第六章
转移性支出
第一节 社会保障支出
第二节 财政补贴
第三节 税收支出
一、疾病风险——人生第一大风险
市场经济竞争的日益加剧使生存压力越来越大，形成身体与精神的疲倦，六成以上城市人处于亚健康状况；科技的发展使环境污染严重，各种系统疾直线上升。文明已成为疾病生长的温床。医疗药品费用大幅上升，老百姓遇到看病贵，买药贵，有病看不起的困难。
一、疾病风险——人生第一大风险
二、养老风险——普遍性风险
进入21世纪，我国已步入老年型国家，白发浪潮正迅猛发展。预计2040年65岁以上比重将超过20%，每5人中就有1个65岁以上老人。老龄化意味着劳动力下降，自我生活能力下降，经济能力下降，老有所养已成为现实。
一、疾病风险——人生第一大风险
二、养老风险——普遍性风险
三、失业风险——社会常态性风险
四、天灾人祸——大风险来源
20世纪90年代，爆发了大规模的下岗洪水，失业洪水，大量工作岗位被摧毁，大量的职工和从业人员被分流，东北三省及湖南、湖北等老工业基地下岗失业问题尤为突出。企业破产或职工被“炒”后，失业者无法生活。
老有所养，病有所医，
贫有所济，残有所助，灾有所救。
社会保障体系是市场经济发展的推进器，也是社会稳定和谐的安全网和减震器。
第一节 社会保障支出
一、社会保障支出和社会保障制度
(expenditures on social security and the social security system)
二、我国的基本社会保障制度
(the basic social security system in China )
三、我国的辅助社会保险项目
(supplementary social security items in China )
四．我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题
(reformation and improvements in social security
system in China )
社会保障是国家向丧失劳动能力、失去就业机会以及遭到其它事故而面临经济困难的公民提供的基本生活保障。(满足社会层次需要,相应安排多层次的保障项目,包括社会救济（也称社会救助，最基本的生存保障。第一或最低层次，社会保障首先要做的。包括贫困救济（收入水平不能维持基本生存）自然灾害救济；特殊救济（病残等））、社会保险（第二层次按保险原则设立即受益人是交费的，并且提供的是日常生活保障，保障水平比救济稍高）和社会福利（改善和提高人民生活质量的制度体系）)
一、社会保障的概念和内容
国家向丧失劳动能力、失去就业机会及其他面临经济困难的公民提供的基本生活保障。(满足社会层次需要,相应安排多层次的保障项目,包括社会救济（也称社会救助，最基本的生存保障。第一或最低层次，社会保障首先要做的。包括贫困救济（收入水平不能维持基本生存）自然灾害救济；特殊救济（病残等））、社会保险（第二层次按保险原则设立即受益人是交费的，并且提供的是日常生活保障，保障水平比救济稍高）和社会福利（改善和提高人民生活质量的制度体系）)
社会保险
社会救济
社会优抚
社会福利
基本特性：政府提供、保障对象的特殊性
起源于19世纪80年代的德国，铁血首相卑斯麦政府先后颁布了《疾病保险法》、《工业伤害保险》、《老年及残疾保险》等法律。但“社会保障”一词最早出现于美国1935年《社会保障法》。
社会保险－－社会保障的核心内容
养老保险
失业保险
医疗保险
工伤保险
生育保险
丧葬补助
社会保险涵盖生老病死全过程：
生育
失业、工伤、医疗
养老
丧葬
从摇篮－－－到坟墓
一、 社会保障支出和社会保障制度
（一）社会保障支出的性质
1、社会保障是指国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会政策。
社会保障支出是指那些与相对价格结构基本没有联系或联系不密切因而其变动也不影响相对价格结构的补助支出，是财政用于社会保障项目上的支出。它的性质是转移性支出。
2、社会保障制度是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
弥补市场的失灵和缺陷；
减少实施成本，增强抗拒风险的能力，运用社会保障调节经济的运行。
（二）市场经济体制下社会保障制度的经济意义
1、弥补市场失灵的现象；
2、市场经济下社会保障制度发挥“内在稳定器”的作用；
3、保障低收入人群基本生活问题；
4、私人保险市场具有一定局限性；
逆向选择和道德风险导致市场失灵；
无法解决私人储蓄不足和免费搭车问题
难以抵抗风险
无法进行有目的的收入再分配
（三）世界各国社会保障制度的建立和发展
社会保障制度由德国的体斯麦政府于19世纪80年代首创，当时规定对工人受伤、病残和退休支付一定数额的保险金。英国在1908年，法国在1910年就社会保障进行了立法，美国的社会保障制度在1935年开始实行。国际劳工组织认为，社会保障应承担九个方面的风险保护，即疾病、生育、老年、残疾、死亡、失业、工伤、职业病和家庭.
1. 发达国家的社会保障制度已形成相当大的规模
财政收入
财政支出
社会保障税业已成为规模第二大税类
社会保障支出超过其他一切项目
2、西方国家社会保障制度的特点
(1)保障项目名目繁多。
如美国就有300多项。
(2)社会保障资金有确定的来源。
主要来自社会保障税，社会保障税不足社会保障支出部分，由政府从其他收入中拨付。
(3)社会保障支出依法由政府集中安排。
实施社会保障制度的一切细节，从资金来源、运用的方向，直至保障的标准、收支的程序，大都有明确的法律规定。
(4)政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机。
社会保障支出随经济周期而发生的反向变化，可能弱化经济周期的波幅。具有 “内在稳定器”作用。
3、各国的社会保障制度的类型：
（1）社会保险型。
社会保险是政府按照“风险分担，互助互济”的保险原则举办的社会保障计划。
（2）社会救济型。
社会保障计划的一种方式，用资金或物资帮助生活遇到困难的人称为救济，政府在全社会范围内向生活遇到困难的人提供的救济称为社会救济。
特点：不需缴费；有经济条件限制。
如：澳大利亚和加拿大的公共养老金计划。
（3）普遍津贴型。
普遍津贴是政府按照“人人有份”的福利原则举办的一种社会保障计划。
特点：不需缴费；无经济条件限制；一般预算拨款。
如：新西兰的公共养老金计划，加拿大2001年后的老年保障计划。
（4）节俭基金型。
节俭基金是政府按照个人帐户的方式举办的一种保障计划。
特点：需要缴费；不能在受保人之间进行再分配；个人帐户可以继承。
如：新加坡、马来西亚、印度等20多个发展中国家的公共养老金。
若干国家社会保障税和社会保障支出 占中央财政收支的比重%
马来西亚
韩国
巴西
日本
英国
美国
国别
社会保障支出占中央财政支出比例
社会保障税占中央财政收入的比重
（四）我国社会保障制度的建立和发展
发 展 历 程
第一阶段：从建国后到1978年
第二阶段：1978年至今
1、传统体制下的社会保障制度
是政府的重要职能；
分为两块：集体所有制单位和公有制单位；
向全社会提供社会保障的项目少，支出的金额少；
抚恤支出、社会福利救济费和自然灾害救济费三种；大多数年份只占财政支出的2%不到。
1969年后社会保险变成“企业保险”；
保障资金制度实行“现收现付”制。
2、改革开放后社会保障制度的改革
基本项目
养 老
失 业
医 疗
辅助项目
工伤保险
生育保险
社会救济
社会福利
社会保障体系
我国社会保险基金收支及累计结余情况（百万元）
1400
2180
1000
1280
2100
2970
2800
3200
1600
1990
6900
8110
38400
60780
24400
40940
25300
45070
18700
21560
15700
18660
22600
25380
317150
284290
160800
242340
基金收入
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
基金支出
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
累计结余
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
生育保险
工伤保险
医疗保险
失业保险
基本养老保险
合计
项目年份
二、我国的基本社会保障制度
建立健全同经济发展水平相适应的社会保障体系是社会稳定和国家长治久安的重要保证。
———十 六 大 报 告
初步形成了以国有企业职工基本养老保险、失业保险，城市居民最低生活保障制度等“三条保障线”和职工基本医疗保险制度为重点的社会保障体系，建立了符合我国基本国情的社会保障体制框架和运行机制。
失业保险
（一）养老保险——老有所养的承诺
（二）失业保险——非自愿失业者的保障
（三）医疗保险——健康的守护神
（四）工伤保险——让你减少职业伤害
（五）生育保险——半边天的合法权益
（六）社会救济——社会保障体系的重要内容
（七）社会福利——锦上添花
（一）养老保险——老有所养的承诺
城镇职工基本养老保险制度是新中国社会保障制度的核心项目之一。
50年代初，在新中国成立初期，中央人民政府政务院于1951年正式颁布了＜中华人民共和闰劳动保险条例＞，在全国城镇职工中建立了第一个正式的养老保险制度。
从1984年开始，在江苏省泰州市、广东省东芜市、湖北省江门市、辽宁省黑山县等地开始试行退休人员退休费的社会统筹工作。
自1986年起，首先实现了全国县、市一级的养老保险费统筹。至1994年全国先后实现了13个省、白治区、直辖市的省级统筹。
1991年6月26日国务院颁布的《关于企业养老保险制度改革的决定》，标志着养老保险制度改革设计阶段。
结合我国国情，逐步建立基本养老保险、企业补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险体系，改过去的现收现付制为基金积累制，保险基金由国家、企业、个人三方共同负担，实行社会统筹与个人账户相结合的模式。
1997年国务院发布《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》，规定城镇所有职工都要逐步参加基本养老保险，企业缴费率一般不超过20％，个人缴费率逐步由4％提高到8％，个人账户总规模为11%，并要求由地市统筹向省级统筹过渡。
现行养老保险制度的主要内容：
1、保险覆盖范围
2004年年末全国参加基本养老保险的人数为16353万人，比上年末增加847万人。2004年末企业参加基本养老保险的人数为14679万人，比上年末增加797万人。
2004年末全国参加农村养老保险的人数为5378万人，全年共有205万农民领取了养老金。2004年末农村养老保险基金累计结存285亿元。
2、保险费用筹集
企业和职工个人按统一缴费比例缴费。
企业的基本养老保险缴费一般不得超过企业工资总额的20％，
个人缴费1997年不得低于本人缴费工资的4％，以后逐步提高到8％。
3、运行模式
社会统筹与个人帐户相结合
建立统一的个人帐户。按职工个人缴费工资的11％建立基本养老保险个人帐户。个人缴费部分全部划入个人账户，其余部分由企业缴费补足。个人帐户储存额参考银行存款利率计算利息。个人帐户可因职工工作调动而一同转移。职工或退休人员死亡时，个入帐户的个人缴费部分可继承。
社会统筹。企业缴费除去划入个人账户的部分外进入社会统筹基金。
4、养老金待遇
基本养老金由基础养老金和个人帐户养老金两部分组成：
基础养老金上年度职工月平均工资的20％；
个人帐户养老金按个人帐户储存额的1／120计发。
领取基本养老金的条件为个人缴费满15年。
5、养老基金管理
养老保险的统筹应逐步由县、市级统筹向省级统筹过渡。
目前，北京、上海、天津、福建和陕西等少数地区实现省级统筹。
资金管理：养老保险基金实行收支两条线管理：
收入纳入财政专户存储；
支出专款专用，并经严格审批程序
（二）失业保险——非自愿失业者的保障
我国的失业保险制度是在1986年正式建立的。1986年，国务院颁布了《国营企业职工待业保险暂行规定》 1986年-1993年是我国失业保险制度的形成和初步运行时期。
以后又以省为单位建立待业保险统筹基金，鉴于企业下岗职工的不断增加，国务院要求将失业保险的缴费率由1%提高到3%，企业和职工个人的缴费率分别为2%和1%。截止1998年末城镇企业职工有74%参加了失业保险与此同时，大力推进下岗职工基本生活保障和再就业工程。
现行失业保险制度主要内容：
1、失业保险覆盖范围；
2004年末全国参加失业保险的人数为10584万人，比上年末增加211万人。2004年末全国领取失业保险金人数为419万人，比上年末增加4万人。
2004全年失业保险基金收入291亿元，支出211亿元，分别比上年增长%和%。2004年末失业保险基金累计结存386亿元。
2、保险费用筹集
城镇企业、事业单位要按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费；职工个人要按照本人工资的1%缴纳失业保险费，但是其招用的农民合同工本人不缴纳失业保险费。
3、失业保险金的发放
按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平发放，具体标准由省、自治区、直辖市政府确定。
2002年，全国平均水平为每月195元。
（三）医疗保险——健康的守护神
医疗保险，主要指国家机关工作人员、事业单位职工的公费医疗和企业职工的劳保医疗制度。医疗保险制度实行40年来，对干部职工的医疗保健发挥了积极的作用。
1994年，国务院开始在镇江和九江进行医改试点。
国务院于1998年12月下发了《国务院关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》部署全国范围内全面推进职工医疗保险制度改革工作。
医疗保险费由用人单位和个人共同缴纳。《决定》，明确规定用人单位缴费率控制在职工工资总额的6%左右，职工缴费率一般为本人工资收入的2%。退休人员参加基本医疗保险，个人不缴纳基本医疗保险费。对退休人员个人帐户的计入金额和个人负担医疗费的比例给予适当照顾。
医疗保险制度的主要内容：
1、医疗保险覆盖范围；
年末全国参加基本医疗保险的人数为12404万人，比上年末增加1502万人。其中参保职工9045万人，参保退休人员3359万人，分别比上年末增加1070万人和432万人。
全年基本医疗保险基金收入1141亿元，支出862亿元，分别比上年增长%和%。
2、保险费用筹集
用人单位缴费率控制在职工工资总额的6%左右，职工缴费率一般为本人工资收入的2%。
3、运行模式
社会统筹与个人帐户相结合
职工个人缴纳的基本医疗保险费全部计入个人帐户；
用人单位缴纳的基本医疗保险费一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人帐户（30%左右）
养老保险参保人数：亿人；失业保险参保人数亿人
医疗保险参保人数：9400万人；城市最低生活保障人数1235万
失业
城市最低生活保障
（四）工伤保险
——让你减少职业伤害
工伤保险是指劳动者因公受伤、患病、致残或死亡，依法从国家和社会获得经济补偿和物质帮助的社会保险制度。
根据1996年8月劳动部发《企业职工工伤保险实行办法》的规定，我国现行的工伤保险制度统一适用于我国境内的各类企业及其职工；城镇个体经济组织及其劳动者参照适用。
工伤保险待遇包括工伤医疗待遇、伤残待遇、职业病待遇、职业康复待遇、因公死亡待遇等。
1．工伤保险覆盖范围
全国绝大部分统筹地区已启动实施工伤保险。年末全国参加工伤保险人数为6845万人，比上年末增加2270万人。全年享受工伤保险待遇人数为52万人，比上年增加19万人。
全年工伤保险基金收入58亿元，支出33亿元，分别比上年增长%和%。年末工伤保险基金累计结存119亿元。
2．费用筹集
全部由用人单位缴纳的工伤保险费以及工伤保险基金的利息和依法纳入工伤保险基金的其他资金构成。
3．基金管理
直辖市和设区的市实行全市统筹，其他地区的统筹层次由省、自治区人民政府确定。
4．工伤保险待遇
应在签订服务协议的医疗机构就医。
治疗工伤所需费用符合工伤保险诊疗项目、工伤保险药品目录、工伤保险住院服务标准的，从工伤保险基金支付。
（五）生育保险
——半边天的合法权益
生育保险是向法定范围内的劳动者，部分或全部提供生育期间的医护费用，保证产假和哺育假期间的经济来源，使其不致于因生育而基本生活需求没有保障的社会保险项目。
新中国成立后，在“劳动保险”条例中，对女工在生育期间的待遇都做出了明确的规定，1988年国务院又发布了《女职工劳动保护规定》。
1994颁发《企业职工生育保险试行办法》维护了企业女职工的合法权益，保障她们在生育期间得到必要的经济补偿和医疗保健。
1．保险覆盖范围
年末全国参加生育保险人数为4384万人，比上年末增加729万人。全年共有46万人次享受了生育保险待遇，比上年增加10万人次。
全年生育保险基金收入32亿元，支出19亿元，分别比上年增长24%和%。年末生育保险基金累计结存56亿元。
2．费用筹集
由企业按照工资总额的一定比例（不超过1%）向社会保险机构缴纳。
3．保险待遇
女职工产假期间的生育津贴按照本企业上年度职工月平均工资计发，由生育保险基金支付。
（六）社会救济
——社会保障体系的重要内容
社会救济是国家向因各种原因导致生活特别困难的公民提供的补助
由我国民政部门进行管理
（1）城镇居民最低生活保障
——贫困阶层的渴望
低保线的确定根据：
按照当地维持城市居民基本生活所必需的衣、食、住费用，并适当考虑水电燃煤（燃气）费用以及未成年人的义务教育费用确定。
当一个家庭的人均收入达不到当地规定的“低保线”时，当地政府对该家庭进行补贴，计划所需资金为各级政府拨款。
1997年9月国务院颁发《关于在全国建立城市居民最低生活保障的通知》，要求“九五”期间在全国建立起城市居民最低生活保障制度。
截止1998年底，全国有584个城市(占城市总数的81%)和l242个县(占政府所在镇总数的61%)已经实施了最低生活保障。
中国已建立起较为完善的城镇最低生活保障制度。中国民政部部长李学举说：“目前中国城镇人口有２２００万人享受最低生活保障，各级财政为此每年要拿出约１９０亿元。”
2002年我国主要城市最低生活保障线
265－315
厦门
185
昆明
270－300
杭州
290－344
深圳
178
成都
220
南京
260
宁波
221
海口
200
哈尔滨
200－210
青岛
190
南宁
169
长春
221
大连
300
广州
205
沈阳
156
乌鲁木齐
180－200
长沙
153
呼和浩特
160
银川
210
武汉
156
太原
155
西宁
180
郑州
182
石家庄
172
兰州
208
济南
185
重庆
156
西安
143
南昌
280
上海
170
拉萨
200－220
福州
241
天津
156
贵阳
169
合肥
290
北京
标准
城市
标准
城市
标准
城市
2003年全国人均月救助金额最高和最低的10个县（区、市、旗）
（2）农村居民低保制度
但在约占全国总人口７０％的广大农村地区，由于受经济条件的制约，许多低收入家庭一直无法得到系统的有效补贴。
中共十六大提出，有条件的地方要积极探索建立农村最低生活保障制度。
截至２００４年底，中国已有８个省份全面建立农村最低生活保障制度，覆盖１２０６个县（市），享受农村低保人数达到４９６．３７万。但这个数字和中国农村的贫困人口总数相比还只是个零头。
根据亚洲开发银行驻中国代表处经济部２００４年的报告——《关于建立农村“低保”制度、全面解决农村温饱问题的建议》，虽然中国经过几十年的艰苦努力已使贫困人口锐减，但农村地区年收入低于６２７元的农民还有２０００多万人。６２７元在中国被认为是温饱线。
在中国，各地因为实际情况不同而制定了不同的农村低保标准，一般来说，沿海经济发达地区的农村低保标准高于内陆地区。例如，江苏省部分地区确定的农村低保线是１２００元，福建省是１０００元，湖北省部分地区是８００元。
（3）下岗职工的生活补贴
2002年底下岗职工基本生活费的全国平均水平为每月375元。
资金来源：
制度上有企业、政府和社会负担；
实际上基本是由各级政府和当地的失业保险计划出资。
（4）农村“五保户”救济
对农村中一部分“五保户”（享受保吃、保穿、保住、保医、保葬的孤寡老人、残疾人）的分散供养提供定期定量资助。
（5）灾民救济
（七）社会福利——锦上添花
社会福利是由国家、地方举办的以全社会成员为对象的福利事业。又称“高层次的社会保障措施”。
由国家民政部门提供，主要针对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予各种物质帮助，资金大部分来自国家预算拨款。
社会福利的主要内容：
1、残疾人福利
2、社会福利院
3、其他社会福利设施及服务
会救济与福利是社会保障制度中的次要部分。同时一种政府运用一般财政资金对生活困难的社会成员给与的救济。（我国不足财政支出的2%）
失业社会保障的三条防线
财政
城镇居民最低生活保障
民政部门
第三防线
工资总额企业交2%;个人交1%
失业救济金
不超过2年
99年《失业保险条例》
第二防线
财政、企业、社会33制
基本生活费
98年再就业服务中心
第一防线
资金来源
保障形式
主管部门
项目
基本生活费水平＞失业救济金＞城镇居民最低生活保障
三．我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题
（一）养老社会保险的筹资模式问题
（二）目前我国社会保障制度存在的问题
（三）完善社会保障制度的措施
（一）社会保障基金的筹资模式
现收现付制
没有储备积
累，靠当年收入满足当年支出需要。
收费率一年一变，并随社会保障支出的增加而提高。
完全基金式
根据长远需要确定和预提基金，逐年积累。
社会保障费率长期稳定，并形成充足积累
部分积累式
以支定筹，适当积累，方式灵活。
满足阶段支出需要，逐步提高收费率。
大量城市集体、私营和外商投资企业的职工、自由职业者、个体工商户和进城农民仍未纳入保障范围。
1、社会保障覆盖面狭窄，制约了保障功能的发挥。
（二）目前我国社会保障制度存在的问题
农民
城镇
社保支出
2.老龄人口比重上升，养老和医疗保险的资金积累和保障功能明显不适应。
白发浪潮来势凶猛———老龄人口基数
大，增长速度快。目前，我国60岁以上老年人口约占全国总人口的10%以上。据预测，我国65岁以上的人口到2010年约为亿，到2035年约为亿.
3.失业人数增加较多，失业保险面临巨大压力
根据国家统计局公布数据，95年-99年期间，全国城镇登记失业人数为120万至175万人。每年有2400万人需安排工作，包括800万的失业人员，600万的下岗人员。另外，新增劳动力1000万包括高中毕业生，大学毕业生和转业军人。
4.社保基金收缴困难，影响社会保障工作。
5.社会保障尚未纳入法制化的运行轨道。
法制不健全，给社会保障制度带来了严重的影响拖欠基金，基金收缴困难及挪用结余资金，把基金用于炒股，修建楼堂馆所购买高级轿车等现象主要是由于没有法律做后盾，没有法律做保证。
（三）进一步改革的方向
完善的社会保障制度是当今世界上大多数国家都在实施的一向社会政策。一个国家的社会保障能力的大小、强弱体现了这个国家的综合国力和社会文明程度。
市场经济是一列火车，社会保障体系是铁轨，铁轨铺到哪儿，火车才能走到哪儿？
———辽宁大学穆怀中教授
（一）加强社会保障法制建设步伐。
借鉴各国社会保障立法，尽快出台《社会保障法》以及相关配套的法律法规，加强社会保障法制，提高社会保障依法行政的水平。
虽然已制定出台了《中华人民共和国残疾人保障法》，但未能形成社会最广泛和权威性。
（四）完善社会保障制度的措施
（二）进一步扩大对社会保障的投入
美国有1/3的财政收入，西欧与北欧国家有2/5以上的财政收入被直接用于社会福利保障，我国“十五”计划也明确提出国家财政用于社会保障的支出要占整个财政支出的15%-20%，保障民生。
2004年9月１７日，中国劳动和社会保障部部长郑斯林在出席北京举行的国际社会保障协会第２８届全球大会上透露，中国将积极调整政府财政支出结构，特别是加大地方政府对社会保障的财政投入，逐步把社会保障支出占财政支出的比例提高到１５％～２０％。
近两年来，中国社会保障支出占财政支出的比重基本保持在１０％-１１％之间，社会保障支出增长速度几乎与同期财政支出增长速度同步。
（三）抓大放小，重点对养老、医疗、失业保险制度的改革。
1、完善基本养老保险制度。
2、健全失业保险制度。
3、继续推进医疗保险制度。
4、完善城市居民最低生活保障制度。
（四）加强社会保障资金监督管理和运营。
1、健全社会保险基金的监管和保值、增值机制。
2、开辟多种渠道，探索基金保值增值的有效途径。
3、有效防范金融风险。
1、开征社会保障税是我国社会保障筹资现状的迫切要求，是解决社会保障资金缺口的有效途径。
在基金积累制下，已经退休或即将退休的老职工，现在无法为个人帐户积累资金，，他们的个人帐户是空帐。
（五）尽快开征社会保障税
近年来，全国基本养老社会保险基金每年支出在2000亿元左右。现有在职职工自己缴费的养老金几乎全部支付给了现在已退休的职工，实际上每年2000亿元左右的社会养老保险支出就是资金缺口，若按15年计算，资金总缺口达3万亿元左右。
据国际货币基金组织（IMF）统计，目前，实行社会保障税的国家已经达到132个，并且社会保障税占税收总额比重不断攀升。
美国为例
历年社会保障税占税收总额的比重如下：1955年为12% 1965年为20%
1975年为32% 1986年为37%
1993年跃居41%
总之，社会保障体系的改革和完善任
重道远。我们坚信：在以胡锦涛总书记为代表的第四代党中央领导的正确带领下，我国的社会保障体系将会日臻成熟和完善；社会保障的“稳定器”和“安全网”作用将会充分发挥；权益保障更加充分，人民的生活更加殷实。
第二节 财政补贴
一、财政补贴的性质和分类
（the nature and classification of subsidization ）
二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应
(adjusting economy principle and effect of subsidization )
三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路
(problems and improvements in subsidization in China )
一、财政补贴的性质和分类
（一）财政补贴的性质
财政补贴与社会保障支出
领取者收入增加
领取者收入增加
与价格无直接关系
总与价格变动相联系
无偿支付
无偿支付
社会保障支出
财政补贴
我国财政补贴（单位：亿元）
2002
2001
2000
1999
1998
1997
1996
1995
1990
507
1985
1980
1978
合计占财政总
支出的比重%
补贴合计
企业亏损补贴同比增长
%
企业亏损补贴
物价补贴同比增长%
物价补贴
年份
（二）财政补贴的分类
生产环节补贴
流通环节补贴
消费环节补贴
明补
暗补
企业补贴
居民补贴
从补贴同社会经济运行关系看
从政府是否明确安排支出看
从补贴资金接受主体区分
对生产补贴
对消费补贴
从补贴对经济活动的影响看
实物补贴
现金补贴
从补贴是否与具体购买活动相联系看
二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应
（一）财政补贴经济影响的机理分析
1、财政补贴可以改变需求结构；
2、财政补贴还可以改变供给结构；
3、将外部效应内在化；
4.财政补贴运用的限度；
（二）财政补贴的实际经济效应
1、有利于贯穿国家的经济政策；
2、以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应；
3、加大技术改造力度，推动产业升级；
4、消除“排挤效应”；
5、社会经济稳定的效应；
三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路
（一）目前存在的问题
1.补贴过多过滥，财政负担严重；
2.长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争；
3.不利于经济体制改革的进行；
4.某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。
（二）建立新型财政补贴制度、提高财政补 贴的支出效益
从制度创新入手，建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度；
在总量上，减少财政补贴项目，压缩财政补贴规模；
在结构上，规范补贴方式，调整分配格局。
2.改革补贴方式，重新规范财政补贴的重点和范围：
改变农业补贴方式；
取消绝大部分工业企业亏损补贴；
改革公用事业补贴；
增加对科研的补贴，调动企业科研开发的积极性；
运用财政补贴，加强环境保护；
利用财政补贴促进中小企业加速发展
3.改革财政补贴制度的配套措施：
建立以市场价格为主体的价格体系和有效的政府宏观调控体系；
转换国有企业经营机制，提高企业经济效益；
进一步改革农产品流通体制；
加快社会保障制度的建立。
案例：ＷＴＯ一定排斥财政补贴？
《补贴与反补贴措施协议》
“专项性补贴”
“非专项性补贴”
红箱补贴
黄箱补贴
绿箱补贴
第三节 税收支出
一、税收支出的概念与分类
(the concept and classification of tax expenditure )
二、税收支出的形式
(different tax expenditure categories )
三、税收支出的预算控制
(the budgetary control of the tax expenditure )
一、税收支出的概念与分类
（一）税收支出的概念
税收支出市政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出，是以特殊法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。
（二）税收支出分类
税收支出
照顾性
税收支出
刺激性
税收支出
针对特定纳税人的税收支出
针对特定课税对象的税收支出
针对纳税人由于客观原因经营困难而无力纳税
针对享受税收支出的特定纳税人
针对特定行业的所有纳税人
税收优惠政策的主要方面，用来改善资源配置、提高效率
二、税收支出的形式
参考资料
1.税收豁免
在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。最常见的有两类：
免除关税与货物税
免除所得税
2、税收扣除
指在计算所得税的应税所得额时，允许从其毛所得中扣除一定的数额，以减少纳税人的应纳税所得额，最终减轻纳税人的税收负担。
以一定数额扣除：
直接扣除：成本、 费用、营业外支出
费用增加：技术开发费
以一定比率扣除
3、税收抵免----是对纳税人的国内外全部所得计征所得税时，准予在税法规定的限度内把已纳的外国税额从应向本国缴纳的税额中扣除。
投资抵免
国内外税收抵免 全额
限额
4、税收饶让----指居住国政府对跨国纳税人在非居住国获得的减免税，视同已经缴纳的税款给予抵免。
5、优惠税率----是税法承认或许可的低税率。
增值税：13％；
所得税：18％ 、27％
6、盈亏互抵----指纳税人在经营过程中发生的亏损，允许其向前或向后结转，用盈利年度的利润来冲抵，以使纳税人在一定时期内的总体税负减轻。
中国： 5年逐年延续弥补
美国：前3年，后7年
英国：前1年，后无限期
中国台湾：前4年，后5年
7、退税----政府将纳税人已纳税款一部分或全部退还。
出口退税
再投资退税
8、税收递延----指允许纳税人在合乎规定的年限内，分期缴纳应付税款。
直接延期纳税
间接延期纳税。加速折旧
9、 减免税
指在一定期间内，从计税基数中剔除某些所得项目或所得来源，或对某些社会经济活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。
起征点：征税对象开始征税的临界点
免征额 ：征税对象中免于征税的数额
三、税式支出的预算控制
1、对税收支出进行预算控制的目的
“税收支出”出现的原因：
强调在鼓励效果上各项税收减免措施与直接政府支出相类似；
确认各项税收减免措施和其他政府支出一样，必须经过国家预算控制程序方可实施。
目的就在于把大量的税收优惠以预算形式管理控制起来，将各种税收支出列入国家预算，以明其得失，并赋予其同直接预算支出一样的评估和控制程序。
2.税收支出预算控制三种类型：
非制度化的临时监督与控制
指政府在实施某项政策过程中，只是在解决特殊问题时，才利用税收支出并对此加以管理控制。
例：经济合作与发展组织的许多国家
建造统一的税收支出帐户
例：前联邦德国和美国最早设立统一的税收支出帐户。
临时性与制度化相结合
例：意大利、葡萄牙和英国等少数国家
3、怎样实现对我国税收支出的预算控制
(1)对现行税法条款进行认真梳理和分析，将那些出于优惠目的而制定的可能减少税收收入的法令条款开列出来。
(2)在此基础上，划分确定出正规的税制结构，进而确定税收支出的范围和内容。
(3)对认定为税收支出的各种减免项目进行归类，建立税收支出的控制体系。
美国：奥运奖金也不免税
在28届奥运会上，美国小将迈克尔.菲尔普斯共获得6金2铜，仅来自官方部门和团体组织的奖金就超过50万美元。美国《国内收入法典》第74款明确规定：奖金及奖品应计入纳税人的 所得。同时符合以下的可免税： 获得宗教、科学、教育、艺术的奖金或奖品；本人并没有主动采取行动去评比或竞赛；没有被要求在未来提供某些服务作为条件。因而，迈克尔.菲尔普斯应就50万美元奖金按35%税率缴纳个人所得税 ，不用说来自赞助商巨额商业收入了
中国：2008奥运会参与者免税
财政部、国家税务总局、海关总署近日联合发文，给予有关奥运会参与者一系列税收优惠政策。
该文件规定：对企业、社会组织和团体捐赠、赞助的资金、物资支出，在计算企业应纳所得税额时全额扣除；给予国际奥委会取得的来源于中国境内的、与第29届奥运会有关的收入免征相关税收；对北京奥组委的有关收入免征营业税等相关税收；对中国奥委会的有关收入免征相关税收；对参赛运动员因比赛获得的奖金和其他奖赏收入，依照现行税法的有关规定免征应缴纳的个人所得税。
慈善捐赠 ------逃税的幌子
2004年4月 12日，美国国内收入局 (IRS) 和联邦调查局(FBI)对著名出版商、慈善家赫伯特. 艾斯勒进行逃税调查。1998年艾斯勒把4 把珍贵的斯特拉迪瓦里提琴捐给美国著名的博物馆机构史密森协会。
艾斯勒报价5000万美元，并以此价格向IRS申报扣除。美国税法规定个人可以扣除对宗教、科学、教育、艺术等组织的捐赠 ，其中实物捐赠可以按市场价格享受扣除。经多名珍品提琴领域的顶级专家认定这组提琴可能只值1200万美元。
IRS怀疑艾斯勒可能虚报提琴
的价格以获得扣除，慈善捐赠也成
了逃税的幌子。
本章小结
【关键词】
社会保障制度 现收现付制 社会救济
普遍津贴 节俭基金 基金式制度
财政补贴 财政贴息 税收支出
税收豁免 纳税扣除 税收抵免
优惠税率 延期纳税 盈亏相抵
加速折旧
本章小结
【复习与思考】
1．试述社会保障支出与社会保障制度。
2．试述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。
3．简述我国社会保障制度的主要内容。
4．试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。
5．试述财政补贴的性质和分类。
6．试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。
7．试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度的思路。
8．试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。
9. 如何控制税收支出?
一、填空题
1、1、我国的社会保障体系主要有三个部分组成，即（ ）、（ ）、（ ）。
2、2、社会保障体系中的最低层次是（ ），最高层次是_（ ）。
3、3、财政补贴的环节有（ ）、（ ）、和（ ）。
4、4、按财政补贴的透明度可将其分为（ ）和（ ）。
二 二、单项选择
1 1、我国社会保障制度的核心内容是 （ ）
Ａ A、社会救济 Ｂ、社会福利 Ｃ、社会保险 Ｄ、社会公平
2 2、只产生收入效应不产生替代效应的补贴方式是 （ ）
ＡA、对生产环节补贴 Ｂ、对流通环节补贴 Ｃ、暗补 Ｄ、明补
3 3、实行“以支定筹”、“略有积累”原则的社会保险资金筹资模式是（ ）
现收现付式 B.完全基金式 C.部分基金式 D.公积金制
4 4、财政补贴最主要的分类方法是 （ ）
A.按补贴对象分类 B.按补贴环节分类 C.按补贴性质分类 D.按补贴目的分类
5、社会保障体系的第三层次是（ ），用以满足人们改善和提高生活质量的需要。
A、社会救济 B、社会保险 C、社会福利 D 、商业保险
三、多项选择
1、由政府举办的社会保险的项目是 （ ）。
Ａ、财产保险 Ｂ、养老保险 Ｃ、医疗保险 Ｄ、失业保险 E、工伤保险
2、社会保障基金的筹资模式有 （ ）。
A.现收现付式 B.完全基金式 C.部分基金式 D.储备积累式 E.公积金制
3、按政策目的财政补贴可分为（ ）。
A.价格补贴 B.企业亏损补贴 C.居民生活补贴 D.财政贴息 E.税式支出
4、社会保险与商业保险的区别在于（ ）。
A、二者体现的经济关系不同 B、二者的资金来源不尽相同
C、二者的权利与义务关系不同 D、二者的保险原则不同 E、是否缴纳保险费
5、财政补贴的范围和项目应限制在以下几个方面：（ ）。
A、对宏观经济效益和社会效益大而自身微观经济效益小的项目和产品
B、仍然需要由国家实行价格管制的关系国计民生的少数重要产品和劳务
C、对在市场竞争中处于不利地位的弱质产业（如农业等）和经济不发达地区
D、市场风险程度较高的高新技术产业
E、对国家鼓励出口的产品，填补国内空白的进口产品和技术以及进口替代产品等
四、判断题
1、城乡社会保障基金的社会统筹是我国社会保障基金征收方式的改革方向。（ ）
2、采取明补方式的财政补贴可以改变补贴商品与非补贴商品的需求结构。 （ ）
3、税式支出就是税收优惠（ ）
4、价格补贴与政策性亏损补贴是两个不同的概念。（ ）
一、填空题
1、社会救济、社会保险、社会福利 2、社会救济、社会福利
3、生产环节、流通环节、消费环节 4、明补、暗补
二、单项选择 1、C 2、D 3、C 4、D 5、C
三、多项选择
1、BCDE 2、ABCDE 3、ABCDE 4、ABCD 5、ABCDE
四、判断题 1、错 2、错 3、对 4、错
第三节 价格补贴支出
一、价格补贴的性质和内容
国家为了影响某些商品和劳务的价格水平，实现特定目标，由国家预算拨付的无偿补助
价格补贴的构成因素
补贴主体－－国家，不同于企业补贴
补贴目的：直接目的和间接目的
资金来源－－财政预算资金
给付方式－－无偿拨付
价格补贴支出经历了低－－高－－低三个变化阶段
价格补贴支出的性质
1．价格补贴支出具无偿补助性
是一种转移支出，是价值的单方面转移。
2．价格补贴具价格关联性
价格补贴影响补贴商品价格≠市场价格
价格补贴规模＝补贴商品经营量补贴率
其中，补贴率＝市场价格－补贴价格（或相反）
3．价格补贴支出具有原因单一性
与企业亏损补贴不同，价格补贴的原因仅仅是目标价格与市场价格的偏离。
二、价格补贴的社会经济影响
价格补贴支出对消费的影响
作用
居民收入水平较低时，维护人民基本消费水平稳定
相对公平不同收入阶层的生活消费水平
原理
高收入＋补贴
低收入＋补贴
＜
高收入
低收入
消极影响
价格补贴不利于补贴商品的节约使用
价格补贴扭曲了收入与消费的对应关系
二、价格补贴的社会经济影响（续）
（二）价格补贴对生产的影响
补贴可维持补贴商品的简单再生产。
扭曲补贴商品成本结构和收益结构
难以调动企业生产补贴商品的积极性－－拨补不及时和补贴率过低－－(目标价格＋补贴)<市场价格
（三）价格补贴对价格的影响
有效制止价格变动的连锁反应，维持物价稳定。
扭曲不同商品的比价关系和差价关系，使价格不反映真实状况。
（四）价格补贴对宏观经济的影响
促进国民经济结构合理化
对社会需求总量与结构的影响
对社会供给总量与结构的影响
财政支出项目
规模过大会破坏财政收支平衡
三、安排价格补贴应注意的问题
合理确定价格补贴支出的规模
合理确定补贴商品的范围
合理确定单位商品补贴率—目标价格和市场价格关系
推行高效率的价格补贴方式
明补与暗补方式的选择—明补和暗补相结合；
农产品价格调节基金—与粮食储备制度相结合；
补贴环节的选择—尽量选择上游产业。
建立科学合理的价格补贴管理制度
科学划分补贴管理权限
严格区分补贴企业的政策性业务与一般经营业务
建立科学补贴评估制度
