“税收风险管理推进年”活动宣讲辅导
沧州市地税局“税收风险防控一体化”领导小组办公室
什么是税收风险和税收风险管理什么是税收风险和税收风险管理
为什么开展为什么开展““税收风险管理推进年税收风险管理推进年””
““税收风险管理推进年税收风险管理推进年””的工作内容是什么的工作内容是什么
“ “税收风险管理推进年税收风险管理推进年””的工作目标是什么的工作目标是什么
1
2
4
5
目录
3
“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
第一个问题
什么是税收风险和税收风险管理
何谓风险?
风险即未来结果的不确定性或损失
何谓税收风险?
纳税风险:是实现税收征管目标的障碍,是在一系列不确定性因
素导致纳税人未全面遵从税法的情况下,形成的税收流失的可能性。
税务执法风险:是指税务机关及其执法人员在行使税收执法权过
程中,因执法主体的过度作为和不作为、故意或过失等原因违反了国
家法律,侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益,从而引发税
收流失和承担刑事、民事、行政法律责任后果的可能性。
税收风险
“税收风险管理”是现代税收征管体系建设的时代特征。
它是以最小的税收成本代价规避税收执法风险、降低税收
流失风险的一系列程序,是税务机关运用风险管理理论和
方法,在全面分析纳税人纳税遵从状况的基础上,针对纳
税人不同类型、不同等级的税收风险,合理配置税收管理
资源,通过“税务审计”、”风险提醒”、“纳税评估”、
“税务稽查”等风险应对手段,防控税务部门执法风险,
提升纳税人的税法遵从度。
税收风险管理
第二个问题
为什么开展“税收风险管理推进年”
原因一:工作有基础
2009年,
依托数据管
理平台,构
建信息管税
大格局,树
立税收风险
管理理念。
2011年设立税源监控机
构,专门负责风险管控。
成立至今做了大量风险管
理基础工作:数据巡查、
编写风险分析报告、典型
调查、建立风险指标体系、
风险等级评定派送、纳税
评估、大企业风险管理、
完善“综合治税”平台、开
发数据分析应用系统、纳
税评估与稽查互动,开发“
以地控税、以税节地”应用
系统
2014年:市局 成立“税收风险
防控一体化”领导小组,整合
全市管理资源,发挥各部门、
各层级、各岗位专业优势,着
力解决风险多口派送,重复应
对的问题,实行风险发布归口
管理,风险处置分级管理,结
果评估分类管理。
2015年目标:
以 “税收风险
管理推进年”活
动为抓手,深
化税收风险防
控一体化机制
建设
探索建立“以风险管理为导向”的“征、评、管、查”现代税收征管模式
征评管查现代征管体系建设初步形成;风险防控一体化格局初步形成;多个信
息化支撑平台搭建。
原因二:上级有要求
王军局长在总局2015年全国税务工作会议上提出今年要进
一步落实《关于加强税收风险管理工作的意见》,具体说
就是汇总整合税收风险指标体系,完善风险管理流程,创
新专业化管理方式。
贾红星局长在河北地税工作会议上提出2015年加强税收
风险管理,认真落实总局《关于加强税收风险管理工作的
意见》,促进征管改革向前推进。
原因三:问题要解决
整合全市地税系统税务管理资源,建立职责清晰、分工明确、运行有
序的税收风险防控运行机制。
在管控税收流失风险方面,实现“纳税遵从提高、税收流失降低、管
理效能提高、纳税成本降低” 。
在防范执法风险方面,实现“风险意识提高、执法风险降低、执法规
范提高、基层负担降低”的目标。
外界压力 内部矛盾
税收政策不断变更
影响纳税人遵从度降低的不确定因素越来越多
随着我国推进依法行政、建设法治政府进程的
不断加快,纳税人维权意识、行政监察以及司
法监督力度的日益增强,对税务机关的执法水
平和执法质量的要求越来越高,税收执法风险
问题逐步显现出来,税务干部出现了因失职渎
职而受到行政追究和法律追究的 情况。
税务机关或执法人员因实施税务行政执法行为
而引发的税务行政复议被撤消、行政诉讼败诉,
情况严重的还要承担行政赔偿后果。税务机关
的社会形象受到一定影响。新疆自治区地税稽
查局与新疆瑞成房产公司一案税务局败诉
部门横向联动缺乏
县区局层面缺乏风险管理主动性
风险识别的准确率问题(风险样本和
特征库不全面)
应对质量有待提高。
风险多口派发,管理员重复应对
管事制缺乏风险事项引导,入户缺乏
针对性
税源管理方式有待创新
应对成果没有在多部门实现共享
同一风险事项不同单位应对手段不同
风险管理
推进年
目标:税收风险防控一体化
原因四:提升有空间
市局层面:相关职
能部门整体联动性
县级层面:加强自
主性横向纵向联动,
突出县局实体化应
对
机制运行督导和
考核
内部执法风险
控制机制
今年加强重点 基本框架形成
风险推送反馈
流程是动脉,
已经形成
市局层面横
向互动初具
成效
市县监控局牵
头作用
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原因五:改革要深化
加强税收风险管理是深
化现代税收征管体系的
重要导向。
加强税收风险管理是深
化税收业务建设基础工
作的关键措施。
加强税收风险管理是强
化内控机制、深化法治
税务建设的重要途径。
“税收风险防控一体化”各部门各层级职责“税收风险防控一体化”各部门各层级职责““税收风险防控一体化” 职责分工是什么
税收“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
风险防控一体化” 职责分工是什么
“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
第三个问题
“税收风险防控一体化”
职责分工是什么
市局税源监控局
征收管理科
纳税服务科
收入规划核算科
督查内审科
监察室
税收政策科
市局稽查局
税源监控分局
征收管理科(股)
税收政策科(股)
收入规划核算科(股)
县级稽查局
县级监查室
法规科
办公
室
绩
效
科
基层税务分局
办公
室
人
事
政
工
科
(股)
图
例
需求和响应
指导和督导
推送和反馈
督导和考核
“税收风险防控一体化”各部门各层级职责图
人
事
教
育
科
信息化支撑
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整合三个层级职能
整合市级职能部门,分头检测,一口对下
整合县级职能部门,统筹整合,实体应对
转变分局管理模式,风险导向,防纠结合
突出四类部门职责
突出税源监控部门的龙头作用。
突出市局各相关职能部门的整体联动性。
突出县局机关的实体化应对。
突出递进式监督问效。
“税收风险防控一体化”各部门各层级职责“税收风险防控一体化”各部门各层级职责““税收风险防控一体化” 职责分工是什么
税收“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
风险防控一体化” 职责分工是什么
“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
第四个问题
“税收风险管理推进年”
的工作内容是什么
税收风险管理流程决定工作内容
建立和完善税收风
险样本特征库和税
收风险指标体系
确定税收风险
识别项目
采集收集一、
二、三方数据
税收风险识别
和发布
税收风险处置
和应对
管控效果评价
和考核
工作一:开展税收风险
指标体系认定和更新
工作二:开展税收
风险识别和发布
工作三:强化税收
风险处置和化解
工作四:
税收风险
管理监督
和监察
(内控)
工作五:税收风险管
理的考核和评估
“税收风险防控一体化”各部门各层级职责“税收风险防控一体化”各部门各层级职责
““税收风险防控一体化” 职责分工是什么
税收“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
风险防控一体化” 职责分工是什么
“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
工作内容一:开展税收风险
指标体系认定和更新
什么是风险指标体系
风险指标体系的作用
谁来干?怎么干?
是什
么
什么用
谁来
干
怎么
干
什么是风险指标体系?
什么是风险指标体系?
谁来干?
怎么干?
什么用
作用:发挥风险监控机
构专业优势、机关实体
部门的税种管理优势,
风险应对部门评定经验
优势建立的风险样本和
特征库,指导规范征、
评、管、查实践工作:
分析部门以此做风险识
别,税源管理部门作为
风险管理指向引导,稽
查部门作为查案要点,
上级业务管理部门作为
风险工作规范和目标。
市局收入规划核算科、征收管理科、税收政
策科、法规科、税源监控局、稽查局、督察
内审科、纳服科、监察室分别负责违反组织
收入原则、不落实税收业务工作规程和征收
管理措施、不严格执行各项税收政策和单税
种管理制度、规范性文件违规、涉税数据质
量不规范、稽查程序不规范、纳税信用等级
评定风险管理部分指标等税收执法风险特征
样本的收集整理,县(市、区)局对口科室
协助配合;市局税源监控局和稽查局负责分
税种、分环节、分事项等纳税人税收流失风
险特征样本的收集整理工作,各县(市、区)
局协助配合;市县两级税源监控部门、管理
分局负责纳税人生产工艺、经营规律等具有
行业性特征风险样本的收集;市局税源监控
局负责将市局相关部门的税收风险特征样本
汇集、分类、存贮,形成全市税收风险特征
库。
如何开展税收风险 指标体系认定和更新?
具体工作开展情况
“税收风险防控一体化”各部门各层级职责“税收风险防控一体化”各部门各层级职责
““税收风险防控一体化” 职责分工是什么
税收“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
风险防控一体化” 职责分工是什么
“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
工作内容二:开展税收风险识别和发布
谁来识别
识别什么
怎么发布
谁来
识别
识别
什么
怎么
发布
横向
联动
项目管
理,归
集到户
一体化管理
(市、县)
县级
实体
市局相关科室依托省局税源监控与征管质量监控系统、
执法监督系统、廉政风险防控平台、税收分析应用系
统相关功能模块、沧州市“以地控税、以税节地”信
息系统等信息平台,借助人工经验和操作,对征管措
施落实、税收政策执行、分事项税收风险、规模纳税
人税收风险、A级纳税人税收风险等风险指标进行定期
扫描,锁定税收执法风险点和税收流失风险纳税人向
市局税源监控局传递。县(市、区)局各相关业务部
门根据本单位实际,可以自行开展税收风险识别项目,
项目内容和识别结果报市局对口科室备案。市(县)
局税源监控局负责将各科室识别税收风险内容进行汇
集梳理,分类整合,形成统一的税收风险识别项目。
识别以市局为主。
谁来识别
?
(1)税收风险样本和特征库;
(2)明显行业性风险;
(3)以查促管建议;
(4)上级部门的指令性计划;
(5)重要税收政策变动;
(6)基层或外单位的成功做法;
(7)相关科室或基层单位的业务需求;
(8)受理的举报;
(9)综合治税信息分析、利用;
(10)其他来源。
项
目
管
理
归
集
到
户
识别什么
?
严格把住税收风险发布的出口,实行“多口入、一口出”,市
级税收风险由市局税收风险防控一体化领导小组办公室统一发
布,各县(市、区)局税收风险由各单位税收风险防控领导小
组办公室统一发布,并报市局备案。根据税收风险性质和与具
体对象关联的紧密程度不同,采用税收分析报告、税收风险通
报、风险纳税人推送、大企业风险提醒等多种形式发布。
怎么发布
?
具体开展情况
“税收风险防控一体化”各部门各层级职责“税收风险防控一体化”各部门各层级职责
““税收风险防控一体化” 职责分工是什么
税收“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
风险防控一体化” 职责分工是什么
“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
决定 采取风险处置和化解手段的因
素
风险等级不同处置化解手段不同
风险信息性质不同应对紧急程度不同
工作内容三:强化税收风险处置和化解
决定采用何种风险处置和化解手段的因素
税收风险处置
和化解是税收
风险管理的核
心。综合情况
采用不同手段
风险对象
的规模
税款流失
程度
风险点的
覆盖范围
税收流失
风险紧急
程度
税收管理
资源的承
受能力
风险等级不同处置化解手段不同
现场审计 纳税评估 税务稽查
工作内容:
市级税源监
控局侧重政
策辅导,辅
助完善内控
机制
风险等级:
A级纳税人一
般适用不评
估不稽查。
现场审计中
如发现风险,
根据风险等
级开展纳税
服务(风险
提醒)、调
查核实、税
务稽查。
工作内容:
各单位征收
分局通过网
上办税服务
厅和实体办
税服务厅进
行涉税风险
提醒
风险等级:
风险程度不
高,风险点
覆盖范围广
工作内容:
基层税源管理分
局进行约谈调查
和实地核查,县
(市、区)局税
源监控分局负责
调查核查工作的
指导和督导。
风险等级:
税收风险纳税
人具体、税收
风险点明确、
税收风险等级
较低
市县两级税源
监控部门开展
纳税评估的案
头、核实,管
理分局配合
风险等级:
税收风险纳税
人具体、税收
风险点明确、
税收风险等级
较高
工作内容:
市税源监控部门将风险等
级最高的纳税人移交市局
稽查局,县(市、区)局
稽查局由市局稽查局指派
承担相应税务稽查任务。
稽查局要将每户稽查结果
向纳税人所属税务机关税
源管理部门和上级稽查局
进行通报报告,并按照
《纳税评估与税务稽查互
动操作指南》的要求,向
市局税源监控局反馈相关
内容
风险等级:
税收风险纳税人具体、税
收风险点明确、税收风险
等级高
纳税服务 调查核实 专项清查
工作内容:
依据税收分析报
告和风险纳税人
清册,市局征收
管理科、税收政
策科等相关科室
组织专项税收清
查。各县(市、
区)局的专项清
查报市局对口科
室审批。
风险等级:
税收风险对象规
模大、风险程度
确定性不高、风
险点的覆盖范围
广
风险等级逐渐加大
风险信息性质不同应对紧急程度不同
根据风险应对任务的紧急程度和风险指标的精确度,税收风险信息共
分为“任务类”、“预警类”、“参考类”三种类型。其中:“任务
类”风险信息,风险点明确,必须及时处置,并在接收风险发布报告
30日内,完成税收风险的应对反馈工作,稽查案件反馈按照《纳税
评估与税务稽查互动办法》规定时限执行;“预警类”风险信息,为
税收风险尚未形成,但在近期或会形成的风险信息,通过纳税服务渠
道对纳税人进行风险提醒,并对风险化解情况予以关注,反馈结果合
并在风险化解的当月与任务类信息一起反馈;“参考类”风险信息,
为经初步判断风险因素微小或风险点模糊的税收风险信息,作为基层
税源管理或征收岗位日常工作的参考,如在工作中确实发现存在税收
风险的,及时做好应对工作,反馈结果合并在风险化解的当月与任务
类信息一起反馈,未发现问题的不进行反馈,但在以后执法检查、税
务稽查、纳税评估、专项清查、风险应对结果抽查中发现问题的,按
规定追究相关人员责任。
“税收风险防控一体化”各部门各层级职责“税收风险防控一体化”各部门各层级职责
““税收风险防控一体化” 职责分工是什么
税收“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
风险防控一体化” 职责分工是什么
“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
工作内容四:税收风险管理监督和监察
监督监察提前介入
管理责任“递进”
执法责任“倒查”
税源监
控局
督查内审科
监察科
每期税收风险
识别项目结果
风险应对统计
和抽查情况
税源监
控局
督查内
审科
监察科
提交存在
处置疑点
违法违纪,提
交立案查处
督查内
审科
税源监控
局实施完
的风险项
目
监察科
成因分析
督查内审
科
实施执法
过错追究
违法违纪,提
交立案查处
税收风险管理内控机制确保监督和监察
对风险管理流程中合法合规进行内部审查法规科
“税收风险防控一体化”各部门各层级职责“税收风险防控一体化”各部门各层级职责
““税收风险防控一体化” 职责分工是什么
税收“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
风险防控一体化” 职责分工是什么
“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
工作内容五:税收风险管理的考核和评估
评估 考核
复盘法评估:
对过去事情的
思维演练
每个税收风险管理项目和每期税收风险管理
工作结束后,对每个项目或每期工作进行“
复盘”式评估。市局税源监控局负责对税收
风险指标的科学性、税收风险识别的准确性
(反馈结果)、收集采集数据的可信性、税
收风险应对的有效性(抽查)进行综合评价,
总结经验,查找问题,形成税收风险管理评
价报告。针对存在的问题,从数据、指标、
识别、应对等不同角度制定整改和完善措施,
使税收风险管理水平持续提升。
税收风险管理分事项分层次考核
分事项分层次考核制度
市县监控部门对定期的风险管理项目制定
固定的考核标准和考核方式,对临时的
税收风险管理项目明确个性化考核标准
和考核方式,每次税收风险管理项目结
束后及时进行考核,按季进行通报,年
终计入对各县(市、区)全年绩效考核
结果。
对县(市、区)局税收风险防控工作的考核
由市局“税收风险防控一体化”领导小
组办公室考核,市局相关科室、市局稽
查局、市局税源监控局税收风险防控工
作的考核,由市局绩效科组织实施。
“税收风险防控一体化”各部门各层级职责“税收风险防控一体化”各部门各层级职责
““税收风险防控一体化” 职责分工是什么
税收“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
风险防控一体化” 职责分工是什么
“税收风险防控一体化” 职责分工是什么
工作内容五:税收风险管理推进年”的
工作目标是什么
建立“风险防控一体化工作机制”
建立新的工作思维模式和税源管理模式
充分发挥信息化工具的作用
建立风险防控一体化工作机制
框架:横向纵向联动
体系:征评管查一体
机制:内控规避风险
人事科
信息化支撑
建立新的工作理念
风险管理是今后工作的新常态,风险识别、派
发、应对、内控、部门传递反馈、信息沟通是
一项持续动态的精细化系统化工程。(长期性)
风险管理设计和实践探索互相融合,互有突破。
比如探索“税收风险防控一体化”运行县(市、
区)局模式。(市县两级)
风险识别需要凝聚各职能部门智慧集中识别。
(横向联动);风险应对需要各层级流程化
协作(纵向专业化分工);内控防范时刻贯
穿。(一体化)
建立新的税源管理模式
税源管理中的“管事制”要管的事是风险,风险所指,工作
所向。有了风险就管理 ,风险大了先管理, 不同风险差
别管理,管理前后有差异 。
基层管理员税源管理模式逐渐从下户为主向案头分析转移。户多
人少,企业生产经营情况复杂,盲目下户的后果就是精力不足,
效率不高,效果不好。案头分析风险因素归集到户,一次入户,
全部核实。模式的改变不是一蹴而就,需要培训,推广,反复实
践。
发挥信息化工具的税源管理作用
“以地控税”软件具备“千里眼”的作用, 企业办理登记---几年
变迁(土地、房屋、生产经营规模、土 地权属变更----注销都
能获取直观的信息。