坏帐准备的核算
----备抵法
复习提问
新课
小结
作业
第一节 应收帐款
复习提问
①应收甲公司货款30000元，因甲破产，现确认为坏帐。
②承上题,原已注销的应收帐款30000元，现已收回存入
银行。
2、若某企业采用直接转销法核算坏帐 。
1、什么是坏帐？
答：企业无法收回的应收帐款。
借：管理费用 30000
贷：应收帐款 30000
借: 应收帐款 30000
贷: 管理费用 30000
借: 银行存款 30000
贷: 应收帐款 30000
坏帐准备的核算
----备抵法
新课
备抵法
一、定义
指企业按期估计坏帐损失，提取坏帐准备。
当某一应收帐款全部或部分被确认为坏帐
时，根据其金额冲减坏帐准备，同时转销
相应应收帐款的一种处理方法。
二、帐务处理
会计科目：
坏帐准备
科目性质：
资产类、 “应收帐款”的备抵科目
①提取坏帐准备
③已转销又重新
收回的坏帐准备
②已确认无法收
回的应收帐款
②坏帐发生时
借：坏帐准备
贷：应收帐款
③坏帐又收回时
借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款
贷：应收帐款
日常处理
①提取坏帐准备
借：管理费用
贷：坏帐准备
坏帐准备
例：若某企业采用备抵法核算坏帐 。
①提取坏帐准备金 5000元 。
5000
5000
7000
7000
4000
4000
4000
4000
②应收甲公司货款7000元，因甲破产，现确认为坏帐
③原已注销的应收帐款4000元，现已收回存入银行。
承上题，本年提取坏帐准备金5000元，发生坏帐7000元，
又收回原已确认的坏帐4000元。问年末调整前的坏帐准
备金是多少？
年末调整前借余：
实际坏帐损失大
于预提坏帐准备
的数额（超支额）
年末调整前贷余：
企业已提取但尚
未冲销的坏帐准
备数额（结余数）
5000－7000+4000=2000
结余
若本年提取坏帐准备金5000元，发生坏帐10000元，又收
回原已确认的坏帐4000元。问年末调整前的坏帐准备金
是多少？
5000－10000+4000=-1000
超支
坏帐准备
①提取坏帐准备
③已转销又重新
收回的坏帐准备
②已确认无法收
回的应收帐款
日常处理
坏帐准备
调整前贷余
补提的坏帐准
备金
年末应保留的
坏帐准备金
例：某企业本年末应提取的坏帐准备金为6000元
①若“坏帐准备”帐户贷方余额为5000元，则当期
实际提取的坏帐准备数是多少？
5000+ x =6000
x =1000
补提
结余数
借：管理费用 1000
贷：坏帐准备 1000
补提时：
（6000）
（5000）
（1000）
年末调整
冲销多提的
坏帐准备金
年末应保留的
坏帐准备金
②承上题，若“坏帐准备”帐户贷方余额为8000元，
则当期 实际提取的坏帐准备数是多少？
8000+ x =6000
x = －2000
冲销
调整前贷余
坏帐准备
补提的坏帐准
备金
结余数
冲销时：
（6000）
年末调整
借：坏帐准备 2000
贷：管理费用 2000
（8000）
（2000）
坏帐准备
调整前借余
年末应保留的
坏帐准备金
补提的坏帐准
备金
超支额
③承上题，若“坏帐准备”帐户借方余额为1000元，
则当期实际提取的坏帐准备数是多少？
－1000+ x = 6000
x = 7000
补提
三、应收帐款余额百分比法的具体运用
定义：根据会计期末资产负债表应收帐款项目的
余额乘以坏帐率为当期估计的坏帐损失，
据此提取坏帐准备。
（1000）
（6000）
（7000）
借：管理费用 7000
贷：坏帐准备 1000
补提时：
年末调整
例：
某企业从96年起采用应收帐款余额百分比法提
取坏帐准备。估计坏帐率为5‰
①96年应收帐款的期末余额为30万元。
“坏帐准备”年末应保留数
=300000×5‰=1500元
借：管理费用 1500
贷：坏帐准备 1500
坏帐准备
〈96年末〉
②97年末，应收帐款余额为40万元。
〈97年补提〉
500
〈97年末〉
2000
1500
“坏帐准备”年末应保留数
=400000×5‰=2000元
借：管理费用 500
贷：坏帐准备 500
1500+ x=2000 x=500
年末调整数：
③98年4月，企业发生5000元应收帐款无法收回，
批准作坏帐损失。
借：坏帐准备 5000
贷：应收帐款 5000
④ 98年末，应收帐款余额为50万元。
“坏帐准备”年末应保留数
=500000×5‰=2500元
〈98年末〉2500
2000-5000+ x=2500
x=5500
〈98年4月〉
〈98年补提〉
借：管理费用 5500
贷：坏帐准备 5500
5500
5000
年末调整数：
〈97年末〉
2000
坏帐准备
〈96年末〉
〈97年补提〉
500
1500
99年4月又收回上年已确认为坏帐的500元。
借：应收帐款 500
贷：坏帐准备 500
借：银行存款 500
贷：应收帐款 500
⑥ 99年末，应收帐款余额
为30万元。
“坏帐准备”年末应保留数
=300000×5‰=1500元
2500+500+ x=1500 x=－1500
〈99年末〉1500
〈99年冲销〉
〈99年4月〉500
借：坏帐准备 1500
贷：管理费用 1500
1500
年末调整数：
500
坏帐准备
1500
〈98年末〉2500
〈97年末〉
2000
〈96年末〉
〈97年补提〉
5000
〈98年4月〉
5500
〈98年补提〉
⑤
小 结
重点：坏帐提取、冲销、又收回的帐务
处理。
难点：确定坏帐准备金的年末调整数。
1、思考题：
比较直接转销法与备抵法核算的不同之处
及各自的优缺点。
2、习题册 P 31 3-2
作业：
