第二节 税收与纳税人
一、税收及其基本特征
1、税收的基本含义
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。
税收的主体：
税收的目的：
税收的依据：
税收的特点：
税收的地位：
税收凭借的力量：
根据税收的含义思考以下内容
国家
税法
实现国家职能
凭借政治权力
无偿取得
财政收入的基本形式
货币形式或实物形式
2、税收的基本特征
强制性
无偿性
固定性
只为一元税款，行政拘留15天
1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。
强制性—税收是依靠国家的政治权力而强制征收
税收是国家通过法律形式确认的,即征税必须有法律依据,纳税人必须依法纳税
所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。
—列宁
无偿性即不返还
也不付任何代价
讨论:
1、纳税时可不可以讨价还价？
2、固定性是不是就意味着税收的征税对象、范围、比例永远不变？
无偿性
固定性
强制性
要 求
税收的三个基本特征的关系
决 定
税 法
逃税 = 自取灭亡
3、违反税法的表现和处理
1、《财经》报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业所、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。
偷税
2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。
欠税
3、2003年6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，骗取国家税款亿元。
骗税
4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫绝不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。
抗税
抗税
骗税
欠税
偷税
具体表现
行为
伪造、涂改、销毁帐册和票据；少报应税项目、销售收入及经营利润等
应税项目的纳税期限1~15天，但超过5天还未缴纳税款等
虚列出货物数量，虚报出口货物价格，涂改、伪造出口退税凭证等手段
拒不执行税法规定，不缴纳税款 ；拒绝接受税务机关依法进行纳税检查；殴打税务干部等
偷税--是指纳税人采取欺骗、隐瞒的方式，如伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。
欠税--指纳税人超过税务机关核定的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为。
骗税--指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。
抗税--是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
1、对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文规定。这说明税收（ ）
A、具有强制性的特征
B、具有固定性的特征
C、是随意规定的
D、具有无偿性的特征
练习题：
2、 刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有（ ）
A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．法制性
3、对税收的正确理解是（ ）
（1）税收必须依法征收
（2）税收的主体是国家
（3）税收需要对纳税人予以一定的补偿
（4）可以任意征税
A (1)(2)(3) B (2)(3)(4)
C (1)(2) D (1)(2)(4)
4、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是（ ）
A 都没有按时向国家交纳税款
B 都要受到法律的制裁
C 都是犯罪行为
D 违反税法的手段相同
5、在经济生活中，税收、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，税收与后者的不同点在于（ ）
A 税收具有无偿性，但后者不具有无偿性
B 税收对财政的贡献大，后者对财政的贡献小
C 税收具有强制性，后者不具有强制性
D 税收具有固定性，后者不具有固定性
本 课 小 节
税收及其特征
税收的含义和特征
违反税法的行为及其处理
含义
特征
偷税 欠税
骗税 抗税
强制性
无偿性
固定性
相互关系
处理办法
