成本管理培训
成本分析与报告
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成本管理概述
成本分析
成本报告
目录 CON TENTS
01 成本管理概述
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项目成本概述
成本是企业在生产经营过程
中以货币表现的各种经济资
源的价值消耗。
成本管理是成本核算、分析、
决策和控制等一系列管理行
为的总称.
成本的定义
项目成本概述
成本管理的七大职能：
计划 核算 控制决策 分析预测 考核
项目成本概述
成本管理流程图
成本管理目标
制定成本计划 执行成本计划 检查成本计划
成
本
预
测
成
本
决
策
成
本
计
划
成
本
核
算
成
本
控
制
成
本
考
核
成
本
分
析
成本事前控制 成本事中控制 成本事后控制
成本报告
反馈
反馈
02 成本分析
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成本分析
成本分析
01 02 03 04 05
利用成本计划、成本核
算和其他有关资料；
揭示成本计划完成情况；
控制实际成本的支出；
查明成本升降的原因；
寻求降低成本的途径和
方法。
成本分析
成本分析内容
在核算资料的基础上，深入分析，
正确评价企业成本计划的执行结果。
揭示成本升降的原因，正确地查明
影响成本高低的各种因素及其原因。
寻求进一步降低成本的途径和方法。
可以结合企业生产经营
条件的变化，选定适应
新情况的成本水平。
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是指企业建立时的先天条件给企业成本带来
的影响，如企业设置的地点和资源条件，生
产规模和技术装配生产，生产的专业化和协
作情况等。
成本分析
影响成本变动的因素
建厂时形成的固有因素
国民经济因素
技术原因
是指国家对整个国民经济作出的安排给企业
成本带来的影响。如物资供应体制的改变，
职工工资制度变化，国家下达的生产指标
（品种、数量）的变化等等。
生产技术因素，产品生产的技术革新和技术
革命，代用材料的采用，工艺技术作业线的
改革，都是降低产品成本的重要源泉。
企业经营管理因素，是指企业经营管理工作的质量
给企业成本带来的影响。
计划偏离
核算影响
偶然情况
经营管理
• 材料价格：供应商的选择、材料购买政策的改
变、材料等级变化
• 材料耗用量：废品率变化、材料质量变化
• 人工费率：薪资调整、用人标准改变
• 人工效率：工作条件变化、用人标准改变
• 变动费用：费用项目的价格变化
• 固定费用：单个费用项目金额变化、生产数量
变化、产能利用率的提高
成本分析
影响成本变动的因素 管理原因
成本分析
成本分析方法
01 对比分析法
02 连锁替代法
03 相关分析法
04 共同比分析法
成本分析
成本分析方法-对比分析法
01 通过成本指标在不同时期（或不同情况）的数据的对比，来揭
露矛盾的一种方法，成本指标的对比，必须注意指标的可比性。
–比较形式
绝对数比较，如上年产品单位成本10元，本年产品
单位成本为元；
增减数比较，如本年成本比上年降低元；
指数比较，如本年成本比上年降低5%。
成本分析
02 确定引起某指标变动的各个因素影响程度的方法。在几个相互
联系的因素共同影响着某一指标的情况下，可以用来计算各个
因素对指标发生变动的影响程度。
计算方法：
在计算某一因素对某指标的影响时，假定只有这个因素在
变动而其它因素不变；
确定各个因素替代顺序，然后按照这一顺序替代计算；
把这个指标与该因素替代前的指标相比较，确定该因素变
动所造成的影响。
成本分析方法-连锁替代法
成本分析
企业的各种经济指标，存
在着相互依存关系，一个
指标变了，就会影响到其
他经济指标。例如：生产
数量的变化，必然会引起
成本的相应变化。
成本分析方法
03
04
两个或两个以上会计期间
的共同报表并列进行趋势
分析,可以揭示项目结构上
的变化。
相关分析法
共同比分析法
直接材料成本差异的计算:
直接材料的价格差异=（实际价格—
标准价格）× 实际数量
直接材料的数量差异=（实际数量—
标准数量）× 标准价格
直接材料的成本差异=直接材料的价
格差异+直接材料的数量差异
=材料的实际成本—材料的标准成本
直接人工成本差异的计算
工资率差异=（实际工资率—标准工
资率）×实际工时
直接人工效率差异=（实际工时—标
准工时）×标准工资率
直接人工的成本差异=直接人工工资
率差异+直接人工的效率差异
=人工的实际成本—人工的标准成本
• 制造费用耗费差异主要受管
理人员的工资率、工时、税
率、折旧率的影响。
• 制造费用效率差异主要受现
有生产能力利用程度的影响。
成本差异——成本的差异分析
成本分析
成本分析
成本差异及其责任分析
归
集
到
产
品
的
成
本
组
成
材料差异 相关责任中心 考核内容
采购价格差异 (PPV)
采购 实际原材料采购成本（含运费）与目标成本的差异
材料耗用差异 (MV)
单位材料成本差异
(UCV) 车间、技术、生产 材料的耗用，由工艺技术工场管理导致的浪费废品
总材料成本差异(TCV)
产量差异 (VV)
生产、采购
实际产量和预算产量的差异，反应了未按计划生产的影响，或紧急采
购订单的影响；材料成本差异总额
生产成本差异 相关责任中心 考核内容
分摊率差异 (RV) 车间 各项生产成本如人工成本、母盘费用等单位产品金额差异；
效率差异 (EV) 车间 生产环节生产率的差异；
制造费用分摊差异 相关责任中心 考核内容
制造费用差异 (OV) 车间 固定制造费用的总额差异；
产能利用差异 生产库 由于生产能力未充分利用或过度利用对成本的影响；
03 成本报告
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成本报告
成本管理报告
01
02
• （商品）产品成本表
• 主要产品单位成本表
• 制造费用明细表
• 其他成本报告
成本报表：
成 本 报 告
财务成本分析报告
成本控制报告
目标利润分析报告
成本
管理
报告
成本报告
成本报表
反映企业在一定期间内各种主要产品的单位成本的构成及其变动情况的会计报表。
• 应按不同产品类别、不同规格列示产品成本;
• 应列示产品单位成本及总成本情况
• 应分别按成本项目列示产品成本;
• 应列示历史先进水平或上年实际平均单位成本或本
期计划单位成本和本期实际单位成本及本年累计实
际平均单位成本;
• 列示产品成本及分类情况能反映企业主要产品情况。
基本要求
• 产品类别及规格的分类方式由企业据实际情况决定;
• 根据成本历史资料填列各成本项目的历史水平;
• 根据本年计划资料填列各成本项目年计划单位成本;
• 根据实际成本资料填各成本项目本期实际单位成本;
• 各成本项目的本年累计实际平均单位成本。
填列方法
成本报告
财务成本分析报告
企业利用会计核算、统计核算、业务核算等资
料对企业生产、流通和经营管理过程中的成本
情况进行分析和总结所做的书面报告。主要包
括以下内容：
• 生产任务完成情况；
• 利润指标分析；
• 成本指标分析。
• 撰写分析报告的目的；
• 企业经营状况；
• 经济指标完成情况；
成本报告
成本控制报告
部门或员工向董事会或总经理汇报成本控制工
作，反映控制情况，提出建议，答复查询的书
面报告。主要包括以下内容：
• 报告的依据；
• 成本控制的具体措施；
• 成本控制的经验、成效。
成本报告
目标利润分析报告
公司财务部对本公司利润实现情况所作的分析、
研究及评价，能够衡量公司是否达到预期目标
利润，同时也可以反映公司经营状况的好坏。
主要包括以下内容：
• 利润实现情况的总体描述；
• 影响目标利润的因素分析。
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成本管理培训——成本分析与报告
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