ᇜҍࣜ࿐ჽ࿐Б2001୍ֻ4௹(ሹֻ93௹)ࣜ࠶ህં机会成本与会计学成本比较 王新丽(山东大学经济学院 山东济南250100)ᅋ ေ:本文比较了机会成本与会计学中的成本b机会成本是影响选择(决策)的,以最优点为决策标准;会计学中的成本以历史成本和货币计量为原则,注重对过去实际发生的费用的核算a控制,以盈亏临界点作为决策标准b这是因为经济学注重规范性和先验性,而会计学注重客观性和实用性b现代会计已深入到经济决策和业绩评价中,因此,与之有关的会计系统也需要创新bܱՍ:机会成本;历史成本;变动成本;间接成本;标准成本;目标成本;责任成本໓ᅣщݼ:1003-6636(2001)04-0059-03 ᇏٳোݼ:,F230 ໓ངѓ്:A༆ٚࣜ࠶࿐ളӁᆀંᇏӮЧ൞၂۱ᇗေۀ,߶࠹࿐֥ࠎЧჰᄵᆭ၂൞ൎӮЧჰᄵ,ෛሢ߶࠹ؓܵथҦ֥ട,ೆԛགྷਔࡗࢤӮЧaэӮЧaᄳӮЧaଢѓӮЧ֩ӮЧۀ,Ч໓ٳ༅ᆃུӮЧۀᆭࡗ֥ܱ༢b၂aࠏ߶ӮЧა࿊ᄴࠏ߶ӮЧࡹ৫ᄝሧჷ༎ಌྟࡌഡᆭഈbᄝሧჷ༎ಌ֥ൗࢸᇏ,ದૌсྶቓԛ࿊ᄴ,ࠏ߶ӮЧ ࣼ൞หᆷऋधСᄴࠇࠏ߶֥ቋۚࡎᆴ֥ܙࡎ,൞ູਔࠆ౼ၘ็࿊֥ऎุൌᇏऎႵ۷ۚࡎᆴ֥࿊ᄴط٢ఙࠇാ֥ࡎᆴb !ದૌቓԛ࿊ᄴၩሢऋधਔః࿊ᄴࠇࠏ߶,Фऋध֥࿊ᄴࠇࠏ߶۳ದૌջট֥ቋնડቀࣼ൞ھ࿊ᄴ֥ࠏ߶ӮЧ,ᄝປಆࣩᆚ֥൧ӆᇏ,ࠏ߶ӮЧ֩Ⴟࡎ۬bၹՎ,ࠏ߶ӮЧ႕ཙሢ࿊ᄴ,ᄝሧჷ༎ಌჿඏ༯,ದૌᆭ෮ၛቓԛᆃ၂࿊ᄴ,൞ၹູھ࿊ᄴջ۳ದૌ֥ડቀቋնbࠏ߶ӮЧ൞ದૌ֥ᇶܴྏۋ൳,ఃग़ܴޙਈѓሙ൞ປಆࣩᆚ൧ӆᇏ֥ࡎ۬bളӁᆀંᇏ֥ሹӮЧaनӮЧaш࠽ӮЧࡹ৫ᄝࠏ߶ӮЧᆭഈb০ =pq-wx,x൞ളӁݖӱᇏႨ֥෮ႵളӁေ,҂ࣇЇওܦႛস৯aࢹೆሧЧaሿೆ,ֹߎЇওြᇶሱႵሧࣁaֹaೆসbြᇶሱႵሧࣁaֹaೆস҂ႨႿሱ࠭ఒြ,ᄵॖᄝ൧ӆഈࠆ֤ေБԏbြᇶቓԛᆃ၂࿊ᄴ,ࣼ٢ఙਔҕა൧ӆࢌၞࠆ౼ေБԏ֥ࠏ߶,ၹՎ,ᆃུေБԏܒӮਔӮЧ,сྶՖ൬ೆᇏ२Ԣ,෮֤০Ҍ൞ᆇᆞ֥০b෮Ⴕ࿊ᄴѩ҂ᄝ൧ӆᇏቓԛ,ࠏ߶ӮЧߎܼٗႋႨႿ٤൧ӆਵთb২ೂᆟکथק๙ݖ܄ჳྩࡹ၂่ۚ܄ਫ਼,ၹྩਫ਼ᅝႨ܄ჳ,ֹطದૌཚ൳့Ҕa֥҄ࡨഒܒӮਔྩਫ਼֥ࠏ߶ӮЧᆭ၂,ޙਈഠ߶ڞ০ൈсྶࡼᆃུࠏ߶ӮЧ࠹ෘᄝଽbؽa߶࠹࿐ᇏ֥ӮЧ(一)历史成本∀会计原则之一߶࠹ഽ֥Ԯᆯᄳ൞۴ऌҍༀ֥ܵေ,ሙಒ֥ࡼࣜ࠶ࠃࡆၛ࠺,ཟఒြܢתิԛҍༀБۡ,ඪૼఒြ֥ҍༀሑঃބࣜႏӮݔb߶࠹ނෘсྶ࿖ൎӮЧჰᄵ,ࠧԢ٤ؿളᇗ๙ࠊளᅮ,߶࠹࠺сྶၛݖಀؿള֥ૄгࢌၞ֥֒ൈӮЧࡆၛ࠺bԢ߶࠹ሙᄵܿקᆭຓ,߶࠹ഽ҂ିοགྷൌӮЧؓሧӁࣉྛᇗྍܙࡎbၹՎ,߶࠹ഽᇗ൪ؓࢌၞބ൙ཛ֥ग़ܴྻඍbఒြҍༀБ֥ۡႨᆀෙಖޓܼ,ٗҍༀБ֥ۡྻඍٚൔ൞૫ཟܢת֥bၹՎ,ҍༀБ֥ۡ০ނෘᇏ,ܢЧીႵ࠹ෘ০༏,ط൞ၛ০ٳ∀ႋڱܢ০֥ྙ ൬۠ರ௹:2001-01-19ቔᆀࡥࢺ:ྍৡ(1978~ ),୯,תሪѰದ,תն࿐ණൖ࣮ള,࣮ٚཟູҍᆟඥ൬ંაᆟҦb#59#
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ބଢѓܵཌྷࢲކ֥Ӂ,఼טؓӮЧൌྛଢѓܵbଢѓӮЧ֥ᇅקՖఒြ֥ሹଢѓष,ᇯࠩٳࢳӮࠎҪ֥ऎุଢѓbᇅקൈ఼טᆳྛದሱ࠭ҕა,ህြದჴླྀᇹ,ၛؿߨ۲ࠩܵದჴބಆุჴ۽֥ࠒࠞྟބԷᄯྟbଢѓӮЧ॥ᇅ఼ט൱ಃބ൙భૼಒଢѓ,ۚҪܵᆀ۳༯Ҫದჴ၂ק֥ሱᇶಃ,ఃᄝ၂aૼಒ֥ଢѓ༯,ؿߨ༯֥ࠩᇶྟބԷᄯࣚപ,ᇅקᇛૡ֥࠹߃,ѩ࿊ᄴൌགྷଢѓ֥ऎุٚم,ۚҪܵᆀࡨഒؓቔြݖӱ֥ᆰࢤ॥ᇅbѓሙӮЧაଢѓӮЧᇅקᇏ֥ඔऌၛ߶࠹ᅬ҅ࡀູࠎԤ,οൎӮЧ࠹ෘ,൞ູਔડቀളӁݖӱᇏऎุӮЧ॥ᇅ֥ླေ,ၛൌགྷӮЧ॥ᇅ֥ॖҠቔྟbࣜ࠶࿐ᇏၛࠏ߶ӮЧູࠎԤ,ᄝӉ௹ބ؋௹ᇏሔӮЧቋཬ߄,֤Ԏའ֥ေླݦඔ,ҧᇗႿܿٓྟٳ༅b(五)责任成本∀业绩评价中的成本ᄳӮЧ൞ၛऎุ֥ᄳֆ໊(҆aֆ໊ࠇ۱ದ)ູؓའ,ၛఃӵք֥ᄳູ၇ऌ෮݂֥ࠢӮЧbࠧหקᄳᇏྏᄝหקൈ௹ିܔᆰࢤ॥ᇅఃؿളაڎ֥ӮЧbᄳӮЧ൞൙ުؓӮЧ॥ᇅࢲݔ֥ࡎ,ၛॉނᄳֆ໊֥ӮЧ॥ᇅြࠛbఃಯၛ߶࠹ᅬ҅ᇏ֥ၛൎӮЧ࠹ਈ֥ඔऌູ၇ऌ,൞၂۱ऎุҠቔ໙ีbطᄝࣜ࠶࿐ᇏીႵཌྷႋ֥ٓԐbaࠏ߶ӮЧᄝ߶࠹࿐ᇏ֥ቔႨૅݓ߶࠹࿐ᆀ઼ࠎ()ࡼ߶࠹קၬ ູ߶࠹൞ؓ႕ཙቆᆮ֥ࠃa൙ࡱ֩ٚ૫֥ྐ༏ࣉྛ൬ࠢaԩaࡆ۽aБ֥ۡࠃ,ᆃུྐ༏֥ଢ֥൞՜ࣉथҦᆀିܔऌՎႵֹིٳ෮ᅧ֥(ࠇກ۳)֥ሧჷb ∋ၹՎ,ෛሢࣜ࠶ࠃ֥ؿᅚࠣࣜ࠶ቆᆮ֥گᄖ߄,߶࠹֥ቔႨؿളਔэ߄b߶࠹ၘ҂ࣇ൞൳थҦ႕ཙ֥ඔऌ֥൬ࠢބ࠹ෘ,ط൞๙ݖ࠹ਈބ࠹ෘധೆ֞ఒြ֥थҦࠃᇏb႕ཙथҦ(࿊ᄴ)֥ࠏ߶ӮЧᄝ߶࠹࿐ᇏႵਔܼ֥ٗႋႨb์གྷགྷࣁੀਈمၘӮູሧथҦ֥ᇶေٚم,ࠏ߶ӮЧӮູሧथҦᇏགྷࣁੀԛਈҩෘ֥ᇗေ၂ཛbሧᇏ০ႨਔఒြჰႵ֥ሧӁ,ఒြෙಖ҂сႨሧࣁܓઙھሧӁ,ીႵؿളགྷࣁੀԛ,ھሧӁ֥ӮЧсྶၛགྷྛ൧ࡎ࠹ೆགྷࣁੀԛਈbၹູھሧӁෙಖીႵႄఏགྷࣁੀԛ,ھሧӁ҂ႨႿՎሧཛଢࣼॖᄝ൧ӆഈԛ൲ࠇԛሿࠆ֤൬,ೆھሧӁႨႿЧఒြ֥ࠏ߶ӮЧ൞ᄝ൧ӆഈࠆ֤֥൬ೆbၹՎᄝཛଢथҦᇏсྶႄೆࠏ߶ӮЧ,ڎᄵ߶ᄯӮཛଢܙ҂ሙಒbሧथҦᇏᆺࡼაཛଢႵܱ֥ཌྷܱӮЧ࠹ෘᄝଽ,٤ཌྷܱӮЧ҂აॉ੮bᄝఒြ֥ሧЧӮЧაሧЧࢲܒथҦᇏ,གྷս߶࠹࿐္ႄೆਔࠏ߶ӮЧ,сྶࡼ෮Ⴕᆀೆሧࣁ֥ӮЧ࠹ೆሧЧӮЧbᇅק҆ᆭࡗ֥ሧӁሇ၍ࡎ۬ൈ,္Ⴈਔࠏ߶ӮЧbඹaࢲეՖၛഈٳ༅ॖၛुԛ,ࣜ࠶࿐ᇏ֥ӮЧ൞ࠏ߶ӮЧ,႕ཙ࿊ᄴ(थҦ),ᆃჷႿࣜ࠶࿐ᇏ֥ሧჷ༎ಌྟބࣜ࠶ದࡌഡ,ࠧളӁᆀсྶᄝሧჷჿඏ༯ቓԛቋႪ࿊ᄴ,ൈ٤൧ӆਵთᇏ֥࿊ᄴ္ܼٗᄎႨࠏ߶ӮЧۀbა߶࠹࿐ཌྷбࢠ,ࣜ࠶࿐۷ᇿᇗܿٓྟބ༵ဒྟb߶࠹࿐ቋԚӁളႿದૌؓࣜ࠶ࠃ࠹ਈބ࠺֥ླေ,ၹՎ۷ᇿᇗग़ܴྟބൌႨྟb߶࠹࿐ᇏ֥ӮЧࠎЧၛൎӮЧބࠊл࠹ਈູჰᄵ,ᇿᇗݖಀൌ࠽ؿളٮႨ֥ނෘa॥ᇅ,ၛ႔ਢࢸׄቔູथҦѓሙbགྷս߶࠹ၘധೆ֞ࣜ࠶थҦބြ֥ࠛࡎᇏ,ၹՎ,ࠏ߶ӮЧaཌྷܱӮЧФႄೆ֞߶࠹ਵთᇏ,थҦѓሙ္ᇯࡶሇཟቋႪׄbଢభ,ູਔႵིൌീᅞथҦބြࠛࡎ,აᆭႵܱ֥߶࠹༢сྶԷྍbࠏ߶ӮЧaш࠽ӮЧaቋႪ߄ೂޅᄝ߶࠹ਵთᇏႋႨ,ೂޅਈ߄ູႵི֥࠹ਈଆ,൞֒భႵրࢳथ֥໙ีbᇿ!ྍஂغ۬ূڏࣜ࠶࿐նՍׅ,ࣜ࠶॓࿐ԛϱഠ,1996୍.769်.∃ҍༀӮЧܵ,ҍᆟ҆ᇿҨ߶࠹ഽॉ൫ჴ߶Ϸ܄൩щ,תКҍࣜն࿐ԛϱഠ,2000୍.154်.%ྍஂغ۬ূڏࣜ࠶࿐նՍׅ,ࣜ࠶॓࿐ԛϱഠ,1996୍.818်.&ҍༀӮЧܵ,ҍᆟ҆ᇿҨ߶࠹ഽॉ൫ჴ߶Ϸ܄൩щ,תКҍࣜն࿐ԛϱഠ,2000୍.557်.∋ܵ߶࠹֥ٳ༅ٚم,༆ըૼ,ᇏݓҍᆟࣜ࠶ԛϱഠ,1992୍.3်.ҕॉ໓ང[1]ҍᆟ҆ᇿҨ߶࠹ഽॉ൫ჴ߶Ϸ܄൩.ҍༀӮЧܵ[M].תКҍᆟն࿐ԛϱഠ,2000.[2]John,E.,Marray֩.ӧվ֩ၲ.ྍஂغ۬ূڏࣜ࠶࿐նՍׅ[M].ࣜ࠶॓࿐ԛϱഠ,1996.[3]༆ըૼ.ܵ߶࠹֥ٳ༅ٚم[M].ᇏݓҍᆟࣜ࠶ԛϱഠ,1992.[4]Ќઅ.A.᠉غ೦,ຯ৷.D.୶֣ݷථ.ࣜ࠶࿐(ֻඹϱ)[M].Кࣘࣜ࠶࿐ჽԛϱഠ,1996.[5]H.ٓν.ັܴࣜ࠶࿐:གྷսܴׄ[M].ഈݚ৳৳,ഈݚದԛϱഠ,1994.ᄳщࠠ Ⴇਟ#61#
