税务会计
主主编编:徐田:徐田强强 李西杰李西杰
湖南师范大学出版社
情境1 税务会计概述
【情境要求】
1.明确税务会计的目标和原则;
2.掌握税务会计纳税基础。
【能力要点】
1.了解税务会计目标和税务会计的
原则;
2.熟悉税务会计的基本前提和税务
会计要素;
3.掌握我国现行税法体系构成;
4.掌握我国税法构成要素。
引导案例引导案例
1
某公司主营业务为生产销售纺织设备,2010年度自行申报取得产品销售收入
5 000万元,扣除的成本费用和销售税金共计4 600万元,实现会计利润总额
400万元,公司张会计向税务机关申报应纳税所得额403万元,并按25%的税
率缴纳了企业所得税100.75万元。2011年4月,经某税务师事务所审查,该
公司2010年的核算资料中存在以下情况:(1)完工的自制设备未交付使用前
取得租金收入25万元,直接冲减了在建工程成本;(2)扣除的费用中含全年
发生的业务招待费28万元; (3)2010年10月公司接受一批捐赠商品,取得
的增值税专用发票上注明金额20万元、进项税额3.4万元,支付捐赠方运输
费用1万元,专用发票上注明的金额直接记入了“资本公积”账户(注:城市
维护建设税税率7%,教育费附加税率3%)。
2014年10月,上海某机械制造企业因财务工作需要,需招聘
税务会计一名。岗位职责条件如下:
1、完成增值税、企业所得税、印花税、房产税、土地使用税
等税种的日常申报;2、完成出口退税申报;3、企业所得税年
度汇算清缴;4、协助、配合税务局的税务调查和稽查; 5、
完成涉税的会计处理;6、为主管决策提供税务方面的资讯。
岗位任职要求如下:1、大专及以上学历,会计相关专业;2、
持有会计从业资格证,熟悉国家税务相关法规;3、两年以上
同岗工作经验,熟悉SAP系统操作,具有出口退税操作经验;
4、性格沉稳,吃苦耐劳,抗压性强,对数字有很好地敏感度。
通过该招聘启事,你是否对税务会计的工作内容和任职要求,
有了一个大概的了解?
案例案例评评析析
财务与税收是会计常规工作的两个重要方面,即通常所
说的财税工作。我们在进行财务会计的学习中时,我们总会
用到的遇到“应缴税金”、“主营业务税金及附加”、“所
得税”等这个账户,即既是税收在财务会计账务处理中的反
映。除此之外,增值税专用发票、普通发票的开具、认证,
企业涉税交易应纳税种的判定、计算、申报与、缴纳工作,
无不与税收工作紧密相关。
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
2
11、、11税务会计的概念税务会计的概念
税务会计是以国家现行的税收法律制度为准绳,以财务
会计的理论和方法为基础,连续、系统、全面地核算、
监督企业应纳税款形成、计算、申报、缴纳和账务处理
等涉税业务活动的专业会计。
3
相对独立性2
两重性4
实用性33
依法性31
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
1、2 税务会计的特点
3
业务处理依据不同2
核算范围不同4
核算基础不同33
目标不同31
、税务会计与财务会计区别
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
3
税务会计的对象
纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、
补退、罚款等经济活动,以货币表现的资金运动就是
税务会计的对象。即凡是能够用货币计量的涉税事项
都是税务会计的对象。
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
3
税款的计算与调整2
税收滞纳金与罚款、罚金4
税款的缴纳33
计税基础、计税依据31
税务会计对象的内容
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
3
1
依法履行纳税
义务,维护纳
税人的合法权
益
2
正确进行纳税
会计处理,协
调与财务会计
的信息关系
3
科学地进行税
务筹划,提高
纳税人的经济
效益
1、6 税务会计的目标
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
3
发票领购、开具和管理2
纳税管理4
纳税核算33
办理税务登记31
1、7 税务会计的工作内容
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
3
缴纳税款6
税务行政复议和诉讼8
纳税人的法律责任37
纳税申报35
1、8 税务会计的工作内容
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
4
1. 2. 3. 4.
纳税会计主
体
持续经营 货币计量与
时间价值
纳税会计期
间
2、1 税务会计的基本前提
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
5
计税依据
税务会
计等式
应纳税额
应税所得
扣除项目
应税收入
任任务务1 1 认识认识税税务务会会计计
3、1 税务会计的要素
税务会计要素是对
税务会计对象的进一步
分类,其分类既要服从
于税务会计目标,又受
税务会计环境的影响。
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
2
任务目标
1.掌握税收法律关系的构成
2.熟悉我国现行税收法律体系
3.了解税法构成要素
4.掌握税务管理的内容
任务重点
1.税收法律关系的构成以及税法
构成要素
2.我国现行税收法律体系
3.税务管理的内容
任务难点
税务管理的内容
1
2
3
华翔公司为一家从事化工品运输的物流企业,在营
业税改证增值税试点前,公司向客户开具运输业普通发票,
并按营业额进行营业税的纳税申报。2012年1月1日后,随
着营业税改征增值税试点的展开,公司被纳入到试点范围,
并被认定为增值税一般纳税人。公司的日常经营业务,由
开具普通发票转变为开具增值税专用发票,并按照增值税
税收征缴办法向税务机关进行纳税申报。同时公司涉税业
务的账务处理也发生了较大变化,增加了与增值税相关的
会计科目。税收法规的变化,使得该公司财务人员,必须
认真学习有关营改增的政策内容,了解运输业增值税专用
发票的开具要求,增值税纳税申报办法及流程,以便更好
的适应财务工作的新变化。
引引导导案例案例
案例案例评评析析
财税法规的每一项变化,都可能会对税收岗位人员的工
作产生影响。为此,作为企业税务会计人员,必须具备一定
的税法基础知识,掌握我国税收法律体系构成及税务管理的
基本内容,及时更新财税相关知识,以更好适应税款申报、
缴纳及账务处理等方面的变化,提高税务会计岗位的适应性。
6
1、 税法的内涵与特征
强制性 无偿性 固定性
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征
纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
6
2、税收法律关系的构
成
权利主体 权利客体 税收法律关系内容
思考:有人说:税收法律关系中的权利客体就是税收的被管理方,即纳
税人。请问此观点是否正确?
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
6
3、1 税法的分类
税
收
基
本
法
税
收
普
通
法
内容和效力
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
3、1 税法的分类
税
收
实
体
法
税
收
程
序
法
职能和作用
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
按征税对象分类按征税对象分类
流转税类流转税类
所得税类所得税类
财产税类财产税类
资源税类资源税类
行为税类行为税类
3、1 税法的分类
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
6
3、1 税法的分类
1、中央税1、中央税
2、地方税2、地方税
3、中央地方共享税3、中央地方共享税
以税收收入归属权不同为标准分类
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
6
纳税义务人
纳税申报期
限
纳税环节
税率
税目
纳税对象
33、、2 2 税法构成要素税法构成要素
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、22、、1 1 纳纳税人税人
简称纳税人,
指税法规定
直接负有纳
税义务的单
位和个人.
纳税义务人
指税法规定
负有代扣代
缴义务的单
位和个人.
扣缴义务人
实际承担税
款的单位和
个人.
负税人
思考:思考:三者之三者之
间的关系?间的关系?
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、22、、2 2 征税征税对对象象
征税对象:指征税的标的物。
““计税依据计税依据””::计算应纳税额的根据,也称计算应纳税额的根据,也称““税基税基””,,
通常为数量化经济指标。通常为数量化经济指标。
与征税
对象密
切相关
的几个
概念:
““税源税源””::税收收入的经济来源。税收收入的经济来源。
““税目税目””::同一课税对象范围内的具体项目,体现征税的同一课税对象范围内的具体项目,体现征税的
广度。广度。
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、22、、3 3 税目税目
““税目税目””::同一课税对象范围内的具体项目,体现征税的广度。同一课税对象范围内的具体项目,体现征税的广度。
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、22、、4 4 税率税率 指应纳税额与征税对象的比例
税
率
的
三
种
形
式:
1、比例税率
2、定额税率
按征税对象的金额大小为依据计
算应纳税额的税率。
统一比例税率
分类 差别比例税率
幅度比例税率
按征税对象的计量单位直接规定应
纳税额的税率。
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、22、、4 4 税率税率 3、累进税率
指随着征税对象数额的增大,征税比例
也随之提高的税率。
全额累进税率
分类: 超额累进税率
超率累进税率
全额累进税率与超额累进税率的区别?
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、22、、5 5 纳纳税税环节环节
指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节。
单环节(一次课征)
多环节(多次课征)
分为分为
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、22、、6 6 纳纳税期限税期限
是指纳税人发生纳税义务后,向国家缴纳
税款的间隔时间。
纳税计算期:纳税人向国家计算缴纳税款的法
定期限,分为按次和按期两种形式。
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、22、、7 7 纳纳税税调调整整
1、税收减免——降低应纳税额或税率
3、免征额——确立免于征税的税额
减免税
的形式
包括:
2、起征点——设立开始征税的起点
减免税
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、22、、7 7 纳纳税税调调整整 税收加征
1、地方附加——随同正税征税的附加税款
3、加倍征收——应纳税额加征一定倍数
税收加
征的形
式
2、加成征收——应纳税额加征一定成数
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
33、、3 3 税收法律体系构成税收法律体系构成
•税务机关:
《税收征收管
理法》
•海关:《海关
法》、《进出
口关税条例》
增值税
消费税
营业税
关税
企业所得税
个人所得税
资源税
财产税
行为、目的
税
税收管理法模块 流转税模块 所得税模块
小税种模块
税收实体法税收管理法
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
税收法律(全国人大、授权国务院)
层次 税收法规—— 行政法规(国务院)
地
方法规(地方人大)
税收规章—— 部门规章(主管部门)
地
方规章(地方政府)
33、、3 3 税收法律体系构税收法律体系构
成成 税收立法权
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
8
4 企业纳税管理-税务登记
图1-1为开业登记办理程序
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
8
图1-2变更登记办理程序
4 企业纳税管理-税务登记
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
4 企业纳税管理-纳税申报
(一)依法取得营业资质(一)依法取得营业资质
(六)根据发生的经济业务开具和管理发票并搞好相应(六)根据发生的经济业务开具和管理发票并搞好相应
税金的账务核算税金的账务核算
(七)按期办理纳税申报和缴纳税款(七)按期办理纳税申报和缴纳税款
(二)申请取得企业代码。(二)申请取得企业代码。
(三)办理银行开户(三)办理银行开户
(四)办理税务登记(四)办理税务登记
(五)办理出口许可证和出口退税证(五)办理出口许可证和出口退税证
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
8
图1-3 减免申报办理程序
4 企业纳税管理-纳税申报
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
8
图1-4退税申报办理程序
4 企业纳税管理-纳税申报
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
8
图1-5普通发票的领购程序
4 企业纳税管理-账簿和凭证
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
8
图1-6 增值税专用发票的领购程序
4 企业纳税管理-账簿和凭证
任任务务2 2 税税务务会会计纳计纳税基税基础础
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