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（成本管理）成本实验题 《成本会计》实验题 某企业设有两个基本生产车间，分别为一车间、二车间，两个辅助生产车间（供汽和修理）， 一车间加工出的半成品甲直接转入半成品库，并且生产出乙产品直接对外出售；二车间从半 成品库领出半成品甲，继续加工成丙产品。材料收发采用“计划成本”核算；低值易耗品采 用一次摊销法；半成品采用“全月一次加权平均计算法”确定其单位成本，丙产品采用“逐 步综合结转分步法”结转。有关的其他成本核算资料如下： 一、企业 20011年 5月份总账期初余额 会计科目 借或贷 余额 会计科目 借或贷 余额 库存现金 借 2000 短期借款 贷 11000 银行存款 借 193036 应付账款 贷 3000 其他应收款 借 1000 其它应付款 贷 4600 原材料 借 154000 应付职工薪酬 贷 31200 低值易耗品 借 6800 其它应交款 贷 3000 材料成本差异 贷 14336 长期借款 贷 200000 半成品 借 108000 实收资本 贷 1200000 基本生产成本 借 12300 资本公积 贷 50000 库存商品 借 22400 盈余公积 贷 80000 待摊费用 借 7200 本年利润 贷 240000 固定资产 借 1491400 利润分配 借 124000 累计折旧 贷 400000 无形资产 借 110000 长期待摊费用 借 5000 合计 1698800 合计 1698800 二、企业 2011年 5月份有关明细分类账期初余额如下： 1、材料明细账期初余额 材料品种 计量单位 数量 计划单位成本 余额 A B C Kg Kg Kg 10000 700 27160 56000 2940 95060 合计 154000 2、材料成本差异明细账期初余额： 类别 借或贷 余额 原材料 低值易耗品 贷 借 15000 664 合计 贷 14336 3、低值易耗品明细账期初余额： 品种 计量单位 数量 计划单位 余额 E F 件 件 2000 1000 4800 2000 合计 6800 4.生产成本明细账期初余额： 名称 数量 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 其他 合计 甲 丙 100 120 / 6480 2940 / 420 810 340 360 500 450 4200 8100 合计 6480 2940 1230 700 950 12300 5、半成品、产成品明细账期初余额： 名称 数量 实际单价 合计 甲半成品 300 108000 乙产成品 / / 12400 丙产成品 / / 10000 6、固定资产明细账期初余额： 基本生产车间 辅助生产车间部门 类别 一车间 二车间 行政管理部门 供汽 修理 生产用设备 170000 200000 20000 10000 房屋建筑物 300000 300000 管理用设备 491400 合计 470000 500000 491400 20000 10000 7、产品生产工时及产量资料： 部门 一车间 二车间 修复甲产品 项目 甲 乙 丙 期初产量 本月投产量 月末完工产量 月末在产品产量 在产品完工率 90 100 200 / 100% / 50 30 20 50% 120 100 140 80 50% 10 / / / 100% 本月工时量 3900工时 1000工时 / 100工时 8、辅助生产本车间劳务量资料 提供劳务 受益部门 供汽（m3） 修理（工时） 供汽车间 / 200 修理车间 100 / 甲 300 100 乙 400 /一车间 制造费用 / 400 丙 400 / 二车间 制造费用 200 300 管理部门 100 1000 合计 1500 2000 三、企业 2011年 5月份发生经济业务及核算要求： 1、5月 3日，领用原材料，一车间甲产品领用 A材料 100Kg，C材料 1000Kg，乙产品领用 B 材料 50Kg，一车间管理部门领用 B材料 10Kg。二车间管理部门领用 A材料 100Kg，领用 B材 料 10Kg，供汽车间领用 C材料 120Kg，修理车间领用 C材料 100Kg。 2、5月 7日购入 A材料 400Kg，实际单位成本 元，增值税为 元；购入 B材料 1500Kg，实际单价 元，增值税 元，取得增值税专用发票并开出转账支票支付货款， 材料验收入库。 3、5月 8日一车间技术组王民报销差旅费 600元，原借款 1000元，余款交回现金。 4、5月 9日开出现金支票，提取现金 78000元，当天发放工资。 5、5月 11日一车间领用低值易耗品 F200件，供汽车间领用低值易耗品 F50件；二车间领用 低值易耗品 E300件，修理车间领用低值易耗品 E50件。 6、5月 13日一车间甲、乙产品共同领用 C材料 300Kg（按投入量分配）甲投入 100件，乙 投入 50件。 7、5月 14日二车间领用半成品甲 100件。 8、5月 15日购入 A材料 1000Kg，实际单价 元，增值税 918元；购入 B材料 500Kg，实 际单价 元，增值税 元，货款尚未支付，材料已验收入库。 9、5月 16日购入低值易耗品 E1000件，单价 元，增值税 510元；购入低值易耗品 F3000 件，单价 元，增值税 765元，开出商业承兑汇票一张，已验收入库。 10、5月 17开出转账支票支付设备维修费：一车间 1200元，供电车间 700元，二车间 3000 元，修理车间 600元。 11、5月 19日，收到委托收款付款通知联，支付水费 420000元，共计 280000m3，其中基本 生产车间生产用水为：一车间甲产品 50000m3，乙产品 50000m3，二车间丙产品 120000m3，管 理部门 10000m3，供汽车间 30000m3，修理车间 20000m3；支付电费 36040元，共计 34000度， 其中基本生产车间一车间生产耗用为：甲产品 6000度，乙产品 5000度，照明耗用 5000度； 二车间生产耗用 6000度，照明耗用 1000度，管理部门耗电 5000度，供汽车间耗电 1000度， 修理车间耗电 5000度。 12、5月 24日修复 10件甲产品领用 A材料 20Kg，B材料 10Kg，C材料 5Kg。 13、5月 25日分配本月工资费用，其中一车间生产工人工资 30000元，管理人员工资 2000 元；二车间生产工人工资 35000元，管理人员工资 3000元；厂部管理部门工资 5000元；供 汽车间工资 1500元；修理车间工资 1500元。 14、5月 26日计提固定资产折旧，月折旧率为 5%。其中：一车间固定资产原价 470000元， 二车间固定资产原价 500000元，管理部门 491400元，供汽车间 20000元，修理车间 10000 元。 15、5月 26日计提职工福利费（14%）。 16、5月 26日计提短期借款利息，本月份短期借款利息为 1500元。 17、计算材料成本差异率并结转材料成本差异。 18、交互分配本月的辅助生产成本。 19、甲产品入库检验时，发现 10件不可修复性废品，按定额成本计算。定额小时费用率为： 工资 2元/小时，制造费用 元/小时；单位材料定额为 30元/件，回收材料残值 50元。 20、按产品生产工时结转各车间制造费用。 21、甲产品全部完工验收入库，结转甲产品完工产品成本。 22、丙产品月末在产品、完工产品成本按“约当产量”分配，计算并结转丙产品完工产品成 本。 23、对丙产品成本进行成本还原。 24、进行科目汇总并登记总分类账。 四、有关的原始凭证 入库单 2011年 5月日 类别 原材料 来源 发票号 数量 实际价格 计划价品 名 规 格 单 位 來料数 实际数 单价 总价 运杂费 合计 单价 总价 合计 备注：（定额内损耗率为）。 采购：采购主管：验收：审核： 领料单 用途：名称：计划产量： 材料编号：规格：消耗定额： 领用限额：单价：计量单位： 年 请领 实际发出 月 日 数量 领料单位 数量 累计 限额结余 发料人 收料人 累计实发金额（大写）：￥： 主管审批： 甲、乙产品共同领用材料分配表 产品名称 分配标准 分配率 分配额（计划成本） 合计 发料汇总表（1）原材料 原材料 A材料 B材料 C材料 应借账户 数 量 计 划 单价 金额 数量 计划 单价 金额 数量 计 划 单价 金额 合计 基本生产成 本－一车间 －甲 基本生产成 本－一车间 －乙 制造费用－ 一车间 制造费用－ 二车间 辅助生产成 本－供汽 辅助生产成 本－修理 合计 发料汇总表（2）低耗品 低值易耗品 E F 应借账户 数量 计 划 单价 金额 数量 计 划 单价 金额 合计 制造费用－一车间 制造费用－二车间 辅助生产成本－供汽 辅助生产成本－修理 合计 材料成本差异计算表（1）原材料 月初 本月增加 合计 计划成本 差异额 计划成本 差异额 计划成本 差异额 差异率 材料成本差异计算表（2）低耗品 月初 本月增加 合计 计划成本 差异额 计划成本 差异额 计划成本 差异额 差异率 材料费用分配汇总表 应贷账户 应借账户 原材料 低值易耗品 总分类账-明细账户 计划成本 差异率 原材料成 本差异额 计划成本 差异率 低耗品成本 差异额 基本生产成本－一车 间－甲 基本生产成本－一车 间－乙 制造费用－一车间 制造费用－二车间 辅助生产成本－供汽 辅助生产成本－修理 合计 废品损失计算表 产品名称：甲 项目 材料费用 人工费用 制造费用 成本合计 不可修复费用 减：回收残值 废品净损失 辅助生产费用分配表（交互分配法） 辅助生产车间 供汽 修理项目 数量 分配率 金额 数量 分配率 金额 合计 待分配辅助生产 费用 交 供汽 互 分 配 修理 对外分配辅助生 产费用 基 本 生 产 成 本 － 一 车间－甲 基 本 生 产 成 本 － 一 车间－乙 基 本 生 产 成 本 － 二 车间－丙 制 造 费 用 －一车间 制 造 费 用 －二车间 对 外 分 配 管理费用 合计 制造费用分配计算表 车间名称：一车间 分配对象 分配标准 分配率 分配额 合计 产品成本计算单 产品名称：甲 生产车间：一车间完工产量：200 项目 直接材料 直接人工 制造费用 其他 合计 月初在产品 本月发生费用 合计 完工产品成本 月末在产品成本 产品成本计算单 产品名称：丙 生产车间：二车间完工产量：140 项目 半成品 直接人工 制造费用 其他 合计 月初在产品 本月发生费用 合计 完工产品成本 月末在产品成本 产成品成本还原计算表 产品名称：丙完工产量：140 项目 还原分配率 半成品 材料费用 人工费用 制造费用 其他 合计 还 原 前 完 工 产 品成本 / / 第 一 步 骤 所 产 甲 半 成 品成本 / / 成 本 还 原 还 原 后 完 工 产 品成本 / /