工作工具：税收违法行为及法律责任列表.doc

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税收违法行为及法律责任列表 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 未按规定申报办理 税务登记的 未按规定申报办理 变更税务登记的 未按规定申报办理 注销税务登记的 可以处二千元以下的罚 款；情节严重的，处二千 元以上一万元以下的罚 款 《 税 收 征管法》 第 六 十 条 第 一 款 不按规定使用税务 登记证件的 转借、涂改、损毁、 买卖、伪造税务登 记证件的 可以处二千元以上一万 元以下的罚款；情节严重 的，处一万元以上五万元 以下的罚款 《 税 收 征管法》 第 六 十 条 第 三 款 纳税人未按照规定 办理税务登记证件 验证或者换证手续 的 《税收 征管法 实施细 则》第九 十条 纳税人通过提供虚 假的证明资料等手 段，骗取税务登记 证的 由税务机关责令限期改 正，可以处二千元以下的 罚款；情节严重的，处二 千元以上１万元以下的 罚款 《税务 登记管 理办法》 第四十 四条 违 反 税 务 登 记 管 理 制 度 的 行 为 扣缴义务人未按照 规定办理扣缴税款 登记的 税务机关应当自发现之 日起３日内责令其限期 改正，并可处以二千元以 下的罚款 《 税 务 登 记 管 理办法》 第 四 十 五条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 未按照规定设置、 保管账簿或者保管 记账凭证和有关资 料的 未按规定报送财务、 会计制度或者财务、 会计制度处理办法 的 可以处二千元以下的罚 款；情节严重的，处二千 元以上一万元以下的罚 款 《税收 征管法》 第六十 条第一 款 违 反 账 簿 管 理 制 度 的 行 为 扣缴义务人未按照 规定设置、保管代 扣代缴、代收代缴 税款账簿或者保管 代扣代缴、代收代 缴税款记账凭证及 有关资料的 可以处二千元以下的罚 款；情节严重的，处二千 元以上五千元以下的罚 款 《 税 收 征管法》 第 六 十 一条 未按照规定将其全 部银行帐号向税务 机关报告的 违 反 纳 税 申 报 制 未按照规定安装、 使用税控装置，或 者损毁或者擅自改 动税控装置的 可以处二千元以下的罚 款；情节严重的，处二千 元以上一万元以下的罚 款 《 税 收 征管法》 第 六 十 条 第 一 款 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 纳税人未按照规定 的期限办理纳税申 报和报送纳税资料 的，或者扣缴义务 人未按照规定的期 限向税务机关报送 代扣代缴、代收代 缴税款报告表和有 关资料的 可以处二千元以下的罚 款；情节严重的，可以处 二千元以上一万元以下 的罚款 《 税 收 征管法》 第 六 十 二条 度 的 行 为 纳税人、扣缴义务 人编造虚假计税依 据的 并处五万元以下的罚款 《 税 收 征管法》 第 六 十 四条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 偷税行为。即纳税 人伪造、变造、隐 匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在 账簿上多列支出或 者不列、少列收入， 或者经税务机关通 知申报而拒不申报 或者进行虚假的纳 税申报，不缴或者 少缴应纳税款的； 缴纳税款后，以假 报出口或者其他欺 骗手段，骗取所缴 纳的税款行为。纳 税人伪造、变造、 隐匿、擅自销毁用 于记账的发票等原 始凭证的行为，应 当认定为刑法第二 百零一条第一款规 定的伪造、变造、 隐匿、擅自销毁记 账凭证的行为 对纳税人偷税的，由税务 机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处 不缴或者少缴的税款百 分之五十以上五倍以下 的罚款；构成犯罪的，依 法追究刑事责任 扣缴义务人采取前款所 列手段，不缴或者少缴已 扣、已收税款，由税务机 关追缴其不缴或者少缴 的税款、滞纳金，并处不 缴或者少缴的税款百分 之五十以上五倍以下的 罚款；构成犯罪的，依法 追究刑事责任 《 税 收 征管法》 第 六 十 三 条 、 《刑法》 第 二 百 零 一 条 和 最 高 人 民 法 院 关 于 审 理 偷 税 抗 税 刑 事 案 件 具 体 应 用 法 律 若 干 问 题 的 解释（法 释 [ ２０ ０２ ] ３ ３号） 违 反 税 款 征 收 制 度 的 行 为 纳税人不进行纳税 申报，不缴或者少 缴应纳税款的 由税务机关追缴其不缴 或者少缴的税款、滞纳金， 并处不缴或者少缴的税 款百分之五十以上五倍 以下的罚款 《 税 收 征管法》 第 六 十 四条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 抗税。以暴力、威 胁方法拒不缴纳税 款的 除由税务机关追缴其拒 缴的税款、滞纳金外，依 法追究刑事责任。情节轻 微，未构成犯罪的，由税 务机关追缴其拒缴的税 款、滞纳金，并处拒缴税 款一倍以上五倍以下的 罚款 《 税 收 征管法》 第 六 十 七 条 、 《刑法》 第 二 百 零 二 条 和 最 高 人 民 法 院 关 于 审 理 偷 税 抗 税 刑 事 案 件 具 体 应 用 法 律 若 干 问 题 的 解释（法 释 [ ２０ ０２ ] ３ ３号） 纳税人欠缴应纳税 款，采取转移或者 隐匿财产的手段， 妨碍税务机关追缴 欠缴的税款的 由税务机关追缴欠缴的 税款、滞纳金，并处欠缴 税款百分之五十以上五 倍以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任 《 税 收 征管法》 第 六 十 五 条 和 《刑法》 第 二 百 零三条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 骗取出口退税的行 为。以假报出口或 者其他欺骗手段， 骗取国家出口退税 款的 由税务机关追缴其骗取 的退税款，并处骗取税款 一倍以上五倍以下的罚 款；构成犯罪的，依法追 究刑事责任。 对骗取国家出口退税款 的，税务机关可以在规定 期间内停止为其办理出 口退税 《 税 收 征管法》 第 六 十 六 条 和 《刑法》 第 二 百 零四条 纳税人、扣缴义务 人在规定期限内不 缴或者少缴应纳或 者应解缴的税款的 经税务机关责令限期缴 纳，逾期仍未缴纳的，税 务机关除依照本法第四 十条的规定采取强制执 行措施追缴其不缴或者 少缴的税款外，可以处不 缴或者少缴的税款百分 之五十以上五倍以下的 罚款 《 税 收 征管法》 第 六 十 八条 扣缴义务人应扣未 扣、应收而不收税 款的 由税务机关向纳税人追 缴税款，对扣缴义务人处 应扣未扣、应收未收税款 百分之五十以上三倍以 下的罚款 《 税 收 征管法》 第 六 十 九条 纳税人、扣缴义务 人逃避、拒绝或者 以其他方式阻挠税 务机关检查的 由税务机关责令改正，可 以处一万元以下的罚款； 情节严重的，处一万元以 上五万元以下的罚款 《 税 收 征管法》 第 七 十 条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 非法印制、转借、 倒卖、变造或者伪 造完税凭证的 由税务机关责令改正，处 二千元以上一万元以下 的罚款；情节严重的，处 一万元以上五万元以下 的罚款；构成犯罪的，依 法追究刑事责任 《 税 收 征 管 法 实 施 细 则》第九 十一条 为纳税人、扣缴义 务人非法提供银行 账户、发票、证明 或者其他方便，导 致未缴、少缴税款 或者骗取国家出口 退税款的 除没收其违法所得外，可 以处未缴、少缴或者骗取 的税款１倍以下的罚款 《 税 收 征 管 法 实 施 细 则》第九 十三条 税务代理人违反税 收法律、行政法规， 造成纳税人未缴或 者少缴税款的 除由纳税人缴纳或者补 缴应纳税款、滞纳金外， 对税务代理人处纳税人 未缴或者少缴税款 50% 以上３倍以下的罚款 《 税 收 征 管 法 实 施 细 则》第九 十八条 纳税人、纳税担保 人采取欺骗、隐瞒 等手段提供担保的 由税务机关处以一千元 以下的罚款；属于经营行 为的，处以一万元以下的 罚款 非法为纳税人、纳 税担保人实施虚假 纳税担保提供方便 的 由税务机关处以一千元 以下的罚款 《 纳 税 担 保 试 行办法》 第 三 十 一条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 纳税人采取欺骗、 隐瞒等手段提供担 保，造成应缴税款 损失的 由税务机关按照《税收征 管法》第六十八条规定处 以未缴、少缴税款 50%以 上 5 倍以下的罚款 纳 税 担 保 试 行 办法》第 三 十 二 条 非法印制发票的 由税务机关销毁非法印 制的发票，没收违法所得 和作案工具，并处一万元 以上五万元以下的罚款； 构成犯罪的，依法追究刑 事责任 《 税 收 征管法》 第 二 十 二 条 和 七 十 一 条 违 反 发 票 管 理 的 行 为 从事生产、经营的 纳税人、扣缴义务 人有本法规定的税 收违法行为，拒不 接受税务机关处理 的 税务机关可以收缴其发 票或者停止向其发售发 票 《 税 收 征管法》 第 七 十 二条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 （一）应当开具而未 开具发票，或者未按 照规定的时限、顺序、 栏目，全部联次一次 性开具发票，或者未 加盖发票专用章的； （二）使用税控装置 开具发票，未按期向 主管税务机关报送开 具 发 票 的 数 据 的 ； （三）使用非税控电 子器具开具发票，未 将非税控电子器具使 用的软件程序说明资 料报主管税务机关备 案，或者未按照规定 保存、报送开具发票 的数据的；（四）拆 本使用发票的；（五） 扩大发票使用范围的； （六）以其他凭证代 替发票使用的；（七） 跨规定区域开具发票 的；（八）未按照规 定缴销发票的；（九） 未按照规定存放和保 管发票的。 由税务机关责令改正，可以 处 1 万元以下的罚款；有违 法所得的予以没收： 《发票管 理办法》 第三十五 条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 跨规定的使用区域携 带、邮寄、运输空白 发票，以及携带、邮 寄或者运输空白发票 出入境的，丢失发票 或者擅自损毁发票的 税务机关责令改正，可以处 1 万元以下的罚款；情节严 重的，处 1 万元以上 3 万元 以下的罚款；有违法所得的 予以没收。 《发票管 理办法》 第三十六 条 （一）为他人、为自 己开具与实际经营业 务情况不符的发票； （二）让他人为自己 开具与实际经营业务 情 况 不 符 的 发 票 ； （三）介绍他人开具 与实际经营业务情况 不符的发票。 税务机关没收违法所得；虚 开金额在 1 万元以下的，可 以并处 5 万元以下的罚款； 虚开金额超过 1 万元的，并 处 5 万元以上 50 万元以下 的罚款；构成犯罪的，依法 追究刑事责任。 《发票管 理办法》 第三十七 条 私自印制、伪造、变 造发票，非法制造发 票防伪专用品，伪造 发票监制章的 税务机关没收违法所得，没 收、销毁作案工具和非法物 品，并处 1 万元以上 5 万元 以下的罚款；情节严重的， 并处 5 万元以上 50 万元以 下的罚款；对印制发票的企 业,可以并处吊销发票准印 证；构成犯罪的，依法追究 刑事责任。 《发票管 理办法》 第三十八 条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 （一）转借、转让、 介绍他人转让发票、 发票监制章和发票防 伪专用品的；（二） 知道或者应当知道是 私自印制、伪造、变 造、非法取得或者废 止的发票而受让、开 具、存放、携带、邮 寄、运输的。 税务机关处 1 万元以上 5 万元以下的罚款；情节严重 的，处 5 万元以上 50 万元 以下的罚款；有违法所得的 予以没收： 《发票管 理办法》 第三十九 条 违反发票管理法规， 导致其他单位或者个 人未缴、少缴或者骗 取税款的 税务机关没收违法所得，可 以并处未缴、少缴或者骗取 的税款 1 倍以下的罚款 《发票管 理办法》 第四十一 条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 虚开增值税专用发 票或者虚开用于骗 取出口退税、抵扣 税款的其他发票的 犯罪 处三年以下有期徒刑或 者拘役，并处二万元以上 二十万元以下罚金；虚开 的税款数额较大或者有 其他严重情节的，处三年 以上十年以下有期徒刑， 并处五万元以上五十万 元以下罚金；虚开的税款 数额巨大或者有其他特 别严重情节的，处十年以 上有期徒刑或者无期徒 刑，并处五万元以上五十 万元以下罚金或者没收 财产。 有前款行为骗取国 家税款，数额特别巨大， 情节特别严重，给国家利 益造成特别重大损失的， 处无期徒刑，并处没收财 产。 单位犯本条规定之 罪的，对单位判处罚金， 并对其直接负责的主管 人员和其他直接责任人 员，处三年以下有期徒刑 或者拘役；虚开的税款数 额较大或者有其他严重 情节的，处三年以上十年 以下有期徒刑；虚开的税 款数额巨大或者有其他 特别严重情节的，处十年 以上有期徒刑或者无期 徒刑 《刑法》 第 二 百 零五条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 伪造或者出售伪造 的增值税专用发票 的犯罪 处三年以下有期徒刑、拘 役或者管制，并处二万元 以上二十万元以下罚金； 数量较大或者有其他严 重情节的，处三年以上十 年以下有期徒刑，并处五 万元以上五十万元以下 罚金；数量巨大或者有其 他特别严重情节的，处十 年以上有期徒刑或者无 期徒刑，并处五万元以上 五十万元以下罚金或者 没收财产。 伪造并出售伪造的增 值税专用发票，数量特别 巨大，情节特别严重，严 重破坏经济秩序的，处无 期徒刑，并处没收财产。 单位犯本条规定之罪 的，对单位判处罚金，并 对其直接负责的主管人 员和其他直接责任人员， 处三年以下有期徒刑、拘 役或者管制；数量较大或 者有其他严重情节的，处 三年以上十年以下有期 徒刑；数量巨大或者有其 他特别严重情节的，处十 年以上有期徒刑或者无 期徒刑 《刑法》 第 二 百 零六条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 非法出售增值税专 用发票的犯罪 处三年以下有期徒刑、拘 役或者管制，并处二万元 以上二十万元以下罚金； 数量较大的，处三年以上 十年以下有期徒刑，并处 五万元以上五十万元以 下罚金；数量巨大的，处 十年以上有期徒刑或者 无期徒刑，并处五万元以 上五十万元以下罚金或 者没收财产。 《刑法》 第 二 百 零七条 非法购买增值税专 用发票或者购买伪 造的增值税专用发 票的犯罪 处五年以下有期徒刑或 者拘役，并处或者单处二 万元以上二十万元以下 罚金。 《刑法》 第 二 百 零八条 非法购买增值税专 用发票或者购买伪 造的增值税专用发 票又虚开或者出售 的犯罪 分 别 依 照 本 法 第 二 百 零五条、 第 二 百 零六条、 第 二 百 零 七 条 的 规 定 定 罪 处 罚 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 伪造、擅自制造或 者出售伪造、擅自 制造的可以用于骗 取出口退税、抵扣 税款的其他发票的 犯罪 《刑法》 第 二 百 零九条 其 他 机 构 未 能 纳税人、扣缴义务 人的开户银行或者 其他金融机构拒绝 接受税务机关依法 检查纳税人、扣缴 义务人存款账户， 或者拒绝执行税务 机关作出的冻结存 款或者扣缴税款的 决定，或者在接到 税务机关的书面通 知后帮助纳税人、 扣缴义务人转移存 款，造成税款流失 的 处十万元以上五十万元 以下的罚款，对直接负责 的主管人员和其他直接 责任人员处一千元以上 一万元以下的罚款 《 税 收 征管法》 第 七 十 三条 类别 违法行为 法律责任 法条 自检结果 银行和其他金融机 构未依照税收征管 法的规定在从事生 产、经营的纳税人 的账户中登录税务 登记证件号码，或 者未按规定在税务 登记证件中登录从 事生产、经营的纳 税人的账户账号的 处二千元以上二万元以 下的罚款；情节严重的， 处二万元以上五万元以 下的罚款 《税收 征管法 实施细 则》第九 十二条 协 作 的 行 为 税务机关依照税收 征管法第五十四条 第（五）项的规定， 到车站、码头、机 场、邮政企业及其 分支机构检查纳税 人有关情况时，有 关单位拒绝的 可以处一万元以下的罚 款；情节严重的，处一万 元以上五万元以下的罚 款 《 税 收 征 管 法 实 施 细 则》第九 十五条