力竞争对手而造成的
。不过,也有重新定位并非因为已经陷入困境,而是因为产品意外地
扩大了销售范围引起的。例如,本田试图把它的元素(Element)车型
定位在 21 岁的消费者,公司把元素描述成“在轮子上的宿舍”,广告表
达的是一群年轻大学生在海滩上围绕他们的汽车开晚会,这吸引了很
多新生代年轻人。而实际购买者的平均年龄却是 42 岁,许多年长的消
费者在使用中能够找回自己年轻的激情。将怀旧情结作为卖点,本田
开拓了中年消费者市场。
实行市场定位应与产品差异化结合起来。如上所述:定位更多地
表现在心理特征方面,它使潜在的消费者或用户对一种产品形成了特
定的观念和态度。产品差异化是在类似产品之间造成区别的一种战略
,因而产品差异化是实现市场定位目标的一种手段。
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第三章 运营管理模式
一、公司经营宗旨
根据国家法律、行政法规的规定,依照诚实信用、勤勉尽责的原
则,以专业经营的方式管理和经营公司资产,为全体股东创造满意的
投资回报。
二、公司的目标、主要职责
(一)目标
近期目标:深化企业改革,加快结构调整,优化资源配置,加强
企业管理,建立现代企业制度;精干主业,分离辅业,增强企业市场
竞争力,加快发展;提高企业经济效益,完善管理制度及运营网络。
远期目标:探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌,提升企业核心竞争力。此外,面向国际、国
内两个市场,优化资源配置,实施多元化战略,向产业集团化发展,
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
(二)主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策,在国家宏观调控和行业监管
下,以市场需求为导向,依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、水生态补偿系统行业发展规划和市
场需求,制定并组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计
划和重大经营决策。
3、根据国家法律、法规和水生态补偿系统行业有关政策,优化配
置经营要素,组织实施重大投资活动,对投入产出效果负责,增强市
场竞争力,促进区域内水生态补偿系统行业持续、快速、健康发展。
4、深化企业改革,加快结构调整,转换企业经营机制,建立现代
企业制度,强化内部管理,促进企业可持续发展。
5、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设,统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产,搞好公司企业文化建设。
6、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下,公司可依
照《公司法》等有关规定,集中资产收益,用于再投入和结构调整。
三、各部门职责及权限
(一)销售部职责说明
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标,并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标,明确营销策略,制定营销计划和拓展
销售网络,并对任务进行分解,策划组织实施销售工作,确保实现预
期目标。
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3、负责收集市场信息,分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等,并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收,并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户,整理和归纳客户资料,掌握客户情况,
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表,并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测,建立起牢固可靠的物资
供应网络,不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息,并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估,根据公司需求计划,编制与之相配套的采购计划,并
进行采购谈判和产品采购,保证产品供应及时,确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程,设计最佳运输路线、运输工具,选择合格的运
输商,严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理,定期分析费用
开支,查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
,不断培养、挖掘、引进销售人才,建设高素质的销售队伍。
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(二)战略发展部主要职责
1、围绕公司的经营目标,拟定项目发实施方案。
2、负责市场信息的收集、整理和分析,定期编制信息分析报告,
及时报送公司领导和相关部门;并对各部门信息的及时性和有效性进
行考核。
3、负责对产品供应商质量管理、技术、供应能力和财务评估情况
进行汇总,编制供应商评估报告,拟定供应商合作方案和合作协议,
组织签订供应商合作协议。
4、负责对公司采购的产品进行询价,拟定产品采购方案,制定市
场标准价格;拟定采购合同并报总经理审批后,组织签订合同。
5、负责起草产品销售合同,按财务部和总经理提出的修改意见修
订合同,并通知销售部门执行合同。
6、协助销售部门开展销售人员技能培训;协助销售部门对未及时
收到的款项查找原因进行催款。
7、负责客户服务标准的确定、实施规范、政策制定和修改,以及
服务资源的统一规划和配置。
8、协调处理各类投诉问题,并提出处理意见;并建立投诉处理档
案,做到每一件投诉有记录,有处理结果,每月向公司上报投诉情况
及处理结果。
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9、负责公司客户档案、销售合同、公司文件资料、营销类文件资
料、价格表等的管理、归类、整理、建档和保管工作。
(三)行政部主要职责
1、负责公司运行、管理制度和流程的建立、完善和修订工作。
2、根据公司业务发展的需要,制定及优化公司的内部运行控制流
程、方法及执行标准。
3、依据公司管理需要,组织并执行内部运行控制工作,协助各部
门规范业务流程及操作规程,降低管理风险。
4、定期、不定期利用各种统计信息和其他方法(如经济活动分析
、专题调查资料等)监督计划执行情况,并对计划完成情况进行考核
。五、在选择产品供应商过程,定期不定期对商务部部门编制的供应
商评估报告和供应商合作协议进行审查,并提出审查意见。
5、负责监督检查公司运营、财务、人事等业务政策及流程的执行
情况。
6、负责平衡内部控制的要求与实际业务发展的冲突,其他与内部
运行控制相关的工作。
四、财务会计制度
(一)财务会计制度
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1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定,制定公司的
财务会计制度。
上述财务会计报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进
行编制。
2、公司除法定的会计账簿外,将不另立会计账簿。公司的资产,
不以任何个人名义开立账户存储。
3、公司分配当年税后利润时,应当提取利润的 10%列入公司法定
公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的,可以
不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照前款规定
提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东大会决议,还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,按照股东持有的股
份比例分配,但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
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4、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是,资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
5、公司股东大会对利润分配方案作出决议后,公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利(或股份)的派发事项。
6、公司利润分配政策为:公司采取积极的现金方式分配利润,即
公司当年度实现盈利,在依法提取法定公积金、盈余公积金后进行利
润分配。
(1)利润分配原则
公司的利润分配应重视对投资者的合理回报并兼顾公司的可持续
发展。利润分配政策应保持连续性和稳定性,并符合法律、法规的相
关规定。
(2)具体利润分配政策
利润分配形式及间隔期:公司可以采取现金方式分配股利,公司
优先采用现金方式分配利润,现金分配的比例不低于当年实现的可分
配利润的 10%。
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公司当年如实现盈利并有可供分配利润时,应每年度进行利润分
配。董事会可以根据公司盈利状况及资金需求状况提议公司进行中期
现金分红。
除非经董事会论证同意,且经独立董事发表独立意见、监事会决
议通过,两次分红间隔时间原则上不少于六个月。
现金分红的具体条件:公司在当年盈利且累计未分配利润为正,
现金流满足公司正常生产经营和未来发展的前提下,最近三个会计年
度内,公司以现金形式分配的利润不少于最近三年实现的年均可分配
利润的 30%。
公司董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模
式、盈利水平以及是否有重大资金支出安排等因素,区分下列情形,
提出具体现金分红政策:
公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的,进行利润分配
时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 80%;
公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的,进行利润分配
时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 40%;
公司发展阶段属成长期且无重大资金支出安排的,进行利润分配
时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 20%。
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本章程中的“重大资金支出安排”是指公司未来十二个月内拟对外
投资、收购资产或购买资产累计支出达到或超过公司最近一次经审计
净资产的 10%。
出现以下情形之一的,公司可不进行现金分红:
合并报表或母公司报表当年度未实现盈利;
合并报表或母公司报表当年度经营性现金流量净额或者现金流量
净额为负数;
合并报表或母公司报表期末资产负债率超过 70%(包括 70%);
合并报表或母公司报表期末可供分配的利润余额为负数;
公司财务报告被审计机构出具非标准无保留意见;
公司在可预见的未来一定时期内存在重大资金支出安排,进行现
金分红可能导致公司现金流无法满足公司经营或投资需要。
(3)利润分配的决策程序和机制
公司利润分配方案由董事会根据公司经营状况和有关规定拟定,
并在征询监事会意见后提交股东大会审议批准,独立董事应当发表明
确意见。
独立董事可以征集中小股东的意见,提出分红提案,并直接提交
董事会审议。
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股东大会对现金分红具体方案进行审议时,应当通过多种渠道主
动与股东特别是中小股东进行沟通和交流(包括但不限于提供网络投
票表决、邀请中小股东参会等方式),充分听取中小股东的意见和诉
求,并及时答复中小股东关心的问题。
公司在年度报告中详细披露现金分红政策的制定及执行情况。公
司董事会应在年度报告中披露利润分配方案及留存的未分配利润的使
用计划安排或原则,公司当年利润分配完成后留存的未分配利润应用
于发展公司经营业务。公司当年盈利但董事会未做出现金分红预案的
,应在年度报告中披露未做出现金分红预案的原因及未用于分红的资
金留存公司的用途,独立董事发表的独立意见。
公司如遇借壳上市、重大资产重组、合并分立或者因收购导致公
司控制权发生变更的,应在重大资产重组报告书、权益变动报告书或
者收购报告书中详细披露重组或者控制权发生变更后上市公司的现金
分红政策及相应的规划安排、董事会的情况说明等信息。
(4)利润分配政策调整的条件、决策程序和机制
(5)利润分配方案的实施
公司股东大会对利润分配方案作出决议后,董事会须在股东大会
召开后两个月内完成现金分红或股利的派发事项。如存在股东违规占
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用公司资金情况的,公司应当扣减该股东所分配的现金红利,以偿还
其占用的资金。
(二)内部审计
1、公司实行内部审计制度,配备专职审计人员,对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
2、公司内部审计制度和审计人员的职责,应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
(三)会计师事务所的聘任
1、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定,董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
2、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料,不得拒绝、隐匿、谎报。
3、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
4、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时,提前 30 天事先通知
会计师事务所,公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时,允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的,应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第四章 公司治理
一、公司治理的主体
公司治理的主体是指治理的控制权在谁手中,在公司治理涉及的
各利益相关者(包括股东、债权人、供应商、雇员、政府等)中,究
竟哪一方在整个流程中起主导地位。根据对这个问题的回答,可以将
公司治理模式分为股东治理模式和利益相关者治理模式。
(一)股东治理模式
该治理模式的理论基础是:股东向企业投入了专用性资产,是企
业风险的最终承担者,理应享受因经营发展带来的全部收益,因此公
司治理的目标应是股东财富最大化,股东应独享企业所有权。在这种
股东至上的一元治理模式下,股份持有相对集中,大股东持有比例一
般在 50%以上:股票流动性差,持股的主要目的是控制公司;大股东
掌握公司的控制权,公司所有权与公司控制权相统一。传统的公司法
所体现的也是这种“股东大会中心主义”的模式,即股东大会享有公司
的各种权力,董事会只享有法规和公司章程规定的有限权力,仅是股
东大会决议的执行者和股东大会的附庸。
(二)利益相关者治理模式
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随着现代企业制度的发展,公司中的利益相关者的地位和作用发
生了明显的变化,此种治理模式开始出现。财务资本、知识资本等各
种资本所有者在不断的博奔后,最终将通过参与企业的控制权和剩余
分配权加入公司治理模式中。当非股东方提供了对企业生存发展至关
重要的关键性资源或提供了与股东提供的资源相当时,股东独大的局
面就会发现变化,公司控制权将被分割,多方主体共同经营,继而产
生了利益相关者共同治理的公司治理模式。这种治理模式又先后经历
了股东、管理者共同治理,股东、管理者、员工共同治理,以及利益
相关者共同治理三种模式。此种模式在德日两国较为常见。
利益相关者治理模式与股东治理模式的根本区别在于谁拥有剩余
企业控制权和剩余索取权。在英美,70%以上的企业经理人认为股东
的利益是第一位的;而在法国、德国和日本,绝大多数企业经理人认
为企业存在的最终目的是实现所有利益最大化。
二、内部控制目标的设定
(一)制订战略目标
企业的战略目标一般是稳定的,但与其相关的业务层面的目标具
有动态性,会随着内部和外部的条件而调整。在企业风险管理目标的
设计过程中,首先要确定企业层面的目标,即战略目标。
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战略目标需要通过董事会及员工的相互沟通后确定,同时还要有
支持其实现的资金预算及战略计划。战略目标的制订需要经过如下 5
个阶段。
(1)明确企业发展目标。企业在长期规划中应明确自身的发展目
标和发展方向,通过培训、发放宣传手册、领导讲话等方式将企业层
面的目标清晰地传达给员工。
(2)制订实现目标的战略规划。企业通过 SWOT 分析,在了解自
身的优势、劣势、机会和威胁的基础上制订帮助企业实现目标的战略
规划。
(3)制订年度计划及资金预算。企业根据制订的中长期战略规划
,编制年度经营计划。该年度经营计划应符合企业中长期战略规划的
效益目标、投资方向和投资结构。
(4)企业编制年度预算。企业应按照上下结合、分级编制、逐级
汇总的原则编制全面预算,将战略目标进一步分解、细化与落实。
(5)企业编制《企业预算管理办法》,明确编制预算的基本原则
、内容、编制依据等。
(二)确定业务层面目标
业务层面目标包括合规目标、资产目标、报告目标和经营目标它
来自企业战略目标及战略规划,并制约或促进企业战略目标的实现。
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业务层面的目标应具体并具有可衡量性,并且与重要业务流程密切相
关。业务层面目标的制订需要经过如下四个阶段。
(1)设定业务层面目标。企业的总目标及战略目标规划为业务层
面目标的设定指明了方向,业务层面根据自身的实际情况及总体目标
的要求提出本单位的目标,通过上下不断沟通最终确定。
(2)根据企业的发展变化,定期更新业务活动的目标。
(3)配置资源以保证业务层面目标的顺利实现。企业在确定各业
务单位的目标之后,将人、财、物等资源合理分配下去,以保证各业
务单位有实现其目标的资源。
(4)分解业务目标并下达。企业确定业务层面的目标后,再将其
分解至各具体的业务活动中,明确相应岗位的目标。
(三)合理确定风险承受能力
为了合理地确定风险承受能力,在目标设定阶段,企业必须解决
以下 3 个基本问题。
(1)风险偏好。风险偏好是指企业在实现其目标的过程中愿意接
受的风险程度。可以采用定性和定量两种方法对风险偏好加以度量。
风险偏好与企业的战略直接相关,在战略制定阶段,企业应进行风险
管理,考虑将该战略的既定收益与企业的风险偏好结合起来,目的是
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帮助企业的管理者在不同的战略之间选择与企业的风险偏好相一致的
战略。
(2)风险容忍度。风险容忍度是指在企业目标实现的过程中对差
异的可接受程度,是企业在风险偏好的基础上设定的对相关目标实现
过程中所出现的差异的可容忍限度。企业风险管理(2016)将风险容
忍度确定为可接受的绩效变动区间,该定义更加明确和可度量,有助
于组织在给定绩效目标下量化可以承受的风险边界。
(3)风险组合观。风险管理要求企业管理者以风险组合的观点看
待风险,对相关的风险进行识别并采取措施,以使企业所承受的风险
在风险偏好的范围内。对企业内每个单位而言,其风险可能落在该单
位的风险容忍度范围内,但从企业总体来看,总风险可以超过企业总
体的风险偏好范围。因此,应以企业总体的风险组合的观点看待风险
。
三、监督机制
(一)监督机制的概念
监督机制是指公司的利益相关者针对公司经营者的经营成果、经
营行为或决策所进行的一系列客观而及时的审核、监察与督导的行动
。公司内部权力的分立与制衡原理是设计和安排公司内部监督机制的
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一般原理。公司内部的监督机制包括股东大会和董事会对经理人员的
监督和制约,也包括它们之间权力的相互制衡与监督。
(二)公司内部监督机制的设计原理
现代公司作为所有权与控制权分离的典型企业组织形式,其最大
特点就是公司财产的原始所有者远离对公司经营者的控制。
为了保护所有者的利益,现代公司以法律的形式确立了一套权力
分立与制衡的法人治理结构,这种权力的相互制衡实际上是权力的相
互监督。公司内部权力的分立、监督与制衡原理主要应当包括以下几
个方面。
首先,由于所有权与控制权的分离,作为财产的最终所有者的股
东不能直接从事公司经营管理。股东远离公司的直接治理而又不能不
关心公司经营绩效,作为出资者表达其意志的公司权力机关—一股东
大会的成立旨在对公司管理层进行约束与监督,确保股东利益。
其次,股东大会在保留重大方针政策决策权的同时,将其他决策
权交由股东大会选举产生的董事组成的董事会行使,这样公司治理权
力出现第一次分工。董事会在公司治理结构中权力巨大,对内是决策
者和指挥者,对外是公司的代表和权力象征。当董事会将公司具体经
营业务和行政管理交其聘任的经理人员负责时,董事会作为经营者的
权力出现了分离,公司权力出现了第二次分工。董事会为了保证其决
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策的贯彻,必然对经理人员进行约束与监督(包括罢免经理人员),
防止其行为损害和偏离公司的经营方向。
最后,尽管董事会拥有任免经理层的权力,但经理层的权力一旦
形成,可能会事实上控制董事会甚至任命自己为董事长或 CEO。此外
,还可能存在董事与经理人员合谋的道德风险问题。因此有些公司成
立了出资者代表的专职监督机关一监事会,以便对公司董事会和经理
层进行全面的、独立的和强有力的监督。
(三)公司内部监督机制的主要内容
1、股东与股东大会的监督机制
(1)股东的监督。股东的监督表现为“用手投票”和“用脚投票”两
种形式。用手投票,即在股东大会上通过投票否决董事会的提案或其
他决议案,或者通过决议替换不称职的或者对现有亏损承担责任的董
事会成员,从而促使经理层人员的更换。用脚投票,即在预期收益下
降时,通过股票市场或其他方式抛售或者转让股票。
股东的监督具有明显的局限性:一方面,股东的极端分散性使得
众多中小股东的个人投票微不足道,任凭大股东操纵董事会;另一方
面,由于众多小股东从证券市场获取信息成本高昂,他们往往对公司
经营及财务报告不够关心,“用脚投票”时往往带有很大的盲目性。
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(2)股东大会的监督。股东大会是公司的最高权力机构,股东大
会的监督是公司最高权力机构的监督,理论上说具有最高的权威性和
最大的约束性。但是,股东大会不是常设机关,其监督权的行使往往
交给专事监督职能的监事会或者部分地交给董事会,仅保留对公司经
营结果的审查权和决定权。
具体地说,股东大会对公司经营活动及董事、经理的监督表现为
:选举和罢免公司的董事和监事;对玩忽职守、未能尽到受托责任的
董事提起诉讼;对公司董事会经理人员的经营活动及有关的账目文件
具有阅览权,以了解和监督公司的经营,此即知情权和监察权;通过
公司的监事会对董事会和经理层进行监督。
2、董事会的监督机制
董事会和股东大会在职权上的关系,实际上是代理与被代理、被
委托与委托关系。董事会是公司的权力常设机构,而股东大会只是在
特定时间召开,也就是说,股东大会只有在特定时间才会行使权力。
股东大会委托董事会对公司进行管理,董事会委托经理、副经理等具
体执行公司日常管理事务。董事会所做的决议必须符合股东大会决议
,如有冲突,要以股东大会决议为准。股东大会可以否决董事会决议
,直至改组、解散董事会。
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董事会的监督表现为董事会对经理层的监督。董事会对经理层的
监督表现为一种制衡关系,其通过行使聘任或者解雇经理层人员、制
订重大和长期战略来约束经理层人员的行为,以监督其决议是否得到
贯彻执行以及经理人员是否称职。
但由于董事只是股东的受托人,有些董事本身是股东,而有些董
事不是股东,而且由于董事会和经理人员分享经营权,因此可能存在
董事人员偷懒,或与经理人员合谋损害股东利益等问题。因此,董事
会对经理的监督是有限度的。
3、监事会的监督机制
监事会是公司专事监督职能的机构,监事会对股东大会负责,以
出资人代表的身份行使监督权。监事会以董事会和经理层人员为监督
对象。监事会可以进行会计监督和业务监督,可以进行事前、事中和
事后监督。多数国家的公司法规定,监事会列席董事会议,以便了解
决策情况,同时对业务活动进行全面的监督。
一般认为,监事会的监督机制具体表现在:通知经营管理机构停
止违法或越权行为;随时调查公司的财务情况,审查文件账册,并有
权要求董事会提供情况;审核董事会编制的提供给股东大会的各种报
表,并把审核意见向股东大会报告;当监事会认为有必要时,一般是
在公司出现重大问题时,可以提议召开股东大会。
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从理论上说(也有国家在立法上如此规定),在出现特殊情况下
,监事会有代表公司的权力,如当公司与董事之间发生诉讼时,除法
律另有规定外,由监事会代表公司作为诉讼一方处理有关法律事宜;
当董事自己或者他人与本公司有交涉时,由监事会代表公司与董事进
行交涉;当监事调查公司业务和财务状况及审核账册报表时,代表公
司委托律师、会计师等中介机构,所发生的费用由公司承担。
四、决策机制
(一)决策机制的概念
决策机制是通过建立和实施公司内部监督和激励机制,来促使经
营者努力经营、科学决策,从而实现委托人预期收益最大化。公司内
部决策机制要能够实施,信息充分是必要前提;优化决策方案是关键
;决策民主化是科学决策的保障。
公司治理结构由股东大会、董事会、监事会和经理层构成。决策
机制解决的就是,公司权力在上述机构中如何能够科学、合理地分配
。决策机制是公司治理机制的核心。因此,为了便于决策者更好地行
使指挥权,在企业中必须建立完善的决策系统,包括决策支持系统、
决策咨询系统、决策评价系统、决策监督及决策反馈系统。只有完善
以上五个系统,才能使决策机制趋于完善。
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(二)公司内部决策机制设计原理
决策活动分工与层级式决策是公司内部决策机制设计的原理。
在决策产生的模式中。一种是英雄式领导的个人决策,一种是决
策委员会式的集体决策。一人制的老板决策通常比较常见,公司拥有
一个英雄式的超能干的老板,老板既是决策人又是执行人,在决策上
往往凭一己之力,经常会做出拍脑袋的决策,而不是经过充分论证的
。当然一个人根据自己的经验和直觉拍脑袋决策并不总是无效,任何
决策都不是百分之百的精准,所以凭个人的拍脑袋决策也有撞上大运
的时候,但这明显增大了决策的风险,整个组织的行动方向寄托在一
个人的拍脑袋上,这是非常危险的。毕竟一个人的知识和经验是有限
的,尤其在涉及到多学科复杂性问题时人是很难完成的。所以决策层
面上如何建构成一个更有知识,更聪明的全能型“头脑”至关重要,这
就需要多个头脑的“集成”来实现。整合更多的不同专业背景的头脑形
成专业化分工,再整合集成形成一个超能的远大于个人的头脑。
层级式决策机制是指在一个决策者的辖区内,决策权的层级分配
和层级行使。其优点在于:第一,可以发挥集体决策的优势以弥补个
人决策的不足;第二,组织内部的分工与协调使交易费用大大降低从
而形成对市场交易的替代。其缺点:一是由于信息的纵向传输和整理
,容易给最高决策者的决策带来失误:二是这种决策机制是一种自上
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而下的行政性领导过程,所以难免出现各层级决策的动力不足,以及
由此而产生的偷懒和“搭便车”行为。
(三)公司内部决策机制的主要内容
1、股东大会的决策
(1)股东大会决策权的基本内容。股东大会是公司的最高权力机
关,拥有选择经营者、重大经营管理和资产受益等终极的决策权。
从多数国家的公司立法规定来看,股东年会的决策权主要内容为
:决定股息分配方案;批准公司年度报告、资产负债表、损益表以及
其他会计报表;决定公司重要的人事任免;增减公司的资本;修改公
司章程;讨论并通过公司股东提出的各种决议草案。
(2)股东大会的决策程序。股东大会行使决策权是通过不同种类
和类别的股东大会来实现的。一般地说,股东大会主要分为普通年会
和特别会议两类。此外,根据公司发行股票类别的不同,存在类别股
东大会。
(3)股东大会的决策方式。股东大会的决策是以投票表决的方
式来实现的,表决的基础是按资分配,所有投票者一律平等,每
股一票。具体的表决方式有直接投票、累积投票、分类投票、偶尔投
票和不按比例投票五种。
2、董事会的决策
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(1)董事会决策权的基本内容。在股东大会闭会期间,董事会是
公司的最高决策机关,是公司的法定代表。除了股东大会拥有或授予
其他机构拥有的权力以外,公司的一切权力由董事会行使或授权行使
。董事会的重大决策权,不同国家的立法有一些区别,但主要的或者
类似的决策权包括:制订公司的经营目标、重大方针和管理原则;挑
选、聘任和监督经理层人员,并决定高级经理人员的报酬与奖惩;提
出盈利分配方案供股东大会审议;通过、修改和撤销公司内部规章制
度;决定公司财务原则和资金的周转;决定公司的产品和服务价格、
工资、劳资关系;代表公司签订各种合同;决定公司的整个福利待遇
;召集股东大会。
(2)董事会的决策程序。董事会的决策权是以召开董事会并形成
会议决议的方式来行使的。如果董事会决议与股东大会的决议发生冲
突,应以股东大会决议为准,股东大会有权否决董事会决议,甚至改
造董事会。董事会会议又分为普通会议和特殊会议。参加董事会会议
的人数必须符合法定人数要求,只要由出席会议的董事法定人数中的
多数通过的决议,就应当视为整个董事会的决议,但是公司章程中有
特别规定的除外。
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(3)董事会的决策方式。董事会会议决议是以投票表决的方式做
出的,表决采取每人一票的方式,在投票时万一出现僵局,董事长往
往有权行使裁决权,即投决定性的一票。
对于公司治理的决策机制,从另一方面说,公司决策是一个从分
歧、磋商、妥协到形成统一认识的过程。除了上述决策权的分配外,
按照程序来决策是所有层面决策有序进行的前提和先决条件,决策程
序一般可以分为决策准备、决策方案的产生、决策方案的讨论和最终
决定(形成决议)4 个相互衔接的阶段。
五、专门委员会
随着董事会规模的不断扩大,为提高运作的独立性和有效性,专
门委员会制度便应运而生。专门委员会是董事会按照股东大会决议设
立的专门工作机构,由董事会设立,以协助董事会行使其职权,一般
包括薪酬委员会、审计委员会、提名委员会和战略发展委员会等。董
事会薪酬委员会主要负责制定公司董事及经理人员的考核标准并进行
考核;负责制定、审查公司董事及经理人员的薪酬政策与方案,对董
事会负责。审计委员会是处理有关公司财务和会计监督等专门事项的
内部职能机构,它并非公司的常设机构,公司可以根据其实际情况决
定设置与否。提名委员会主要负责对公司董事和经理人员的人选、选
择标准和程序进行选择并提出建议。战略发展委员会主要负责对公司
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长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议。董事会专门委员
会一般不参与公司日常的管理,且并非公司的常设机构,公司可以根
据其实际情况决定设置与否。
(一)专门委员会的产生
1、委员会组成及人数
董事会专门委员会成员必须全部由董事组成,且不得超过 19 人(
董事会最高人数),建议其委员会最低人数为 3 人且最好为奇数。其
中,独立董事应占二分之一以上。除以上要求外,审计委员会成员中
至少应有一人是专业会计人士。
2、委员任期
各专门委员会委员与董事会任期一致,即每届任期 3 年,自聘任
之日起至下届董事会成立之日止。委员任期届满,可以连选连任。
3、委员选任和退任
各专门委员会委员的选任经董事长、二分之一以上的独立董事或
全体董事的三分之一提名,由董事会选举产生。其中,委员会主任委
员在委员内的独立董事中选举,并报请董事会批准产生;但是,如果
董事长为战略发展委员会成员,则董事长为主任委员。若在任职期间
委员不再担任公司董事,则其自动失去委员资格,委员会要补足人数
。
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(二)专门委员会会议
1、会议分类与召集
专门委员会会议可分为例会和临时会议。专门委员会的例会每年
至少召开 4 次,每季度召开一次,其中,战略发展委员会例会每年至
少召开 2 次。对于临时会议,必要时由各专门委员会提议召开。
专门委员会会议由主任委员召集和主持,主任委员不能履行职务
或者不履行职务的,可以指定一名其他委员单人召集权人,但该
委员必须是独立董事。主任委员应于会议召开 7 日以前通知全体委员
及时参加委员会会议。
2、会议出席
专门委员会的会议应有三分之二以上的委员出席方可召开,必要
时可邀请公司董事、监事及其他高级管理人员列席会议。其中,审计
工作组的成员可以列席审计委员会会议,投资评审小组的组长、副组
长可以列席战略发展委员会会议。出席会议的委员对会议所议事项有
保密义务,不得擅自披露有关信息。
3、会议决议
每一名委员有一票表决权,表决方式为举手表决或投票表决。会
议决议需全体与会委员的半数通过,也即须经全体委员的三分之一通
过。
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4、会议记录
专门委员会的会议应当有记录,出席会议的委员应当在记录上签
名。会议记录由公司董事会秘书保存。
(三)专门委员会权限
1、薪酬委员会权限和主要职责
薪酬委员会的权限包括:薪酬委员会拥有对董事、监事、经理及
其他高管人员的基本工资、奖金和股权激励的提案权;对董事、监事
全部薪酬计划必须报董事会审查决定,由股东大会最后批准;对经理
及其他高管人员的基本工资、奖金的提案由董事会做出特别决议;对
经理及其他高管人员的股权激励的提案由董事会审核、股东大会批准
。
薪酬委员会的主要职责包括:制定本委员会的组织和行为章程明
确目标,规定责任;按照章程定期召开会议;定期向董事会汇报工作
;在涉及股权等重大事项方面,需要及时与股东大会、董事会进行妥
善沟通;通常与外部专家一起设计合理的报酬方案;建立对经营者业
绩评估和考核制度;评估、决定主管人员的薪酬水平;评估董事薪酬
,评价首席执行官的工作表现;执行主管人员的薪酬计划,负责高管
人员股票期权和与股票有关的员工薪酬计划;负责主要高管人员的薪
酬公开和信息披露。
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2、审计委员会权限
审计委员会权限包括:提议聘请或更换外部审计机构:监督公司
的内部审计制度及其实施;负责内部审计与外部审计之间的沟通;审
核公司的财务信息及其披露;审查公司内控制度,对重大关联交易进
行审计以及公司董事会授予的其他事宜等。
3、提名委员会权限
提名委员会的权限包括:根据公司经营活动的情况、资产规模和
股权结构对董事会的规模和构成向董事会提出建议;研究董事、经理
人员的选择标准和程序,并向董事会提出建议;广泛搜寻合格的董事
和经理人选;对董事候选人和经理人选进行审查并提出建议;对需提
请董事会聘任的其他高级管理人员进行审查并提出建议;董事会授权
的其他事项。公司提名委员会对由职工代表担任的董事没有选人提名
权,职工董事由职工民主选举产生。
提名委员会的工作方式包括:与有关人员协商,并形成书面材料
;提出关于选任董事的条件、程序、任职期限的议案;制定严格的董
事候选人的预审制度;向董事会提交选任董事的名单;由董事会审议
决定后,提交股东大会通过。
4、战略发展委员会权限
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战略发展委员会权限包括:对公司长期发展战略规划进行研究并
提出建议;对公司章程规定须经过董事会批准的重大投资融资方案进
行研究并提出建议;对公司章程规定须经董事会批准的重大资本运作
、资产经营项目进行研究并提出建议;对其他影响公司发展的重大事
项进行研究并提出建议;对以上事项的实施进行检查;董事会授权的
其他事宜。
战略发展委员会可以设立投资评审小组,负责做好战略发展委员
会决策前的准备工作,并提供有关方面的资料。由公司有关部门或控
股(参股)负责人报告重大投资融资、资本运作、资产经营项目的意
向、初步可行性报告及合作方的基本情况等资料;投资评审小组进行
初审,签发意见书,报战略发展委员会备案;公司有关部门或控股(
参股)企业对外进行协议、合同、章程及可行性报告等洽谈并上报投
资评审小组;投资评审小组进行评审,签发书面意见,并向战略发展
委员会提交正式议案;战略发展委员会根据投资评审小组的提案召开
会议,进行讨论,将讨论结果交给董事会,同时反馈意见给投资评审
小组。
六、控制的层级制度
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内部控制不是在真空中存在的,它涉及人员、政策和程序,是对
组织自身的一种控制环境。内部控制是主观的,因为它依赖于管理层
认为控制有多重要,是否选择有效的战略,如何监督和实施控制。内
部控制的每一个有意义的检查都必须考虑环境。
由管理层建立的内部环境会对一个组织的控制程序与技术的有效
性产生重要的影响。控制环境的形成会受到很多因素的制约。有些因
素清晰可见,如正式的公司政策声明或内部审计职能。有些因素是无
形的,如职业胜任能力和人员的诚实性。
《国际注册内部控制师通用知识与技能指南》把内部控制视为一
个三级分类的控制层级制度。在层级制度的顶端是内部环境,即“公司
治理”另外两个层级控制措施的执行与效果。在内部环境控制之下是系
统控制,最底层的是交易处理控制。
控制措施的有效性是从内部环境开始向下移动的。换句话说,如
果环境控制是薄弱的,其他层级的控制将不会有效。例如,如果管理
层不创建一个希望员工能保护数据安全性的环境,员工或许不关心保
存密码的重要性。在一个松散的内部环境控制中,个人可能把密码标
签贴在计算机终端上。如果对系统的控制措施是薄弱的,交易处理的
控制措施将同样是薄弱的。
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有效地控制是董事会和组织中每个员工的责任。管理层创建一个
内部环境是很重要的,在这一环境中每个员工都认为控制是很重要的
,并且成为控制的积极参与者,以确保那些需要控制的事项真正得到
控制。
执行管理层有责任创建有益于控制措施实施、监督控制和处罚违
反控制行为的环境。在创建控制措施并确保控制措施得到贯彻执行方
面,管理层必须提出有效的内部环境控制的属性和管理层的职责。
董事会负有监督内部环境的责任,并强调解决违反控制的行为。
董事会应当要求首席执行官提供内部环境的适当保证。所有重大的违
反控制的行为和对这些行为采取的纠正行动都应当通知董事会。为了
有助于实现这些控制职责,董事会任命独立审计师和内部审计师帮助
他们评价控制措施是否适当,并保证他们遵守控制措施。
中级管理层有责任对他们的职能领域建立控制目标。例如,信息
技术部门可能设立一个控制目标,要求所有软件在安装进入系统之前
,应接受单独的测试;应收账款管理部门可能设立一个目标,要求所
有已开发票的物品,不管是款项已收讫还是需要催收,都应该在应收
款项中予以适当地记录。
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员工有责任执行和操作控制措施。在大多数的组织内,信息技术
部门职员的工作涉及职能领域中的全体员工,这有助于信息技术部门
确定所需要控制的程度。
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第五章 SWOT 分析说明
一、优势分析(S)
(一)工艺技术优势
公司一直注重技术进步和工艺创新,通过引入国际先进的设备,
不断加大自主技术研发和工艺改进力度,形成较强的工艺技术优势。
公司根据客户受托产品的品种和特点,制定相应的工艺技术参数,以
满足客户需求,已经积累了丰富的工艺技术。经过多年的技术改造和
工艺研发,公司已经建立了丰富完整的产品生产线,配备了行业先进
的设备,形成了门类齐全、品种丰富的工艺,可为客户提供一体化综
合服务。
(二)节能环保和清洁生产优势
公司围绕清洁生产、绿色环保的生产理念,依托科技创新,注重
从产品结构和工艺技术的优化来减少三废排放,实现污染的源头和过
程控制,通过引进智能化设备和采用自动化管理系统保障清洁生产,
提高三废末端治理水平,保障环境绩效。经过持续加大环保投入,公
司已在节能减排和清洁生产方面形成了较为明显的竞争优势。
(三)智能生产优势
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近年来,公司着重打造 “智慧工厂”,通过建立生产信息化管理系
统和自动输送系统,将企业的决策管理层、生产执行层和设备运作层
进行有机整合,搭建完整的现代化生产平台,智能系统的建设有利于
公司的订单管理和工艺流程的优化,在确保满足客户的各类功能性需
求的同时缩短了产品交付期,提高了公司的竞争力,增强了对客户的
服务能力。
(四)区位优势
公司地处产业集聚区,在集中供气、供电、供热、供水以及废水
集中处理方面积累了丰富的经验,能源配套优势明显。产业集群效应
和配套资源优势使公司在市场拓展、技术创新以及环保治理等方面具
有独特的竞争优势。
(五)经营管理优势
公司拥有一支敬业务实的经营管理团队,主要高级管理人员长期
专注于印染行业,对行业具有深刻的洞察和理解,对行业的发展动态
有着较为准确的把握,对产品趋势具有良好的市场前瞻能力。公司通
过自主培养和外部引进等方式,建立了一支团结进取的核心管理团队
,形成了稳定高效的核心管理架构。公司管理团队对公司的品牌建设
、营销网络管理、人才管理等均有深入的理解,能够及时根据客户需
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求和市场变化对公司战略和业务进行调整,为公司稳健、快速发展提
供了有力保障。
二、劣势分析(W)
(一)资本实力相对不足
近年来,随着公司订单迅速增加,生产规模不断扩大,各类产品
市场逐步打开,公司对流动资金需求增大;随着产品技术水平的提升
,公司对先进生产设备及研发项目的投资需求也持续增加。公司规模
和业务的不断扩大对公司的资本实力提出了更高的要求。公司急需改
变以往主要靠自有资金的发展模式,转向利用多种融资方式相结合模
式,以求增强资本实力,更进一步地扩大产能、自主创新、持续发展
。
(二)规模效益不明显
历经多年发展,行业整合不断加速。公司已在同行业企业中占据
了较为优势的市场地位。但与行业的龙头厂商相比,公司的规模效益
仍存在提升空间。因此,公司拟通过加大优势项目投资,扩大产能规
模,促进公司向规模经济化方向进一步发展。
三、机会分析(O)
(一)长期的技术积累为项目的实施奠定了坚实基础
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目前,公司已具备产品大批量生产的技术条件,并已获得了下游
客户的普遍认可,为项目的实施奠定了坚实的基础。
(二)国家政策支持国内产业的发展
近年来,我国政府出台了一系列政策鼓励、规范产业发展。在国
家政策的助推下,本产业已成为我国具有国际竞争优势的战略性新兴
产业,伴随着提质增效等长效机制政策的引导,本产业将进入持续健
康发展的快车道,项目产品亦随之快速升级发展。
四、威胁分析(T)
(一)技术风险
1、技术更新的风险
行业属于高新技术产业,对行业新进入者存在着较高的技术壁垒
。公司需要自行研制工艺以保证产成品的稳定性。作为新兴行业,其
生产技术和产品性能处于快速革新中,随着技术的不断更新换代,如
果公司在技术革新和研发成果应用等方面不能与时俱进,将可能被其
他具有新产品、新技术的公司赶超,从而影响公司发展前景。
2、人才流失的风险
行业属于技术密集型行业,其技术含量较高,产品技术水平和质
量控制对企业的发展十分重要。优秀的人才是公司生存和发展的基础
,随着行业竞争格局的变化,国内外同行业企业的人才竞争日趋激烈
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。若公司未来不能在薪酬待遇、晋升体系、工作环境等方面持续提供
有效的激励机制,可能会缺乏对人才的吸引力,同时现有管理团队成
员及核心技术人员也可能流失,这将对公司的生产经营造成重大不利
影响。
3、技术失密的风险
公司在核心技术上均拥有自主知识产权。公司制定了严格的保密
制度并严格执行,但上述措施仍无法完全避免公司核心技术的失密风
险。如果公司相关核心技术的内控和保密机制不能得到有效执行,或
因行业中可能的不正当竞争等使得核心技术泄密,则可能导致公司核
心技术失密的风险,将对公司发展造成不利影响。
(二)经营风险
1、宏观经济波动的风险
公司的发展受行业整体景气指数影响较大。行业与我国乃至全球
的宏观经济走势联系紧密,使得公司面临着一定宏观经济波动的风险
。
近年来,国际宏观经济复苏程度较为有限,且我国宏观经济也正
处于由高增长转向平稳增长的过渡时期。未来,若国内外宏观经济形
势无法好转,将可能影响到行业的外部需求,从而使得公司面临产品
需求、盈利能力下降的风险。
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2、产业政策变化、下游行业波动及客户较为集中的风险
行业作为战略新兴产业,受宏观经济状况、产业政策、产业链各
环节发展均衡程度、市场需求、其他能源竞争比较优势等因素影响,
呈现一定波动性。
未来若主要客户因产业政策变化、下游行业波动或自身经营情况
变化等原因,减少对公司的采购而公司未能及时增加其他客户销售,
将对公司的生产经营及盈利能力产生不利影响。
3、原材料价格波动与供应商集中的风险
若未来公司主要原材料市场价格出现异常波动,公司产品售价未
能作出相应调整以转移成本波动的压力,或公司未能及时把握原料市
场行情变化并及时合理安排采购计划,则有可能面临原料采购成本大
幅波动从而影响经营业绩的风险。
公司与主要供应商形成较为稳定的合作关系,虽然该等合作关系
能保障公司原料的稳定供应、提升采购效率,但若主要原料供应商未
来在产品价格、质量、供应及时性等方面无法满足公司业务发展需求
,将对公司的生产经营产生一定的不利影响。
(三)市场竞争风险
近年来相关行业发展迅速,行业集中度较高,竞争优势进一步向
头部企业集中。业内企业将面临更加激烈的市场竞争,竞争焦点也由
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原来的重规模转向企业的综合实力竞争,包括产品品质、技术研发、
市场营销、资金实力、商业模式创新等。如果公司不能采取有效措施
积极应对日益增强的市场竞争压力,不能充分发挥公司在技术、质量
、营销、服务、品牌、运营、管理等方面的优势,无法持续保持产品
的领先地位,无法进一步扩大重点产品以及新研发产品的市场份额,
公司将面临较大的同业企业市场竞争风险。
(四)内控风险
近年来,公司业务不断成长,资产规模持续扩大,管理水平不断
提升。但随着经营规模的迅速增长,特别是未来募集资金到位和投资
项目实施后,公司的资产规模及营业收入将进一步上升,从而在公司
管理、科研开发、资本运作、市场开拓等方面对管理层提出更高的要
求,增加公司管理与运作的难度。倘若公司不能及时提高管理能力以
及充实相关高素质人才以适应公司未来成长和市场环境的变化,将可
能对公司的生产经营带来不利的影响。
(五)财务风险
1、毛利率波动及低于同行业的风险
公司毛利率的变动主要受产品销售价格变动、原材料采购价格变
动、产品结构变化、市场竞争程度、技术升级迭代等因素的影响。
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若未来行业竞争加剧导致产品销售价格下降;原材料价格上升,
公司未能有效控制产品成本;公司未能及时推出新的技术领先产品有
效参与市场竞争等情况发生,公司毛利率将存在波动加剧的风险,公
司毛利率低于行业平均水平的状况可能一直持续,将对公司盈利能力
造成负面影响。
2、应收款项回收或承兑风险
随着公司业务的快速发展,公司应收款项金额可能上升。如果客
户信用管理制度未能有效执行,或者下游客户因经营过程受宏观经济
、市场需求、产品质量不理想等因素导致其经营出现困难,将会导致
公司应收款项存在无法收回或者无法承兑的风险,从而对公司的收入
质量及现金流量造成不利影响。
3、坏账准备计提比例低于同行业的风险
如果未来公司账龄半年以内的应收账款坏账实际发生比例超过坏
账准备计提比例,将对公司的业绩水平产生不利影响。
(六)法律风险
1、知识产权保护风险
若公司被竞争对手诉诸知识产权争端,或者公司自身的知识产权
被竞争对手侵犯而采取诉讼等法律措施后仍无法对公司的知识产权进
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行有效保护,将对公司的品牌形象、竞争地位和生产经营造成不利影
响。
2、产品质量、劳动纠纷责任等风险
公司在正常生产经营过程中,可能会存在因产品质量瑕疵、劳动
纠纷等其他潜在事由引发诉讼和索赔风险。如果公司遭遇诉讼和索赔
事项,可能会对公司的企业形象与生产经营产生不利影响。
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第六章 企业文化管理
一、企业文化的完善与创新
企业文化在实践中得到推展和巩固以后,尽管其核心的和有特色
的内容不易改变,但随着企业经营管理实践的发展、内外环境的变化
,企业文化还是需要不断充实、完善和发展的。企业领导者要依靠群
众,积极推进企业文化管理,及时吸收社会文化和外来文化中的精华
,剔除本企业文化沉淀中的消极成分,不断对现有文化进行提炼、升
华和提高,从而更好地适应企业变革与发展的需要。
企业文化的完善与创新寓于企业经营管理活动之中,市场突变的
一个信息、客户提出的一次重大投诉、生产中的一次严重质量事故和
员工提出的一条尖锐的批评意见等来自企业内外的各种信息和人们经
历的各种例外事件,都会使人们的心灵受到某种冲击,自觉不自觉地
审视和检验企业的文化理念,尤其是企业如果发现所奉行的价值观、
经营理念、管理理念和服务理念的某些内容已经落伍,不适应企业发
展的需要,就会产生完善、变革企业文化的意愿和冲动。企业适时地
通过组织企业文化研究会进行研讨,组织各种民主管理会、总结会、
演讲会等进行交流,组织员工献计献策、开展合理化建议活动等,就
可以接收到来自各个方面的新思维、新思想、新观点、新建议,从而
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促进企业对原有的文化进行完善和变革,修改原有文化理念的表述,
推动文化的创新。
企业文化的完善提高,既是企业文化管理一个过程的结束,又是
下一个过程的开始,是一个承上启下的阶段。企业文化管理与企业文
化的演变规律相适应,是一个不断积累、传播、冲突、选择、整合、
变革的过程,循环往复,永无休止。企业文化管理不是经过一两次循
环就能完成的,是没有止境的。但需要说明的是,一种积极的企业文
化体系和模式一旦构塑完成以后,就会在一个较长的时期内发挥作用
。企业文化管理的任务在更多的情况下是积极地积累、传播、充实、
完善,只有当企业内外环境发生了急剧变化,企业文化产生了激烈冲
突,需要选择、整合和变迁的时候,企业文化管理的任务才是对原有
文化实行彻底的扬弃,实现文化的全面创新。
二、企业文化的研究与探索
进入 21 世纪以来,随着企业生存与发展环境的变化以及相关理论
的发展,可以预见,企业文化理论研究将更加繁荣,作为一门科学将
趋于成熟;企业文化实践将更为活跃,并将成为企业竞争制胜的第一
利器。
(一)企业文化理论研究趋势
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中国企业文化的理论研究,经历了 30 余年时间,取得了不少有价
值的成果。当然,也还存在不少问题有待进一步探索,如对企业文化
的界定及其基本理论的理解,还有一些不同看法;企业文化的实践模
式有待深入研究;对企业文化的中国特色还需要在广泛实践的基础上
进行提炼和总结等。这些问题的存在,激励一大批理论工作者和企业
家投身于企业文化研究的行列,而且正朝着如何建立有中国特色的企
业文化理论方向发展。
近年来,企业文化理论研究进入了一个崭新的阶段,中国企业文
化学大厦的建设进程加快。企业文化理论研究出现以下一些新的趋势
。
1、研究基点突破
企业文化理论研究突破了“企业是经济组织”这样一个单一基点,
不但把企业看作一个通过向市场提供有效的产品与服务,以收抵支取
得盈利的经济组织,是物质财富的创造者。而且从一个全新视野,把
企业视为一个生命体,视为一个如人一样有灵魂、有情感、有理想,
追求快乐、创造幸福的生命体。这样,赋予企业物质与精神双重性质
,使企业文化研究找到一个新的基点。
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从两个基点研究企业文化,开阔了人们的研究视野,有关企业生
命周期、企业文化基因、企业文化生态等新的理论将会有更多成果问
世。
2、研究领域拓宽
企业文化理论研究将进一步突破狭义的企业文化范畴,从单纯的
管理领域延伸至技术开发、生产、营销和服务领域,形成一种综合的“
文化力”研究,也就是从“文化力”这一更大的视野研究文化与经济的互
动关系,研究企业与社会的互动关系。企业文化学与涉及企业管理的
各种实用学科,如企业战略管理、投资管理、人力资源管理、技术管
理、市场营销、公共关系、客户管理、服务管理、品牌管理、实用产
品美学、形象设计、组织设计等学科的联系越来越紧密。一方面,企
业文化学对这些学科发展的导向作用越来越明显;另一方面,企业文
化学也在与这些实用科学的相互融合与渗透中不断得到丰富和发展。
特别明显的趋势是,企业文化的人本化和市场化两个方向相互结合,
互动发展。
3、研究参照系扩大
企业文化学的研究不仅注重把握时代脉搏,从时代精神中吸收营
养,而且注重传统文化,如儒家、道家、法家文化对企业文化形成和
发展的影响,注重中国共产党的思想路线和优良作风对企业文化形成
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和发展的影响,注重计划经济体制和管理方式对企业文化形成和发展
的影响,以此找到中国企业文化生长的基点和价值源泉,剔除制约优
秀企业文化形成的种种障碍。不仅如此,未来的企业文化研究将更加
注重各国之间的比较研究,如为什么日本、韩国、新加坡等国企业较
好地应用了儒家文化,创造了 20 世纪 60 年代到 80 年代的经济神话?
为什么 20 世纪 90 年代开始美国企业又“战胜”日本、韩国等国企业,
连续十几年高速增长?美国的企业文化中又是什么样的基因在起作用
?中国企业能够从美、日、欧等国企业的不同发展模式中借鉴哪些经
验?企业文化研究通过回答这些问题,将从更大的参照系上,吸收世
界各国各民族的文化精华,尤其是西方国家在科技革命和市场经济充
分发育过程中滋生的文化精华。企业文化研究将会出现继承与创新并
存,中西文化交融互补的局面。
4、研究内容深化
企业文化理论研究的重点将从目前更多地回答“是什么”、“为什么”
向更深层次发展。如对企业文化本质的研究,在倡导以人为本,并说
明为什么要坚持以人为本的基础上,进一步研究实现以人为本的途径
。在企业中,如何尊重和保护人的尊严和生命价值,开发人的知识和
能力价值,创造人的自我价值和企业整体价值有机结合的新模式,以
及如何解决好以人为本、全员参与管理与强调等级、服从、忠诚理念
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和专家决策的关系。面对市场,如何做到以客户为本,尊重与保护客
户的价值,处理好企业利润与客户价值的关系。面对投资者,面对社
会,企业如何真正把“大写的人”写好,在处理各种错综复杂的关系时
,体现人本和人性化,在这些方面具有很大的研究空间。又如,对企
业文化规律的研究,不仅要进行简单的阶段描述,而且要在大量实证
分析的基础之上,回答企业文化是否有生命周期,如果有,受什么因
素影响,一个企业如何克服企业文化周期的限制,传承、改造、变革
、创新企业文化,如何突破体制束缚实现企业文化转型,使企业进入
健康成长的轨道。再如,对企业文化与企业发展、企业效益关系的研
究以及企业文化投入与产出关系的研究也将有所突破,美国人约翰•科
特和詹姆斯•赫斯克特写了《企业文化与经营业绩》一书,初步奠定了
这方面的研究基础,但下一步可能要完全打开企业文化是如何促进生
产力发展这一神秘的“黑箱”,从而为企业文化管理提供更具可操作性
的方法和技巧。与此相关联,有关企业文化评价模式与方法的科学研
究有望向实战方向迈进关键一步,有望提出企业文化贡献率的模型。
还如,不同类型(如不同行业、不同所有制、不同,历史、不同经营
状况等)的企业,其企业文化管理的重点和方法是什么等,未来的企
业文「化研究都要对此作出科学的解释和说明。
(二)实践发展趋势
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30 多年来,企业文化管理在中国经历了一个由不自觉到比较自觉
、由片面到全面、由肤浅到深刻的过程。现在,企业文化管理已经成
为现代管理的一股潮流,成为成功企业的一种标志,成为推动企业提
高管理素质、提升形象、提高竞争力的途径。但也必须看到,在中国
,企业文化管理的普及率还不是很高,目前主要集中在绩优企业和规
模较大的企业,效益不佳和规模不大的企业还没有对企业文化管理引
起高度重视;即使在企业文化管理已经起步的企业,有些认识与实践
也未能到位,或把企业文化作为一种漂亮的标签和装饰品,或仅局限
于表面层次的文化活动,或仅局限于狭义的思想工作领域,未能把握
企业文化的本质,从根本上改造和创新企业文化,从更广泛的意义上
发挥企业文化的整体功能。真正搞得好的企业,像海尔、联想、同仁
堂等只是少数。
在今后一二十年里,企业文化理论将对企业产生更大的诱惑力和
吸引力,作为一种新的管理方式——企业文化管理将得到企业更为广
泛的认同,理论与实践的结合将更为紧密,企业文化管理将走出误区
,步入一种健康发展的轨道。
展望未来,企业文化实践将出现以下明显趋势。
1、企业文化战略成为企业发展战略的内核
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企业文化战略成为企业发展战略的重要组成部分,并且是核心部
分。企业文化管理不再只是企业内部宣传部门或至多是党委系统的事
,不再只是调动员工积极性的一种手段。发展的趋势是,企业文化将
与企业的经营活动和管理创新更加密切地结合起来;成为企业整个决
策层主抓、全员参与的战略课题。企业文化管理得好坏,不光影响员
工的士气和精神,而且决定企业的决策行为,制约企业的发展方向,
影响整个组织的效率,也就是说企业文化对企业兴衰所起的作用越来
越显著。因此,优秀的企业在制定企业发展战略时,首先要制定企业
文化战略,明确自身的使命、愿景、价值观和经营理念,以此指导企
业投资战略、营销战略以及人才战略、管理战略的制定。
2、企业家的文化创新作用日益突出
企业家是企业文化的倡导者、培育者和示范者,是企业文化管理
的旗手。因此,企业家在企业文化管理,尤其是在企业文化创新活动
中具有举足轻重的作用。在旧体制下,企业家是准官员,频繁更换,
在企业文化管理中的作用不明显;随着市场经济的充分发育,企业家
阶层成为最稀有的市场资源和市场主角,成为决定企业成败的主角。
他们将以自己强烈的创新精神和冒险精神影响企业文化,以他们卓越
的工作精神和作风感染企业文化,尤其是凭着他们对企业、市场的深
刻理解,引导企业文化的健康发展。因此,可以预见,中国企业家阶
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层的形成和企业家精神的成长,将成为推动中国企业文化管理的关键
因素之一。
3、企业文化由一元化发展为多样化
企业文化的多样化并非多元化,多样化的企业文化是指围绕核心
价值观形成的众星捧月式的多彩文化,即有活力的企业文化生态。在
这样的文化生态体系中,个性得到张扬,个人价值观受到重视。工业
社会的传统企业,企业文化强调一元化,即倡导一种被共同认可的统
一价值观,对于这种统一价值观以外的个人追求、期望、理想往往不
予认同,甚至排斥。这是与传统社会的等级制度和标准化作业方式分
不开的。随着科学技术的发展和人的主体意识的不断觉醒,生产方式
和作业方式的改变,一元化的企业文化逐渐发展为多样化的企业文化
,即企业在倡导主导价值观的同时,具有“多样化的容忍”,充分尊重
个人的理想、意愿,发展个性,为个人价值实现创造条件。这种以主
导价值观为基础和主流的多样化的企业文化,成为未来企业文化的主
要特征。也正是因为有了这种多样化的企业文化,才能使企业充满生
机和活力,才能使企业文化保持持久的活力。
4、企业文化的独特性日益突出
在企业文化管理中,人们在关注反映市场经济规律、社会大生产
规律、人类一般心理及行为规律的共性文化的同时,更加关注个性。
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因为个性文化鲜亮、耀眼,是企业文化的精华所在,也是企业的活力
源泉所在。这种日益突出的企业文化个性,表现为企业的差别化战略
。传统企业,尤其是国有企业,不够重视文化个性的培养。如企业精
神的表述,不管是什么企业,均为团结、进取、开拓、创新等词汇的
组合与堆积。由于缺乏独特性,因此渗透性和感召力不强,更谈不到
有魅力。现代企业文化管理把行业特点、市场特点、企业经营管理特
点、企业优良传统、企业成功经验,以及员工的理想和希望、企业家
的人格风范、企业的未来发展目标等熔为一炉,确定企业理念体系,
通过特色的语言表述,把企业文化的个性固化下来。突出个性化不单
纯是为了装点门面、便于传播,更重要的是通过培植个性文化来强化
企业的差别化战略,继而形成企业的核心竞争力。因为企业的差别化
决定企业经营管理活动以及提供给市场的产品与服务的特色,决定企
业与社会的交往方式,决定企业整体形象。这种差别化战略具有不可
模仿性。可以预见的是,经过企业的不,懈努力,反映不同特色、不
同风采的企业文化模式将大量涌现,企业因为形成了差别化战略,核
心竞争力将会大大提高。
5、母子公司文化共建模式逐步形成
企业规模的大小与企业文化管理的复杂性成正比。有些大企业,
不仅人数多,组织层次多,经营多元化,面对的市场也非常复杂,是
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一种复合型集团公司。这类企业的文化建设就很复杂,具有特定的模
式—一母子公司共建文化模式。目前,中国多数企业集团公司贯彻国
务院国资委《关于加强中央企业企业文化建设的指导意见》,纷纷制
定企业文化发展规划,大张旗鼓地开展企业文化管理。有些全国性集
团公司在进行企业文化管理,设计全集团文化理念和行为规范时,试
图让集团几万人乃至几十万人奉行一套文化理念和行为规范,强调集
团文化的同一性、权威性和导向性。实践证明这种想法或做法有失偏
颇。
全国性集团公司应有四根纽带,即资本纽带、权力纽带、业务纽
带和文化纽带,来维系所属企业,以保持集团的整体性;其中文化纽
带最有韧性、最持久,是不可或缺的,是集团公司的精神纽带。只有
强有力的文化,才能使集团形成价值共同体。集团公司在企业文化管
理中,其文化管理的内容应具有总体规定性、导向性和包容性,主要
在企业使命、基本价值观和企业哲学层面有统一规范要求,但不能包
揽一切,不能完全替代所属公司的文化建设;所属公司的文化应具有
服从性,不能离开集团公司文化的主线,同时在经营管理理念、工作
作风和精神风貌等方面要有创新性和多样性。目前,一批大集团公司
正在对母子公司文化共建模式进行积极的探索,既注重集团公司层面
的文化建设,又允许下一个层次企业结合自己的业务经营特点,有所
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创新和创造。尤其有些在体制改革和资产重组中诞生的大集团公司,
充分尊重所属公司的历史,鼓励其考虑行业差别、文化特色以及不同
的领导风格和员工素质,在企业文化管理中,发挥优势,张扬个性,
努力使集团公司文化成为一种有一个主旋律,百花齐放、争奇斗艳的
百花园。经过今后若干年的努力,伴随着集团公司产权制度改革的深
化和治理结构的完善,母子公司文化共建模式会更加成熟,集团文化
会更有活力和生命力。
6、品牌培育成为企业文化管理的最高表现形式
品牌是一个企业理想追求的制高点,拥有优秀品牌就意味着拥有
实力,拥有市场,拥有利润,拥有长期的竞争力。因此,不少企业家
把自己一生的追求与梦想都集中在一种品牌上。品牌具有很高的文化
含量,或者说品牌就是一种文化的象征。未来的企业,特别是致力于
创品牌的企业,其文化建设的重点无疑会围绕创建品牌进行。这种企
业文化管理既强调提高内在凝聚力、向心力和吸引力,更注重提高企
业外在的知名度、美誉度和顾客忠诚度。实际上这种广义的企业文化
管理,从方法层次上看会与 CI、CS 有机结合起来,实现企业品牌理想
与顾客价值的一体化,企业品牌审美观与顾客审美趋势的一体化,企
业品牌理念与顾客追求的一体化。
7、企业文化管理与思想政治工作及学习型组织建设相得益彰
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企业文化与企业思想政治工作同属企业精神文明的范畴,同以提
高人的素质、调动员工积极性为目标,同用教育灌输和活动渗透等手
段开展工作,二者具有一致性。但思想政治工作更多地着眼于政治原
则与社会伦理,侧重于对人的政治思想与行为起导向作用;企业文化
更多地着眼于市场原则与经济伦理,侧重于对人的职业心理与工作行
为起导向作用,二者也有一定差异。从发展趋势看,企业在努力探索
思想政治工作同企业文化管理的相互作用,通过改善和加强思想政治
工作和精神文明建设,为企业文化管理提供方向和指导思想,解决企
业员工的基本人生观、理想和信念等问题;通过建设企业文化,为加
强思.想政治工作创造良好的条件和环境,增强思想政治工作的吸引力
和感染力;发挥企业文化联结思想政治工作与企业经济活动的纽带作
用,改变思想政治工作常与企业经济活动相脱离的“两张皮”现象。在
思想政治工作与企业文化管理结合上,统筹机构设置、工作规划和活
动安排,使二者相容,互相补充,互相渗透,互相推动,共同发展。
在知识和信息爆炸、一切充满变数的环境中,建设学习型组织,
提高企业的整体学习能力是至关重要的。但针对企业文化管理和学习
型组织建设在企业实践中组织重叠、活动冲突、资源浪费的实际情况
,迫切需要找到一种二者结合的好方法。从趋势看,人们越来,越认
识到,善于学习是优秀企业文化的一种特质;积极向上的企业文化是
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学习型组织健康,发展的保证。建设企业文化和创建学习型组织目标
一致,过程也可以一致起来,即把学习型组织的思想融入企业文化理
念之中,把创建学习型组织的活动与企业文化活动结合起来进行。
8、企业文化管理与制度建设相互推动
以往,企业文化是作为企业制度的衍生物或副产品出现的。在企
业制度的运行过程中,企业经营者以既定的制度、规范、标准约束员
工的行为,以自己的行为方式和领导风,范潜移默化地影响员工的行
为,自然而然地会衍生出一种与制度相适应的约束性文化和与经营者
行为方式及领导风范相适应的模仿性文化。这种文化是“积累”而成的
,不是主动自觉建设的结果。在这种情形下,企业文化管理只能是简
单地“提炼”和“传播”,其文化优劣完全取决于企业制度的优劣和企业
经营者具有怎样的个人行为方式及领导风范。未来的企业,其管理方
式逐渐由制度管理过渡为文化管理。在文化管理方式下,企业文化管
理的任务不完全是“积累”,而是在积累基础土由企业经营者与全体员
工进行学习与创造。这种自觉学习与创造的文化,更富于先进性和理
想化。当然,这种学习与创造的新文化并不排斥制度,它一方面对制
度的形成起导向作用;另一方面又以制度为载体得到践行与传播。也
就是说,企业文化管理不会取代制度管理,它是与制度管理相互推动
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、共同发挥作用的。同时,目前企业文化管理实践中文化与制度两张
皮的现象也有望得到解决。
9、企业文化管理更加强化执行力
企业文化不是一件漂亮的外衣。通过企业文化管理,总结提炼一
套先进的文化理念,设计一套漂亮的文化手册,开展丰富多彩的文化
活动,营造积极向上的文化氛围,树立个性鲜明的文化形象等,无疑
是必要的。但企业文化说到底是一种执行文化,不是一种装饰文化。
或者说,企业文化管理作为一个系统,本身就包含确立理念,明确规
范和操作执行几个要素,是一个完整的体系。目前,企业文化“落地”
、推动文化力向执行力的转换问题,引起企业界的高度重视。
从发展趋势看,企业文化理念的定格会更具有前瞻引导力和切实
可行性;在企业文化传播中,防止文化传递失真的机制将更加完善;
企业文化管理与经营战略制定、实施,与企业体制的创新与管理变革
的结合将更加紧密。同时,由于企业文化管理评价理论的创新,企业
文化评价指标体系、机制与方法逐渐科学化、实用化,将推动企业文
化管理向注重实效的方向发展。
10、企业文化管理中更加重视精神家园建设
伴随着企业文化管理实践的深入,人们越来越深刻体会到,企业
文化管理的根本目的一方面是推动生产经营,另一方面是满足员工日
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益增长的精神生活需求。因此,建设员工精神家园是企业文化管理的
重要任务。
精神家园是指一个人内心深处的精神支柱和精神寄托,它能给人
以心灵慰藉,给人以前进动力和方向。寻找精神家园,就是寻找理想
,寻找真理和幸福。精神家园是分层次的,不同的人或一个人的不同
时期有不同层次的精神家园的标准,精神家园的表层是兴趣、爱好,
内核是审美观和价值观;精神家园是动态的、发展的,其建设不是一
朝一夕之,事,也不是一劳永逸的事情,与时俱进、始终保持朝气蓬
勃的精神状态,才能使精神家园永远清新怡人;精神家园不是个体的
,是整体的,只有在合作、协作中才能更好地实现,使人找到心灵共
鸣和集体归属感,享受精神大家庭的快乐。
精神家园作为一种精神上的追求,需要一个物质载体,企业就是
最好的精神家园的载体。中国企业与西方国家企业哪里不一样?中国
企业在技术、设备、管理等方面与西方国家企业的差距越来越小,不
同的是,西方国家企业员工的精神家园在教堂、教会,中国企业员工
的精神家园在企业。西方国家企业主要是一个给员工提供工作机会的
场所,中国企业不仅是员工的工作场所,而且是满足员工精神追求、
精神依托、精神归宿感,化解精神压力,矫正心理扭曲以及实现成就
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感、分享团队集体生活乐趣的地方。建设企业精神家园,是中国企业
文化管理的特殊职能。
如何建设精神家园?一是要宣传中华民族的伟大梦想,倡导“富强
、民主、文明、和谐,自由、平等、公正、法治,爱国、敬业、诚信
、友善”的社会主义核心价值观。二是要建立企业的精神信仰和理想。
企业有了信仰,事业才有方向,才能凝聚人。三是要善于发现人的精
神需要,如兴趣、爱好,审美观和价值观的共同点,善于满足人的多
方面的精神需要。四是要坚持以人为本,在工作中发挥人的首创精神
,如通过合理化建议制度、工作申报制度等,推动员工参与管理,实
现员工自我价值。五是吸收员工参与企业文化管理,促进员工将个人
的精神追求融入企业文化当中,通过有效传播,使员工分享企业文化
建设的成果。六是通过组织丰富多彩的文化活动,改善文化环境,建
立文化礼仪,丰富员工的精神文化生活,陶冶员工的情操。七是探索
在互联网环境下,创造性地建设精神家园,加强正面信息和先进文化
的引导,为员工创造更多的沟通交往与生活体验的机会。
11、企业文化的民族化特征日益突出
中国企业目前的内外环境不够稳定,尤其是企业赖以成长的市场
经济体制还不够完善,总体看,中国企业文化还没有形成较为稳定的
模式,不像美国、日本和欧洲企业文化那样,整体风格和特色比较稳
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定和鲜明。随着中国市场环境的改善,中国文化在世界上影响日益扩
大,西方人在激烈的市场竞争中不断从东方,尤其是中国文化中寻找
和谐思想和亲和力。中国企业将有望从优秀的民族文化中找回自己的
价值支点,在学习与创新的基础上,走出一条以我为主、博采众长、
融合提炼、自成一家的企业文化管理之路,具有中国民族特色的企业
文化模式将逐渐形成。
12、企业文化因网络冲击越来越开放
一位麻省理工学院电脑科学实验室的高级研究员曾指出:把网络
看成是电脑之间的连接是不对的。相反,网络把使用电脑的人连接起
来了。互联网的最大成功不在于技术层面,而在于对人的影响。电子
邮件对于电脑科学来说也许不是什么重要的进展,然而对于人们的交
流来说则是一种全新的方法。在开放的社会环境中,互联网和移动互
联网的普及应用,以其系统开放性、内容共享性、成本低廉性、传播
交互性、竞争公平性、沟通有效性和速度快捷性的优势,大大推动了
企业文化的社会化和民主化进程,彻底改变了企业的文化生态。
一是网络改变了员工的生活空间和生活方式。网络既延伸了员工
生活的现实空间,也增加了虚拟空间;网络平台所提供的各种服务,
如信息与知识搜索、语音聊天、游戏、可视电话、短信、股票、投资
、培训、购物等已经成为员工生活的重要组成部分。这一方面提高了
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员工的生活丰富度,他们可以在虚拟空间里找到很多新的角色、新的
自我价值和生活意义,缓解了正式工作的压力,释放了不平衡感和不
满意感;另一方面也使其事业心受到一定影响,有些人因此淡化了对
事业的追求,容易对组织和领导者产生新的不满。
二是网络改变着正式组织和非正式组织。网络对正式组织内部层
级结构产生了巨大影响,推动着组织结构从集中式组织结构向扁平化
、分散化、柔性化网络结构转变,要求企业建立快速反应的机制。过
去的非正式组织主要是以有形的单位为基础,至多拓展到狭小的同学
圈、邻居圈、亲属圈、朋友圈等范围;现在依靠互联网平台,员工参
与各种各样非正式组织,形成了各种非正式网络组织。非正式组织的
范围大大拓展,组织活动方式也由有形的活动拓展到虚拟空间。加之
,文化网络沟通主渠道逐渐由传统的会议、文件、报纸、广播、电视
、宣传栏等正式渠道,以及餐桌、班车等非正式渠道,转向 OA(办公
自动化)、邮件、QQ、飞信、微博、微信、短信等新的网络信息渠道
,部分人与人的交流被人与机器的交流所取代,组织内部人与人之间
的关系出现淡化趋势。与此相适应,员工的视野更加开阔,更加关注
社会问题,例如环保、公益事业等,企业文化因此更加社会化了。
三是网络使得企业信息对称性和共享性得到优化。过去,企业领
导者、管理者与员工因地位和工作性质差异,所获得的信息量差距很
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大,呈现严重的不对称性,很多信息被领导者和管理者独享;在互联
网环境里,很多信息大家是共享的,领导知道的事,多数员工也知道
,大大降低了领导者信息的独享性,提高了信息的对称性。加上在网
络空间里没有级别,大家地位平等,这种平等诉求直接延伸到组织内
部,员工内部层级观念和服从意识.淡化,民主意识和参与意识增强了
。
四是网络打开了员工的眼界。互联网带来海量的信息,使员工视
野更宽,想法更多,思想更加开放。网络没有了国界,思想也打破了
疆界,员工价值追求更加多样化。由于信息刺激加大,因此员工物质
要求更高,企业激励的难度更大;由于信息多了,工作、薪酬可比较
的对象多了,工作选择余地大了,员工对企业的忠诚度受到影响,员
工流动率提高。
五是网络改变了员工的思维方式。在长期的网络生活中,员工逐
渐形成互联网思维,即“我助人人、人人助我”的思维。互联网把媒介
垄断打破了,员工成为媒介信息的生产者、传播者和受益者。每个人
都在网络生活中享受到大量的“消费者剩余”,因此也愿意,帮助别人
,给别人带来价值,这就强化了员工的服务意识和社会责任感。
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六是提高了员工的创新力和创造力。互联网大大缩短了员工获取
文献、资料和各种有用信息的时间,提高了人们的学习能力和分析能
力,因此也促进了员工创新力和创造力的提升。
以上分析表明,在互联网和移动互联网快速发展的条件下,企业
的文化网络正在改变,网络文化正在逐渐形成。只有适应变化,加强
研究,积极实践,才能推进网络时代企业文化的全面创新。
三、技术创新与自主品牌
(一)面向未来的技术创新
“科学技术是第一生产力”的科学论断,从微观层面看已经并正在
被企业发展实践所证实,在新的世纪将得到更充分的证实。随着知识
经济的发展,新技术不断涌现,产品的生命周期不断缩短,企业未来
成长对技术创新的要求越来越迫切。
技术创新是新技术研究、开发、生产到首次实现商业化全过程的
经济技术活动,这种经济技术活动的本质是实现企业的科技创造与市
场高新技术需求的结合。未来企业的竞争力从一定意义上讲取决于技
术创新的能力大小和技术管理水平的优劣。因此,有竞争意识的企业
都在努力增加自己的研究与开发费用,面向现实的、尤其是潜在的市
场需求开发新技术、新产品。世界上不少知名公司的研究开发费用已
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经超过营业收入的 10%,不少公司一年创新产品已经达到 50%以上。
微软公司把“不断淘汰自己的产品”作为公司口号,柯达公司则提出“站
在传统与未来之间”的开发技术方案。不少企业还通过征取“风险资金”
来加大技术创新的力度。美国 20 世纪 90 年代所创造的经济持续增长
的神话,主要是企业技术创新带来的。
(二)技术创新是永恒主题
企业技术创新活动不是一时之举,它应是一个永恒的主题,因此
对企业文化的影响是持久的。企业只有树立持续创新理念,完善技术
创新机制,推动技术合作与交流,善于借鉴和“综合”,才能用较小代
价实现技术不断创新;只有树立产业化和商品化意识,面向市场需要
,明确重点,才能逐渐形成独特技术和核心技术,才能使创新的技术
有生命力。同时,把技术创新作为永恒主题,也要求企业树立正确的
人才观,视人才为最佳资产、最大投资,坚守能力本位的用人文化,
建立完善的人才招聘、选拔、培养、使用与激励机制,形成技术创新
的人才高地。
(三)创造自主品牌
在品牌经济时代,只有加大科技投入与自主创新,把技术创新的
成果应用于品牌当中,创造具有独立知识产权的自主品牌,企业才能
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赢得持久的竞争力和附加利益。就我国企业来讲,创造自主品牌是分
享经济全球化成果的重要筹码,是未来经营战略的必然选择。
四、企业伦理道德建设的原则与内容
(一)企业伦理道德建设的原则
《中共中央关于社会主义精神文明建设指导方针的决议》指出:
我国还处在社会主义初级阶段,不但必须实行按劳分配,发展社会主
义的商品经济和竞争,而且在相当长历史时期内,还要在公有制为主
体的前提下发展多种经济成分,在共同富裕的目标下鼓励一部,分人
先富起来。在这样的历史条件下,全民范围的道德建设,就应当肯定
由此而来的人们在分配方面的合理差别,同时鼓励人们发扬国家利益
、集体利益、个人利益相结合的社会主义集体主义精神,发扬顾全大
局、诚实守信、互助友爱和扶贫济困的精神。党的十七大报告指出:
大力弘扬爱国主义、集体主义、社会主义思想,以增强诚信意识为重
点,加强社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德建设,发挥道德
模范榜样作用,引导人们自觉履行法定义务、社会责任、家庭责任。
十分明确地揭示出社会主义伦理道德建设的经济基础和它的基本原则
。
对于现代企业而言,伦理道德建设的重要原则表现为以下几点。
1、集体主义原则
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企业是一个由出资者、经营者、管理者和员工组成的命运共同体
。只有在坚持集体主义原则基础上,协调好个人目标与整体目标、个
人利益与整体利益之间的关系,才能使企业在“一体化”愿景下,创造
最高效率和最佳效益。
2、诚实原则
日本山一证券的创始人小池曾指出,做生意成功的第一要诀就是
诚实。诚实是树木的根,如果没有根,树木就别想有生命了。对于企
业而言,坚守诚实的道德原则主要包括:遵守口头的或书面的协议和
合同;承认产品的缺陷,并尽可能予以纠正;为所得工资付出诚实的
劳动;为劳动者付给适当的工资;在合理但不过高的利润限度内,规
定诚实的价格;根据价值提供尽可能高质量的产品,尤其是关系人们
健康和生命的产品更应如此;在同意提供劳务产品与付给报酬方面说
实话;在雇主和雇员关系中不说谎;不对股东隐瞒企业状况;做广告
时说实话;经常检查各级企业活动,确保及时发现并消除不诚实和不
道德的现象。
3、公正原则
企业道德领域的公正主要有三种类型:交易公正、分配公正和社
会公正。交易公正是指涉及对所提供的劳务或生产、销售的产品做出
的补偿要公正;分配公正是指企业总利润在企业股东、经理、员工之
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间的分配要公正;社会公正是指企业及其成员对待消费者和全体社会
公众要公正。
(二)企业伦理道德建设的内容
2006 年 3 月 4 日胡锦涛在全国政协民盟民进联组会上提出“八荣八
耻”荣辱观,即坚持“以热爱祖国为荣、以危害祖国为耻,以服务人民
为荣、以背离人民为耻,以崇尚科学为荣、以愚昧无知为耻,以辛勤
劳动为荣、以好逸恶劳为耻,以团结互助为荣、以损人利己为耻,以
诚实守信为荣、以见利忘义为耻,以遵纪守法为荣、以违法乱纪为耻
,以艰苦奋斗为荣、以骄奢淫逸为耻”。“八荣八耻”荣辱观成为企业伦
理道德规范的基本内容,其中既包含企业在处理内部关系时遵从的伦
理道德规范,也包含企业在处理对外关系时遵从的伦理道德规范。企
业伦理道德规范建设的具体内容有如下五个方面。
1、企业与员工之间的道德规范
企业与员工的关系,其实就是集体与个人之间的关系。一方面,
集体要承认员工个体价值的存在,为个体价值的实现和全面发展服务
。一个合格的企业应该有如下的道德观念和道德规范:一是确保员工
职业安全,保护员工生命价值;二是承认个人利益,尽力满足员工合
理的且有实现可能的要求;三是尊重员工的个性、专长、价值与尊严
,为员工得到全面发展和聪明才智的充分发挥创造良好的环境条件;
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四是确保员工在企业中的主体地位和政治地位、人格地位的平等,为
员工广泛参与管理创造条件。另一方面,员工个体也不能离开集体。
员工要加强自我修养,自觉遵守符合集体主义要求的个人行为规范。
这些行为规范包括爱国家、爱集体、爱公物、爱岗位、爱科学、爱劳
动;讲诚信、讲责任、讲纪律、讲协作、讲勤俭、讲奉献。以主人翁
精神,竭力为企业做出贡献,成为企业利益共同体、命运共同体、理
想共同体和情感共同体中的合格一员。在现代企业制度下,构筑员工
行为规范的理念基础:一是契约与忠诚,即只要与一个企业签订劳动
合同,其行为就要符合企业利益的根本要求,不能背叛;二是承认差
别,即承认能力、职务与权力差别,承认劳动报酬的差别。
2、管理者与普通员工之间的道德规范
管理者和普通员工都是构成企业生产力的不可缺少的因素。管理
者与普通员工的关系是否协调,直接影响到企业凝聚力的强弱。通过
一定的道德规范调整彼此行为,协调相互关系十分必要。为此,首先
要求管理者树立“以人为本”的管理思想和服务思想,以自己良好的品
德、渊博的知识、超群的能力把员工聚合在自己的周围,率先垂范,
科学管理,充分依靠员工和善于激发员工的劳动积极性、主动性和创
造性。同时,要求普通员工对管理者的工作给予尊重、理解和支持,
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主动参与管理,做好本职工作。使管理者和普通员工在实现企业目标
的轨道上保持一致,形成良好的相互支持和相互推动的关系。
3、员工之间的道德规范
在企业内部,员工之间存在着个性、气质、性格、能力上的差异
,存在着学历、经历、经验上的差别,所在的岗位、履行的职责不同
,归属的群体也不同,因此,相互之间存在着复杂的工作协作关系和
情感关系。要发挥企业整体效应,必须正确认识和处理企业内部错综
复杂的人际关系,以“平等、团结、友爱、互助”为基本道德规范,使
全体员工在集体主义原则和企业共同愿景引导下,平等相处,协作互
助,共创财富,共享物质与精神成果,共享和谐及工作与生活的快乐
。
4、企业与股东之间的道德规范
企业与股东的关系主要体现为出资人与经营者之间的关系。双方
在处理相互关系时,要严格履行各自的义务,遵循各自的道德规范。
资本是企业存续的基础,为了确保企业的注册和持续经营,股东承担
着按公司章程规定的提供经营资本的责任,股东对自己所提供的经营
资本只有转让或出售的权利,而不能随意抽回。股东应通过股东会和
董事会等形式关心企业经营,支持经营者有效地进行资本运作和业务
经营。作为经营者,必须有效地运用企业的资本,遵纪守法,创新经
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营,科学管理,正确处理好股东、企业和员工的利益关系,处理好企
业眼前利益和长远利益的关系,防止“内部人控制”,努力为股东创造
最大利润回报。
5、企业与社会之间的道德规范
企业与社会公众的关系是否协调、和谐,关系到企业的生存与发
展。企业在处理与社,会公众关系时必须有道义上的自律,遵守一定
的道德规范(一般称为职业道德)。例如,企业在处理与客户、合作
者、金融机构、媒体及国家税务机构、行政管理等部门关系的问题上
,必须受一定的道德规范的约束和调节。正确处理企业与社会公众的
关系,应坚持“平等、互助、互利”的伦理道德规范。例如,在处理与
客户关系时,要始终坚持以客户为中心,讲质量,讲信誉,自觉维护
客户利益;在处理与合作者关系时,要做到诚实守信、互利互惠;在
处理同金融机构的关系时,坚持信用至上,绝不赖账;在处理与媒体
的关系时,坚持实事求是,绝不作假;在处理与国家税务及行政管理
部门的关系时,坚持照章纳税,服从法律、服从管理,主动承担责任
,把国家利益与企业利益统一起来,维护企业的正当利益要以服从和
服务于国家利益为前提。
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五、企业文化理念的定格设计
(一)企业文化理念定格设计的内容
企业文化理念的定格设计,是指根据企业文化管理规划的要求,
在分析、总结和评价企业现有文化状况的基础上,充分考虑企业内外
环境因素的影响和市场及科学技术等变化趋势,找准企业文化的原点
、特点和生长点,用确切的文字语言,把主导的企业价值观、道德观
和行为准则等表述出来,形成完整的文化理念体系的过程。
企业文化理念的定格设计大体包括以下内容:
(1)企业的事业领域及市场定位;
(2)企业使命、愿景和战略目标;
(3)企业核心价值观;
(4)企业伦理道德和职业道德;
(5)企业精神和企业风尚;
(6)企业经营理念和经营方针;
(7)企业管理理念和管理方针;
(8)企业服务理念和服务规范;
(9)企业人才、质量、安全、廉政等理念;
(10)领导层、管理层及员工层的基本行为准则;
(11)企业的主打宣传用语及文化形象定位。
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不同的企业因规模、性质、行业、历史、组织层次、作业集中度
等不同,企业理念的内容(即条目)多少有很大差别,条目表述方法
和形式也不一样。
(二)企业文化理念定格设计的原则
1、从实际出发,继承传统与积极创新相结合
企业文化理念的定格不能脱离实际,只有使定格后的文化理念与
企业内外环境、员工现有的素质及心态相适应,体现企业的优良传统
,才能被企业多数员工所认同和接受,才能逐渐扎根于群体意识之中
。但定格后的文化理念不是对现有文化和传统的简单总结、归纳和凝
练,而要充分考虑未来市场的竞争特点和发展趋势对企业的影响,适
合企业未来发展和提升管理水平的需要,进行一定的升华和创新,反
映一定的前瞻性,从而使企业文化保持先进性,体现新文化的导向力
、牵引力和促进作用。
2、体现共性与创造个性相结合
企业文化有个性而无共性不能融于社会,有共性而无个性缺乏生
命和活力。企业文化的定格无疑应该具有鲜明的个性特征,即反映企
业独特的文化信仰和追求。具有个性才能具有针对性和指导性。但也
应注意到,在一定的社会制度、市场条件和人文环境中发育成长的企
业文化具有很多共性,如市场经济这个共同的大环境就塑造出企业共
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同的创新观念、竞争观念和顾客观念等;社会主义制度这一大环境就
塑造出企业的社会责任感、集体主义精神和奉献意识等。因此,在创
造个性的同时,应注重体现共性,注重从社会文化和其他企业文化中
吸收有益的文化成分。
3、领导组织、专家帮助与群众参与相结合
企业文化理念的定格一般由企业文化管理领导机构或企业主要领
导者发动,执行部门组织实施,经过广泛发动群众,自上而下,自下
而上地反复酝酿、讨论,企业文化专家帮助进行提炼概括,然后经企
业领导者和企业员工共同研讨确认,再最后确定下来。企业文化理念
的定格过程既是员工参与讨论和决策的过程,也是员工自我启发、自
我教育及对新文化认同的过程,还是企业领导者、外部专家、企业员
工之间价值观念的沟通、融合的过程。所以,企业文化理念的定格设
计不能由企业领导者个人完成,应由企业全体干部员工参与及外部专
家帮助共同完成。
4、理念概括的系统性、科学性与表现形式的多样性相结合
好的企业文化理念,作为企业生存与发展的根本指导思想体系,
应该是内容完整、特色鲜明、含义明确、表述科学的;文字表达应力
求严谨,有哲理,同时大气、时尚,符合。潮流,对员工和社会公众
具有理性感染力和亲和力。但对企业文化理念的定格形式没有严格的
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规范,既可以像多数企业那样分条目概括,最后形成一个完整体系,
也可以像华为公司创造“华为基本法”那样,用一种企业根本大法的形
式加以概括。概括的内容和表述方式要力求有专属性,避免与其他企
业雷同。同时也要注意,文化理念要能延展和细化,派生出具体可操
作可执行的任务、标准和规范等,避免空洞无物,好看而无用。
(三)企业文化理念体系建设中应该避免的问题
当前,我国企业文化理念体系建设还处在“初级阶段”,应该避免
如下问题:
(1)企业文化理念的“老板化”。不少企业在建构企业文化理念体
系时,以老板的个人意志、观念取代全员的意志、观念,用一个人的
大脑代替所有人的大脑,把老板这一个特殊文化因子的作用无限放大
,排斥其他文化因子的作用,企业文化完全变成了“老板文化”,变为
老板个人的价值观、追求、素质、能力、作风以及个性和品格等的体
现。这种现象在民营企业比较普遍地存在。
(2)企业文化理念的“任期化”。在我国目前体制下,国有企业领
导者有任期,频繁更迭,三五年换一任,多数企业领导者又不太注重
文化的传承,各说各话,各唱各调,导致企业文化理念随着企业领导
者的更迭而变轨,导致优秀文化流失、中断,不能持续积累并一以贯
之。企业文化理念体系呈现明显的“任期化”短视症。
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(3)企业文化理念体系的“普适化”。在企业文化理念体系建设实
践中,部分企业只关注文化共性,忽视个性,企业文化理念不能反映
企业特有的历史、传统、经验、价值,千篇一律,甲企业的文化理念
搬到乙企业照样适用,企业文化理念成了普适的“真理”,缺乏特色,
没有感召力、亲和力、吸引力和冲击力。
(4)企业文化理念体系的“口号化”。不少企业请了专业公司或文
人墨客精心策划、提炼所推出的文化理念,从表面上看非常富有哲理
,文辞也很讲究,但仔细考量就会发现其没有实在的内涵,不能延伸
成具体的目标、任务,不能变为制度、规范加以执行,也就是人们通
常所说的不能“落地”。口号式的企业文化理念就像一件漂亮的外衣,
仅仅给企业一个好看的包装,企业文化成了一种装饰文化,企业文化
理念体系建设自然流于形式。
(5)企业文化理念体系的“一元化”。有些规模很大的集团公司,
在企业文化理念体系建设中,出于一种良好的愿望,试图把全集团几
十甚至上百家下属企业,几万甚至十几万员工的思想全部统一起来,
用一套文化理念体系和行为准则规范大家的行动,忽视了下属企业的
经营管理特点和成千上万人的不同需求。这种“一元化”的企业文化理
念体系,不仅压抑了个性,而且也使企业文化理念体系僵硬化,窒息
了基层企业的创新精神与竞争活力。
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(6)企业文化理念体系的“CI 化”。有些企业把企业文化理念体系
建设混同于企业推广 CI 中的 MI 导入,多从营销的角度和塑造企业外
在形象的角度加以设计与传播,忽视企业灵魂——以人为本的价值体
系的完善与提升,企业文化理念体系成了宣传广告语。
企业文化理念体系建设中出现的上述问题,究其原因,既与企业
管理体制有关,例如,不少国有企业建设企业文化是做面子工程和政
绩工程,或是应付差事,应付考核,缺乏加强企业文化理念体系建设
的内在动力;更与企业对企业文化的认识有关。尽管企业文化理论盛
行多年,也出现不少企业文化管理的典型,但时至今日,仍有不少企
业的主要领导者对企业文化管理的地位与作用认识不到位,或认为经
营是实的文化是虚的;或认为企业文化管理只能锦上添花,不能雪中
送炭;或认为企业文化管理是慢功夫,远水不解近,渴;或认为企业
文化管理的作用只限于管理范畴,只是领导者的一种管理手段。凡此
种种,这些认识问题成为企业文化理念体系建设的重要障碍。当然,
出现的上述问题也与企业文化管理不得力、投入不到位和缺乏经验有
关。因此,在实践中急需纠正上述认识上的偏差,把企业文化理念体
系建设推入健康发展轨道。
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第七章 经济效益
一、经济评价财务测算
(一)营业收入估算
项目正常经营年份预计每年可实现营业收入 万元。
营业收入、税金及附加和增值税估算表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 增值税
销项税
进项税
3 税金及附加
城建税
教育费附加
地方教育附加
(二)正常经营年份增值税估算
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根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定和《关于全国实
施增值税转型改革若干问题的通知》及相关规定,项目正常经营年份
应缴纳增值税计算如下:正常经营年份应缴增值税=销项税额-进项税
额= 万元。
(三)综合总成本费用估算
项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资
及福利费、修理费、其他费用(其他制造费用、其他管理费用、其他
营业费用)、折旧费、摊销费和利息支出等。
项目年综合总成本费用的估算是以产品的综合总成本费用为基点
进行,根据谨慎财务测算,当项目达到正常生产年份时,按正常经营
年份经营能力计算,项目综合总成本费用 万元,其中:可变成
本 万元,固定成本 万元。正常经营年份项目经营成本
万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》所示。
综合总成本费用估算表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 原材料、燃料费
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2 工资及福利费
3 修理费
4 其他费用
其他制造费用
其他管理费用
其他营业费用
5 经营成本
6 折旧费
7 摊销费
8 利息支出
9 总成本费用
其中:固定成本
可变成本
固定资产折旧费估算表
单位:万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 房屋建筑物 20
原值
当期折旧费
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净值
2 机器设备 15
原值
当期折旧费
净值
3 合计
原值
当期折旧费
净值
无形资产和其他资产摊销估算表
单位:万元
序
号
项目
折旧
年限
1 2 3 4 5
1 无形资产 50
原值
当期摊销费
净值
(四)税金及附加
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项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教
育附加。根据谨慎财务测算,项目正常经营年份应纳税金及附加
万元。
(五)利润总额及企业所得税
根据国家有关税收政策规定,项目正常经营年份利润总额(PFO)
:利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=(万元)。
企业所得税税率按 %计征,根据规定项目应缴纳企业所得税
,正常经营年份应纳企业所得税:企业所得税=应纳税所得额×税率
=×%=(万元)。
(六)利润及利润分配
该项目正常经营年份可实现利润总额 万元,缴纳企业所得
税 万元,其正常经营年份净利润:净利润=正常经营年份利润
总额-企业所得税==(万元)。
利润及利润分配表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
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2 税金及附加
3 总成本费用
4 利润总额
5 应纳所得税额
6 所得税
7 净利润
8 期初未分配利润
9 可供分配的利润
10 法定盈余公积金
11 可供分配的利润
12 未分配利润
13 息税前利润
二、项目盈利能力分析
(一)财务内部收益率(所得税后)
项目财务内部收益率(FIRR),系指项目在整个计算期内各年净
现金流量现值累计为零时的折现率,项目财务内部收益率为:
财务内部收益率(FIRR)=%。
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项目投资财务内部收益率 %,高于行业基准内部收益率,表
明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平,
投资使用效率较高。
(二)财务净现值(所得税后)
所得税后财务净现值(FNPV)系指项目按设定的折现率(采用基
准收益率 ic=%),计算项目经营期内各年现金流量的现值之和:
财务净现值(FNPV)=(万元)。
以上计算结果表明,财务净现值 万元(大于 0),说明项
目具有较强的盈利能力,在财务上是可以接受的。
(三)投资回收期(所得税后)
投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间,是
财务上投资回收能力的主要静态指标;全部投资回收期(Pt)=(累计
现金流量开始出现正值年份数)-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当
年净现金流量},项目投资回收期:
投资回收期(Pt)= 年。
项目全部投资回收期 年,要小于行业基准投资回收期,说明
项目投资回收能力高于同行业的平均水平,这表明项目的投资能够及
时回收,盈利能力较强,故投资风险性相对较小。
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项目投资现金流量表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 现金流入
营业收入
2 现金流出
建设投资
流动资金
经营成本
税金及附加
3
所得税前净现金
流量
4
累计所得税前净
现金流量
5 调整所得税
6
所得税后净现金
流量
7
累计所得税后净
现金流量
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计算指标
1、项目投资财务内部收益率(所得税前):%;
2、项目投资财务内部收益率(所得税后):%;
3、项目投资财务净现值(所得税前,ic=11%): 万元;
4、项目投资财务净现值(所得税后,ic=11%): 万元;
5、项目投资回收期(所得税前): 年;
6、项目投资回收期(所得税后): 年。
三、偿债能力分析
(一)债务资金偿还计划
项目按照“按月还息,到期还本”的模式偿还建设投资借款计算,
还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。
(二)利息备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数(第三版)》的规定,利息
备付率系指在借款偿还期内的息税前利润(EBIT)与应付利息(PI)
的比值,它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的
保障程度,项目正常经营年份利息备付率(ICR)为 。
项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值
,说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。
(三)偿债备付率测算
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按照《建设项目经济评价方法与参数(第三版)》的规定,偿债
备付率系指在借款偿还期内,可用于还本付息的资金(EBITDA-TAX
)与应还本付息金额(PD)的比值,它表示可用于还本付息的资金偿
还借款本金和利息的保障程度,项目正常经营年份偿债备付率(DSCR
)为 。
根据约定的还款方式对项目的计算表明,在项目实施后各年的偿
债率均高于偿债备付率的最低可接受值,说明项目建成后可用于还本
付息的资金保障程度较高。
借款还本付息计划表
单位:万元
序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 借款
期初借款余额
当期还本付息
还本
付息
期末借款余额
2 利息备付率
3 偿债备付率
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第八章 投资方案分析
一、建设投资估算
本期项目建设投资 万元,包括:工程费用、工程建设其他
费用和预备费三个部分。
(一)工程费用
工程费用包括建筑工程费(含改造、装修等)、设备购置费、安
装工程费等;工程建设其他费用包括:管理费、准备费、其他前期工
作费用,合计 万元。
1、建筑工程费估算
根据估算,本期项目建筑工程费为 万元。
2、设备购置费估算
设备购置费的估算是根据国内外制造厂家(商)报价和类似工程
设备价格,并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为
万元。
3、安装工程费估算
本期项目安装工程费为 万元。
(二)工程建设其他费用
本期项目工程建设其他费用为 万元。
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(三)预备费
本期项目预备费为 万元。
建设投资估算表
单位:万元
序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计
1 工程费用
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
2 其他费用
土地出让金
3 预备费
基本预备费
涨价预备费
4 投资合计
二、建设期利息
按照建设规划,本期项目建设期为 24 个月,其中申请银行贷款
万元,贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。
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建设期利息估算表
单位:万元
序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年
1 借款
建设期利息
期初借款余额
当期借款
当期应计利息
期末借款余额
其他融资费用
小计
2 债券
建设期利息
期初债务余额
当期债务金额
当期应计利息
期末债务余额
其他融资费用
小计
3 合计
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三、流动资金
流动资金是指项目建成投产后,为进行正常运营所需的周转资金
。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天
数,采用分项详细测算法进行测算。
根据测算,本期项目流动资金为 万元。
流动资金估算表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 流动资产
应收账款
存货
现金
预付账款
2 流动负债
应付账款
预收账款
3 流动资金
4 流动资金增加
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5 铺底流动资金
四、项目总投资
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算,项目总投资 万元,其中:建设投资 万元
,占项目总投资的 %;建设期利息 万元,占项目总投资的
%;流动资金 万元,占项目总投资的 %。
总投资及构成一览表
单位:万元
序号 项目 指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
工程费用 %
建筑工程费 %
设备购置费 %
安装工程费 %
工程建设其他费用 %
预备费 %
基本预备费 %
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涨价预备费 %
建设期利息 %
流动资金 %
五、资金筹措与投资计划
本期项目总投资 万元,其中申请银行长期贷款 万
元,其余部分由企业自筹。
项目投资计划与资金筹措一览表
单位:万元
序号 项目 数据指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
建设期利息 %
流动资金 %
2 资金筹措 %
项目资本金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息 %
用于流动资金 %
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债务资金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息
用于流动资金
其他资金
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第九章 财务管理
一、分析与考核
(一)财务分析
财务分析是指根据企业财务报表等信息资料,采用专门方法,系
统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。
财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等。
(二)财务考核
财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比,
确定有关责在单位和个人完成任务的过程。财务考核与奖惩紧密联系
,是贯彻责任制原则的要求,也是构建激励与约束机制的关键环节。
财务考核的形式多种多样,可以用绝对指标、相对指标、完成百
分比考核,也可采用多种财务指标进行综合评价考核。
二、对外投资的影响因素研究
对外投资决策,要周密地研究影响对外投资的各种因素。这些因
素主要包括:
(一)对外投资的盈利与增值水平
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对外投资的收益与增值提高超过对内投资的收益,增值水平是进
行对外投资的先决条件。
(二)对外投资风险
对外投资风险是指企业由于对外投资遭受经济损失的可能性,或
者说不能获得预期投资收益的可能性。投资风险加大会破坏投资收益
的安全性,因此,投资的风险又可称为投资的安全性。诱发对外投资
风险的因素很多,政治的、经济的、技术的。自然的和企业自身的各
种因素往往结合在一起共同对投资收益发生影响。对外投资的风险主
要有利率风险、物价风险、市场风险、外汇风险、决策风险 5 种。
(三)对外投资成本
对外投资成本是从分析、决策对外投资开始到收回全部投资整个
过程的全部开支。包括:
(1)前期费用,指从提出投资项目开始进行的可行性分析费用,
到做出抉择期间发生的调查费用、评估费用、准备费用等;
(2)实际投资额,即用于投资的资金,如联营投资额、股票债券
的购买价格;
(3)资金成本,筹措对外投资所需资金而开支的筹资成本,如筹
资手续费、利息股利等;
(4)投资回收费用。
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对外投资的盈利和回收额必须大于投资成本。
(四)投资管理和经营控制能力
通过投资获得其他企业的一部分或全部的经营控制权,以服务于
企业的其他经营 E 标,是对外投资的主要目的。应该考虑用多大的投
资额才能拥有必要的经营控制权,取得控制权后,如何实现其权利等
问题。
(五)筹资能力
对外投资决策要求企业能够及时、足额、低成本地筹集到所需资
金。
(六)对外投资的流动性
其要求对外投资的资金能够以合理的价格、较快的速度转换为货
币资金。为此,必须合理安排对外投资的结构。一般来说,短期投资
的流动性高于长期投资的流动性;证券投资的流动性高于非证券投资
的流动性。
(七)对外投资环境
对外投资不能脱离一定的投资环境。投资环境是指企业内外影响
企业投资活动的条件总和。有的属于内部条件,是能被企业控制的;
有的属于外部条件,是企业不可控的。个良好的企业投资环境,应当
有比较多的投资机会,比较健全的投资管理体制,完善的资金市场。
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在上述对外投资决策应考虑的因素中,实际上涉及对外投资管理
应遵循的原则。这就是:收益性原则、安全性原则、流动性原则。这
三个原则往往是不可兼得的,进行对外投资决策,要从投资目的出发
,从中找出三者最佳的结合方式。
三、财务管理原则
财务管理的原则是企业财务管理工作必须遵循的准则。它是从企
业理财实践中抽象出来的并在实践中证明是正确的行为规范,它反映
着理财活动的内在要求。企业财务管理的原则一般包括如下内容。
(一)货币时间价值原则
货币时间价值是客观存在的经济范畴,它是指货币经历一段时间
的投资和再投资所增加的价值。从经济学的角度看,即使在没有风险
和通货膨胀的情况下,一定数量的货币资金在不同时点上也具有不同
的价值。因此在数量上货币的时间价值相当于没有风险和通货膨胀条
件下的社会平均资本利润率。今天的一元钱要大于将来的一元钱。货
币时间价值原则在财务管理实践中得到广泛的运用。长期投资决策中
的净现值法、现值指数法和内含报酬率法,都要运用到货币时间价值
原则;筹资决策中比较各种筹资方案的资本成本、分配决策中利润分
配方案的制定和股利政策的选择,营业周期管理中应付账款付款期的
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管理、存货周转期的管理、应收账款周转期的管理等,都充分体现了
货币时间价值原则在财务管理中的具体运用。
(二)资金合理配置原则
拥有一定数量的资金,是企业进行生产经营活动的必要条件,但
任何企业的资金总是有限的。资金合理配置是指企业在组织和使用资
金的过程中,应当使各种资金保持合理的结构和比例关系,保证企业
生产经营活动的正常进行,使资金得到充分有效的运用,并从整体上
(不一定是每一个局部)取得最大的经济效益。
在企业的财务管理活动中,资金的配置从筹资的角度看表现为资
本结构,具体表现为负债资金和所有者权益资金的构成比例,长期负
债和流动负债的构成比例,以及内部各具体项目的构成比例。企业不
但要从数量上筹集保证其正常生产经营所需的资金,而且必须使这些
资金保持合理的结构比例关系。从投资或资金的使用角度看,企业的
资金表现为各种形态的资产,各形态资产之间应当保持合理的结构比
例关系,包括对内投资和对外投资的构成比例。对内投资中:流动资
产投资和固定资产投资的构成比例、有形资产和无形资产的构成比例
、货币资产和非货币资产的构成比例等;对外投资中:债权投资和股
权投资的构成比例、长期投资和短期投资的构成比例等;各种资产内
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部的结构比例。上述这些资金构成比例的确定,都应遵循资金合理配
置原则。
(三)成本—效益原则
成本—效益原则就是要对企业生产经营活动中的所费与所得进行
分析比较,将花费的成本与所取得的效益进行对比,使效益大于成本
;产生“净增效益”。成本—效益原则贯穿于企业的全部财务活动中。
企业在筹资决策中;应将所发生的资本成本与所取得的投资利润率进
行比较;在投资决策中,应将与投资项目相关的现金流出与现金流入
进行比较;在生产经营活动中,应将所发生的生产经营成本与其所取
得的经营收入进行比较;在不同备选方案之间进行选择时,应将所放
弃的备选方案预期产生的潜在收益视为所采纳方案的机会成本与所取
得的收益进行比较。在具体运用成本—效益原则时,应避免“沉没成本
”对我们决策的干扰,“沉没成本”是指已经发生、不会被以后的决策改
变的成本。因此,我们在做各种财务决策时,应将其排除在外。
(四)风险一报酬均衡原则
在市场经济的激烈竞争中不可避免地要遇到风险。企业要想获得
收益,就不能回避风险。风险一报酬均衡原则是指决策者在进行财务
决策时,必须对风险和报酬做出科学的权衡,使所冒的风险与所取得
的报酬相匹配,达到趋利避害的目的。在筹资决策中,负债资本成本
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低,财务风险大,权益资本成本高,财务风险小。企业在确定资本结
构时,应在资本成本与财务风险之间进行权衡。在何投资项目都有一
定的风险,在进行投资决策时必须认真分析影响投资决策的各种可能
因素,科学地进行投资项目的可行性分析,在考虑投资报酬的同时考
虑投资的风险。在具体进行风险与报酬的权衡时,由于不同的财务决
策者对风险的态度不同,有的人偏好高风险、高报酬,有的人偏好低
风险、低报酬,但每一个人都会要求风险和报酬相对等,不会去冒没
有价值的无谓风险。
(五)收支积极平衡原则
财务管理实际上是对企业资金的管理,量入为出、收支平衡是对
企业财务管理的基本要求。资金不足,会影响企业的正常生产经营,
坐失良机,严重时,会影响企业的生存;资金多余,会造成闲置和浪
费,给企业带来不必要的损失。收支积极平衡原则要求企业一方面要
积极组织收入,确保生产经营和对内、对外投资对资金的正常合理需
要;另一方面,要节约成本费用,压缩不合理开支,避免盲目决策。
保持企业一定时期资金总供给和总需求动态平衡和每一时点资金供需
的静态平衡。要做到企业资金收支平衡,在企业内部,要增收节支,
缩短生产经营周期,生产适销对路的优质产品,扩大销售收入,合理
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调度资金,提高资金利用率;在企业外部,要保持同资本市场的密切
联系,加强企业的筹资能力。
(六)利益关系协调原则
企业是由各种利益集团组成的经济联合体。这些经济利益集团主
要包括企业的所有者、经营者、债权人、债务人、国家税务机关、消
费者、企业内部各部门和职工等。利益关系协调原则要求企业协调、
处理好与各利益集团的关系,切实维护各方的合法权益;将按劳分配
、按资分配、按知识和技能分配、按绩分配等多种分配要素有机结合
起来。只有这样,企业才能营造一个内外和谐、协调的发展环境,充
分调动各有关利益集团的积极性,最终实现企业价值最大化的财务管
理目标。
四、短期融资的概念和特征
(一)短期融资的概念
短期融资又称流动负债,是指需要在 1 年或者超过 1 年的一个营
业周期内偿还的债务。短期融资属于企业风险最大的融资方式,但也
是资金成本最低的融资方式。短期债务融资由于其具有可转换性、灵
活性和多样性,以及成本低、偿还期短等特点,因此必须对其进行认
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真管理。通常采用的短期融资方式有:银行短期借款、短期融资券、
商业信用;应交税金、应付利润、应付工资、应付账款、应付票据、
预收货款、票据贴现等。
(二)短期融资的特征
(1)短期融资的周转期短。短期融资主要是为解决企业流动资金
的需要,由于企业占用在流动资产上的资金,周转一次所需时间较短
,通常会在 1 年或 1 个营业周期内收回,因此,短期融资具有周转周
期短的特征。
(2)短期融资中的大部分具有相对稳定性。在一个正常的生产经
营企业中,短期负债中的大部分具有经常占用性和一定的稳定性,例
如生产企业中的最低原材料的储备、在产品储备和商业企业的商品最
低库存等占用的资金,虽然采用短期融资方式筹集资金,但一般都是
短期资金长期占用,一笔短期资金不断循环使用。因此说,短期融资
中的大部分具有相对稳定的特征。
(3)短期融资的财务风险较高。短期融资的到期日近,容易出现
不能按时偿还本金的风险;短期负债尤其是银行短期借款在利息成本
方面也有较大的不确定性。因为利用短期借款筹集资金,必须不断更
新债务,而此次借款到期后,下次借款利息的高低是不确定的金融市
场上短期负债的利息率有时会在短期内有较大的波动。
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(4)短期融资的资金成本较低。企业的短期融资不必承担长期负
债的期限性风险,因为,企业的长期负债在债务期间内,即使没有资
金需求,也不易提前归还,只好继续支付利息。而如果使用短期负债
,当生产经营紧缩,企业资金需求减少时,企业可以逐渐偿还债务,
这样就可以减少利息支出,或在对方提供的折扣期内偿还应付账款,
取得折扣优惠等,从而降低资金成本。
五、企业财务管理目标
企业财务管理目标有如下几种类型。
(一)利润最大化
利润最大化就是假定企业财务管理以实现利润最大化为目标。
以利润最大化作为财务管理目标,其主要原因有三:一是人类从
事生产经营活动的目的是为了创造更多的剩余产品,在市场经济条件
下,剩余产品的多少可以用利润这个指标来衡量;二是在自由竞争的
资本市场中,资本的使用权最终属于获利最多的企业;三是只有每个
企业都最大限度地创造利润,整个社会的财富才可能实现最大化,从
而带来社会的进步和发展。
利润最大化目标的主要优点是:企业追求利润最大化,就必须讲
求经济核算,加强管理,改进技术,提高劳动生产率,降低产品成本
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。这些措施都有利于企业资源的合理配置有利于企业整体经济效益的
提高。
但是,以利润最大化作为财务管理目标存在以下缺陷:
(1)没有考虑利润实现时间和资金时间价值。比如,今年 10 万
元的利润和 10 年以后同等数量的利润其实际价值是不一样的,10 年间
还会有时间价值的增加;而且这一数值会随着贴现率的不同而有所不
同。
(2)没有考虑风险问题。不同行业具有不同的风险,同等利润值
在不同行业中的意义也不相同,比如;风险比较高的高科技企业和风
险相对较小的制造业企业无法简单比较。
(3)没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。
(4)可能导致企业短期财务决策倾向,影响企业长远发展。由于
利润指标通常按年计算,因此,企业决策也往往会服务于年度指标的
完成或实现。
(二)股东财富最大化
股东财富最大化是指企业财务管理以实现股东财富最大化为目标
。在上市公司,股东财富是由其所拥有的股票数量和股票市场价格两
方面决定的。在股票数量一定时,股票价格达到最高,股东财富也就
达到最大。
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与利润最大化相比,股东财富最大化的主要优点是:
(1)考虑了风险因素,因为通常股价会对风险做出较敏感的反应
。
(2)在一定程度上能避免企业短期行为,因为不仅目前的利润会
影响股票价格,未来的利润同样会对股价产生重要影响。
(3)对上市公司而言,股东财富最大化目标比较容易量化,便于
考核和奖惩。
以股东财富最大化作为财务管理目标也存在以下缺点:
(1)通常只适用于上市公司,非上市公司难于应用,因为非上市
公司无法像上市公司一样随时准确获得公司股价。
(2)股价受众多因素影响,特别是企业外部的因素,有些还可能
是非正常因素。股价不能完全准确反映企业财务管理状况;如有的上
市公司处于破产的边缘,但由于可能存在某些机会,其股票市价可能
还在走高。
(3)它强调的更多的是股东利益,而对其他相关者的利益重视不
够。
(三)企业价值最大化
企业价值最大化是指企业财务管理行为以实现企业的价值最大化
为目标。企业价值可以理解为企业所有者权益的市场价值,或者是企
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业所能创造的预计未来现金流量的现值。未来现金流量这一概念,包
含了资金的时间价值和风险价值两个方面的因素。因为未来现金流量
的预测包含了不确定性和风险因素,而现金流量的现值是以资金的时
间价值为基础对现金流量进行折现计算得出的。
企业价值最大化要求企业通过采用最优的财务政策,充分考虑资
金的时间价值和风险与报酬的关系,在保证企业长期稳定发展的基础
上使企业总价值达到最大。
以企业价值最大化作为财务管理目标,具有以下优点:
(1)考虑了取得报酬的时间,并用时间价值的原理进行了计量。
(2)考虑了风险与报酬的关系。
(3)将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位,能克
服企业在追求利润上的短期行为,因为不仅目前利润会影响企业的价
值,预期未来的利润对企业价值增加也会产生重大影响。
(4)用价值代替价格,克服了过多受外界市场因素的干扰,有效
地规避了企业的短期行为。
但是,以企业价值最大化作为财务管理目标也存在以下问题:
(1)企业的价值过于理论化,不易操作。尽管对于上市公司,股
票价格的变动在一定程度上揭示了企业价值的变化,但是,股价是多
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种因素共同作用的结果,特别是在资本市场效率低下的情况下,股票
价格很难反映企业的价值。
(2)对于非上市公司,只有对企业进行专门的评估才能确定其价
值,而在评估企业的资产时,由于受评估标准和评估方式的影响,很
难做到客观和准确。
近年来,随着上市公司数量的增加,上市公司在国民经济中地位
、作用的增强,企业价值最大化目标逐渐得到了广泛认可。
(四)相关者利益最大化
在现代企业是多边契约关系的总和的前提下,要确立科学的财务
管理目标,首先就要考虑哪些利益关系会对企业发展产生影响。在市
场经济中,企业的理财主体更加细化和多元化。股东作为企业所有者
,在企业中承担着最大的权力、义务、风险和报酬,但是债权人、员
工、企业经营者、客户、供应商和政府也为企业承担着风险。比如:
(1)随着举债经营的企业越来越多,举债比例和规模也不断扩大
,使得债权人的风险大大增加。
(2)在社会分工细化的今天,由于简单劳动越来越少,复杂劳动
越来越多,使得职工的再就业风险不断增加。
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(3)在现代企业制度下,企业经理人受所有者委托,作为代理人
管理和经营企业,在激烈的市场竞争和复杂多变的形势下,代理人所
承担的责任越来越大,风险也随之加大。
(4)随着市场竞争和经济全球化的影响,企业与客户以及企业与
供应商之间不再是简单的买卖关系,更多的情况下是长期的伙伴关系
,处于一条供应链上,并共同参与同其他供应链的竞争,因而也与企
业共同承担一部分风险。
(5)政府不管是作为出资人,还是作为监管机构,都与企业各方
的利益密切相关。
综上所述,企业的利益相关者不仅包括股东,还包括债权人、企
业经营者、客户、供应商、员工、政府等因此,在确定企业财务管理
目标时,不能忽视这些相关利益群体的利益。
相关者利益最大化目标的具体内容包括如下几个方面:
(1)强调风险与报酬的均衡,将风险限制在企业可以承受的范围
内。
(2)强调股东的首要地位,并强调企业与股东之间的协调关系。
(3)强调对代理人即企业经营者的监督和控制,建立有效的激励
机制以便企业战略目标的顺利实施。
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(4)关心本企业普通职工的利益,创造优美和谐的工作环境和提
供合理恰当的福利待遇,培养职工长期努力为企业工作。
(5)不断加强与债权人的关系,培养可靠的资金供应者。
(6)关心客户的长期利益,以便保持销售收入的长期稳定增长。
(7)加强与供应商的协作,共同面对市场竞争,并注重企业形象
的宣传,遵守承诺,讲究信誉。
(8)保持与政府部门的良好关系。
以相关者利益最大化作为财务管理目标,具有以下优点:
(1)有利于企业长期稳定发展。这一目标注重企业在发展过程中
考虑并满足各利益相关者的利益关系。在追求长期稳定发展的过程中
,站在企业的角度上进行投资研究,避免了站在股东的角度进行投资
可能导致的一系列问题。
(2)体现了合作共赢的价值理念,有利于实现企业经济效益和社
会效益的统一。由于兼顾了企业、股东、政府、客户等的利益,企业
就不仅仅是一个单纯牟利的组织,还承担了一定的社会责任,企业在
寻求其自身的发展和利益最大化过程中,由于客户及其他利益相关者
的利益,就会依法经营,依法管理,正确处理各种财务关系,自觉维
护和确实保障国家、集体和社会公众的合法权益。
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(3)这一目标本身是一个多元化、多层次的目标体系,较好地兼
顾了各利益主体的利益。这一目标可使企业各利益主体相互作用、相
互协调,并在使企业利益、股东利益达到最大化的同时,也使其他利
益相关者利益达到最大化。也就是将企业财富这块“蛋糕”做到最大化
的同时,保证每个利益主体所得的“蛋糕”更多。
(4)体现了前瞻性和现实性的统一。比如,企业作为利益相关者
之一,有其一套评价指标,如未来企业报酬贴现值;股东的评价指标
可以使用股票市价;债权人可以寻求风险最小、利息最大;工人可以
确保工资福利;政府可考虑社会效益等。不同的利益相关者有各自的
指标,只要合理合法、互利互惠、相互协调,就可以实现所有相关者
利益最大化。
六、企业资本金制度
资本金制度是国家就企业资本金的筹集、管理以及所有者的责权
利等方面所做的法律规范。资本金是企业权益资本的主要部分,是企
业长期稳定拥有的基本资金,此外,一定数额的资本金也是企业取得
债务资本的必要保证。
(一)资本金的本质特征
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设立企业必须有法定的资本金。资本金,是指企业在工商行政管
理部门登记的注册资金,是投资者用以进行企业生产经营、承担民事
责任而投入的资金。资本金在不同类型的企业中表现形式有所不同,
股份有限公司的资本金被称为股本,股份有限公司以外的一般企业的
资本金被称为实收资本。
从性质上看,资本金是投资者创建企业所投入的资本,是原始启
动资金;从功能上看,资本金是投资者用以享有权益和承担责任的资
金,有限责任公司和股份有限公司以其资本金为限对所负债务承担有
限责任;从法律地位来看,资本金要在工商行政管理部门办理注册登
记,投资者只能按所投入的资本金而不是所投入的实际资本数额享有
权益和承担责任,已注册的资本金如果追加或减少,必须办理变更登
记;从时效来看,除了企业清算、减资、转让回购股权等特殊情形外
,投资者不得随意从企业收回资本金,企业可以无限期地占用投资者
的出资。
(二)资本金的筹集
1.资本金的最低限额
有关法规制度规定了各类企业资本金的最低限额,我国《公司法
》规定,股份有限公司注册资本的最低限额为人民币 500 万元,上市
的股份有限公司股本总额不少于人民币 3000 万元;有限责任公司注册
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资本的最低限额为人民币 3 万元,一人有限责任公司的注册资本最低
限额为人民币 10 万元。
如果需要高于这些最低限额的,可以由法律、行政法规另行规定
。比如,《注册会计师法》和《资产评估机构审批管理办法》均规定
,设立公司制的会计师事务所或资产评估机构注册资本应当不少于人
民币 30 万元;《保险法》规定,采取股份有限公司形式设立的保险公
司,其注册资本的最低限额为人民币 2 亿元。《证券法》规定,可以
采取股份有限公司形式设立证券公司,在证券公司中属于经纪类的,
最低注册资本为人民币 5000 万元;属于综合类的,公司注册资本最低
限额为人民币 5 亿元。
2.资本金的出资方式
根据我国《公司法》等法律法规的规定,投资者可以采取货币资
产和非货币资产两种形式出资。全体投资者的货币出资金额不得低于
公司注册资本的 30%;投资者可以用实物、知识产权、土地使用权等
可以依法转让的非货币财产作价出资;法律、行政法规规定不得作为
出资的财产除外。
3.资本金缴纳的期限
资本金缴纳的期限,通常有三种办法:一是实收资本制,在企业
成立时一次筹足资本金总额,实收资本与注册资本数额一致,否则企
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业不能成立;二是授权资本制,在企业成立时不一定一次筹足资本金
总额,只要筹集了第一期资本,企业即可成立,其余部分由董事会在
企业成立后进行筹集,企业成立时的实收资本与注册资本可能不相一
致;三是折中资本制,在企业成立时不一定一次筹足资本金总额,类
似于授权资本制,但规定了首期出资的数额或比例及最后一期缴清资
本的期限。
我国《公司法》规定,资本金的缴纳采用折中资本制,资本金可
以分期缴纳,但首茨出资额不得低于法定的注册资本最低限额。股份
有限公司和有限责任公司的股东首次出资额不得低于注册资本的 20%
,其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足;投资公司可以在 5
年内缴足。而对于一人有限责任公司,股东应当一次足额缴纳公司章
程规定的注册资本额。
4.资本金的评估
吸收实物、无形资产等非货币资产筹集资本金的,应按照评估确
认的金额或者按合同协议约定的金额计价。其中,为了避免虚假出资
或通过出资转移财产,导致国有资产流失,国有及国有控股企业以非
货币资产出资或者接受其他企业的非货币资产出资,需要委托有资格
的资产评估机构进行资产评估,并以资产评估机构评估确认的资产价
值作为投资作价的基础。经国务院、省政府批准实施的重大经济事项
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涉及的资产评估项目,分别由本级政府国有资产监管部门或者财政部
门负责核准,其余资产评估项目一律实施备案制度。严格来说,其他
企业的资本金评估时,并不一定要求必须聘请专业评估机构评估,相
关当事人或者聘请的第三方专业中介机构评估后认可的价格也可成为
作价依据。不过,聘请第三方专业中介机构来评估相关的非货币资产
,能够更好地保证评估作价的真实性和准确性;有效地保护公司及其
债权人的利益。
(三)资本金的管理原则
企业资本金的管理,应当遵循资本保全这一基本原则。实现资本
保全的具体要求,可分为资本确定、资本充实和资本维持三部分内容
。
1.资本确定原则
资本确定,是指企业设立时资本金数额的确定。企业设立时,必
须明确规定企业的资本总额以及各投资者认缴的数额。如果投资者没
有足够认缴资本总额,企业就不能成立。为了强化资本确定的原则,
法律规定由工商行政管理机构进行企业注册资本的登记管理。这是保
护债权人利益、明晰企业产权的根本需要。根据《公司法》等法律法
规的规定,一方面,投资者以认缴的资本为限对公司承担责任;另一
方面,投资者以实际缴纳的资本为依据行使表决权和分取红利。
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《企业财务通则》规定,企业获准工商登记(即正式成立)后 30
日内,应依据验资报告向投资者出具出资证明书等凭证,以此为依据
确定投资者的合法权益,界定其应承担的责任。特别是占有国有资本
的企业需要按照国家有关规定申请国有资产产权登记,取得企业国有
资产产权登记证,但这并不免除企业向投资者出具出资证明书的义务
,因为前者仅是国有资产管理的行政手段。
2.资本充实原则
资本充实,是指资本金的筹集应当及时、足额。企业筹集资本金
的数额、方式、期限均要在投资合同或协议中约定,并在企业章程中
加以规定,以确保企业能够及时、足额筹得资本金。
对企业登记注册的资本金,投资者应在法律法规和财务制度规定
的期限内缴足。如果投资者未按规定出资,即为投资者违约,企业和
其他投资者可以依法追究其责任,国家有关部门还将按照有关规定对
违约者进行处罚。投资者在出资中的违约责任有两种情况:一是个别
投资者单方违约,企业和其他投资者可以按企业章程的规定,要求违
约方支付延迟出资的利息、赔偿经济损失;二是投资各方均违约或外
资企业不按规定出资,则由工商行政管理部门进行处罚。
企业筹集的注册资本,必须进行验资,以保证出资的真实可信。
对验资的要求,一是依法委托法定的验资机构;二是验资机构要按照
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规定出具验资报告;三是验资机构依法承担提供验资虚假或重大遗漏
报告的法律责任。因出具的验资证明不实给公司债权人造成损失的,
除能够证明自己没有过错的外,在其证明不实的金额范围内承担赔偿
责任。
3.资本维持原则
资本维持,指企业在持续经营期间有义务保持资本金的完整性。
企业除由股东大会或投资者会议做出增减资本决议并按法定程序办理
者外;不得任意增减资本总额。
企业筹集的实收资本,在持续经营期间可以由投资者依照相关法
律法规以及企业章程的规定转让或者减少,投资者不得抽逃或者变相
抽回出资。除《公司法》等有关法律法规另有规定外,企业不得回购
本企业发行的股份。在下列四种情况下,股份公司可以回购本公司股
份:减少公司注册资本;与持有本公司股份的其他公司合并;将股份
奖励给本公司职工;股东因对股东大会做出的公司合并、分立决议持
有异议而要求公司收购其股份。
股份公司依法回购股份,应当符合法定要求和条件,并经股东大
会决议。用于将股份奖励给本公司职工而回购本公司股份的,不得超
过本公司已发行股份总额的 5%;用于收购的资金应当从公司的税后利
润中支出;所收购的股份应当在 1 年内转让给职工。
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七、财务可行性要素的特征
财务可行性要素是指在项目的财务可行性评价过程中,计算一系
列财务可行性评价指标所必须予以充分考虑的、与项目直接相关的、
能够反映项目投入产出关系的各种主要经济因素的统称。
财务司衍性要素通常应具备重要性、可计量性、时间特征、效益
性、收益性、可预测性和直接相关性等特征。
财务可行性评价的重要前提,是按照一定定量分析技术估算所有
的财务可行性要素,进而才能计算出有关的财务评价指标。
在估算时必须注意的是,尽管相当多的要素与财务会计的指标在
名称上完全相同,但由于可行性研究存在明显的特殊性,得知这些要
素与财务会计指标在计量口径和估算方法方面往往大相径庭。因此,
千万不能生搬硬套财务会计的现成结论。
从项目投入产出的角度看,可将新建工业投资项目的财务可行性
要素划分为投入类和产出类两种类型。
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第十章 项目总结分析
增殖放流,就是为了实现某一区域渔业增产、保护渔业水域环境
和修复渔业生态的目的,用人工的方法直接向海洋、滩涂、江河、湖
泊、水库等天然水域投放或移入鱼、虾、蟹、贝等各类渔业生物的种
苗或性成熟即将繁育生产的成鱼,达到恢复或增加种群数量和资源量
,改善和优化水域的群落结构的一种行为。