泓域咨询/关于成立橡胶零部件技术公司实施方案
目录
第一章 项目概况....................................................................................................6
一、 项目名称及项目单位.......................................................................................6
二、 项目建设地点...................................................................................................6
三、 建设背景...........................................................................................................6
四、 项目建设进度...................................................................................................6
五、 建设投资估算...................................................................................................7
六、 项目主要技术经济指标...................................................................................7
主要经济指标一览表................................................................................................8
七、 主要结论及建议...............................................................................................9
第二章 发展规划..................................................................................................10
一、 公司发展规划.................................................................................................10
二、 保障措施.........................................................................................................11
第三章 公司成立方案..........................................................................................14
一、 公司经营宗旨.................................................................................................14
二、 公司的目标、主要职责.................................................................................14
三、 公司组建方式.................................................................................................15
四、 公司管理体制.................................................................................................15
五、 部门职责及权限.............................................................................................16
六、 核心人员介绍.................................................................................................20
七、 财务会计制度.................................................................................................21
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第四章 市场和行业分析......................................................................................27
一、 行业发展趋势.................................................................................................27
二、 营销调研的步骤.............................................................................................28
三、 行业发展特点.................................................................................................29
四、 市场营销学的研究方法.................................................................................31
五、 面临的机遇与挑战.........................................................................................33
六、 4C 观念与 4R 理论.........................................................................................36
七、 进入本行业的主要障碍.................................................................................38
八、 选择目标市场.................................................................................................41
九、 行业技术特点.................................................................................................45
十、 行业经营特点.................................................................................................46
十一、 营销活动与营销环境.................................................................................48
十二、 以消费者为中心的观念.............................................................................50
第五章 人力资源分析..........................................................................................52
一、 劳动定员的基本概念.....................................................................................52
二、 企业劳动分工.................................................................................................53
三、 进行岗位评价的基本原则.............................................................................56
四、 员工福利的类别和内容.................................................................................58
五、 人力资源费用支出控制的原则.....................................................................72
六、 招聘成本及其相关概念.................................................................................72
七、 企业组织机构设置的原则.............................................................................74
第六章 SWOT 分析说明.....................................................................................79
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一、 优势分析(S) ..............................................................................................79
二、 劣势分析(W) .............................................................................................80
三、 机会分析(O)..............................................................................................81
四、 威胁分析(T) ..............................................................................................82
第七章 企业文化方案..........................................................................................88
一、 企业伦理道德建设的原则与内容.................................................................88
二、 企业文化投入与产出的特点.........................................................................93
三、 “以人为本”的主旨 .........................................................................................95
四、 企业文化管理的基本功能与基本价值.........................................................99
五、 塑造鲜亮的企业形象...................................................................................108
六、 培养现代企业价值观...................................................................................113
第八章 公司治理分析........................................................................................119
一、 信息与沟通的作用.......................................................................................119
二、 公司治理与公司管理的关系.......................................................................120
三、 监督机制.......................................................................................................122
四、 公司治理的主体...........................................................................................126
五、 监事...............................................................................................................128
六、 资本结构与公司治理结构...........................................................................131
七、 董事会及其权限...........................................................................................136
第九章 运营模式分析........................................................................................142
一、 公司经营宗旨...............................................................................................142
二、 公司的目标、主要职责...............................................................................142
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三、 各部门职责及权限.......................................................................................143
四、 财务会计制度...............................................................................................146
第十章 经济效益及财务分析............................................................................152
一、 经济评价财务测算.......................................................................................152
营业收入、税金及附加和增值税估算表............................................................152
综合总成本费用估算表........................................................................................153
利润及利润分配表................................................................................................155
二、 项目盈利能力分析.......................................................................................156
项目投资现金流量表............................................................................................157
三、 财务生存能力分析.......................................................................................158
四、 偿债能力分析...............................................................................................159
借款还本付息计划表............................................................................................160
五、 经济评价结论...............................................................................................161
第十一章 投资估算及资金筹措........................................................................162
一、 建设投资估算...............................................................................................162
建设投资估算表....................................................................................................163
二、 建设期利息...................................................................................................163
建设期利息估算表................................................................................................164
三、 流动资金.......................................................................................................165
流动资金估算表....................................................................................................165
四、 项目总投资...................................................................................................166
总投资及构成一览表............................................................................................166
五、 资金筹措与投资计划...................................................................................167
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项目投资计划与资金筹措一览表........................................................................167
第十二章 财务管理方案....................................................................................169
一、 资本结构.......................................................................................................169
二、 营运资金管理策略的主要内容...................................................................175
三、 应收款项的日常管理...................................................................................176
四、 决策与控制...................................................................................................179
五、 分析与考核...................................................................................................180
六、 对外投资的影响因素研究...........................................................................181
七、 企业财务管理目标.......................................................................................183
八、 营运资金的特点...........................................................................................190
本报告为模板参考范文,不作为投资建议,仅供参考。报告产业
背景、市场分析、技术方案、风险评估等内容基于公开信息;项目建
设方案、投资估算、经济效益分析等内容基于行业研究模型。本报告
可用于学习交流或模板参考应用。
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第一章 项目概况
一、项目名称及项目单位
项目名称:关于成立橡胶零部件技术公司
项目单位:xxx 集团有限公司
二、项目建设地点
本期项目选址位于 xxx(待定),区域地理位置优越,设施条件完
备。
三、建设背景
我国橡胶制品行业市场参与者数量众多,细分子行业产业定位存
在差异化。国内橡胶制品业门类齐全,包含轮胎,橡胶板、管、带,
橡胶零件,再生橡胶,日常及医用橡胶制品以及其他橡胶制品六大产
品分类,整个行业产品种类多、应用领域跨度大,不同细分行业之间
,其行业竞争情况、产业定位、发展阶段、技术水平以及供求关系等
方面并不相同,橡胶制品细分子行业之间不完全具有可比性。此外,
企业普遍呈现小而分散的特点,整体而言市场集中度低。国内橡胶制
品行业低端产品产能过剩,竞争激烈,甚至局部存在恶性竞争的情况
;中、高端产品不足,高端产品对外存在较高程度的依赖。
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四、项目建设进度
结合该项目的实际工作情况,xxx 集团有限公司将项目的建设周期
确定为 12 个月。
五、建设投资估算
(一)项目总投资构成分析
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算,项目总投资 万元,其中:建设投资 万元,
占项目总投资的 %;建设期利息 万元,占项目总投资的
%;流动资金 万元,占项目总投资的 %。
(二)建设投资构成
本期项目建设投资 万元,包括工程费用、工程建设其他费
用和预备费,其中:工程费用 万元,工程建设其他费用
万元,预备费 万元。
六、项目主要技术经济指标
(一)财务效益分析
根据谨慎财务测算,项目达产后每年营业收入 万元,综合
总成本费用 万元,纳税总额 万元,净利润 万元
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,财务内部收益率 %,财务净现值 万元,全部投资回收
期 年。
(二)主要数据及技术指标表
主要经济指标一览表
序号 项目 单位 指标 备注
1 总投资 万元
建设投资 万元
工程费用 万元
其他费用 万元
预备费 万元
建设期利息 万元
流动资金 万元
2 资金筹措 万元
自筹资金 万元
银行贷款 万元
3 营业收入 万元 正常运营年份
4 总成本费用 万元 ""
5 利润总额 万元 ""
6 净利润 万元 ""
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7 所得税 万元 ""
8 增值税 万元 ""
9 税金及附加 万元 ""
10 纳税总额 万元 ""
11 盈亏平衡点 万元 产值
12 回收期 年
13 内部收益率 % 所得税后
14 财务净现值 万元 所得税后
七、主要结论及建议
该项目符合国家有关政策,建设有着较好的社会效益,建设单位
为此做了大量工作,建议各有关部门给予大力支持,使其早日建成发
挥效益。
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第二章 发展规划
一、公司发展规划
根据公司的发展规划,未来几年内公司的资产规模、业务规模、
人员规模、资金运用规模都将有较大幅度的增长。随着业务和规模的
快速发展,公司的管理水平将面临较大的考验,尤其在公司迅速扩大
经营规模后,公司的组织结构和管理体系将进一步复杂化,在战略规
划、组织设计、资源配置、营销策略、资金管理和内部控制等问题上
都将面对新的挑战。另外,公司未来的迅速扩张将对高级管理人才、
营销人才、服务人才的引进和培养提出更高要求,公司需进一步提高
管理应对能力,才能保持持续发展,实现业务发展目标。
公司将采取多元化的融资方式,来满足各项发展规划的资金需求
。在未来融资方面,公司将根据资金、市场的具体情况,择时通过银
行贷款、配股、增发和发行可转换债券等方式合理安排制定融资方案
,进一步优化资本结构,筹集推动公司发展所需资金。
公司将加快对各方面优秀人才的引进和培养,同时加大对人才的
资金投入并建立有效的激励机制,确保公司发展规划和目标的实现。
一方面,公司将继续加强员工培训,加快培育一批素质高、业务强的
营销人才、服务人才、管理人才;对营销人员进行沟通与营销技巧方
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面的培训,对管理人员进行现代企业管理方法的教育。另一方面,不
断引进外部人才。对于行业管理经验杰出的高端人才,要加大引进力
度,保持核心人才的竞争力。其三,逐步建立、完善包括直接物质奖
励、职业生涯规划、长期股权激励等多层次的激励机制,充分调动员
工的积极性、创造性,提升员工对企业的忠诚度。
公司将严格按照《公司法》等法律法规对公司的要求规范运作,
持续完善公司的法人治理结构,建立适应现代企业制度要求的决策和
用人机制,充分发挥董事会在重大决策、选择经理人员等方面的作用
。公司将进一步完善内部决策程序和内部控制制度,强化各项决策的
科学性和透明度,保证财务运作合理、合法、有效。公司将根据客观
条件和自身业务的变化,及时调整组织结构和促进公司的机制创新。
二、保障措施
(一)强化政策支持
对重点项目在审批、土地供应等方面给予优先支持、及时核发办
理规划、建设、开工等许可证和手续,竣工后及时组织验收。在财政
、金融、建筑规划许可等方面制定操作性强的政策,全面落实税收优
惠政策。加强区域协同合作,加快相关协同地方标准制定。
(二)加强组织领导
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切实加强组织领导,贯彻落实创新驱动发展国家战略,发挥自主
创新示范区建设领导小组等的核心作用。加强重大事项的会商和协调
,明确责任分工和目标节点,切实做好重大任务的分解和落实。加快
建立科技管理信息系统,统筹科技资源,促进开放共享共用。
(三)优化投资环境
优化服务机制。完善产业发展的服务机制,优化政策引导、市场
监管、质量监督服务职能,提高管理和服务水平。
优化发展模式。根据规划产业布局,结合园区发展规划等相关规
划的实施,积极引导产业关联项目或企业向重点园区聚集,集群发展
。加快编制产业园区总体规划,优化投资布局,落实重点项目建设用
地,促成产业发展高地、成本洼地。
优化配套建设。落实产业园区和重点项目相关配套建设,利用多
种合作模式,合作共建,推进项目落地。
(四)加强培训宣传
鼓励高等院校开展相关研究,加强国际交流学习与沟通合作,提
高专业技术和管理人员的专业素质。注重宣传引导,建立区域宣传示
范基地,采取主题宣传周、电视、报纸、网络、手机客户端等多种方
式,开展产业相关知识的普及宣传,营造良好的产业发展氛围。
(五)优化产品结构
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着力延伸产业链,提升产业综合竞争能力。提高产品附加值和技
术含量,提升产品档次。重点发展多功能产品,支撑战略性新兴产业
发展。
(六)引入风险投资机制
探索和促进风险投资与产业结合的模式,努力拓宽风险资本来源
渠道。积极发展多种投资模式,培育多元化的风险投资民间投资主体
,吸纳个人投资、商业银行、投资银行、保险公司、大型企业集团资
金加盟。
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第三章 公司成立方案
一、公司经营宗旨
依据有关法律、法规,自主开展各项业务,务实创新,开拓进取
,不断提高产品质量和服务质量,改善经营管理,促进企业持续、稳
定、健康发展,努力实现股东利益的最大化,促进行业的快速发展。
二、公司的目标、主要职责
(一)目标
近期目标:深化企业改革,加快结构调整,优化资源配置,加强
企业管理,建立现代企业制度;精干主业,分离辅业,增强企业市场
竞争力,加快发展;提高企业经济效益,完善管理制度及运营网络。
远期目标:探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌,提升企业核心竞争力。此外,面向国际、国
内两个市场,优化资源配置,实施多元化战略,向产业集团化发展,
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
(二)主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策,在国家宏观调控和行业监管
下,以市场需求为导向,依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、橡胶零部件技术行业发展规划和市
场需求,制定并组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计
划和重大经营决策。
3、深化企业改革,加快结构调整,转换企业经营机制,建立现代
企业制度,强化内部管理,促进企业可持续发展。
4、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设,统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产,搞好公司企业文化建设。
5、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下,公司可依
照《公司法》等有关规定,集中资产收益,用于再投入和结构调整。
三、公司组建方式
xxx 集团有限公司主要由 xxx 投资管理公司和 xxx 有限责任公司共
同出资成立。
其中:xxx 投资管理公司出资 万元,占 xxx 集团有限公司
80%股份;xxx 有限责任公司出资 224 万元,占 xxx 集团有限公司 20%
股份。
四、公司管理体制
xxx 集团有限公司实行董事会领导下的总经理负责制,各部门按其
规定的职能范围,履行各自的管理服务职能,而且直接对总经理负责
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;公司建立完善的营销、供应、生产和品质管理体系,确立各部门相
应的经济责任目标,加强产品质量和定额目标管理,确保公司生产经
营正常、有效、稳定、安全、持续运行,有力促进企业的高效、健康
、快速发展。总经理的主要职责如下:
1、全面领导企业的日常工作;对企业的产品质量负责;向本公司
职工传达满足顾客和法律法规要求的重要性;
2、制定并正式批准颁布本公司的质量方针和质量目标,采取有效
措施,保证各级人员理解质量方针并坚持贯彻执行;
3、负责策划、建立本公司的质量管理体系,批准发布本公司的质
量手册;
4、明确所有与质量有关的职能部门和人员的职责权限和相互关系
;
5、确保质量管理体系运行所必要的资源配备;
6、任命管理者代表,并为其有效开展工作提供支持;
7、定期组织并主持对质量管理体系的管理评审,以确保其持续的
适宜性、充分性和有效性。
五、部门职责及权限
(一)综合管理部
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1、协助管理者代表组织建立文件化质量体系,并使其有效运行和
持续改进。
2、协助管理者代表,组织内部质量管理体系审核。
3、负责本公司文件(包括记录)的管理和控制。
4、负责本公司员工培训的管理,制订并实施员工培训计划。
5、参与识别并确定为实现产品符合性所需的工作环境,并对工作
环境中与产品符合性有关的条件加以管理。
(二)财务部
1、参与制定本公司财务制度及相应的实施细则。
2、参与本公司的工程项目可信性研究和项目评估中的财务分析工
作。
3、负责董事会及总经理所需的财务数据资料的整理编报。
4、负责对财务工作有关的外部及政府部门,如税务局、财政局、
银行、会计事务所等联络、沟通工作。
5、负责资金管理、调度。编制月、季、年度财务情况说明分析,
向公司领导报告公司经营情况。
6、负责销售统计、复核工作,每月负责编制销售应收款报表,并
督促销售部及时催交楼款。负责销售楼款的收款工作,并及时送交银
行。
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7、负责每月转账凭证的编制,汇总所有的记账凭证。
8、负责公司总长及所有明细分类账的记账、结账、核对,每月 5
日前完成会计报表的编制,并及时清理应收、应付款项。
9、协助出纳做好楼款的收款工作,并配合销售部门做好销售分析
工作。
10、负责公司全年的会计报表、帐薄装订及会计资料保管工作。
11、负责银行财务管理,负责支票等有关结算凭证的购买、领用
及保管,办理银行收付业务。
12、负责先进管理,审核收付原始凭证。
13、负责编制银行收付凭证、现金收付凭证,登记银行存款及现
金日记账,月末与银行对账单和对银行存款余额,并编制余额调节表
。
14、负责公司员工工资的发放工作,现金收付工作。
(三)投资发展部
1、调查、搜集、整理有关市场信息,并提出投资建议。
2、拟定公司年度投资计划及中长期投资计划。
3、负责投资项目的储备、筛选、投资项目的可行性研究工作。
4、负责经董事会批准的投资项目的筹建工作。
5、按照国家产业政策,负责公司产业结构、投资结构的调整。
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6、及时完成领导交办的其他事项。
(四)销售部
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标,并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标,明确营销策略,制定营销计划和拓展
销售网络,并对任务进行分解,策划组织实施销售工作,确保实现预
期目标。
3、负责收集市场信息,分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等,并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收,并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户,整理和归纳客户资料,掌握客户情况,
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表,并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测,建立起牢固可靠的物资
供应网络,不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息,并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估,根据公司需求计划,编制与之相配套的采购计划,并
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进行采购谈判和产品采购,保证产品供应及时,确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程,设计最佳运输路线、运输工具,选择合格的运
输商,严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理,定期分析费用
开支,查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
,不断培养、挖掘、引进销售人才,建设高素质的销售队伍。
六、核心人员介绍
1、方 xx,中国国籍,1976 年出生,本科学历。2003 年 5 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理;2003 年 11 月至
2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理;2004 年 4 月至
2011 年 9 月任 xxx 有限责任公司执行董事、总经理。2018 年 3 月起至
今任公司董事长、总经理。
2、贾 xx,1957 年出生,大专学历。1994 年 5 月至 2002 年 6 月就
职于 xxx 有限公司;2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司董
事。2018 年 3 月至今任公司董事。
3、雷 xx,中国国籍,无永久境外居留权,1970 年出生,硕士研
究生学历。2012 年 4 月至今任 xxx 有限公司监事。2018 年 8 月至今任
公司独立董事。
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4、贺 xx,中国国籍,1978 年出生,本科学历,中国注册会计师
。2015 年 9 月至今任 xxx 有限公司董事、2015 年 9 月至今任 xxx 有限
公司董事。2019 年 1 月至今任公司独立董事。
5、邹 xx,中国国籍,1977 年出生,本科学历。2018 年 9 月至今
历任公司办公室主任,2017 年 8 月至今任公司监事。
6、周 xx,中国国籍,无永久境外居留权,1971 年出生,本科学
历,中级会计师职称。2002 年 6 月至 2011 年 4 月任 xxx 有限责任公司
董事。2003 年 11 月至 2011 年 3 月任 xxx 有限责任公司财务经理。
2017 年 3 月至今任公司董事、副总经理、财务总监。
7、苏 xx,1974 年出生,研究生学历。2002 年 6 月至 2006 年 8 月
就职于 xxx 有限责任公司;2006 年 8 月至 2011 年 3 月,任 xxx 有限责
任公司销售部副经理。2011 年 3 月至今历任公司监事、销售部副部长
、部长;2019 年 8 月至今任公司监事会主席。
8、范 xx,中国国籍,无永久境外居留权,1961 年出生,本科学
历,高级工程师。2002 年 11 月至今任 xxx 总经理。2017 年 8 月至今
任公司独立董事。
七、财务会计制度
(一)财务会计制度
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1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定,制定公司的
财务会计制度。
上述财务会计报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进
行编制。
2、公司除法定的会计账簿外,将不另立会计账簿。公司的资产,
不以任何个人名义开立账户存储。
3、公司分配当年税后利润时,应当提取利润的 10%列入公司法定
公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的,可以
不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照前款规定
提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东大会决议,还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,按照股东持有的股
份比例分配,但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
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4、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是,资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
5、公司股东大会对利润分配方案作出决议后,公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利(或股份)的派发事项。
6、公司利润分配政策为:
(1)公司应重视对投资者的合理投资回报,利润分配政策应保持
连续性和稳定性,公司经营所得利润将首先满足公司经营需要。公司
每年根据经营情况和市场环境,充分考虑股东的利益,实行合理的股
利分配方案。
(2)董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模
式、盈利水平以及是否有重大资金支出安排等因素,区分下列情形,
并按照公司章程规定的程序,提出差异化的现金分红政策:
公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的,进行利润分配
时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 80%;
公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的,进行利润分配
时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 40%;
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公司发展阶段属成长期且有重大资金支出安排的,进行利润分配
时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 20%;
公司发展阶段不易区分但有重大资金支出安排的,可以按照前项
规定处理。
(3)在符合现金分红的条件下,公司优先采取现金分红的股利分
配政策,即:公司当年度实现盈利,在弥补上一年度的亏损,依法提
取法定公积金、任意公积金后进行现金分红,单一以现金方式分配的
利润不少于当年度实现的可分配利润的 10%。在公司当年未实现盈利
情况下,公司不进行现金利润分配,同时需经公司董事会、股东大会
审议通过。若公司业绩增长快速,并且董事会认为公司
公司在制定现金分红具体方案时,董事会应当认真研究和论证公
司现金分红的时机、条件和最低比例、调整的条件及其决策程序要求
等事宜,独立董事应当发表明确意见。独立董事可以征集中小股东的
意见,提出分红提案,并直接提交董事会审议。股东大会对现金分红
具体方案进行审议前,公司应当通过多种渠道主动与股东特别是中小
股东进行沟通和交流,充分听取中小股东的意见和诉求,并及时答复
中小股东关心的问题。
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董事会在决策和形成利润分配预案时,要详细记录管理层建议、
参会董事的发言要点、独立董事意见、董事会投票表决情况等内容,
并形成书面记录作为公司档案妥善保存。
公司应当严格执行本章程确定的现金分红政策以及股东大会审议
批准的现金分红具体方案。确有必要对本章程确定的现金分红政策进
行调整或者变更的,应当满足本章程规定的条件,经过详细论证后,
履行相应的决策程序,并经出席股东大会的股东(包括股东代理人)
所持表决权的 2/3 以上通过。
(4)股东违规占用公司资金的,公司应当扣减该股东所分配的现
金红利,以偿还其占用的资金。
(二)内部审计
1、公司实行内部审计制度,配备专职审计人员,对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
2、公司内部审计制度和审计人员的职责,应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
(三)会计师事务所的聘任
1、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定,董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
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2、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料,不得拒绝、隐匿、谎报。
3、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
4、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时,提前 20 天事先通知
会计师事务所,公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时,允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的,应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第四章 市场和行业分析
一、行业发展趋势
1、综合性能不断提升,应用领域不断丰富
橡胶制品因其具有优异的物理性能、化学性能和力学性能,在各
应用领域都表现出了不可替代性,目前已广泛应用于采掘、汽车、建
筑、机械、电子等重工业和新兴产业以及日用、医用等领域。随着科
学技术的不断发展,智能消费电子、航空航天、节能环保等一大批新
兴产业取得爆发式发展。普通橡胶制品已无法满足其性能品质要求,
通过对橡胶制品设计研发、生产工艺的不断摸索,根据不同的使用条
件和要求,从不同的角度对橡胶制品进行必要的改性以进一步提高其
性能和品质,这将会大大丰富橡胶制品产品的应用领域。
2、特种功能橡胶制品进口替代是未来行业趋势
目前,国际厂商主要占据橡胶制品行业的中高端市场,产品附加
值高,并引领行业的发展方向。而现阶段我国主要以普通橡胶制品为
主,行业进入门槛低,显现出“低端产品过剩、高端产品不足”的结构
性矛盾。特种功能橡胶制品将在国家政策支持和产业结构升级的大背
景下,迎来快速的发展机遇,高端产品进口替代市场空间巨大,将成
为未来市场争夺的热点。未来国内少数具备核心技术和研发优势的橡
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胶制品企业,将依托产品技术优势和本土化优势逐步挤占国际巨头的
市场份额,逐步实现进口替代,占据更大的市场份额,提升我国橡胶
制品行业的技术水平和市场地位。
二、营销调研的步骤
营销调研的过程,通常包括五个步骤:确定问题与调研目标、拟
定调研计划、收集信息、分析信息、提交报告。
(一)确定问题与调研目标
为保证营销调研的成功和有效,首先要明确所要调研的问题,既
不可过于宽泛,也不宜过于狭窄,要有明确的界定并充分考虑调研成
果的实效性。其次,在确定问题的基础上,提出特定调研目标。
(二)拟定调研计划
设计能够有效地收集所需要的信息的计划,包括概述资料来源、
调研方法和工具等。
由于收集第一手资料花费较大,调研通常从收集第二手资料开始
,必要时再采用各种调研方法收集第一手资料,也可以从企业外部的
商业公司购买有关资料。调查表和仪器是收集第一手资料采用的主要
工具。抽样计划决定三方面的问题:抽样单位指确定调查的对象,抽
样范围指确定样本的多少,抽样程序则是指如何确定受访者的过程。
接触方法是指如何与调查对象接触的问题。
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(三)收集信息
在拟定调研计划后,可由本企业调研人员承担收集信息的工作,
也可委托调研公司收集。面谈访问必须争取被访问者的友好和真诚合
作,才能收集到有价值的第一手资料。进行实验调查时,调研人员必
须注意使实验组和控制组匹配协调,在调查对象汇集时避免其相互影
响,并采用统一的方法对实验进行处理和对外来因素进行控制。
(四)分析信息
从已获取的有关信息中提炼出适合调研目标的调查结果。在分析
过程中,首先要明确这些信息数据是依据何种尺度进行测定、加工的
,然后借助多变量统计技术将数据中潜在的各种关系揭示出来,还可
将数据资料列成表格,制定一维和二维的频率分布,对主要变量计算
其平均数和衡量离中趋势。
(五)提交报告
调研人员向营销主管提出与进行决策有关的主要调查结果。调研
报告应力求简明、准确、完整、客观,为科学决策提供依据。如能使
管理决策减少不确定因素,则此项营销研究就是富有成效的。
三、行业发展特点
1、我国橡胶制品行业整体保持健康发展态势
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根据中国橡胶工业协会统计,2016 年-2020 年协会重点会员企业收
入从 2, 亿元提升至 3, 亿元,年复合增长率达 %;完成
现价工业产值从 3, 亿元增加至 3, 亿元,年复合增长率达
%;出口交货值从 亿元提升至 1, 亿元,年复合增长率
达 %;利润从 亿元增长至 亿元,年复合增长率达
%,体现了我国橡胶制品行业经济运行基本稳定。2020 年,我国
橡胶制品行业利润同比保持较大幅度增长,行业效益逐年提高,发展
质量有所提升。
2、我国橡胶制品以出口为主、高端产品仍需进口
在产品出口方面,近年来,我国橡胶制品行业取得了快速发展,
我国橡胶制品除可满足国内发展需求外,由于与国际先进技术接轨步
伐不断加快,已积极参与国际市场的竞争与合作。根据中国海关总署
统计,2020 年中国橡胶制品出口额为 亿美元。近些年我国橡胶
制品出口额整体相对稳定,出口额维持在 200 亿美元左右。
在产品进口方面,近些年,随着国内部分橡胶制品生产商通过不
断研发投入及技术成果转化,逐步进军高端橡胶制品领域,并依托产
品技术优势和本土化优势逐步挤占国际巨头的市场份额,逐步提升我
国高端橡胶制品自给率。从整体上看,2014-2020 年中国橡胶制品进口
总额呈现先下降后稳定的趋势。根据中国海关总署数据显示,2020 年
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中国橡胶制品进口额为 亿美元,近些年进口额维持在 50 亿美元左
右。
四、市场营销学的研究方法
市场营销学的研究方法很多,主要有以下几种。
(一)传统研究法
1、产品研究法
产品研究法即对产品(商品),如农产品、机电产品、纺织品等
的营销问题分门别类的研究方法。其优点是具体实用,缺点是有许多
共同的方面造成重复。这一方法的研究结果形成了各大类产品的市场
营销学,如农产品市场营销学。
2、机构研究法
机构研究法即对分销系统的各个环节(机构),如生产者、代理
商、批发商、零售商等进行研究的方法。侧重分析研究流通过程的这
些环节或层次的市场营销问题。其研究结果形成了批发学、零售学等
。
3、职能研究法
职能研究法即研究市场营销的各类职能以及在执行这些职能中所
遇到的问题及解决方法。如将营销功能划分为交换职能、供给职能和
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便利职能三大类,并将之细分为购、销、运、存、金融、信息等内容
,分别和综合进行研究。这一方法在西方学术界颇为流行。
(二)历史研究法
这是从发展变化过程来分析阐述市场营销问题的研究方法。如分
析市场营销的含义及其变化,工商企业 100 多年来营销管理哲学(观
念)的演变过程,零售机构的生命周期现象等,从中找出其发展变化
的原因和规律性。市场营销学者一般都重视研究对象的历史演变过程
,但不把它作为唯一的研究方法。
(三)管理研究法
这是战后西方营销学者和企业界采用较多的一种研究方法。它是
从管理决策角度研究市场营销问题。其研究框架是:将企业营销决策
分为目标市场和营销组合两大部分,研究企业如何根据其“不可控变数
”即市场环境因素的要求,结合自身资源条件(企业可控因素),进行
合理的目标市场决策和市场营销组合决策。管理研究法广泛采用了现
代决策论的相关理论,将市场营销决策与管理问题具体化、科学化,
对营销学科的发展和企业营销管理水平的提高起了重要作用。
(四)系统研究法
这是一种将现代系统理论与方法运用于市场营销学研究的方法。
在管理导向的营销研究中,常常采用这一方法。企业市场营销管理系
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统是一个复杂系统。在这个系统中,包含了许多相互影响、相互作用
的因素,如企业(供应商)、渠道伙伴(中间商)、目标顾客(买主
)、竞争者、社会公众、宏观环境力量等。一个真正面向市场的企业
,必须对整个系统进行协调和整合,使企业外部系统和企业内部系统
步调一致、密切配合,达到系统优化,产生增效作用,提高经济效益
。
市场营销学的研究方法正在不断创新和发展,这也是这门学科的
生命力源泉之一。
五、面临的机遇与挑战
1、面临的机遇
(1)产业政策持续扶持,促进行业长远发展
行业属于国家产业政策鼓励发展范围之内,近年来,国家不断出
台多项产业政策对行业发展予以推动支持。2016 年,国家橡胶工业协
会颁布了《中国橡胶行业“十三五”发展规划指导纲要》,明确了橡胶
工业的发展目标:调整结构,用高新技术改造传统橡胶工业,提质增
效,重点放在提高质量、自动化水平、信息化水平、生产效率、环境
保护和经济效益方面。2020 年,《中国橡胶行业“十四五”发展规划指
导纲要》进一步强调橡胶行业转型升级,实现高质量发展,建设一批
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具有国际竞争力的企业集团和产业集群,打造一批具有国际影响力的
知名品牌,推动我国由橡胶大国向橡胶强国迈进。
在一系列国家政策积极支持产业发展的背景下,精密橡胶零部件
行业面临良好的机遇和政策环境,对有自主创新能力、专业化生产的
企业将有机会享受更多的政策红利。
(2)进口替代为橡胶零部件企业提供更大的发展空间
在技术上,随着我国装备制造能力的迅速提升,同世界先进水平
的橡胶零部件制造技术差距越来越小,而在劳动力成本等方面,我国
企业具有较明显的竞争优势。在产品质量和性能趋同的情况下,橡胶
零部件的国产化替代趋势不断加快。橡胶零部件国产化的浪潮为具有
先进制造能力的本土企业提供了历史性机遇。本土企业凭借本土化和
成本等方面的优势将逐步实现进口替代,占据更大的市场份额,提升
我国橡胶零部件行业的技术水平和市场地位。
(3)国民经济持续稳定增长,推动下游应用领域快速发展
改革开放以来,我国经济连续几十年持续保持快速增长,居民收
入水平稳步提升。根据国家统计局数据,国内生产总值由 1978 年的
3, 亿元增加至 2019 年的 990, 亿元,年均复合增长率达到
%;2001 年以来,我国居民人均收入水平增速平均达 %。
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受益于整体经济环境稳步增长,人民生活水平持续提升,我国汽
车制造业、工业机械、家电卫浴等行业呈现持续稳定发展的态势。一
方面,我国汽车人均保有量远低于发达国家水平,我国汽车消费仍有
较大的潜力,将进一步拉动汽车橡胶零部件需求的持续增加。另一方
面,其它下游应用领域持续发展对橡胶零部件行业产生强劲的拉动作
用,促使行业保持稳定增长。
2、面临的挑战
(1)下游行业需求波动
在经历了多年的高速发展之后,我国的汽车工业面临着新的挑战
,汽车工业短期内遭遇到增速放缓的困境。受产业周期性影响,汽车
行业存在一定期间需求下降的情况,这对精密橡胶零部件在汽车领域
的市场需求产生波动。此外,在汽车行业节能减排的发展趋势下,新
能源和电气化技术在汽车产业中的发展与运用逐步成熟。汽车技术路
线的变革既是机遇,也是挑战,作为汽车产业链的中游产业,若橡胶
零部件行业产品技术未能及时跟随汽车技术路线的演变,则将面临产
品需求波动的挑战。
(2)原材料价格波动影响
橡胶零部件原材料主要为合成橡胶,产品性能对原材料有相当的
依赖性。由于原材料属于石油化工产品,从价格走势上看,合成橡胶
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价格与国际原油价格走势的趋同性强,原材料价格的波动对橡胶零部
件生产经营计划的制定和执行带来不确定性,也可能给企业盈利水平
带来不利影响。
(3)部分高端原材料进口依赖
国内橡胶零部件行业使用的部分高端原材料,如部分种类胶料、
橡胶助剂及线绳等,存在一定的进口依赖度。高端原材料自主化水平
不高,是制约国内橡胶零部件行业产业结构升级、创新发展的不利因
素。
六、4C 观念与 4R 理论
20 世纪 90 年代以来,人们从传统家庭价值观的压力下解放出来,
有更多的生活形态可以选择。一方面,是产品的同质化日益增强,另
一方面是消费者的个性化、多样化日益发展。1990 年,罗伯特˙劳特朋
在《广告年代》上发表《4P 退休,4C 登场》一文,提出了 4C 理论,
认为营销需持有的理念应是“请注意消费者”而不是传统的“消费者请注
意”。随后,唐˙E.舒尔茨在《整合营销传播》一书的开始便提出“4P(
产品、价格、通路、促销)已成明日黄花,新的行销世界已经转向 4C
了”。于是日渐兴起的 4C 观念,要求“暂时忘掉”传统的 4P 理论,更新
和强化以消费者需求为中心的营销组合。
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(1)消费者:指消费者的需要和欲望。企业要把重视顾客放在第一
位,强调创造顾客比开发产品更重要,满足消费者的需要和欲望比产
品功能更重要,力求提供顾客确实想购买的产品。
(2)成本:指消费者获得满足的成本,或是消费者满足自己的需要
和欲望所愿付出的成本价格。全部成本包括:企业生产适合消费者需
要的产品成本;消费者购物成本,不仅指购物的货币支出,还有时间
耗费、体力和精力耗费以及风险承担。新的定价模式是:消费者支持
的价格—适当的利润=成本上限。企业要想在消费者支持的价格限度内
增加利润,就必须努力降低成本。
(3)便利:指购买的方便性。在销售过程中,强调为顾客提供便
利,让顾客既购买到商品,也购买到便利。在各种邮购、电话订购、
代购代送等方式出现后,消费者能在家里就能买到自己所需的物品。
企业要深入了解不同的消费者有哪些不同的购买方式和偏好,把便利
原则贯穿于营销活动的全过程。在售前及时向消费者提供充分的关于
产品性能、质量、价格、使用方法和效果的准确信息;售货地点,要
提供自由挑选、方便停车、免费送货、咨询导购等服务;售后应重视
信息反馈和追踪调查,并及时处理和答复顾客意见,对有问题的商品
主动退换,对使用故障积极提供维修方便,大件商品甚至终身保修。
为方便顾客,很多企业已开设热线电话服务。
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(4)沟通:指与用户沟通。企业可以尝试多种营销策划与营销组
合,如果未能收到理想的效果,说明企业与产品尚未完全被消费者接
受。这时,不能依靠加强单向劝导顾客,要着眼于加强双向沟通,增
进相互的理解,实现真正的适销对路,培养忠诚的顾客。
4C 一开始就是以挑战者的角色出现的,矛头直指 4P,意图创立新
的营销理论框架。唐,E.舒尔茨后来又进一步提出了 4R 理论,并以此
作为 IMC 的基础。4R 较 4C 更突出顾客的核心地位,强调营销的核心
从交易走向关系。4R 是:Relevance(关联),与顾客建立紧密的关联
,形成互助、互求、互需的关系,减少顾客的流失;Reaction(反应)
,提高企业对市场的反应速度,倾听顾客的反馈并及时做出反应;
Relationship(关系),建立和顾客的互动关系;Reward(回报),一
切营销活动必须以为顾客和公司创造价值为目的。
营销理论界不少人认为:4P、4C、4R 三者不是取代关系而是完善
、发展的关系。由于企业层次不同,情况千差万别,市场、企业营销
还处于发展之中,所以在一定时期内,4P 还是营销的一个基础框架,
4C 也是很有创新精神的思路,4R 是在 4P、4C 基础上的发展。在了解
新世纪市场营销理论的新发展的同时,根据企业的实际,把三者结合
起来指导营销实践,可能会取得更好的效果。有位营销学者这样说:“
用 4C 来思考,用 4P 来行动,用 4R 来发展。”
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七、进入本行业的主要障碍
1、技术壁垒
汽车橡胶制品有严格的行业质量标准。下游整车制造企业对汽车
橡胶制品质量要求十分严格,产品的设计开发、生产制造和质量控制
等方面的能力是决定制造企业核心竞争力的关键因素。企业必须具有
自主研发和创新能力,对产品配方、生产工艺、检测技术等方面具备
丰富的行业经验,才能够根据下游客户的具体需求和质量标准,在结
构设计、配方设计、工艺优化、同步开发能力等方面为客户提供全方
位整体服务。此外,汽车制造商的生产模式已逐步转化为整车项目开
发为主,其对外部独立零部件供应商的依赖日益加大。随着国内外汽
车工业竞争日趋激烈,为保证新车型的快速推出和整车匹配性,汽车
制造商多要求关键零部件供应商参与新车型的同步开发过程,企业必
须具备较强的研发水平,尤其是正向设计开发能力,才能有效跟进整
车厂同步开发进程,这就使得本行业具备较高的技术门槛。
2、客户认证壁垒
汽车制造企业在选定自己的供应商时都有一套严格的配套标准,
对供应商的产品质量和服务水平等都有极高的要求。大型整车厂通常
对为其配套的供应商及其产品提出严格的考核程序,供应商往往需经
过独立第三方认证、整车厂评审等多道程序才能成为整车厂供应商。
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这样的考核程序周期较长,一般在半年以上,某些情况下考核时间可
能长达数年。也正是由于更换供应商的机会成本较高,整车厂在选定
供应商后,多与其形成长期的、较为稳定的合作关系。以上因素使得
客户资源成为汽车橡胶制品行业潜在进入者的重要壁垒。
3、资金和规模壁垒
企业规模是整车厂遴选供应商的重要参考指标,随着汽车制造技
术的发展以及整车厂生产规模的扩大,整车价格呈现下降趋势,利润
空间被进一步压缩。零部件供应商只有达到一定生产规模,才能在满
足整车厂的规模化生产需求的同时利用规模效益实现盈利。此外,随
着整车厂模块化采购模式的日益成熟,整车厂对其零部件供应商的同
步设计研发能力的要求日益提高,且为了满足整车厂供货及时性和服
务需求快速响应的要求,汽车零部件企业通常在重点客户所在区域设
立生产基地。这将使得企业需要持续投入大量资金用于建设和更新基
地设备与生产线,增大研发投入,配备更加精密的生产及检测设备,
建立符合整车企业要求的先进实验室,并根据零部件设计结构花费大
量资金购置或开发对应的模具。行业竞争者若不具备较强的规模或资
金实力,则很难获得整车厂商认可。这对新进入企业来说是较高的准
入壁垒。
4、管理壁垒
泓域咨询/关于成立橡胶零部件技术公司实施方案
由于橡胶零部件行业具有多品种、交货周期短、质量要求高等特
点,生产企业需在原材料采购、生产加工、市场开拓等方面加强综合
管理、提高运营效率,以应对库存及经营风险。一方面,通过持续的
系统化管理,企业可以更好地保证产品质量及产品交付;另一方面,
基于精益化的管理,企业能有效发挥规模优势控制生产成本,持续保
持竞争优势。先进的管理模式是生产企业在长期生产经营中不断积累
形成的,对于拟进入本行业的企业存在较高的管理壁垒。
八、选择目标市场
企业在市场细分的基础上,确定了目标市场战略之后,就要决定
如何选择目标市场。选择目标市场的首要步骤,是分析评价各个细分
市场,在综合比较、分析的基础上,选择最优的目标市场。
(一)评价细分市场
评价细分市场,即对各细分市场在市场规模增长率、市场结构吸
引力和企业目标与资源等方面的情况进行详细评估。
1、细分市场规模和增长率
这项评估主要研究潜在细分市场是否具有适当的规模和增长率。“
适当的规模”是一个相对概念,大公司可能偏好销售量很大的细分市场
,对小的细分市场不感兴趣;小公司则由于实力较弱,会有意避开较
大规模的细分市场。细分市场的增长率也是一个重要因素。所有的企
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业都希望目标市场的销售量和利润具有良好的上升趋势,但竞争者也
会迅速进入快速增长的市场,从而使利润率下降。
2、细分市场的结构吸引力
一个具有适当规模和成长率的细分市场,也有可能缺乏盈利潜力
。如果许多势均力敌的竞争者同时进入一个细分市场,或者说,在某
个细分市场中存在很多颇具实力的竞争企业时,尤其是该细分市场已
趋于饱和或萎缩时,则该细分市场的吸引力就会下降。潜在进入者既
包括在其他细分市场的同行,也包括那些目前不在该行业经营的企业
。如果该细分市场的进入障碍较低,该细分市场的吸引力也会下降。
替代品从某种意义上限制了该细分市场的潜在收益。替代品的价格越
有吸引力,该细分市场增加盈利的可能性就被限制得越紧,从而使该
细分市场吸引力下降。购买者和供应者对细分市场的影响,表现在它
们的议价能力上。购买者的压价能力强,或者供应者有能力提高价格
或降低所供产品的质量、服务,那么该细分市场的吸引力就下降。
一个细分市场的结构吸引力是上述五种变量的函数。分析每个细
分市场的吸引力,是企业选择目标市场时不能忽略的重要步骤。
3、企业目标和资源
选择目标市场除了满足上述两个条件,企业还要考虑自身的目标
和拥有的资源。某些有吸引力的细分市场,如果不适合企业的长期目
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标,也只能放弃。对一些适合企业目标的细分市场,必须考虑是否具
有在该市场获得成功所需的各种营销技能和资源等条件。
(二)目标市场的选择
企业有五种可供参考的市场覆盖模式。
1、市场集中化
这是一种最简单的目标市场模式。企业选取一个细分市场,生产
一种产品,供应单一的顾客群,进行集中营销。例如,大众公司集中
于小型车市场,保时捷公司集中于运动车市场。选择市场集中化模式
一般基于以下考虑:企业具备在该细分市场从事专业化经营或取得目
标利益的优势条件;限于资金、能力,只能经营一个细分市场;该细
分市场中没有竞争对手;准备以此为出发点,取得成功后向更多的细
分市场扩展。公司通过市场集中化,更加能够了解细分市场的需要,
在该细分市场建立巩固的市场地位,也能够获得更高,的经济效益。
但是市场集中化的风险比一般情况更大,容易出现个别市场不景气的
情况。
2、产品专业化
产品专业化是指企业集中生产一种产品,并向各类顾客销售这种
产品。如显微镜生产商向大学实验室、政府实验室和工商企业实验室
销售显微镜。产品专业化模式的优点是企业专注于某一种或一类产品
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的生产,有利于形成和发展生产和技术上的优势,在该领域树立形象
。其局限性是当该领域被一种全新的技术与产品所代替时,产品销售
量可能会因此而大幅度地下降。
3、市场专业化
市场专业化是指企业专门经营满足某一顾客群体需要的各种产品
。比如某工程机械公司专门向建筑业用户供应推土机、打桩机、起重
机、水泥搅拌机等建筑工程中所需要的机械设备。市场专业化经营的
产品类型众多,能有效地分散经营风险,同时基于专门性的服务,公
司容易获得良好的声誉,并成为为顾客群体所需新产品的渠道。但由
于集中于某一类顾客,当这类顾客的需求下降时,企业也会遇到收益
下降的风险。
4、选择专业化
选择专业化是指企业选取若干个具有良好的盈利潜力和结构吸引
力,且符合企业目标和资源的细分市场作为目标市场,其中每个细分
市场与其他细分市场之间较少联系。宝洁公司推出佳洁士深层洁白牙
贴时,最初细分市场所预订的目标是新订婚或是即将做新娘的女性和
男性同性恋者。优点是可以有效地分散经营风险,即使某个细分市场
营利情况不佳,仍可在其他细分市场取得盈利。采用选择专业化模式
的企业应具有较强资源和营销实力。
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5、市场全面化
市场全面化是指企业生产多种产品去满足各种顾客群体的需要。
一般来说,实力雄厚的大型企业在一定阶段,会选用这种模式,以求
收到良好效果。例如,当今可口可乐公司在全球饮料市场,宝洁在全
球消费日用品市场等都采取市场全面化的战略。
九、行业技术特点
橡胶行业是国民经济的重要基础产业之一,它不仅为人们提供日
常生活不可或缺的日用、医用等轻工橡胶产品,而且向采掘、汽车、
建筑、机械、电子等重工业和新兴产业提供各种橡胶制生产设备或橡
胶部件。橡胶行业根据产业链分工主要涉及天然橡胶行业、合成橡胶
行业、橡胶制品行业及相关的配套行业等。其中橡胶制品是指以生胶
(天然橡胶、合成橡胶、再生胶等)为主要原料、各种配合剂为辅料
,经炼胶、压延、压出、成型、硫化等工序,制造的各类产品,还包
括利用废橡胶再生产的橡胶制品。橡胶制品因其具有特殊的高弹性,
优异的耐磨、减震、绝缘和密封等性能,广泛应用于汽车、工业机械
、家电、船舶、化工、电力、铁路甚至航空、航天等领域。
橡胶制品行业具有技术密集和多学科交叉的特点,其研发涉及高
分子材料与工程、化学工程与工艺、有机化学、材料学、机械、数字
化与智能控制等多个学科技术,其生产过程主要包括配方设计、模具
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开发、混炼胶、预成型、硫化和修整等多个环节,不同企业从混炼到
硫化的生产过程基本类似,行业技术水平差异主要体现为配方设计能
力、工艺配套能力和产品设计能力三个方面。整体而言,国际厂商因
起步较早,行业经验丰富,研发生产技术先进等原因,从而导致国内
特种橡胶制品长期依赖进口,被国外企业所垄断。而我国橡胶制品行
业起步晚、基础弱,行业整体技术水平较世界先进水平仍存在较大差
距,具体表现在配方设计、工艺优化、产品质量稳定性、工艺装备等
诸多方面。除少数优势企业外,大多数生产企业仍处于模仿、借鉴国
外先进技术的阶段,自主研发及创新能力不足。
近年来,在中国橡胶工业“十三五”发展目标—“调整结构,用高新
技术改造传统橡胶工业,提质增效,重点放在提高质量、自动化水平
、信息化水平、生产效率、环境保护和经济效益方面”的推动下,我国
橡胶制品行业得到快速发展,业内部分优秀企业通过引进国外先进设
备与技术,在逐渐消化吸收的基础上,加强自主研发,在配方设计与
加工工艺上不断取得新的进步,部分企业技术水平已达到国际先进水
平,未来会逐渐依托产品技术优势和本土化优势抢占国际巨头的市场
份额,逐步实现完全进口替代。
十、行业经营特点
泓域咨询/关于成立橡胶零部件技术公司实施方案
1、橡胶制品行业集中度低,低端产品产能过剩
我国橡胶制品行业市场参与者数量众多,细分子行业产业定位存
在差异化。国内橡胶制品业门类齐全,包含轮胎,橡胶板、管、带,
橡胶零件,再生橡胶,日常及医用橡胶制品以及其他橡胶制品六大产
品分类,整个行业产品种类多、应用领域跨度大,不同细分行业之间
,其行业竞争情况、产业定位、发展阶段、技术水平以及供求关系等
方面并不相同,橡胶制品细分子行业之间不完全具有可比性。此外,
企业普遍呈现小而分散的特点,整体而言市场集中度低。国内橡胶制
品行业低端产品产能过剩,竞争激烈,甚至局部存在恶性竞争的情况
;中、高端产品不足,高端产品对外存在较高程度的依赖。
2、橡胶制品行业发展呈现集群化特点
我国橡胶制品行业的产业集聚向集群化方向发展。国内橡胶制品
行业已形成了以长三角区域为典型代表的区域性产业集群,与下游行
业制造中心毗邻或部分重叠,具有区位经济发展与产业配套的双重优
势,从而会进一步强化优势地区的行业领先地位,促进产业集聚更加
向集群化方向发展。国内橡胶制品行业主要集中于上海、浙江、江苏
、安徽等省份。
3、橡胶制品行业自动化程度偏低,人工占比相对较高
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现阶段,国外橡胶制品企业大量采用自动化设备,单机效率高,
从炼胶、半成品制造、产品成型、硫化、检测到入库,基本实现自动
化;原材料、半成品和成品转移实现连续化,生产效率比传统工厂提
高 50%以上。而我国在自动化方面现阶段与国外尚存在较大差距,直
接人工成本占产品总成本的比重相对较大。
十一、营销活动与营销环境
市场营销环境通过其内容的不断扩大及其自身各因素的不断变化
,对企业营销活动产生影响。市场营销环境的内容随着市场经济的发
展而不断变化。20 世纪初,西方企业仅将销售市场视为营销环境;30
年代后,将政府、工会、竞争者等与企业有利害关系者也看作是环境
因素;进入 60 年代,又把自然生态、科学技术、社会文化等作为重要
的环境因素;20 世纪 90 年代以来,随着政府对经济干预力度的加强,
愈加重视对政治、法律环境的研究。环境因素由内向外的扩展,国外
营销学者称之为“环境外界化”。
营销环境是企业营销活动的制约因素,营销活动依赖于这些环境
才得以正常进行。这表现在:营销管理者虽可控制企业的大部分营销
活动,但必须注意环境对营销决策的影响,不得超越环境的限制;营
销管理者虽能分析、认识营销环境提供的机会,但无法控制所有有利
因素的变化,更无法有效地控制竞争对手;由于营销决策与环境之间
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的关系复杂多变,营销管理者无法直接把握企业营销决策实施的最终
结果。此外,企业营销活动所需的各种资源,需要在环境许可的条件
下取得,企业生产与经营的各种产品,也需要获得消费者或用户的认
可与接纳。
虽然企业营销活动必须与其所处的外部环境相适应,但营销活动
绝非只能被动地接受环境的影响,营销管理者应采取积极、主动的态
度能动地去适应营销环境。就宏观环境而言,企业可以通过不同的方
式增强适应环境的能力,避免来自环境的威胁,有效地把握市场机会
。在一定条件下,也可运用自身的资源,积极影响和改变环境因素,
创造更有利于企业营销活动的空间。良好的企业营销行为会造就良好
的营销环境,从而进一步形成良好的企业营销行为,反之亦然。营销
环境与企业的循环互动作用,使营销环境与企业成为一个整体的系统
。菲利普•科特勒的“大市场营销”理论认为:企业为成功地进入特定的
市场,在策略上应协调地使用经济的、心理的、政治的和公共关系的
手段,以博得外国的或地方的各有关方面的合作与支持,消除壁垒很
高的封闭型或保护型市场存在的障碍,为企业从事营销活动创造一个
宽松的外部环境。就微观环境而言,直接影响企业营销能力的各种参
与者,事实上都是企业的利益共同体。按市场营销的双赢原则,企业
营销活动的成功,应为顾客、供应商和营销中间商带来利益,并造福
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于社会公众。即使是竞争者,也存在互相学习、互相促进的因素,在
竞争中,有时也会采取联合行动,甚至成为合作者。
十二、以消费者为中心的观念
以消费者为中心的观念,又称市场营销观念。这种观念认为,企
业的一切计划与策略应以消费者为中心,正确确定目标市场的需要与
欲望,比竞争者更有效地满足顾客需求。
市场营销观念形成于 20 世纪 50 年代。第二次世界大战后,随着
第三次科学技术革命的兴起,西方各国企业更加重视研究和开发,大
量军工企业转向民品生产,社会产品供应量迅速增加,市场竞争进一
步激化。同时,西方各国政府相继推行高福利、高工资、高消费政策
,社会经济环境也出现快速变化。消费者有较多的可支配收入和闲暇
时间,对生活质量的要求提高,消费需要变得更加多样化,购买选择
更为精明,要求也更为苛刻。这种形势迫使企业改变以卖方为中心的
思维方式,转向以顾客为中心,重视顾客“感觉和反应”的理念。该理
念认为,实现企业目标的关键是:比竞争对手更有效地为其选定的目
标,市场创造、交付和传播顾客价值,更好地满足目标顾客的需要。
执行市场营销观念的企业,称为市场导向企业。其座右铭是:“顾
客需要什么,我们就生产供应什么”。市场营销观念相信,得到顾客的
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关注和顾客价值才是企业获利之道,因此必须将旧观念下企业“由内向
外”的思维逻辑转向“由外向内”。它要求企业贯彻“顾客至上”的原则,
将营销管理重心放在首先发现和了解“外部”的目标顾客需要,然后再
协调企业活动并千方百计去满足它,使顾客满意,从而实现企业目标
。因此,企业在决定其生产、经营时,必须进行市场调研,根据市场
需求及企业本身的条件,选择目标市场,组织生产经营。其产品设计
、生产、定价、分销和促销活动,都要以消费者需求为出发点。产品
销售出去之后,还要了解消费者的意见,据以改进自己的营销工作,
最大限度地提高顾客满意程度。总之,市场营销观念根据“消费者主权
论”,相信决定生产什么产品的主权不在于生产者,也不在于政府,而
在于消费者,因而将过去“一切从企业出发”的旧观念,转变为“一切从
顾客出发”的新观念,即企业的一切活动都围绕满足消费者需要来进行
。
市场营销观念有四个主要支柱:目标市场、整体营销、顾客满意
和盈利率。与推销观念从厂商出发,以现有产品为中心,通过大量推
销和促销来获取利润不同,市场营销观念是从选定的市场出发,通过
整体营销活动,实现顾客需求的满足和满意,来获取利润、提高盈利
率。
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第五章 人力资源分析
一、劳动定员的基本概念
劳动定员也称人员定额,是指在一定生产技术组织条件下,为保
证企业生产经营活动正常进行,按一定素质要求,对配备某类岗位人
员所预先规定的限额。劳动定员的概念中包含五个要点。
1、劳动定员是在一定条件下制定的,劳动定员不能脱离企业的生
产、技术和组织条件。生产条件是指生产规模、生产协作、原材料、
燃料、动力等方面供应的状况,以及生产作业环境和劳动条件等;技
术条件是指生产技术设备设施的先进性和自动化程度、加工工艺和操
作方法、各种技术措施、工艺装备、计量检测试验手段的状况,以及
工作地各种运输、照明、信息传递、安全保障等方面的状况;组织条
件包括生产过程的组织和劳动组织两方面,主要是指企业生产经营管
理的水平、工作地供应、服务水平、半成品和成品保管、设备维修保
养、人力资源合理配置等情况。劳动定员不仅受到各种客观物质条件
的制约,还受到各种主观因素的影响,如劳动者的专业知识和职业技
能水平、劳动者的工作态度及其主动性和积极性、管理者的专业素质
和管理水平、劳动关系的和谐程度等。
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2、劳动定员的对象是劳动者的劳动量,即劳动者在劳动过程中脑
力和体力的支出。马克思将这种劳动力使用即人力消耗称为“活劳动”
消耗。因此,可以说劳动定员是对劳动者在生产或工作过程中“活劳动
”消耗量所规定的限额。
3、由于企业各类部门、岗位的生产工作过程具有不同的性质和特
点,在制定修订劳动定员时,可采用多种计量方法。它主要是从劳动
过程上规定劳动者的劳动消耗量,以人•年、人•季、人•月或人•班(轮
班)等劳动计量单位为尺度,作出具体规定并进行考核。在具体规定
劳动定员时,应从实际出发,针对不同岗位的工作特点,采取行之有
效的科学方法。
4、为了使劳动定员的各项功能得以发挥,劳动定员是在从事生产
或工作活动之前预先制定的。
5、劳动定员所规定的是某类岗位人员配置的素质要求和数量限额
,即明确界定了为了保证企业各类工作岗位任务的完成需要配备具有
什么样素质的人员,以及实际应当配备多少人员。
,
二、企业劳动分工
(一)企业劳动分工的概念与作用
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劳动分工是在科学分解生产过程的基础上所实现的劳动专业化,
使许多劳动者从事着不同但又相互联系的工作。劳动分工有三个主要
层次,即一般分工、特殊分工和个别分工。一般分工是按社会生产的
大类划分的,如农业、工业、建筑业、交通运输、商业等。特殊分工
是一般分工的再分解、再细化,将上述大类分解成许多行业,如农业
可分为种植、林业、畜牧、渔业,工业可分为冶金、化工、机械等。
一般分工与特殊分工是社会内部的分工,简称社会分工。个别分工是
企业范围内的分工,它是每个企业内部各部门以及每个生产者之间的
分工。个别分工是把生产、服务过程分解为若干局部的劳动,各个局
部的劳动既相互联系,又各自独立,具有专门的职能。企业的劳动分
工,正是建立在社会分工基础上的个别分工。
劳动分工对促进企业生产的发展、提高劳动效率具有极其重要的
作用具体表现在五个方面。
1、劳动分工一般表现为工作简化和专门化。这有利于劳动者较快
提高级熟练程度,不断积累经验,完善操作方法,提高劳动效率。
2、劳动分工能不断改革劳动工具,使劳动工具专门化。由于劳动
分工,劳动者长期从事一种工作。为了提高效率,劳动者必须要寻找
或设计制造出适应这种工作的专门工具。这样,通用工具就慢慢被专
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用工具代替了。同时,由于专用工具从通用工具中逐步分化出来,又
促进了劳动的进一步分工。
3、有利于配备员工,发挥每个劳动者的专长。每个劳动者的劳动
能力和特长客观上存在差异。劳动分工形成的具有不同特点的局部劳
动,可以为每个劳动者提供与本人的劳动能力和特长相适应的工作。
4、劳动分工大大扩展了劳动空间,使产品生产过程有更多的劳动
者同时参与,因而有利于缩短产品的生产周期,加快生产进度。
5、劳动分工可以防止劳动者经常转换工作岗位而造成的工时浪费
。
(二)企业劳动分工的形式
职能分工。企业全体员工按所执行的职能分工,一般分为员工、
学徒、工程技术人员、管理人员、服务人员及其他人员。这是企业劳
动组织中最基本的分工,是研究企业人员结构、合理配备各类人员的
基础。
1、专业(工种)分工。它是职能分工下第二个层次的分工。专业
或工种分工是根据企业各类人员工作性质的特点所进行的分工。例如
,工程技术人员及管理人员可以按专业特点分为设计人员、工艺人员
、计划人员、财会人员、统计人员等;生产员工按从事生产工艺的性
质及使用工艺装备的特点进行分工,如机械制造业的工种有造型工、
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冶炼工、锻工、车工、铣工、电工等。这类分工对有计划地培训人员
是非常重要的,同时也是研究每类人员构成的基础
2、技术分工。这是指每一专业和工种内部按业务能力和技术水平
高低进行的分工。例如,技术人员分为助理技术员、技术员、助理工
程师、工程师和高级工程师。每个专业及工种的级别,应该规定相应
的业务能力和技术水平规范。进行这种技术分工,有利于发挥员工的
技术业务专长,鼓励员工不断提高自己的专业和技术水平。企业应使
各个技术等级的人员保持合理的比例,注意提高员工队伍的素质,以
适应企业不断提高生产经营水平的需要。
,
三、进行岗位评价的基本原则
岗位评价是一项技术性强、涉及面广、工作量大的活动。也就是
说,这项活动不仅需要大量的人力、物力和财力,而且还要触及许多
学科的专业技术知识,牵涉很多的部门和单位。为了保证各项实施工
作的顺利开展,提高岗位评价的科学性、合理性和可靠性,在组织实
施中应该注意遵守以下原则。
(一)系统原则
系统,就是由相互作用和相互依赖的若干既有区别又相互依存的
要素的具有特定功能的有机整体。其中各个要素也可以构成子系统,
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而子系统本身又从属于一个更大的系统。系统的基本特征是整体性、
目的性、相关性、环境适应性。岗位评价是一项系统工程,从整个评
价系统来看,由评价指标、评价标准、评价技术方法和数据处理等若
干个系统构成。这些子系统相互联系、相互衔接、相互制约,从而构
成具有特定功能的有机整体。
(二)实用性原则
岗位评价必须从目前企业生产和管理的实际出发,选择能促进企
业生产和管理工作发展的评级因素。尤其要选择目前企业人力资源管
理基础工作需要的评价因素,使评价结果能直接应用于企业劳动管理
实践,特别是企业劳动组织、工资、福利、劳动保护等基础管理工作
,以提高岗位评价的应用价值。
(三)标准化原则
标准化是现代科学管理的重要手段,是现代企业劳动人事管理的
基础标准化的作用在于能统一技术要求、保证工作质量、提高工作效
率和减少劳动成本。显然,为了保证评价工作的规范化和评价结果的
可比性,提高评价工作的科学性和工作效率,岗位评价也必须采用标
准化。岗位评价的标准化就是对衡量劳动者所耗费劳动大小的依据以
及岗位评价的技术方法、特定的程序或形式作出统一规定,在规定范
围内作为评价工作中共同遵守的准则和依据。岗位评价的标准化具体
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表现在评价指标的统一性、各评价指标的统一评价标准、评价技术方
法的统一规定和数据处理的统一程序等方面。
(四)能级对应原则
在管理系统中,各种管理功能是不相同的。根据管理功能把管理
系统分成级别,把相应的管理内容和管理者分配到相应的级别中去,
各占其位,各显其能,这就是管理的能级对应原则。一个岗位能级的
大小,是由它在组织中的工作性质、繁简难易、责任大小、任务轻重
等因素决定的。功能大的岗位,能级就高。
一般来说,一个组织或单位中,管理能级层次必须具有稳定的组
织形态。对于任何一个完整的管理系统而言,一般可分为四个层次,
即决策层管理层、执行层和操作层。这四个层次不仅使命不同,而且
标志着四大能级差异。同时,不同能级对应不同的权力、物质利益和
精神荣誉,而且这种对应是一种动态的能级对应。只有这样,才能获
得最佳的管理效率和效益。,
四、员工福利的类别和内容
员工福利的形式有多种,包括全员性福利、特殊福利、困难补助
等。它们在形式上的不同,是源自内容的差异。其中,全员性福利针
对所有员工,如子女的教育津贴;而特殊福利只针对某一些群体,如
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只给部门经理级以上人员报销手机话费;困难补助是针对有特殊困难
的员工,如向身患职业病的员工发放慰问金。
员工福利可以划分为法定福利、企业补充保险以及员工服务福利
等几种类型,由于立法和其他一些环境的变化,福利的内容也会随之
改变
(一)法定福利
企业员工的法定福利主要包括社会保险、住房公积金和法定假期
三大类。
1、社会保险。社会保险是社会保障制度的一个最重要的组成部分
,是指国家通过立法强制建立社会保险基金,对与用人单位建立劳动
关系的劳动者在丧失劳动能力或失业时给予必要的物质帮助的制度。
社会保险主要是通过筹集社会保险基金,并在一定范围内对社会
保险基金实行统筹调剂至劳动者遭遇劳动风险时给予必要的帮助。社
会保险对劳动者提供的是基本生活保障,只要劳动者符合享受社会保
险的条件,或者与用人单位建立了劳动关系,或者已按规定缴纳各项
社会保险费,即可享受社会保险待遇。我国社会保险包括养老保险、
医疗保险、失业保险、工伤保险以及生育保险。
(1)养老保险。养老保险是针对退出劳动领域或无劳动能力的老
年人实行的社会保护和社会救助措施。每个人都会进入老年,由老年
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导致的无劳动能力是一种确定性的、不可避免的风险,因此世界上大
多数国家实行投保自助型的养老保险模式,即由社会共同负担、社会
共享的保险模式。它规定:每一个工薪劳动者和未在职的普通公民都
属于社会保险的参加者和受保对象;在职的企业员工必须按工资的一
定比例定期缴纳社会保险费,不在职的社会成员也必须向社会保险机
构缴纳一定的养老保险费,作为参加养老保险所履行的义务,这样才
有资格享受社会保险;企业或企业主也必须按企业工资总额的一定比
例定期缴纳保险费。
我国于 1997 年发布的《国务院关于建立统一的企业职工基本养老
保险制度的决定》规定:在我国的大部分地区实施社会统筹与个人账
户相结合的养老保险制度,企业缴纳基本养老保险费的比例一般不得
超过企业工资总额的 20%(包括划入个人账户的部分)具体比例由各
省确定。2011 年《中华人民共和国社会保险法》规定:职工应当参加
基本养老保险,由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费;用人单
位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险
费,记入基本养老保险统筹基金;职工按照国家规定的本人工资的比
例缴纳基本养老保险费,记入个人账户。2019 年国务院政府工作报告
要求,从 2019 年 5 月 1 日起各地区可将城镇职工基本养老保险单位缴
费比例从原规定的 20%降至 16%,同时要求各地核定调低社保缴费基
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数,由过去依据城镇非私营单位在岗职工平均工资改为以本省城镇非
私营单位和私营单位加权计算的全口径就业人员平均工资,核定缴费
基数上下限,使缴费基数降低。
(2)医疗保险。医疗保险是指由国家立法,通过强制性社会保险
原则和方法筹集医疗资金,当人们生病或受到伤害后,由国家或社会
给予的一种物质帮助,即提供医疗服务或经济补偿的一种社会保险制
度。
1993 年,党的十四届三中全会决议提出要建立社会统筹与个人账
户相结合的新型职工医疗保险制度。1998 年《国务院关于建立城镇职
工基本医疗保险制度的决定》规定:城镇所有用人单位,包括企业(
国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业等)、机关、事业单
位、社会团体、民力非企业单位及其职工,都要参加基本医疗保险;
乡镇企业及其职工、城镇个体经济组织业主及其从业人员是否参加基
本医疗保险,由各省决定。
基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳。用人单位缴费费率
应控制在职工工资总额的 6%左右,其中的 30%划入个人账户;职工的
缴费费率一般为本人工资收入的 2%。
(3)失业保险。失业保险是指国家通过立法强制实行的,由社会
集中建立基金,对非因劳动者个人原因失业而暂时中断生活来源的劳
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动者提供物质帮助和再就业服务的社会保险制度。1999 年《失业保险
条例》规定,城镇国有企业、集体企业、外商投资企业、港澳台投资
企业、私营企业以及事业单位都必须参加失业保险并按规定缴纳失业
保险费。上述单位的员工也要按规定缴纳失业保险费,失业后符合条
件的可以享受失业保险待遇。
自 1999 年《失业保险条例》实施以来,我国的失业保险制度不断
完善,逐步形成了保生活、防失业、促就业的“三位一体”制度。2014
年人力资源社会保障部印发《关于失业保险支持企业稳定岗位有关问
题的通知》(人社部发〔2014]76 号)提出失业保险稳岗补贴政策,即
“对采取有效措施不裁员、少裁员,稳定就业岗位的企业,由失业保险
基金给予稳定岗位补贴”。失业保险统筹地区实施稳岗补贴应同时具备
以下条件:上年失业保险基金滚存结余具备一年以上支付能力,失业
保险基金使用管理规范。企业申请稳岗补贴应同时具备以下条件:生
产经营活动符合国家及所在区域产业结构调整政策和环保政策;依法
参加失业保险并足额缴纳失业保险费;上年度未裁员或裁员率低于统
筹地区城镇登记失业率;2017 年人力资源社会保障部、财政部共同印
发《关于失业保险支持参保职工提升职业技能有关问题的通知》(人
社部发〔2017]40 号)提出失业保险技能提升补贴政策,即“依法参加
失业保险 3 年以上、当年取得职业资格证书或职业技能等级证书的企
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业职工,可申请参保职工技能提升补贴所需资金按规定从失业保险基
金中列支”。同时符合以下条件的企业职工可申领技能提升补贴:依法
参加失业保险,累计缴纳失业保险费 36 个月(含 36 个月)以上;自
2017 年起取得初级(五级)、中级(四级)、高级(三级)职业资格
证书或职业技能等级证书。技能提升补贴的标准由各省根据本地失业
保险基金运行情况、职业技能培训、鉴定收费标准等因素综合确定,
并适时调整。职工取得初级(五级)职业资格证书或职业技能等级证
书的,补贴标准一般不超过 1000 元;职工取得中级(四级)职业资格
证书或职业技能等级证书的,补贴标准一般不超过 1500 元;职工取得
高级(三级)职业资格证书或职业技能等级证书的,补贴标准一般不
超过 2000 元。
《失业保险条例》规定,城镇企业、事业单位按本单位工资总额
的 2%缴纳失业保险费,城镇企业、事业单位员工个人按本人工资的
1%缴纳失业保险费。用人单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业
保险费。2017 年《关于阶段性降低失业保险费率有关问题的通知》(
人社部发〔2017]14 号)规定,失业保险总费率降至 1%,各省用人单
位及个人的费率应当统一,个人费率不得超过单位费率。2019 年国务
院政府工作报告提出,将阶段性降低失业保险费率政策再延长一年,
至 2020 年 4 月底。
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(4)工伤保险。工伤保险是国家为了保障劳动者在工作中遭受事
故伤害和患职业病后获得医疗救治、经济补偿和职业康复的权利,分
散工伤风险,促进工伤预防的一种社会保障手段。工伤保险要与事故
预防、职业病防治相结合。工伤保险实行社会统筹,设立工伤保险基
金,对工伤员工提供经济补偿和实行社会化管理服务。工伤保险费由
企业按照员工工资总额的一定比例缴纳,员工个人不缴纳工伤保险费
。
我国的工伤保险制度最初建立于 1950 年,1996 年颁布《企业职工
工伤保险试行办法》,2004 年实施《工伤保险条例》,并于 2010 年进
行了修订。工伤保险费不实行统一的费率,而是根据不同行业的工伤
风险程度确定行业的差别费率,并根据工伤保险费使用、工伤发生率
等情况在每个行业内确定若干费率档次。2015 年《关于调整工伤保险
费率政策的通知》(人社部发(2015]71 号)提出,根据不同行业的工
伤风险程度,由低到高,依次将行业工伤风险类别划分为一类至八类
。不同工伤风险类别的行业执行不同的工伤保险行业基准费率。
(5)生育保险。生育保险是国家通过立法,对怀孕、分娩女员工
给予生活保障和物质帮助的一项社会政策。其宗旨在于通过向职业妇
女提供生育津贴、医疗服务和产假,帮助她们恢复劳动能力,重返工
作岗位。
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2011 年《中华人民共和国社会保险法》规定:职工应当参加生育
保险.由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费,职工不缴纳生育保险
费。用人单立已经缴纳生育保险费的,其职工享受生育保险待遇;职
工未就业配偶按照国家规定享受生育医疗费用待遇。所需资金从生育
保险基金中支付。生育保险待遇包括生育医疗费用和生育津贴。
2、法定假期。
(1)公休假日。公休假日是劳动者工作满一个工作周之后的休息
时间国家实行劳动者每日工作 8 小时,每周工作 40 小时的工时制度。
《国务院关于职工工作时间的规定》规定:“国家机关、事业单位实行
统一的工作时间,星期六和星期日为周休息日。企业和不能实行前款
规定的统一工作时间的事业单位,可以根据实际情况灵活安排周休息
日。”
(2)带薪年休假。《劳动法》第四十五条规定,国家实行带薪年
休假制度,劳动者连续工作一年以上的,享受带薪年休假。2007 年《
职工带薪年休假条例》规定:机关、团体、企业、事业单位、民办非
企业单位、有雇工的个体工商户等单位的职工连续工作 1 年以上的,
享受带薪年休假(以下简称年休假)职工在年休假期间享受与正常工
作期间相同的工资收入。职工累计工作已满 1 年不满 10 年的,年休假
5 天;已满 10 年不满 20 年的,年休假 10 天;已满 20 年的,年休假
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15 天;国家法定休假日、休息日不计人年休假的假期。这一政策并非
强制,各单位可根据生产、工作的具体情况,并考虑职工本人意愿,
统筹安排职工年休假,年休假在一个年度内可以集中安排,也可以分
段安排,一般不跨年度安排。单位因生产、工作特点确有必要跨年度
安排职工年休假的,可以跨一个年度安排。单位确因工作需要不能安
排职工休年休假的,经职工本人同意,可以不安排职工休年休假,单
位应当按照该职工日工资收入的 300%支付年休假工资报酬。
(3)其他假期。在员工福利中通常还包含病假。病假是指在员工
因病无法上班时,企业仍然继续给他们支付薪酬的一种福利计划,通
常由企业自行决定。
1995 年劳动部《关于贯彻执行〈中华人民共和国劳动法》若干问
题的意见》规定:职工患病或非因工负伤治疗期间,在规定的医疗期
间内由企业按有关规定支付其病假工资或疾病救济费,病假工资或疾
病救济费可以低于当地最低工资标准支付,但不能低于最低工资标准
的 80%。另外,1994 年《企业职工患病或非因工负伤医疗期规定》规
定:企业职工因患病或非因工负伤,需要停止工作医疗时,根据本人
实际参加工作年限和在本单位工作年限,给予 3 个月到 24 个月的医疗
期。医疗期在 180 天以内的,发放 70%病假工资;医疗期超过 180 天
的,发放 60%疾病救济费。
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员工还可以享受探亲假、婚丧假、产假与配偶生育假等。探亲假
的享受对象是组织中与配偶及父母不在同一个区域的员工。达到法定
结婚年龄的员工可以享受婚假,晚婚者可以多享受一定的假期。符合
生育政策的女职工可以享受产假,而男职工可以享受配偶生育假以照
顾分娩的妻子。
(二)企业补充保险
企业年金(企业补充养老金计划)。企业年金是指企业及其职工
在依法参加基本养老保险的基础上,自主建立的补充养老保险制度。
国家鼓励企业建立企业年金。
企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业年金基金实
行完全积累,为每个参加企业年金的职工建立个人账户,按照国家有
关规定投资运营。企业年金基金投资运营收益并入企业年金基金。
2018 年《企业年金办法》规定,企业和职工建立企业年金,应当
确定企业年金受托人,由企业代表委托人与受托人签订受托管理合同
。受托人可以是符合国家规定的法人受托机构,也可以是企业按照国
家有关规定成立的企业年金理事会。
建立企业年金时,企业应当与职工一方通过集体协商确定,并制
定企业年金方案。企业年金方案应当提交职工代表大会或者全体职工
讨论通过。企业年金方案适用于企业试用期满的职工。
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企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资运
营收益组成。企业缴费每年不超过本企业职工工资总额的 8%。企业和
职工个人缴费合计不超过本企业职工工资总额的 12%。具体所需费用
,由企业和职工一方协商确定。职工个人缴费由企业从职工个人工资
中代扣代缴。企业缴费应当按照企业年金方案确定的比例和办法记入
职工企业年金个人账户,职工个人缴费记入本人企业年金个人账户。
实行企业年金后,企业如遇到经营亏损、重组并购等当期不能继
续缴费的情况,经与职工一方协商,可以中止缴费。不能继续缴费的
情况消失后,企业和职工恢复缴费,并可以根据本企业实际情况,按
照中止缴费时的企业年金方案予以补缴。补缴的年限和金额不得超过
实际中止缴费的年限和金额。
1、团体人寿保险。团体人寿保险是市场经济国家的企业提供的一
种最常见的福利,大多数企业都为其员工提供团体人寿保险,因为这
一适用于团体的寿险方案对企业和员工都有利。
2、补充医疗保险。补充医疗保险是相对于基本医疗保险而言的,
包括企业补充医疗保险、商业医疗保险、社会互助和社区医疗保险等
多种形式,是基本医疗保险的有力补充,也是多层次医疗保障体系的
重要组成部分。广义上的补充医疗保险是指医疗保障体系中除基本医
疗保险以外的其他所有医疗保险形式。狭义上的补充医疗保险是指企
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业在参加基本医疗保险的基础上,自愿建立的满足在职职工和退休人
员较高医疗需求的医疗保险补充形式,用于对城镇职工基本医疗保险
制度支付以外在职职工和退休人员医疗费用个人负担部分的补助。
目前我国企业补充医疗保险政策的主要依据是《国务院关于建立
城镇职工基本医疗保险制度的决定》(国发(199844 号)、《关于企
业补充医疗保险有关问题的通知》(财社(2002]18 号)和《关于补充
养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财
税(2009]27 号)等法规文件,它们从建立条件和原则、待遇支付范围
、费用列支渠道、实施办法制定、资金监督等方面对企业补充医疗保
险进行了规定,其主要内容如下。
(1)企业在按规定参加当地基本医疗保险的基础上,可决定是否
建立补充医疗保险,用于对城镇职工基本医疗保险制度支付以外由职
工个人负担的医药费用进行适当补助,减轻参保职工的医药费负担。
(2)企业补充医疗保险费在不超过职工工资总额 5%标准内的部
分,在计算应纳税所得额时准予扣除。
(3)企业补充医疗保险办法应与当地基本医疗保险制度相衔接。
企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理,单独建账、单
独管理。
(三)员工服务福利
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1、员工援助计划。员工援助计划是企业针对诸如酗酒、吸毒、赌
博或压力等问题向员工提供咨询或治疗的正式计划。基本模式有四种
:①内部模式,由公司自行雇用全部援助人员;①外部模式,公司与第
三方签订合同,由第三方提供员工援助服务所需的工作人员和服务内
容,提供服务的地点可以是第三方的上班地点、本公司的上班地点或
者两者的结合;①合作模式多个公司集中资源共同制订员工援助计划
;①加盟模式,第三方已经与公司签订了合同,但第三方将合同转包
给一个地方性的专业机构,而不是利用自己的员工来执行合同。如果
实施员工援助计划的第三方在客户公司所在地没有办公地点,则通常
采用加盟模式向客户公司的员工提供服务。
2、咨询服务。企业可以向员工提供广泛的咨询服务,包括财务咨
询(如怎样克服现有的债务问题)、家庭咨询(如婚姻问题等)、职
业生涯咨询以及退休咨询等。在条件允许的情况下,企业还可以向员
工提供法律咨询。此外,一些企业还通过网络等各种方式向员工提供
一些有价值的信息,如为员工提供在线课程、帮助员工学历晋升等,
有的公司还提供各种关于儿童教育、租房信息等服务。
3、教育援助计划。教育援助计划是针对想接受继续教育的员工而
设计的福利计划。教育援助计划分为内部援助计划和外部援助计划两
种。内部援助计划主要是指企业内部的培训,例如,很多大型企业开
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设自己的大学课程,并聘请大学教师来企业讲课等。外部援助计划主
要是指为员工的学历晋升提供学费报销,据此鼓励员工学习,同时吸
引那些愿意开发自身知识和技能的员工。学费的报销可以采取全额报
销、部分报销的方式,也可以采取每年给予固定额度补助的方式。
4、饮食服务。很多企业为员工提供某种形式的饮食服务,让员工
以较低的价格购买膳食、快餐或饮料。在公司内部,这些饮食设施通
常是非营利性的,有的企业甚至以低于成本的价格提供饮食服务,这
种做法对员工的好处是显而易见的。对企业来讲,意味着员工不需要
花费很长的就餐时间。即使不提供全部就餐设施的企业,往往也会提
供饮水或自动售货机服务以方便员工。那些不提供饮食服务的组织可
能就要为其不完善的工作设施支付补偿性的差别工资,或者提供饮食
补助。
5、健康服务。健康服务是员工福利中使用最多的福利项目,也是
最受重视的福利项目之一。员工日常需要的健康服务通常是法律规定
的养老保险、生育保险、工伤保险所不能提供的。大多数情况下,健
康服务包括为员工提供健身场所、器械以及为员工举办健康讲座等。
例如,在工作场所建造的运动场或者由组织出资成立的足球队、篮球
队等。这些设施和体育项目一方面为员工提供了社交的机会,另一方
面也有助于员工进行体育锻炼。,
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五、人力资源费用支出控制的原则
1、及时性原则。人力资源费用支出的控制,能及时发现费用预算
与实际支出之间的差异,结合有关制度规定的标准及时调整、消除偏
差,减少失控期间的损失。
2、节约性原则。在控制招聘、培训、劳动争议处理等人力资源管
理费用支出时,通过切实有效的控制活动降低成本,使费用利用价值
最大化。
3、适应性原则。随着时间的推移和内外部条件的变化,使人力资
源费用支出控制适应这种变化,并能在变化的条件下较好地发挥控制
作用。
4、权责利相结合原则。实施人力资源费用支出的控制时,严格把
握各项费用的出处及去向,各部门在享有使用费用权利的同时,也有
责任充分和用,使之发挥作用。
,
六、招聘成本及其相关概念
招聘成本是企业为了招募、甄选和录用所需要的人力资源而发生
的各种相关费用的总和,主要包括招聘人员的直接或间接劳务费用、
直接或间接业务费用、其他相关费用等。招聘单位成本是招聘总成本
与实际录用人数之比。如果招聘实际费用少,录用人数多,意味着招
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聘单位成本低;反之,则意味着招聘单位成本高。招聘成本有以下几
种不同形式。
(一)招募成本
招募成本是指在招聘工作前期为了吸引应聘者所支出的成本,如
网站续费、参加招聘会的场地费、招聘人员的差旅费等。
(二)选拔成本
选拔成本是指对应聘人员进行鉴别选择,以及作出决定录用或不
录用哪些人员所支付的费用,如应聘人员招待费、测试费用、结构化
面试聘请外部专家的报酬等。
(三)录用成本
录用成本是指经过招聘选拔后,把合适的人员录用到企业所发生
的费用。录用成本包括录取手续费、调动补偿费、搬迁费和旅途补助
费等由录用引起的有关费用。
(四)安置成本
安置成本是指为安置已经被录取的员工到具体工作岗位所发生的
费用。安置成本由为安排新员工的工作所必须发生的各种行政管理费
用、为新员工提供工作所需要的装备费用以及录用部门因安置人员所
损失的时间成本构成。
(五)离职成本
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离职成本一般是指因招聘不慎或员工离职而给企业带来的损失,
一般包括直接成本和间接成本两部分。
(六)重置成本
重置成本是指因招聘方式或程序错误使招聘失败而重新招聘所发
生的费用。
,
七、企业组织机构设置的原则
为使组织能够最有效率地实现其经营目标,根据目前的管理理论
和实践,企业组织机构的设置应遵循六项原则。
(一)任务目标原则
任何组织都是为实现特定目标而设置的,没有任务和目标的组织
就没有存在的价值。每个组织及其每一个部分,都应当与其特定的任
务目标相关联。组织的调整、增加、合并或取消都应以对实现目标是
否有利为衡量标准。
根据这一原则,在组织设计之前,首先要对企业的目标和发展战
略作深入的研究,明确企业发展方向和战略部署,这是组织设计的大
前提。一旦企业战略目标有所改变,组织机构也必须作出相应调整。
对于每个机构来说,不仅应该明确职能分工,还要明确每一时期该机
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构应达到的目标和应完成的任务,并使该机构编制与其承担的任务量
相对应,广泛实行目标管理。
(二)分工协作原则
组织设计中要坚持分工与协作的原则,做到分工合理、协作明确
。对于每个部门和每个员工的工作内容、工作范围、相互关系、协作
方法等,都应有明确规定。
根据这一原则,首先要搞好分工,使分工粗细适当。分工越细,
专业化水平越高,责任越明确,效率也越高,但也容易出现机构增多
、过分强调局部利益、协调工作量增加等问题。分工太粗又可能影响
专业化水平,容易产生推诿责任的现象。具体确定时,要根据企业自
身情况如人员素质、工作性质、管理水平等确定。同时要强化协作,
在企业中树立整体意识,突破“小团体主义”的圈子,在必要时应当主
动打破分工界限,实行必要“补立”管理。除了明确规定各部门间的协
作方法外,还应赋予主管人员调度权,随时解决协作中出现的问题。
(三)统一领导、权力制衡原则
统一领导是指无论对哪一件工作来说,一个下属人员只应接受一
个上级主管的命令。权力制衡是指权力的运用必须受到监督。在贯彻
统一领导原则中,要做到在确定管理层次时,在最高层与最基层之间
形成一条连续的等级链;任何一级组织只能有一个人负责;正职领导
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副职;下级组织只接受一个上级组织的命令和指挥;下级只能向直接
上级请示工作,不能越级请示工作;上级也不能越级指挥下级,应维
护下级组织的领导权威;职能管理部门一般只能作为同级直线指挥系
统的参谋,但无权对下属直线领导者下达命令和指挥。
权力制衡原则要求首先必须在企业高层组织中形成权力制衡机制
,设立专门的监督机构,如公司中的股东大会、监事会和国有企业中
的员工代表大会、纪检、监察部门等,对行政领导进行监督。另外,
企业中的监督机构,如质量监督、财务监督和安全监督等部门,应同
生产执行部门分开设置,并在监督的同时,搞好对被监督部门的服务
工作。
(四)权责对应原则
为了实现组织目标,各项工作必须明确责任。要承担责任,就必
须要有相应的权力。无论是权大责小还是责大权小,都会影响组织目
标的顺利完成。有责无权或责大权小,会导致负不了责任;而责小权
大,甚至有权无责,则会造成权力的滥用。权责不明确容易产生官僚
主义无政府状态,组织系统中易出现摩擦和不必要的争吵、扯皮等。
权责不对应对组织效能也是十分有害的:有权无责或权大责小很容易
产生不负责任的瞎指挥和滥用权力;有责无权或责大权小就会束缚管
理人员的主动性和创造性,使管理组织缺乏应有的活力。
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(五)精简及有效跨度原则
精简是指组织机构、人员和管理层次在保证功能有效的前提下,
尽量减少办事程序及规章制度,力求简单明了,努力使每个成员都能
满负荷、高质量地工作,最大限度地提高企业整体效率。
1、机构精简涉及管理跨度和管理层次问题。管理跨度也叫管理幅
度,是指一个管理者直接指挥的下属人员数。管理层次是指从企业最
高行政领导到最基层员工之间分级管理的层次,它与管理跨度呈反比
,即管理跨度越大,管理层次越少。例如,一个 100 人的组织管理跨
度为即一名主管直接管理 5 个人时,组织必须有 4 个层次;而当管理
跨度为 10 时,则只要 3 个层次。管理跨度过小会使层次太多,造成机
构臃肿、沟通困难、反应迟钝、管理成本加大,还会出现过度控制而
影响下属积极性。而管理跨度过大又会由于主管直接指挥的人员过多
,精力有限而疏于管理,造成指导不力。管理跨度与领导者能力和被
领导者素质成正比,与部门业务的复杂性和所需协调的工作量成反比
。因此,要想提高有效管理跨度就需要调整好上述几个要素的关系。
通常认为适中的管理跨度应控制在 10 人左右。
(六)稳定性与适应性相结合原则
一个企业的管理机构是保证企业正常运行的基础,应保持相对稳
定,避免情况稍有变化就使系统出现混乱而影响正常工作秩序。同时
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,管理机构又是企业实现经营目标的工具,随着客观条件的不断变化
,企业的目标和战略必然会经常做必要调整,这就要求组织必须随之
进行相应调整,以保持对外部环境和组织目标的适应性。企业领导的
责任就是把稳定性和适应性恰当结合起来。企业领导必须懂得,一个
一成不变的组织,是个僵化的组织;一个经常变化缺乏相对稳定性的
组织,则是一个难以创造或者保持最佳业绩的组织。
,
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第六章 SWOT 分析说明
一、优势分析(S)
(一)公司具有技术研发优势,创新能力突出
公司在研发方面投入较高,持续进行研究开发与技术成果转化,
形成企业核心的自主知识产权。公司产品在行业中的始终保持良好的
技术与质量优势。此外,公司目前主要生产线为使用自有技术开发而
成。
(二)公司拥有技术研发、产品应用与市场开拓并进的核心团队
公司的核心团队由多名具备行业多年研发、经营管理与市场经验
的资深人士组成,与公司利益捆绑一致。公司稳定的核心团队促使公
司形成了高效务实、团结协作的企业文化和稳定的干部队伍,为公司
保持持续技术创新和不断扩张提供了必要的人力资源保障。
(三)公司具有优质的行业头部客户群体
公司凭借出色的技术创新、产品质量和服务,树立了良好的品牌
形象,获得了较高的客户认可度。公司通过与优质客户保持稳定的合
作关系,对于行业的核心需求、产品变化趋势、最新技术要求的理解
更为深刻,有利于研发生产更符合市场需求产品,提高公司的核心竞
争力。
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(四)公司在行业中占据较为有利的竞争地位
公司经过多年深耕,已在技术、品牌、运营效率等多方面形成竞
争优势;同时随着行业的深度整合,行业集中度提升,下游客户为保
障其自身原材料供应的安全与稳定,在现有竞争格局下对于公司产品
的需求亦不断提升。公司较为有利的竞争地位是长期可持续发展的有
力支撑。
二、劣势分析(W)
(一)资本实力相对不足
近年来,随着公司订单迅速增加,生产规模不断扩大,各类产品
市场逐步打开,公司对流动资金需求增大;随着产品技术水平的提升
,公司对先进生产设备及研发项目的投资需求也持续增加。公司规模
和业务的不断扩大对公司的资本实力提出了更高的要求。公司急需改
变以往主要靠自有资金的发展模式,转向利用多种融资方式相结合模
式,以求增强资本实力,更进一步地扩大产能、自主创新、持续发展
。
(二)规模效益不明显
历经多年发展,行业整合不断加速。公司已在同行业企业中占据
了较为优势的市场地位。但与行业的龙头厂商相比,公司的规模效益
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仍存在提升空间。因此,公司拟通过加大优势项目投资,扩大产能规
模,促进公司向规模经济化方向进一步发展。
三、机会分析(O)
(一)符合我国相关产业政策和发展规划
近年来,我国为推进产业结构转型升级,先后出台了多项发展规
划或产业政策支持行业发展。政策的出台鼓励行业开展新材料、新工
艺、新产品的研发,促进行业加快结构调整和转型升级,有利于本行
业健康快速发展。
(二)项目产品市场前景广阔
广阔的终端消费市场及逐步升级的消费需求都将促进行业持续增
长。
(三)公司具备成熟的生产技术及管理经验
公司经过多年的技术改造和工艺研发,公司已经建立了丰富完整
的产品生产线,配备了行业先进的染整设备,形成了门类齐全、品种
丰富的工艺,可为客户提供一体化染整综合服务。
公司通过自主培养和外部引进等方式,建立了一支团结进取的核
心管理团队,形成了稳定高效的核心管理架构。公司管理团队对行业
的品牌建设、营销网络管理、人才管理等均有深入的理解,能够及时
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根据客户需求和市场变化对公司战略和业务进行调整,为公司稳健、
快速发展提供了有力保障。
(四)建设条件良好
本项目主要基于公司现有研发条件与基础,根据公司发展战略的
要求,通过对研发测试环境的提升改造,形成集科研、开发、检测试
验、新产品测试于一体的研发中心,项目各项建设条件已落实,工程
技术方案切实可行,本项目的实施有利于全面提高公司的技术研发能
力,具备实施的可行性。
四、威胁分析(T)
(一)技术风险
1、技术更新的风险
行业属于高新技术产业,对行业新进入者存在着较高的技术壁垒
。公司需要自行研制工艺以保证产成品的稳定性。作为新兴行业,其
生产技术和产品性能处于快速革新中,随着技术的不断更新换代,如
果公司在技术革新和研发成果应用等方面不能与时俱进,将可能被其
他具有新产品、新技术的公司赶超,从而影响公司发展前景。
2、人才流失的风险
行业属于技术密集型行业,其技术含量较高,产品技术水平和质
量控制对企业的发展十分重要。优秀的人才是公司生存和发展的基础
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,随着行业竞争格局的变化,国内外同行业企业的人才竞争日趋激烈
。若公司未来不能在薪酬待遇、晋升体系、工作环境等方面持续提供
有效的激励机制,可能会缺乏对人才的吸引力,同时现有管理团队成
员及核心技术人员也可能流失,这将对公司的生产经营造成重大不利
影响。
3、技术失密的风险
公司在核心技术上均拥有自主知识产权。公司制定了严格的保密
制度并严格执行,但上述措施仍无法完全避免公司核心技术的失密风
险。如果公司相关核心技术的内控和保密机制不能得到有效执行,或
因行业中可能的不正当竞争等使得核心技术泄密,则可能导致公司核
心技术失密的风险,将对公司发展造成不利影响。
(二)经营风险
1、宏观经济波动的风险
公司的发展受行业整体景气指数影响较大。行业与我国乃至全球
的宏观经济走势联系紧密,使得公司面临着一定宏观经济波动的风险
。
近年来,国际宏观经济复苏程度较为有限,且我国宏观经济也正
处于由高增长转向平稳增长的过渡时期。未来,若国内外宏观经济形
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势无法好转,将可能影响到行业的外部需求,从而使得公司面临产品
需求、盈利能力下降的风险。
2、产业政策变化、下游行业波动及客户较为集中的风险
行业作为战略新兴产业,受宏观经济状况、产业政策、产业链各
环节发展均衡程度、市场需求、其他能源竞争比较优势等因素影响,
呈现一定波动性。
未来若主要客户因产业政策变化、下游行业波动或自身经营情况
变化等原因,减少对公司的采购而公司未能及时增加其他客户销售,
将对公司的生产经营及盈利能力产生不利影响。
3、原材料价格波动与供应商集中的风险
若未来公司主要原材料市场价格出现异常波动,公司产品售价未
能作出相应调整以转移成本波动的压力,或公司未能及时把握原料市
场行情变化并及时合理安排采购计划,则有可能面临原料采购成本大
幅波动从而影响经营业绩的风险。
公司与主要供应商形成较为稳定的合作关系,虽然该等合作关系
能保障公司原料的稳定供应、提升采购效率,但若主要原料供应商未
来在产品价格、质量、供应及时性等方面无法满足公司业务发展需求
,将对公司的生产经营产生一定的不利影响。
(三)市场竞争风险
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近年来相关行业发展迅速,行业集中度较高,竞争优势进一步向
头部企业集中。业内企业将面临更加激烈的市场竞争,竞争焦点也由
原来的重规模转向企业的综合实力竞争,包括产品品质、技术研发、
市场营销、资金实力、商业模式创新等。如果公司不能采取有效措施
积极应对日益增强的市场竞争压力,不能充分发挥公司在技术、质量
、营销、服务、品牌、运营、管理等方面的优势,无法持续保持产品
的领先地位,无法进一步扩大重点产品以及新研发产品的市场份额,
公司将面临较大的同业企业市场竞争风险。
(四)内控风险
近年来,公司业务不断成长,资产规模持续扩大,管理水平不断
提升。但随着经营规模的迅速增长,特别是未来募集资金到位和投资
项目实施后,公司的资产规模及营业收入将进一步上升,从而在公司
管理、科研开发、资本运作、市场开拓等方面对管理层提出更高的要
求,增加公司管理与运作的难度。倘若公司不能及时提高管理能力以
及充实相关高素质人才以适应公司未来成长和市场环境的变化,将可
能对公司的生产经营带来不利的影响。
(五)财务风险
1、毛利率波动及低于同行业的风险
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公司毛利率的变动主要受产品销售价格变动、原材料采购价格变
动、产品结构变化、市场竞争程度、技术升级迭代等因素的影响。
若未来行业竞争加剧导致产品销售价格下降;原材料价格上升,
公司未能有效控制产品成本;公司未能及时推出新的技术领先产品有
效参与市场竞争等情况发生,公司毛利率将存在波动加剧的风险,公
司毛利率低于行业平均水平的状况可能一直持续,将对公司盈利能力
造成负面影响。
2、应收款项回收或承兑风险
随着公司业务的快速发展,公司应收款项金额可能上升。如果客
户信用管理制度未能有效执行,或者下游客户因经营过程受宏观经济
、市场需求、产品质量不理想等因素导致其经营出现困难,将会导致
公司应收款项存在无法收回或者无法承兑的风险,从而对公司的收入
质量及现金流量造成不利影响。
3、坏账准备计提比例低于同行业的风险
如果未来公司账龄半年以内的应收账款坏账实际发生比例超过坏
账准备计提比例,将对公司的业绩水平产生不利影响。
(六)法律风险
1、知识产权保护风险
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若公司被竞争对手诉诸知识产权争端,或者公司自身的知识产权
被竞争对手侵犯而采取诉讼等法律措施后仍无法对公司的知识产权进
行有效保护,将对公司的品牌形象、竞争地位和生产经营造成不利影
响。
2、产品质量、劳动纠纷责任等风险
公司在正常生产经营过程中,可能会存在因产品质量瑕疵、劳动
纠纷等其他潜在事由引发诉讼和索赔风险。如果公司遭遇诉讼和索赔
事项,可能会对公司的企业形象与生产经营产生不利影响。
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第七章 企业文化方案
一、企业伦理道德建设的原则与内容
(一)企业伦理道德建设的原则
《中共中央关于社会主义精神文明建设指导方针的决议》指出:
我国还处在社会主义初级阶段,不但必须实行按劳分配,发展社会主
义的商品经济和竞争,而且在相当长历史时期内,还要在公有制为主
体的前提下发展多种经济成分,在共同富裕的目标下鼓励一部,分人
先富起来。在这样的历史条件下,全民范围的道德建设,就应当肯定
由此而来的人们在分配方面的合理差别,同时鼓励人们发扬国家利益
、集体利益、个人利益相结合的社会主义集体主义精神,发扬顾全大
局、诚实守信、互助友爱和扶贫济困的精神。党的十七大报告指出:
大力弘扬爱国主义、集体主义、社会主义思想,以增强诚信意识为重
点,加强社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德建设,发挥道德
模范榜样作用,引导人们自觉履行法定义务、社会责任、家庭责任。
十分明确地揭示出社会主义伦理道德建设的经济基础和它的基本原则
。
对于现代企业而言,伦理道德建设的重要原则表现为以下几点。
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1、集体主义原则
企业是一个由出资者、经营者、管理者和员工组成的命运共同体
。只有在坚持集体主义原则基础上,协调好个人目标与整体目标、个
人利益与整体利益之间的关系,才能使企业在“一体化”愿景下,创造
最高效率和最佳效益。
2、诚实原则
日本山一证券的创始人小池曾指出,做生意成功的第一要诀就是
诚实。诚实是树木的根,如果没有根,树木就别想有生命了。对于企
业而言,坚守诚实的道德原则主要包括:遵守口头的或书面的协议和
合同;承认产品的缺陷,并尽可能予以纠正;为所得工资付出诚实的
劳动;为劳动者付给适当的工资;在合理但不过高的利润限度内,规
定诚实的价格;根据价值提供尽可能高质量的产品,尤其是关系人们
健康和生命的产品更应如此;在同意提供劳务产品与付给报酬方面说
实话;在雇主和雇员关系中不说谎;不对股东隐瞒企业状况;做广告
时说实话;经常检查各级企业活动,确保及时发现并消除不诚实和不
道德的现象。
3、公正原则
企业道德领域的公正主要有三种类型:交易公正、分配公正和社
会公正。交易公正是指涉及对所提供的劳务或生产、销售的产品做出
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的补偿要公正;分配公正是指企业总利润在企业股东、经理、员工之
间的分配要公正;社会公正是指企业及其成员对待消费者和全体社会
公众要公正。
(二)企业伦理道德建设的内容
2006 年 3 月 4 日胡锦涛在全国政协民盟民进联组会上提出“八荣八
耻”荣辱观,即坚持“以热爱祖国为荣、以危害祖国为耻,以服务人民
为荣、以背离人民为耻,以崇尚科学为荣、以愚昧无知为耻,以辛勤
劳动为荣、以好逸恶劳为耻,以团结互助为荣、以损人利己为耻,以
诚实守信为荣、以见利忘义为耻,以遵纪守法为荣、以违法乱纪为耻
,以艰苦奋斗为荣、以骄奢淫逸为耻”。“八荣八耻”荣辱观成为企业伦
理道德规范的基本内容,其中既包含企业在处理内部关系时遵从的伦
理道德规范,也包含企业在处理对外关系时遵从的伦理道德规范。企
业伦理道德规范建设的具体内容有如下五个方面。
1、企业与员工之间的道德规范
企业与员工的关系,其实就是集体与个人之间的关系。一方面,
集体要承认员工个体价值的存在,为个体价值的实现和全面发展服务
。一个合格的企业应该有如下的道德观念和道德规范:一是确保员工
职业安全,保护员工生命价值;二是承认个人利益,尽力满足员工合
理的且有实现可能的要求;三是尊重员工的个性、专长、价值与尊严
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,为员工得到全面发展和聪明才智的充分发挥创造良好的环境条件;
四是确保员工在企业中的主体地位和政治地位、人格地位的平等,为
员工广泛参与管理创造条件。另一方面,员工个体也不能离开集体。
员工要加强自我修养,自觉遵守符合集体主义要求的个人行为规范。
这些行为规范包括爱国家、爱集体、爱公物、爱岗位、爱科学、爱劳
动;讲诚信、讲责任、讲纪律、讲协作、讲勤俭、讲奉献。以主人翁
精神,竭力为企业做出贡献,成为企业利益共同体、命运共同体、理
想共同体和情感共同体中的合格一员。在现代企业制度下,构筑员工
行为规范的理念基础:一是契约与忠诚,即只要与一个企业签订劳动
合同,其行为就要符合企业利益的根本要求,不能背叛;二是承认差
别,即承认能力、职务与权力差别,承认劳动报酬的差别。
2、管理者与普通员工之间的道德规范
管理者和普通员工都是构成企业生产力的不可缺少的因素。管理
者与普通员工的关系是否协调,直接影响到企业凝聚力的强弱。通过
一定的道德规范调整彼此行为,协调相互关系十分必要。为此,首先
要求管理者树立“以人为本”的管理思想和服务思想,以自己良好的品
德、渊博的知识、超群的能力把员工聚合在自己的周围,率先垂范,
科学管理,充分依靠员工和善于激发员工的劳动积极性、主动性和创
造性。同时,要求普通员工对管理者的工作给予尊重、理解和支持,
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主动参与管理,做好本职工作。使管理者和普通员工在实现企业目标
的轨道上保持一致,形成良好的相互支持和相互推动的关系。
3、员工之间的道德规范
在企业内部,员工之间存在着个性、气质、性格、能力上的差异
,存在着学历、经历、经验上的差别,所在的岗位、履行的职责不同
,归属的群体也不同,因此,相互之间存在着复杂的工作协作关系和
情感关系。要发挥企业整体效应,必须正确认识和处理企业内部错综
复杂的人际关系,以“平等、团结、友爱、互助”为基本道德规范,使
全体员工在集体主义原则和企业共同愿景引导下,平等相处,协作互
助,共创财富,共享物质与精神成果,共享和谐及工作与生活的快乐
。
4、企业与股东之间的道德规范
企业与股东的关系主要体现为出资人与经营者之间的关系。双方
在处理相互关系时,要严格履行各自的义务,遵循各自的道德规范。
资本是企业存续的基础,为了确保企业的注册和持续经营,股东承担
着按公司章程规定的提供经营资本的责任,股东对自己所提供的经营
资本只有转让或出售的权利,而不能随意抽回。股东应通过股东会和
董事会等形式关心企业经营,支持经营者有效地进行资本运作和业务
经营。作为经营者,必须有效地运用企业的资本,遵纪守法,创新经
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营,科学管理,正确处理好股东、企业和员工的利益关系,处理好企
业眼前利益和长远利益的关系,防止“内部人控制”,努力为股东创造
最大利润回报。
5、企业与社会之间的道德规范
企业与社会公众的关系是否协调、和谐,关系到企业的生存与发
展。企业在处理与社,会公众关系时必须有道义上的自律,遵守一定
的道德规范(一般称为职业道德)。例如,企业在处理与客户、合作
者、金融机构、媒体及国家税务机构、行政管理等部门关系的问题上
,必须受一定的道德规范的约束和调节。正确处理企业与社会公众的
关系,应坚持“平等、互助、互利”的伦理道德规范。例如,在处理与
客户关系时,要始终坚持以客户为中心,讲质量,讲信誉,自觉维护
客户利益;在处理与合作者关系时,要做到诚实守信、互利互惠;在
处理同金融机构的关系时,坚持信用至上,绝不赖账;在处理与媒体
的关系时,坚持实事求是,绝不作假;在处理与国家税务及行政管理
部门的关系时,坚持照章纳税,服从法律、服从管理,主动承担责任
,把国家利益与企业利益统一起来,维护企业的正当利益要以服从和
服务于国家利益为前提。
二、企业文化投入与产出的特点
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为了更好地研究企业文化的评价标准、方法与指标体系,有必要
首先对企业文化投入与产出的特点做一简要分析。
(一)投入与产出比特点
企业文化管理需要投入,自然也会有产出,而且这种投入与产出
比在所有的非物质项目投入与产出比中是最大的。
以前很多人认为企业文化管理的投入是成本,是一种管理成本。
本书认为,企业文化管理的投入不是成本,而是投资。投资与成本的
概念不一样,投资是追求回报的,是讲效益的;而成本是要压缩的,
是需要节省的。从成本观出发,企业文化管理投入越少越好,不花钱
才好;但从投资观出发,为了加强企业文化管理,应当加大投资,在
特殊时期,当企业文化严重滞后于企业发展需要时,还要追加投资。
当然,在企业文化管理上的投资,不光是物质方面的,更重要的是精
神方面的,如情感、智慧的投入等。
(二)投资回报周期特点
在企业文化管理上的投资,其产出(回报)不是立竿见影的。这
种产出具有间接性、模糊性和长期性的特点。这些特点往往影响人们
对企业文化管理价值的正确判断。有些人说,抓经营管理是实的,马
上能见成效;抓企业文化是虚的,无法衡量其具体效果,因此没有建
设企业文化的积极性,不少企业只是在宣传部门挂一块牌子,企业文
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化管理成为一种部门职能,不把企业文化管理放到应有的“一把手工程
”的战略地位上。
(三)产品特点
企业文化管理的投入,其产出包括两部分:一是精神产品,如正
确的价值观、坚定的信仰、高尚的追求、良好的道德风尚、快捷有效
的工作作风和积极向上的精神风貌等。二,是物质产品,即经济效益
。通过企业文化管理带来的经济效益,需要通过一定的通道。比如,
促使企业按经济规律办事,提高经营效率;调动人的工作积极性,产
生精神变物质的效应;提高企业商誉,增加品牌价值等。但这种周期
往往比较长,且较难测量。美国管理学家约翰•科特所著的《企业文化
与经营业绩》一书,通过对大量企业文化成功案例的分析论证,使人
们坚信文化就是生产力,文化就是无形资产,文化就是财富。在企业
文化管理上舍得投入,加上对这种投资进行科学管理,一定会获得理
想的产出。
三、“以人为本”的主旨
(一)人的本质
人为什么能够创造文化、承载文化和改造文化?我们需要对人的
本质进行一些考察,从而也为确定以人为本的主旨找到理论依据。
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在西方传统哲学那里,人是介于神与自然之间的第三者,既具有
灵魂,又具有肉体,人区别于神是因为人有肉体和物质性,人区别于
自然是因为人有灵魂和精神性。
在中国传统哲学看来,人总是处在与他人的相互关系中,人区别
于动物的关键在于人有道德,学会修身养性、学会做人是人生的主要
目标。
在此基础上,马克思主义强调从社会关系和实践活动中来理解和
把握人,认为人是名副其实的社会动物,劳动创造了人本身,人是各
种社会关系的总和。
从以上看出,人是具有自然属性、社会属性和精神属性的复合体
,但本质是社会性和劳动性。依据这种观点,我们不难推出这样的结
论:人作为社会环境和时代的产物,对集体(或社会)具有依赖性;
同时,人是自己命运的主人,在适应环境过程中改造环境,在承载文
化的同时也创造文化。因此,现代企业只有坚持以人为本,确立员工
在企业管理中的主体地位,相信群众和依靠群众,才能把企业办好。
这是马克思主义的基本观点。
在现代企业生产经营活动中,或者说在生产力的进步中,人是最
积极、最活跃、最关键的因素,是创造力的源泉。人的主观能动性发
挥得如何,直接关系企业生产经营效率和经济效益的高低。尤其是在
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激烈的市场竞争环境里,在决策正确的前提下,哪个企业能够最大限
度地调动员工的积极性,开发员工的潜力,哪个企业就能争取主动,
获得长足发展。
(二) “以人为本”的内涵与实践途径
“以人为本”,即把人作为企业管理的根本出发点,把确立人的文
化主体地位,满足人的需要,提高人的素质,充分调动人的积极性,
作为企业文化管理的重要任务。也就是提倡尊重人,相信人,激励人
,发展人,使人能动地发挥其无限的创造力。
坚持“以人为本”的企业文化管理主旨,其主要实践途径是解决好
以下四个相互联系的问题。
1、充分地重视人
充分地重视人,即视员工为企业的最佳资本,把管理的重心转移
到做人的工作上来。长期以来,在企业中存在着重经营、轻管理的现
象;在管理中又往往把侧重点放在建制度、定指标、搞奖惩上,忽视
员工的主观能动性。实践证明,这种只见物不见人、重物轻人的做法
,是无法实现管理的预期目的的;只有充分重视人,尊重员工的文化
创造和管理参与行为,发挥人的主动性与积极性,才能确保企业文化
管理的活力。
2、正确地看待人
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正确地看待人,即明确员工作为企业管理与文化主体的地位,处
理好管理者与员工之间的关系。近一个世纪以来,围绕企业员工是什
么人的问题,西方学者进行了大量探索,提出了“经济人”、“社会人”
、“自我实现的人”和“复杂人”等多种假设。尽管随着管理实践的深入
,这些假设一个比一个趋于合理,但都没有摆脱一个大的思维模式:
管理者是管理主体,员工是管理客体;所谓科学管理就是谋求管理主
体对管理客体的有效控制。用这一思维模式指导实践,不能解决管理
者与员工之间固有的冲突与矛盾。从根本上讲,员工是企业管理与文
化的主体。企业只有充分尊重、信任员工,确保其主体性,才能实现
管理者与员工文化追求的一体化,企业共享型的文化才能建成。
3、有效地激励人
有效地激励人,即在确保员工主体地位的基础上,充分调动员工
的积极性,把蕴藏在员工中的聪明才智充分激发出来。为了达到这一
目的,必须进一步完善企业的民主管理制度,保障员工的民主权益,
使员工能够广泛地参与企业的各种经营管理活动;改变压制型的管理
方式,变高度集权式的管理为集权与分权相结合式的管理,变善于使
用行政手段进行管理为多为下级提供帮助和服务,变自上而下的层层
监督和控制为实行员工的自我监督和自我控制;为员工创造良好的工
作条件和发挥个人才能、实现个人价值的平台,完善人才选拔、晋升
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、培养制度和激励机制,帮助员工进行个人职业生涯设计,满足员工
物质和精神上的各种需求。
4、全面地发展人
全面地发展人,即努力把员工培养成为有理想、有道德、有文化
、有纪律的新型劳动者。好企业是一所好学校,它不光是人的使用者
,而且也是人的培育者。企业只有重视对员工的培养,提高员工的道
德修养、科学文化素质和各种能力,丰富员工的物质和精神生活,才
能使员工得到全面发展,成为有高素养的文化人和关注自身与企业双
重价值的现代企业人。企业员工全面发展、素质提升的过程,就是企
业文化创造与创新的过程。
四、企业文化管理的基本功能与基本价值
(一)基本功能
企业文化管理不仅强化了传统管理的一些功能,而且还具有很多
传统管理不能完全替代的功能。这些功能主要有十个。
1、凝聚功能
企业文化管理体现着强烈的群体意识,可以改变以个人价值观为
本位的一盘散沙状态,成功实现合拢管理。企业文化管理像一根纽带
,把员工个人的追求和企业的追求紧紧联系在一起;像磁石一般,将
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分散的员工个体力量聚合成团队的整体力量。与企业外在的硬性管理
方法相比,企业文化管理本能地具有一种内在聚合力和感召力,使每
个员工产生浓厚的归属感、荣誉感和目标服从感。企业文化管理的这
种凝聚功能在企业危难之际和创业之时尤其能显示出巨大的力量。
2、导向功能
企业文化管理的导向功能主要表现在企业所培育的整体价值观对
企业主体行为,即企业领导者和广大员工行为的引导上。由于企业整
体价值观是企业多数人的“共识”,因此它的导向作用对多数人来讲是
建立在自觉的基础之上的。他们能够自觉地把自己的一言一行经常对
照企业价值观进行检查,纠正偏差,发扬优点,改正缺点,使自己的
行为基本符合企业目标的要求。对少数未取得“共识”的人来讲,这种
导向功能就带有某种“强制”性质。企业的目标、规章制度、传统、风
气等迫使他们按照企业整体价值取向行事。如企业所培育的价值观始
终把顾客放在第一位,这种价值观就会引导员工为顾客提供一流的产
品和服务;如其中强调创新意识,它就会引导员工在工作中不畏风险
,不怕失败,勇于打破旧框框,实现产品和技术的革新。
3、激励功能
管理的核心是人,管理的目的是要把蕴藏在人体中的智慧和劳动
充分激发出来。企业文化管理强调尊重每一个人,相信每一个人,凡
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事都以员工的共同价值观念为尺度;员工在企业中受到重视,参与愿
望能够得到充分满足。因此,企业文化管理能够最大限度地激发员工
的积极性和首创精神,使他们以主人翁的姿态,关心企业的发展,贡
献自己的聪明才智。实际上,在优秀企业文化的激励下,员工积极工
作,将自己的劳动投入到集体事业中去,共同创造,分享企业的荣誉
和成果,本身又会得到自我实现及其他高层次精神需要的满足,从中
受到激励。所以,企业文化管理具有良好的激励功能,能够使员工士
气步入良性循环轨道,并长期处于最佳状态。日本人提出“车厢理论”
,即强调在一个目标轨道上,每节车厢(个人)都有动力,这样的列
车,就像今天的“动车组”,动力强劲,速度就快。这种理论比单纯强
调“火车头”的作用更科学。
4、约束功能
企业文化管理对员工行为具有无形的约束力。它虽然不强调明文
规定和硬性要求,但它以潜移默化的方式,使组织形成一种群体道德
规范和行为准则(非正式规则),某种违背这些群体道德规范和行为
准则的言行一经出现,就会受到群体舆论和感情压力的无形约束,同
时使员工产生自控意识,达到内在的自我约束。企业文化管理把以尊
重个人感情为基础的无形的外部控制和以群体目标为己任的内在自我
控制有机融合在一起,实现了外部,约束和自我约束的统一。
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5、协调功能
通过企业文化管理,使得企业员工有了共同的价值观念,对众多
问题的认识趋于一致,增加了相互间的共同语言和信任,使大家在较
好的文化氛围中相互交流和沟通,减少了各种摩擦和矛盾,使企业上
下左右的关系较为密切、和谐,各种活动更加协调,个人工作也比较
心情舒畅。企业文化管理不仅充当着企业内部“协调者”的角色,而且
也能够把企业与顾客、合作者,企业与社会的关系调试到最佳状态。
6、维系功能
企业文化管理像一根无形的“纽带”,维系一个企业的正常运行。
应该说,维系一个企业的正常运行有三根“纽带”,即资本纽带、权力
纽带和文化管理纽带。在这三根“纽带”中,文化管理纽带是韧性最强
、最能突出企业个性的纽带,同时也是维系企业内部力量统一、维系
企业与环境良好关系,保持企业持久繁荣的最重要的精神手段。
7、教化功能
人的素质是企业素质的核心,人的素质能否提高,很大程度上取
决于他所处的环境和条件。企业文化管理倡导卓越、绩效和创新文化
。具有这种文化的集体是一所“学校”,为人们积极进取创造良好的学
习、实践环境和条件。所以,企业文化管理具有提高人员素质的教化
功能。它可以使人树立崇高理想,培养人的高尚道德,锻炼人的意志
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,净化人的心灵,使人学到为人处世的艺术,学到进行生产经营及管
理的知识、经验,提高人的能力,有助于促进人的全面发展。
8、优化功能
通过企业文化管理,企业铸就一种优秀的企业文化,就会内生出
一种无形的力量,这种力量对企业经营管理的方方面面起到优化作用
。如当企业目标、决策偏离企业价值观轨道时,它可以自动加以纠正
;当企业组织机构不合理或运转失灵时,它可以自动地进行调节;当
领导者的行为和员工的行为有悖于企业道德规范时,它可以自动地加
以监督和矫正。实际上,企业文化管理的优化功能,不仅体现在“过程
”之后,即对错误结果进行修正,而且也体现在“过程”之前和“过程”之
中,对组织活动和个人行为起到必要的预防、警示和监督作用。
9、增誉功能
通过企业文化管理,企业塑造了鲜明的企业管理风格和经营服务
特色,这种管理风格和经营服务特色体现在企业与外界的每一次接触
,包括业务洽谈、经济往来、新闻发布、参加各种社会活动和公关活
动,甚至凝结在企业制造的每一件产品中,向社会大众展示着本企业
良好的经营管理状态和积极的精神风貌,从而给企业带来良好的声誉
和影响。优秀的企业文化是一笔巨大的无形资产,企业文化管理则是
这项无形资产的开发者和维护者。
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10、免疫功能
有效的企业文化管理可以增强企业文化的免疫功能。当企业处于
顺境时,企业文化表现为推动力;当企业处于逆境时,企业文化则表
现为一种“免疫力”。如果把 2008 年开始蔓延全球的金融危机比作一场
瘟疫,那么,文化优秀的企业就表现出了较强的“免疫力”,不但能顺
利度过“严冬”,甚至还能在“严冬”中抓住机遇、赢得发展,而文化相
对落后的企业,免疫力就差,就会受到较大的冲击。企业文化管理既
要着眼于增强企业文化发展力,培育积极向上、拼搏进取的精神,同
时也要注意增强企业文化的免疫功能。
(二)基本价值
1、经济价值
优秀的企业文化作为企业的一种精神财富,具有一种神秘的力量
,这种力量我们称之为“文化力”。日本本田汽车公司创始人本田宗一
郎指出,思想比金钱更多地主宰世界,好的思想可以产生金钱,当代
人的格言应该是:思想比金钱更厉害。这说明好的思想是一种力量。
文化力的表现形态虽然是价值观念、信仰、态度、行为准则、道德规
范及传统、习惯等精神产品,但对企业物质财富的增长起着极大的促
进作用,即文化力可以转换为经济力。企业文化管理是推动文化力向
经济力转化的根本方法,具有重要的经济价值。
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企业文化管理的经济价值表现在以下五个方面:
(1)引导企业尊重经济规律。企业是市场经济发展的产物,企业
文化的形成受到市场经济发展的制约;市场经济的客观规律和法则往
往通过企业文化管理作用于企业的各项经济活动。因此,企业文化管
理能够引导企业按照市场经济规律办事,保证企业在市场经济的舞台
上稳扎稳打,避免受到经济规律的惩罚。
(2)提高企业的商誉。优秀的企业文化体现着企业成功的经营管
理特色,体现着企业,对顾客的“诚信”之道。这种特色和经营之道通
过各种传播媒介向社会扩散,逐渐形成企业的商誉。企业的商誉高,
能长期得到顾客和社会各界的信赖与支持,就会兴旺发达;企业的商
誉低,失去了顾客和社会各界的信赖与支持,就会衰落、萎缩。商誉
是企业文化的社会效应。良好的商誉是一种竞争力量,能够提高企业
的增值力,给企业带来高于一般水,平的利润。对企业文化进行有效
管理,终究能够促进企业商誉的提升。
(3)增加产品附加值。优秀的企业文化直接影响产品开发、设计
、生产、销售与服务,注入美的品质,提升文化品位,增加附加值。
在优秀的企业文化引导下,对某些社会文化资源的开发与利用,如植
入商标于产品设计、品牌宣传推广当中,也可以直接转化为经济价值
。
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(4)开发人的潜能。企业文化管理体现着以人为中心的根本思想
,体现着对员工心理及行为规律的尊重,体现着对企业员工共同利益
和共同价值的尊重,因此能够对广大员工起到凝聚、引导、激励和约
束作用,使广大员工发挥聪明才智和劳动积极性,并积极参与管理,
提合理化建议,提高劳动效率,最终给企业带来较高的经济效益。
(5)引领企业发展与变革。企业文化管理往往能够为企业塑造一
盏精神灯塔,照亮企业前进的方向,引导企业进一步深化改革,完善
组织结构和经营机制,促使企业采用新的经营方式和科学管理方法,
从而带来组织效率和经济效益的大幅度提高。
2、社会价值
企业文化管理的价值,远远超越企业的界限,服务于社会,具有
社会价值。这种价值不仅仅表现在企业文化管理能够促进企业经济效
益的提高,进而带来整个社会物质财富的增长上,而且它还表现出对
社会文化的继承和发展的重大作用。具有远见卓识的企业家不仅看到
了企业文化管理的这种价值,而且把企业文化的发展自觉地同人类文
明的前途联系在一起。日本的企业经营之神松下幸之助就曾提出“为社
会经营”、“为社会生活的改善以及世界文化的进步做贡献”的经营哲学
。中国长虹集团公司也把振兴民族工业作为自身崇高的价值追求。
企业文化管理的社会价值主要通过以下两个方面体现出来:
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(1)体现和弘扬优秀传统文化。成功的企业文化管理,在企业文
化成长发育过程中,要善于吸收和借鉴传统文化的精华。日本的企业
文化管理就注重吸收了日本传统文化的家族主义和集体精神;美国的
企业文化管理就注重体现了美国文化的个人能力主义和创新精神。日
、美企业文化的成功说明了本民族文化的生命力,也是他们的企业对
弘扬本民族文化精华的贡献。中国具有灿烂的民族传统文化,也应该
通过企业文化管理,对中国民族传统文化自觉地加以扬弃,吸收其中
的精华,把传统文化与现代经济伦理有机结合起来,这不仅能够使企
业发挥本民族的文化优势,创造自身的文化特色,而且能够使中华民
族优秀的文化遗产得以继承和弘扬,这不能不说是企业文化管理的一
种重要社会价值。
(2)催生新的社会文化。企业是现代生产力的集结点,而生产力
在社会发展中是最活跃的因素。这就决定了企业往往创造新的价值观
念和行为方式,从而在社会文化的缓慢发展中走在前列,源源不断地
为社会文化的发展输送新的营养。企业文化的这种超前性决定了它能
成为新的社会文化的“生长点”。企业文化管理是通过促进企业文化创
新,利用产品的制造、销售以及与外界的信息交流,把本企业先进的
价值观念、追求、道德风尚等传播给社会,通过建设进步的企业精神
文明为整个社会精神文明的提高做出贡献,体现其巨大的价值。当前
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,在经济全球化和知识经济快速发展的条件下,企业文化管理的这种
社会价值已经非常突出地显现出来,企业不断向社会传导竞争观念、
创新观念、效益观念、服务观念以及尊重科学、尊重人才的意识,给
传统文化带来了强大的冲击,使社会文化出现了很多新的“生长点”,
这些新的文化因素将成为社会文化的重要组成部分,从而推动社会文
化不断向前发展。
五、塑造鲜亮的企业形象
(一)企业形象的基础
企业形象是一种高层次、高品位的竞争手段。它的背后是质量、
信誉及良好的顾客满意度。如果没有质量、信誉及良好的顾客满意度
为基础,企业形象只能是无源之水和无本,之木;靠“包装”塑造出来
的企业形象,只能是金玉其外,败絮其中。
1、质量
质量是企业的生命,是企业形象的有形基础,也是企业产品形象
和服务形象的本质属性。只有在保证质量的前提下,企业所提供的产
品和服务才谈得上形象问题。质量是产品和服务进入市场的通行证。
需要指出的是,现代企业强调质量,不仅重视产品质量,更重视
服务质量。在市场日益繁荣、商品日益丰富的今天,服务的内涵和外
延空前地扩大了。传统的企业为了扩大经营,增加利润,往往是靠追
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加资金、降低成本、添置新设施等手段,而现代企业的经营则更注重“
高附加值服务”。只有为顾客提供更多的“高附加值服务”,才能赢得顾
客的信赖与忠诚,在顾客心目中树立起代表着崇高价值的企业形象。
从现代市场观念来看,服务不仅成为一种特殊的商品,而且还有着深
厚的文化内涵,体现着“尊重人的价值,尊重人的需求”的现代理念。
通常,当顾客接受企业的产品和服务时,就会在心目中对该企业
的“质量”形成一个基本的认识与评价,这种认识与评价,不管是好是
坏,都会不同程度地得到传播,其中对企业不好的认识与评价的传播
速度会更快,这就直接影响了企业的形象。因此,成功的企业深知,
质量是企业形象的生命,并极力谋求产品质量和服务质量的提高,进
而带动整个经营管理质量、环境质量的提高,不仅能够树立良好的企
业形象,而且也是更新企业形象的关键。
2、信誉
信誉是企业长期诚信经营的必然结果,也是企业各种具体形象的
综合反映。一个信誉良好的企业,必定视信用为生命,把践约守信作
为企业经营的基本信条,在销售产品和销售服务的同时,也在销售企
业的信誉,树立企业的知名度、美誉度和可信赖度。信誉构成企业形
象的无形基础。
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提升企业信誉,方实企业形象的无形基础,企业就要在经营服务
和管理活动中,在公共关系活动中,取信于顾客,取信于合作者,取
信于社会公众。在企业内部,领导取信于员工;员工取信于企业。
3、顾客满意度
无论是企业的产品质量还是信誉,都是以满足顾客需求的程度来
衡量的。建立顾客满意的管理系统,显示以顾客利益为重的真诚,将
顾客满意所引发的对企业的信任和忠诚作为企业最重要的资产,这是
现代企业客户管理的基本理念。企业形象最终是由顾客评价的,企业
若没有顾客支持,就无好形象可言。所以企业的一切生产经营活动都
是为了最大限度地使顾客达到满意,即使再先进的技术、再优质的产
品,如果不能满足顾客的意愿,不为顾客所需要,这样的企业及其产
品也是无用的。可以说,使顾客满意是树立企业形象的根本目的和根
本出发点,从企业理念的确立,到领导者、员工素质的提升和作风的
改变,到产品、服务及经营管理质量的提高,到公共关系的开展,再
到环境的改善,均应以顾客为轴心,以顾客满意为目标。
综上所述,企业的质量和信誉构成了企业形象的有形基础和无形
基础,而这两个基础又是以顾客满意度为核心和灵魂的,所以塑造企
业形象的过程实质上是处理企业与顾客、企业与社会公众关系的过程
。可以这样说,塑造企业形象的基础,就是打好“群众”基础,就是要
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赢得顾客的心,进而赢得社会公众的心,在日益激烈的市场竞争中,
唯有使顾客满意的企业才是不可战胜的。
(二)企业形象的塑造原则
塑造企业形象是科学,也是艺术。在实际运作中既要按照其内在
的规律办事,又需要创造性地工作。塑造企业形象实践中应坚持以下
三条原则。
1、差别化原则
塑造企业形象要突出个性,强调差别化。企业既要从实际出发,
又要坚持别具一格,勇于创新形象。具体来说,企业坚持差别化,要
突出国家或地区特色、行业文化特色和企业文化特色;企业要根据客
观需要,着力抓好突破口;企业要应用象征性标记,如商标、店徽等
,通过视觉识别设计,使企业特征易于传播,便于记忆,使企业形象
深入人心。
2、整体性原则
企业形象的塑造,涉及企业的方方面面。首先,企业形象与企业
价值观、企业精神和伦理道德密切相关,相互渗透,构成企业统一的
整体文化。企业形象是企业价值观、企业精神和伦理道德的外在表现
,而企业价值观、企业精神和伦理道德则是企业形象的精髓和灵魂,
对企业形象有着决定性的影响。因此,塑造企业形象,不能离开企业
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价值观、企业精神和伦理道德的培育。其次,企业形象的塑造,有赖
于全体员工的共同努力。企业的整体形象是企业生产经营每一个环节
具体形象的凝结,员工优秀,必然给企业整体形象增辉。因此,塑造
企业形象绝不仅仅是领导者的事,而且是全员的事,更何况企业形象
构成要素中就包含“员工形象”。最后,企业形象的塑造必须与企业的
技术创新、经营创新、市场开发结合起来,与企业管理的改善结合起
来;同时,充分利用新闻媒体,做好宣传推广,才能收到较为理想的
效果。
3、战略性原则
塑造企业形象是企业对未来的投资,是一项长期的任务,需要企
业投入较大的精力和费用,花费很长的时间,需要有目标、有计划、
有步骤地实施。塑造企业形象,实际上包含着三种行为:挽救形象,
即扭转不良的企业形象;维护形象,即避免现实良好的企业形象受损
;更新形象,即根据客观形势的变化,及时改变形象定位,创造更受
社会欢迎的形象。对一个具体企业而言,在不同的发展阶段,上述三
种行为的侧重点虽不同,但都具有战略意义。不良的形象不能及时挽
救,任其自然发展下去,企业就会失去顾客,失去公众,失去市场;
现实良好的形象不注意随时精心维护,一旦受损,再想扭转,将会事
倍功半,其损失难以估量;现有形象不能随环境改变而及时更新,企
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业形象就会落伍,时间长了就会被顾客和社会公众所遗忘。因此,企
业必须把塑造形象作为一项战略任务抓紧抓好,使企业形象经常处于
良好状态,常变常新,成为推动企业发展的特有力量。
六、培养现代企业价值观
培养企业价值观是一项内容浩繁的系统工程,要求企业遵循员工
和群体心理活动规律,正确处理企业内部因素与外部环境、企业整体
与员工个人、企业与社会、传统文化与时代精神以及现实与未来等一
系列关系,系统设计,精心施工。
(一)坚守社会主义核心价值观
在社会主义市场经济体制下,社会主义核心价值观决定着企业文
化的主脉。培育企业价值观,首先要坚守中国社会主义核心价值观。
从系统论角度看,企业本身是一个复杂的开放系统,是社会大系统的
一部分,必然与社会大系统进行能量交换,在保持自身系统独立运转
的同时,在大系统中获得资源与认可。因此,企业必须适应社会环境
和价值要求,与社会大系统进行良性的互动。从生态论角度看,社会
是各利益相关者共同构建的一个生态圈,各个角色在其中相互竞争与
合作,创造价值,分享利益。作为企业来说,处于社会这个生态圈中
,与其他的成员共同创造,共同分享,但在创造与分享中必须遵守社
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会共同的规则与价值。从文化学视角看,企业文化作为亚文化,必定
受到社会大文化制约,即必须把社会主义核心价值观这一社会大文化
的内核,作为自己的信仰和追求,然后在外面加上自己的个性文化,
形成既有共性又显独特的文化身份。
党的十八大明确提出社会主义核心价值观的基本内涵,即在国家
层面倡导“富强、民主、文明、和谐”,社会层面倡导“自由、平等、公
平、法治”,公民层面倡导“爱国、敬,业、诚信、友善”的社会主义核
心价值观。在“三个倡导”中,国家层面与社会层面的核心价值观,是
企业价值观形成的重要价值指南和价值源泉,公民层面的核心价值观
直接影响并决定着企业价值观的形成。爱国,是企业第一位的核心价
值观,是企业民族性、国家性、政治性的体现,它源于企业家和全体
员工的民族责任感和国家意识。尤其是国有企业,其属性、籍别,决
定着自身必须将爱国、报国、强国作为神圣使命,把创造经济价值、
满足市场需求、提高企业竞争力,进而提高国家竞争力作为神圣职责
。诚信,是企业核心价值观的底线,是企业立业之本、兴业之道。敬
业,即敬畏所从事的事业,崇敬、敬仰所从事的职业,热爱所从事的
工作,这些员工的精神追求是形成企业价值观的基石。友善,作为中
国优良的文化传统,是企业赢得顾客、赢得员工以及赢得各种利益相
关者的支持与厚爱,创造企业和谐文化,保持企业健康发展的精神力
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量。在培育企业价值观的过程中,要以社会主义核心价值观为指导,
并从中吸收强大的精神能量。
(二)整合现有价值观,
一般来说,具有一定历史的企业,其价值观总是客观存在的,但
由于这种观念形态的东西往往不易被人发现,因此它在企业发展中的
地位和作用也就常被人忽视。特雷斯•迪尔和阿伦•肯尼迪在《企业文化
——现代企业的精神支柱》一书中指出:价值观和信念主要得自经验
,得自经济环境下各种尝试所积累的结果。企业员工在特定经济环境
中进行尝试后知道什么可行,什么不可行,再加以概括和总结,这就
是价值观念的理念化过程。任何企业组织无论是处在创业阶段,还是
处在发展阶段或成熟阶段,都存在一个确定、恪守或转变价值观的问
题。如果企业在实践中已经取得了一些经验,就必须对之加以提炼,
使之升华到价值观层次。把经验提升到理念也就是对价值观整合与提
炼的过程,这是塑造企业价值观的第一步。
在确认和进一步培育企业价值观时,要根据企业的性质、规模、
类型、员工素质、经营的特殊性和环境要求来选择适当的价值标准,
从而反映出企业的使命和特色;还要注意企业价值理想实现的可能性
,使企业价值观有实在的存在基础和客观依据,与员工的心理承受能
力相一致。同时,价值观来源于企业实际又高于企业实际,要有超前
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性,以充分体现企业的未来发展和长远的奋斗目标,成为员工行动的
指南。
(三)传承基础上创新价值观
企业价值观是一个动态的体系,要随着客观环境和企业内在因素
的变化,不断注入新的内容,切实保证企业价值观在内容上与企业经
营管理实践一样充满活力。中外企业的价值观在其历史的演变中分别
经历了不同的阶段,打上了不同时代的烙印。从其演变历程可以看出
共同的趋势:超越企业直接功利、关注人的发展和社会责任的价值观
越来越受到推崇。新的价值观的形成是对传统价值观的扬弃,是对传
统价值观的继承与发展,是不断注入时代精神的创新。只有培育创新
的价值观,才能时刻保持企业价值观的勃勃生机。
(四)凸显企业特色价值观
不管是什么文化背景下的企业,也不管是什么行业的企业,在价
值观上都有共性的东西,但是也有体现企业经营最鲜活的内容,在总
结与提升企业价值观时要突出这种特点。富有企业特色的价值观是企
业成员对本企业价值观的高度个性化概括,如 P&G.的“做正确的事”,
IBM 的“IBM 就是服务”,诺基亚的“科技以人为本”,杜邦的“创造美好
生,活”等。有特色的价值观,一方面体现了企业人的自信,是企业自
信力达到成熟阶段的标,志,这种价值观不仅在高级管理人员心目中
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,而且在企业绝大多数人的心目中,都成为一种实实在在的东西,真
正起着凝聚、支配人行为的作用;另一方面,可以使员工产生一种个
性感,一种与众不同的自豪感,激励起企业成员的创造潜能和竞争取
胜的信心。企业价值观的表述,既要具有特色,用与众不同的词语表
示,避免雷同,又不要过于空泛,以致人们无法去识别和了解企业价
值观,无法把不同企业的价值观区别开来。
(五)引导员工认同与践行价值观
提出价值观并非难事,难的是如何把组织倡导的价值观变为企业
员工的共同信念,并为员工付诸实践。如果价值观仅是停留在口头上
,没有融入员工的思想与行动中,价值观也就失去了存在的意义。没
有转化为普通员工的信念与行动的价值观,不仅对企业没有任何神益
,还会扭曲、损伤企业的形象。企业价值观从确立到转化为全体成员
的信念,是一个价值观内化的过程;再从信念转化为自觉行动,是一
个价值观外化的过程。在企业价值观的内化与外化过程中,领导者处
于主导地位,领导者持续不断地灌输,以身作则、率先垂范,并善于
树立楷模,利用制度、典礼和仪式等形式去推展是很重要的。
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第八章 公司治理分析
一、信息与沟通的作用
信息与沟通的作用主要表现在以下几方面。
(一)信息与沟通是有效实施内部控制的重要载体
未来竞争是管理的竞争,竞争的焦点在于企业内外部的有效信息
来源以及充分沟通上。经济市场化程度的提高,要求企业必须加强信
息的采集、存储、处理、加工和运用。信息与沟通是内部控制体系的
重要组成部分,贯穿于内部控制体系的整个过程,是有效实施内部控
制的重要载体,直接影响着企业内部控制的贯彻执行以及企业经营目
标乃至战略目标的实现。
(二)信息与沟通是整个内部控制系统的生命线
内部控制是一个动态的过程,依据环境来制定相应的措施,整个
过程就是通过连续不断的信息反馈来纠正错误,并不断改进与完善。
因此,信息与沟通为管理层监督各项活动并在必要时采取纠正措施提
供了保证。另外,信息与沟通是保障内部控制效率和效果的重要手段
,随着信息系统的广泛应用,企业内部实现了物流、资金流、信息流
的集成管理,外部实现了与供应商、客户的信息共享,使得信息传递
更加流畅,从而使内控运行的效率得到提高。
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(三)信息与沟通是实施内部控制的关键因素
从纵向来看,管理层通过信息与沟通下达任务,了解业务进展情
况,及时发现其中隐藏的风险。这种自上而下的沟通方式同样伴随着
企业有关目标、风险、管理流程信息的传递。而员工则通过自下而上
的沟通方式向管理层反映有关一线经营、生产中存在的问题,使管理
层能够及时地了解相关信息,动态地优化管理及控制流程。从横向来
看,不同部门、不同职责的员工之间通过有效的沟通来传达各自信息
需求、信息缺口,有助于信息交流与共享,从而最大化地提高信息资
源的利用效率。
因此,广泛的信息沟通通过辅助决策来促进企业战略目标的实现
;通过加强管理和控制来提高经营的效率和效果;通过保障内控效率
和效果来保证财务报告和管理信息的真实、可靠和完整,确保资产的
安全完整,以及遵循国家法律法规的要求。总的来说,有效的信息与
沟通是内部控制目标实现的重要保证。
二、公司治理与公司管理的关系
公司治理关心的是“公司应走向何方”,而公司管理关心的是“公司
怎样到达那里”。公司治理的核心是确定公司的目标并保证决策的科学
性,公司管理的核心是确定实现目标的途径。管理是运营公司,治理
是确保这种运营处于正确的轨道。两者都是针对同样的终极目标,即
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实现财富的有效创造,只是扮演的角色不同,公司治理通过建立权力
制衡的机制而实现其机能,公司管理是对组织资源进行有效整合以达
成既定目标。KennethDayton 认为,治理与管理是“一个硬币的两个面”
,谁也不能脱离谁而存在。治理规定了整个企业运作的基本网络框架
,管理则是在这个既定的框架下驾驭企业奔向目标。缺乏良好治理模
式的公司,就像一座地基不牢固的大厦一一没有公司管理体系的畅通
,单纯的治理模式也只能是一个美好的蓝图,缺乏实际的内容。纵观
管理理论的发展,从泰勒的科学管理思想、梅奥的人际关系理论、波
特的竞争战略研究到哈默的企业再造理论,企业管理理论与相应的管
理实践范围由小到大,由刚性的管理措施逐步发展到注重组织、个体
行为的柔性管理理念,由企业的作业管理层次发展到从战略到作业的
全方位管理。早期的公司管理注重作业层,与公司治理几乎是分割的
。进入 20 世纪 80 年代后,由于竞争的激烈,制订战略成为企业发展
首要考虑的问题,公司管理的重心转向战略管理,这一转变使公司管
理与公司治理开始有了共同的领域,并日益融合。战略管理一般包括
两个部分,即战略规划和战略实施,其过程又可分为提议、批准、贯
彻和监督四个阶段。战略管理一般由总经理提出战略动议,经过董事
会(股东大会)批准认可,然后再由总经理组织分解、贯彻和实施,
同时此过程又受到董事会等的监督和控制。因此,战略管理的参与者
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即是公司治理、公司管理中各个层次的集合体,治理层负责批准和监
督,管理层负责提议和实施。由此,公司治理与公司管理之间的连接
点在于公司的战略管理层次,特里克对两者的关系做了形象的图示分
析。
三、监督机制
(一)监督机制的概念
监督机制是指公司的利益相关者针对公司经营者的经营成果、经
营行为或决策所进行的一系列客观而及时的审核、监察与督导的行动
。公司内部权力的分立与制衡原理是设计和安排公司内部监督机制的
一般原理。公司内部的监督机制包括股东大会和董事会对经理人员的
监督和制约,也包括它们之间权力的相互制衡与监督。
(二)公司内部监督机制的设计原理
现代公司作为所有权与控制权分离的典型企业组织形式,其最大
特点就是公司财产的原始所有者远离对公司经营者的控制。
为了保护所有者的利益,现代公司以法律的形式确立了一套权力
分立与制衡的法人治理结构,这种权力的相互制衡实际上是权力的相
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互监督。公司内部权力的分立、监督与制衡原理主要应当包括以下几
个方面。
首先,由于所有权与控制权的分离,作为财产的最终所有者的股
东不能直接从事公司经营管理。股东远离公司的直接治理而又不能不
关心公司经营绩效,作为出资者表达其意志的公司权力机关—一股东
大会的成立旨在对公司管理层进行约束与监督,确保股东利益。
其次,股东大会在保留重大方针政策决策权的同时,将其他决策
权交由股东大会选举产生的董事组成的董事会行使,这样公司治理权
力出现第一次分工。董事会在公司治理结构中权力巨大,对内是决策
者和指挥者,对外是公司的代表和权力象征。当董事会将公司具体经
营业务和行政管理交其聘任的经理人员负责时,董事会作为经营者的
权力出现了分离,公司权力出现了第二次分工。董事会为了保证其决
策的贯彻,必然对经理人员进行约束与监督(包括罢免经理人员),
防止其行为损害和偏离公司的经营方向。
最后,尽管董事会拥有任免经理层的权力,但经理层的权力一旦
形成,可能会事实上控制董事会甚至任命自己为董事长或 CEO。此外
,还可能存在董事与经理人员合谋的道德风险问题。因此有些公司成
立了出资者代表的专职监督机关一监事会,以便对公司董事会和经理
层进行全面的、独立的和强有力的监督。
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(三)公司内部监督机制的主要内容
1、股东与股东大会的监督机制
(1)股东的监督。股东的监督表现为“用手投票”和“用脚投票”两
种形式。用手投票,即在股东大会上通过投票否决董事会的提案或其
他决议案,或者通过决议替换不称职的或者对现有亏损承担责任的董
事会成员,从而促使经理层人员的更换。用脚投票,即在预期收益下
降时,通过股票市场或其他方式抛售或者转让股票。
股东的监督具有明显的局限性:一方面,股东的极端分散性使得
众多中小股东的个人投票微不足道,任凭大股东操纵董事会;另一方
面,由于众多小股东从证券市场获取信息成本高昂,他们往往对公司
经营及财务报告不够关心,“用脚投票”时往往带有很大的盲目性。
(2)股东大会的监督。股东大会是公司的最高权力机构,股东大
会的监督是公司最高权力机构的监督,理论上说具有最高的权威性和
最大的约束性。但是,股东大会不是常设机关,其监督权的行使往往
交给专事监督职能的监事会或者部分地交给董事会,仅保留对公司经
营结果的审查权和决定权。
具体地说,股东大会对公司经营活动及董事、经理的监督表现为
:选举和罢免公司的董事和监事;对玩忽职守、未能尽到受托责任的
董事提起诉讼;对公司董事会经理人员的经营活动及有关的账目文件
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具有阅览权,以了解和监督公司的经营,此即知情权和监察权;通过
公司的监事会对董事会和经理层进行监督。
2、董事会的监督机制
董事会和股东大会在职权上的关系,实际上是代理与被代理、被
委托与委托关系。董事会是公司的权力常设机构,而股东大会只是在
特定时间召开,也就是说,股东大会只有在特定时间才会行使权力。
股东大会委托董事会对公司进行管理,董事会委托经理、副经理等具
体执行公司日常管理事务。董事会所做的决议必须符合股东大会决议
,如有冲突,要以股东大会决议为准。股东大会可以否决董事会决议
,直至改组、解散董事会。
董事会的监督表现为董事会对经理层的监督。董事会对经理层的
监督表现为一种制衡关系,其通过行使聘任或者解雇经理层人员、制
订重大和长期战略来约束经理层人员的行为,以监督其决议是否得到
贯彻执行以及经理人员是否称职。
但由于董事只是股东的受托人,有些董事本身是股东,而有些董
事不是股东,而且由于董事会和经理人员分享经营权,因此可能存在
董事人员偷懒,或与经理人员合谋损害股东利益等问题。因此,董事
会对经理的监督是有限度的。
3、监事会的监督机制
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监事会是公司专事监督职能的机构,监事会对股东大会负责,以
出资人代表的身份行使监督权。监事会以董事会和经理层人员为监督
对象。监事会可以进行会计监督和业务监督,可以进行事前、事中和
事后监督。多数国家的公司法规定,监事会列席董事会议,以便了解
决策情况,同时对业务活动进行全面的监督。
一般认为,监事会的监督机制具体表现在:通知经营管理机构停
止违法或越权行为;随时调查公司的财务情况,审查文件账册,并有
权要求董事会提供情况;审核董事会编制的提供给股东大会的各种报
表,并把审核意见向股东大会报告;当监事会认为有必要时,一般是
在公司出现重大问题时,可以提议召开股东大会。
从理论上说(也有国家在立法上如此规定),在出现特殊情况下
,监事会有代表公司的权力,如当公司与董事之间发生诉讼时,除法
律另有规定外,由监事会代表公司作为诉讼一方处理有关法律事宜;
当董事自己或者他人与本公司有交涉时,由监事会代表公司与董事进
行交涉;当监事调查公司业务和财务状况及审核账册报表时,代表公
司委托律师、会计师等中介机构,所发生的费用由公司承担。
四、公司治理的主体
公司治理的主体是指治理的控制权在谁手中,在公司治理涉及的
各利益相关者(包括股东、债权人、供应商、雇员、政府等)中,究
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竟哪一方在整个流程中起主导地位。根据对这个问题的回答,可以将
公司治理模式分为股东治理模式和利益相关者治理模式。
(一)股东治理模式
该治理模式的理论基础是:股东向企业投入了专用性资产,是企
业风险的最终承担者,理应享受因经营发展带来的全部收益,因此公
司治理的目标应是股东财富最大化,股东应独享企业所有权。在这种
股东至上的一元治理模式下,股份持有相对集中,大股东持有比例一
般在 50%以上:股票流动性差,持股的主要目的是控制公司;大股东
掌握公司的控制权,公司所有权与公司控制权相统一。传统的公司法
所体现的也是这种“股东大会中心主义”的模式,即股东大会享有公司
的各种权力,董事会只享有法规和公司章程规定的有限权力,仅是股
东大会决议的执行者和股东大会的附庸。
(二)利益相关者治理模式
随着现代企业制度的发展,公司中的利益相关者的地位和作用发
生了明显的变化,此种治理模式开始出现。财务资本、知识资本等各
种资本所有者在不断的博奔后,最终将通过参与企业的控制权和剩余
分配权加入公司治理模式中。当非股东方提供了对企业生存发展至关
重要的关键性资源或提供了与股东提供的资源相当时,股东独大的局
面就会发现变化,公司控制权将被分割,多方主体共同经营,继而产
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生了利益相关者共同治理的公司治理模式。这种治理模式又先后经历
了股东、管理者共同治理,股东、管理者、员工共同治理,以及利益
相关者共同治理三种模式。此种模式在德日两国较为常见。
利益相关者治理模式与股东治理模式的根本区别在于谁拥有剩余
企业控制权和剩余索取权。在英美,70%以上的企业经理人认为股东
的利益是第一位的;而在法国、德国和日本,绝大多数企业经理人认
为企业存在的最终目的是实现所有利益最大化。
五、监事
(一)监事的定义
监事是股份公司中常设的监察机关的成员,亦称“监察人”,主要
监察股份公司业务执行情况。由监事组成的监督机构称为监事会或监
察委员会,是公司必备的法定的监督机关。
由于公司股东分散,专业知识和能力差别很大,为了防止董事会
、经理滥用职权,损害公司和股东利益,就需要在股东大会上选出这
种专门监督机关,代表股东大会行使监督职能。
(二)监事的人数、任期及资格
1、监事的人数
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股份有限公司设监事会,其成员不得少于 3 人。监事会应当包括
股东代表和适当比例的公司职工代表,其中职工代表的比例不得低于
三分之一,具体比例由公司章程规定。监事会中的职工代表由公司职
工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。
2、监事的任期
监事的任期每届为 3 年。监事任期届满,连选可以连任。监事任
期届满未及时改选,或者监事在任期内辞职导致监事会成员低于法定
人数的,在改选出的监事就任前,原监事仍应当依照法律、行政法规
和公司章程的规定,履行监事职务。
3、监事的任职资格
(1)积极资格。监事可以是股东,也可以不是股东;监事可以是
自然人,也可以是法人(必须指派自然人代表其行使职务,可随时改
派);监事可以具有本国国籍,也可以没有本国国籍;监事会中至少
有一人在国内有住所。
(2)消极资格。①有下列情形之一的,不得担任公司的监事无民
事行为能力或者限制民事行为能力;因犯有贪污、贿赂、侵占财产、
挪用财产罪或者破坏社会经济秩序罪,被判处刑罚,执行期满未逾五
年,或者因犯罪被剥夺政治权利,执行期满未逾 5 年;担任因经营不
善破产清算的公司、企业的董事或者厂长、经理,并对该公司、企业
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的破产负有个人责任的,自该公司、企业破产清算完结之日起未逾 3
年;担任因违法被吊销营业执照的公司、企业的法定代表人,并负有
个人责任的,自该公司、企业被吊销营业执照之日起未逾 3 年;个人
所负数额较大的债务到期未清偿。①国家公务员、军人、公证人、律
师等不得兼任公司的监事。①董事、经理人和其他高级管理人,员不
能兼任同一公司的监事。
(三)监事的权限
1、监督权
(1)业务执行监督权。监事可以随时调查公司业务及财务状况,
查核簿册和文件,并有权请求董事会提出报告。
(2)公司会计审核权。有权对董事会于每个营业年度终了时所造
具的各种会计表册(营业报告书、资产负债表、财产目录、损益表)
进行核对账簿,调查实际情况,将其意见做成报告书向股东大会提出
报告。
(3)董事会停止违法行为的请求权。当董事会执行业务有违反法
律或章程的行为,或经营登记范围以外的业务时,有权通知董事会停
止其行为。
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(4)其他监督权。可调查公司设立经过,审查清算人就任时所造
具的会计表册、审查普通清算人在清算完结时所造具的清算期内的会
计表册。
2、公司代表权
监事一般不能代表公司的权限,但在特殊情况下有权代表公司,
监事可代表的内容包括:代表公司向政府主管机关申请进行设立、修
改章程,发行新股、发行公司债,变更、合并、解散等各项登记的权
限;与董事进行诉讼(若法院另外没有规定,股东大会也没有另选他
人);与董事进行交易(董事为自己或他人与公司发生交易时);在
监督业务执行和审核公司会计中可代表公司委托律师、会计师审核。
3、股东大会召集权
监事认为有必要或受法院命令而召集股东大会。
4、监事的权利
监事的权利包括:向公司请求预付处理委任事务必要费用的权利
;向公司请求偿还因处理委任事务所支出的费用及自支出时起的利息
的权利;向公司请求代其清偿因处理委任事务所负担的必要债务,未
至清偿期的,请求公司提供担保的权利;向公司请求赔偿其处理委任
事务时,因非可归责于自己的事由所导致的损害的权利。
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六、资本结构与公司治理结构
(一)资本结构的定义
资本结构是指企业各种资本的构成及其比例关系。资本结构是企
业筹资决策的核心问题,企业应综合考虑有关影响因素,运用适当的
方法确定最佳资本结构,并在以后追加筹资中继续保持。
资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构是指全部资金(包
,括长期资金、短期资金)的构成及其比例,一般而言,广义资本结
构包括债务资本和股权资本的结构、长期资本与短期资本的结构,以
及债务资本的内部结构、长期资本的内部结构和股权资本的内部结构
等。狭义的资本结构是指各种长期资本构成及其比例,尤其是指长期
债务资本与(长期)股权资本之间的构成及其比例关系。
影响资本结构的因素包括企业财务状况、企业资产结构、企业产
品销售情况、投资者和管理人员的态度、贷款人和信用评级机构的影
响、行业因素、所得税税率的高低以及利率水平的变动趋势等。
(二)企业的融资方式及选择
企业融资可分为股权融资和债务融资两大渠道。这两类不同性质
的资本在企业总资本中所占的比例,形成企业的资本结构。一般用公
司短期及长期负债与股东权益的比例来反映资本结构,它又可进一步
分为股权结构和债务结构。
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企业融资又有内源融资和外源融资两种方式。内源融资主要是指
企业的自有资产和生产经营过程中的资金积累部分;而外源融资则是
指向企业的外部投资者借债或发行股票。
根据迈尔斯的“啄食顺序理论”,公司一般遵循以下融资顺序:首
先是内源融资,其次是债券融资,最后才是股权融资。也就是说,公
司先依靠内源融资,然后求助于外源融资;而在外部融资中,又通常
优先选择发行债券融资,资金不足时再进行股权融资。
(三)资本结构理论
资本结构理论包括净收益理论、净营业收益理论、MM 理论、代
理理论和等级筹资理论等。
1、净收益理论
净收益理论认为,利用债务可以降低企业的综合资金成本。由于
债务成本一般较低,所以,负债程度越高,综合资金成本越低,企业
价值越大。当负债比率达到 100%时,企业价值将达到最大。
2、净营业收益理论
净营业收益理论认为,资本结构与企业的价值无关,决定企业价
值高低的关键要素是企业的净营业收益。尽管企业增加了成本较低的
债务资金,但同时也加大了企业的风险,导致权益资金成本的提高,
企业的综合资金成本仍保持不变。不论企业的财务杠杆程度如何,其
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整体的资金成本不变,企业的价值也就不受资本结构的影响,因而不
存在最佳资本结构。
3、MM 理论
MM 理论认为,在没有企业和个人所得税的情况下,任何企业的
价值,不论其有无负债,都等于经营利润除以适用于其风险等级的收
益率。风险相同的企业,其价值不受有无负债及负债程度地影响;但
在考虑所得税的情况下,由于存在税额底护利益,企业价值会随负债
程度地提高而增加,股东也可获得更多好处。于是,负债越多,企业
价值也会越大。
4、代理理论
代理理论认为,企业资本结构会影响经理人员的工作水平和其他
行为选择,从而影响企业未来现金收入和企业市场价值。该理论认,
为,债权筹资有很强的激励作用,并将债务视为一种担保机制。这种
机制能够促使经理多努力工作,少个人享受,并且做出更好的投资决
策,从而降低由于两权分离而产生的代理成本。但是,负债筹资可能
导致另一种代理成本,即企业接受债权人监督而产生的成本。均衡的
企业所有权结构是由股权代理成本和债权代理成本之间的平衡关系来
决定的。
5、等级筹资理论
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等级筹资理论认为:(1)外部筹资的成本不仅包括管理和证券承
销成本,还包括不对称信息所产生的“投资不足效应”而引起的成本。
(2)债务筹资优于股权筹资。由于企业所得税的节税利益,负债筹资
可以增加企业的价值,即负债越多,企业价值增加越多,这是负债的
第一种效应;但是,财务危机成本期望值的现值和代理成本的现值会
导致企业价值的下降,即负债越多,企业价值减少额越大,这是负债
的第二种效应。由于上述两种效应相抵消,企业应适度负债。(3)由
于非对称信息的存在,企业需要保留一定的负债容量以便有利可图的
投资机会来临时可发行债券,避免以太高的成本发行新股。
(四)资本结构与公司治理的关系
第一,谁向企业投资,谁就对企业拥有相应的控制权。股东通过
股东大会、董事会等机制控制企业,但当企业出现资不抵债进入破产
状态时,债权人便获得了对企业的控制权。
第二,从对经理控制权的威胁来看,不同融资方式也存在差别。
发行新股可能使新股东持有大量股份,掌握公司控制权,进而使现有
经理可能被替换。而发行债券带来的控制权损失的可能性,在经营正
常状态下不但比发行新股小,也比贷款小。
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第三,在企业的总资本中,债务融资占的比重很高,就会形成债
权人主导型治理模式;股权融资占的比重很高,则会形成股东主导型
治理模式。
由此可见,资本结构决定公司控制权在股东和债权人之间的配置
,决定股权约束与债权约束的选择与搭配,涉及对经理人员激励、约
束方式和强度的选择,影响公司的股票价格。
七、董事会及其权限
(一)董事会的定义及形式
1、董事会及其形成
董事会是依照有关法律、行政法规和政策规定,按公司或企业章
程设立并由全体董事组成的业务执行机关。董事会是公司的执行机构
,贯彻公司股东大会的决议,对内管理公司事务,对外代表公司。此
外,董事会也是股份有限公司的必设机构它既是公司的执行机构,又
是公司的集体领导机关,其领导水平对公司的稳定和发展举足轻重。
董事会由股东大会选举产生,按照《公司法》和《公司章程》行
使董事会权力,执行股东大会决议,是股东大会的代理机构,代表股
东大会行使公司管理权限。作为公司董事会,其形成有资格上、数量
上和工作安排上的具体要求,也有其具体职责范围。
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(1)从资格上讲,董事会的各位成员必须是董事。董事是股东在
股东大会上选举产生的。所有董事组成一个集体领导班子称为董事会
。
(2)从人员数量上说,董事的人数不得少于法定最低限额,因为
人数太少,不利于集思广益和充分集中股东意见。但人数也不宜过多
,以避免机构雁肿,降低办事效率。因此公司应在最低限额以上根据
业务需要和公司章程确定董事的人数。由于董事会是会议机构董事会
最终人数一般是奇数。
(3)从人员分工上,董事会一般设有董事长、副董事长、常务董
事。人数较多的公司还可设立常务董事会。董事长和副董事长,由董
事会成员过半数互相选举产生,罢免的程序也相同。
(4)在董事会中,董事长具有最大权限,是董事会的主席。
2、董事会的类型
我国董事会包括法定董事会和临时董事会两种。股份有限公司的
董事会每年度至少召开两次会议,每次会议应当于会议召开十日前通
知全体董事和监事。代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上
董事或者监事会,可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到
提议后十日内,召集和主持董事会会议。董事会召开临时会议,可以
另定召集董事会的通知方式和通知时限。
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(二)董事会会议
1、董事会会议的召集
董事会会议由董事长召集和主持;董事长不能履行职务或者不履
行职务的,由副董事长召集和主持;副董事长不能履行职务或者不履
行职务的,由半数以上董事共同推举一名董事召集和主持。
2、董事会会议的出席
董事会会议应由董事本人出席;董事因故不能出席,可以书面委
托其他董事代为出席,委托书中应载明代理人的姓名,代理事项、权
限和有效期限,并由委托人签名或盖章。
董事未出席,也未委托代表出席董事会会议的,视为放弃在该次
会议上的投票权。董事连续两次未能亲自出席,也不委托其他董事出
席董事会会议,视为不能履行职责,董事会应当建议股东大会予以撤
换。
3、董事会会议的举行
董事会会议应有过半数的董事出席方可举行。
(三)董事会权限
董事会权限包括普通事项和特别事项。
1、普通事项
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普通事项包括:负责召集股东大会,并向大会报告工作;执行股
东大会的决议;决定公司的经营计划和投资方案;制订公司的年度财
务预算方案、决算方案;决定公司内部管理机构的设置;制订公司的
基本管理制度;管理公司信息披露事项;向股东大会提请聘请或更换
为公司审计的会计师事务所;听取公司经理的工作汇报并检查经理的
工作;法律、法规或公司章程规定,以及股东大会授予的其他决定非
特别事项的职权。
2、特别事项
特别事项包括:制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案;制订
公司增加或者减少注册资本、发行债券或其他证券及上市方案;拟订
公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立和解散方案;在股东
大会授权范围内,决定公司风险投资、资产抵押及其他担保事项;公
司董事长的选任、解任及报酬;聘任或者解聘公司经理、董事会秘书
;根据经理的提名,聘任或者解聘财务负责人等高级管理人员,并决
定其报酬事项和奖惩事项;制订公司章程的修改方案。
(四)董事会的决议
为了保证董事会会议所形成的决议代表大多数股东的利益,各国
公司法一般都明确规定了参加董事会会议的法定人数。也就是说如果
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参加董事会会议的董事人数没有达到法定人数,此次董事会不合法所
形成的决议无效。
我国《公司法》规定董事会会议应由二分之一以上的董事出席方
可举行;而一些国家的公司法规定,董会会议的法定人数可低于董事
人数的二分之一,但不得少于董事总数的三分之一。
董事会决议的计票原则采用按人数计算,也就说每一位董事平等
地享有一个表决权,不以其所代表的股票数为据。
董事会的决议一般也采用多数通过的原则。按照《公司法》规定
,董事会做出的决议,必须经全体董事的过半数通过。董事会决议表
决,实行一人一票。不过,公司章程可以另行约定对特殊事项决议的
通过条件,但是不能低于《公司法》规定的过半数通过。
一些国家还依据决议的具体事项,将董事会决议分为普通决议和
特别决议。普通决议适用于简单多数原则。即由过半数的董事出席会
议并由出席会议的董事过半数同意即可;特别决议适用于绝对多数原
则,由三分之二的董事出席会议并由出席会议的董事过半数同意才算
过。换句话说,普通决议的通过最少需要公司董事的四分之一以上同
意,特别决议的通过至少需要公司董事的三分之一以上同意。
对于董事会决议,应特别注意决议无效的情形,决议无效主要包
括两种情形:第一,决议成立的过程无效。这是指召集程序或决议方
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法违反法律或章程规定。第二,决议的内容无效。即决议内容违反法
律或章程的规定。对于上述两种无效的决议,利害关系人可以在任何
时候、以任何方法提出无效的主张,不必以诉讼的方法,可以以抗辩
的方法。
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第九章 运营模式分析
一、公司经营宗旨
依据有关法律、法规,自主开展各项业务,务实创新,开拓进取
,不断提高产品质量和服务质量,改善经营管理,促进企业持续、稳
定、健康发展,努力实现股东利益的最大化,促进行业的快速发展。
二、公司的目标、主要职责
(一)目标
近期目标:深化企业改革,加快结构调整,优化资源配置,加强
企业管理,建立现代企业制度;精干主业,分离辅业,增强企业市场
竞争力,加快发展;提高企业经济效益,完善管理制度及运营网络。
远期目标:探索模式创新、制度创新、管理创新的产业发展新思
路。坚持发展自主品牌,提升企业核心竞争力。此外,面向国际、国
内两个市场,优化资源配置,实施多元化战略,向产业集团化发展,
力争利用 3-5 年的时间把公司建设成具有先进管理水平和较强市场竞
争实力的大型企业集团。
(二)主要职责
1、执行国家法律、法规和产业政策,在国家宏观调控和行业监管
下,以市场需求为导向,依法自主经营。
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2、根据国家和地方产业政策、橡胶零部件技术行业发展规划和市
场需求,制定并组织实施公司的发展战略、中长期发展规划、年度计
划和重大经营决策。
3、根据国家法律、法规和橡胶零部件技术行业有关政策,优化配
置经营要素,组织实施重大投资活动,对投入产出效果负责,增强市
场竞争力,促进区域内橡胶零部件技术行业持续、快速、健康发展。
4、深化企业改革,加快结构调整,转换企业经营机制,建立现代
企业制度,强化内部管理,促进企业可持续发展。
5、指导和加强企业思想政治工作和精神文明建设,统一管理公司
的名称、商标、商誉等无形资产,搞好公司企业文化建设。
6、在保证股东企业合法权益和自身发展需要的前提下,公司可依
照《公司法》等有关规定,集中资产收益,用于再投入和结构调整。
三、各部门职责及权限
(一)销售部职责说明
1、协助总经理制定和分解年度销售目标和销售成本控制指标,并
负责具体落实。
2、依据公司年度销售指标,明确营销策略,制定营销计划和拓展
销售网络,并对任务进行分解,策划组织实施销售工作,确保实现预
期目标。
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3、负责收集市场信息,分析市场动向、销售动态、市场竞争发展
状况等,并定期将信息报送商务发展部。
4、负责按产品销售合同规定收款和催收,并将相关收款情况报送
商务发展部。
5、定期不定期走访客户,整理和归纳客户资料,掌握客户情况,
进行有效的客户管理。
6、制定并组织填写各类销售统计报表,并将相关数据及时报送商
务发展部总经理。
7、负责市场物资信息的收集和调查预测,建立起牢固可靠的物资
供应网络,不断开辟和优化物资供应渠道。
8、负责收集产品供应商信息,并对供应商进行质量、技术和供就
能力进行评估,根据公司需求计划,编制与之相配套的采购计划,并
进行采购谈判和产品采购,保证产品供应及时,确保产品价格合理、
质量符合要求。
9、建立发运流程,设计最佳运输路线、运输工具,选择合格的运
输商,严格按公司下达的发运成本预算进行有效管理,定期分析费用
开支,查找超支、节支原因并实施控制。
10、负责对部门员工进行业务素质、产品知识培训和考核等工作
,不断培养、挖掘、引进销售人才,建设高素质的销售队伍。
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(二)战略发展部主要职责
1、围绕公司的经营目标,拟定项目发实施方案。
2、负责市场信息的收集、整理和分析,定期编制信息分析报告,
及时报送公司领导和相关部门;并对各部门信息的及时性和有效性进
行考核。
3、负责对产品供应商质量管理、技术、供应能力和财务评估情况
进行汇总,编制供应商评估报告,拟定供应商合作方案和合作协议,
组织签订供应商合作协议。
4、负责对公司采购的产品进行询价,拟定产品采购方案,制定市
场标准价格;拟定采购合同并报总经理审批后,组织签订合同。
5、负责起草产品销售合同,按财务部和总经理提出的修改意见修
订合同,并通知销售部门执行合同。
6、协助销售部门开展销售人员技能培训;协助销售部门对未及时
收到的款项查找原因进行催款。
7、负责客户服务标准的确定、实施规范、政策制定和修改,以及
服务资源的统一规划和配置。
8、协调处理各类投诉问题,并提出处理意见;并建立投诉处理档
案,做到每一件投诉有记录,有处理结果,每月向公司上报投诉情况
及处理结果。
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9、负责公司客户档案、销售合同、公司文件资料、营销类文件资
料、价格表等的管理、归类、整理、建档和保管工作。
(三)行政部主要职责
1、负责公司运行、管理制度和流程的建立、完善和修订工作。
2、根据公司业务发展的需要,制定及优化公司的内部运行控制流
程、方法及执行标准。
3、依据公司管理需要,组织并执行内部运行控制工作,协助各部
门规范业务流程及操作规程,降低管理风险。
4、定期、不定期利用各种统计信息和其他方法(如经济活动分析
、专题调查资料等)监督计划执行情况,并对计划完成情况进行考核
。五、在选择产品供应商过程,定期不定期对商务部部门编制的供应
商评估报告和供应商合作协议进行审查,并提出审查意见。
5、负责监督检查公司运营、财务、人事等业务政策及流程的执行
情况。
6、负责平衡内部控制的要求与实际业务发展的冲突,其他与内部
运行控制相关的工作。
四、财务会计制度
(一)财务会计制度
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1、公司依照法律、行政法规和国家有关部门的规定,制定公司的
财务会计制度。
上述财务会计报告按照有关法律、行政法规及部门规章的规定进
行编制。
2、公司除法定的会计账簿外,将不另立会计账簿。公司的资产,
不以任何个人名义开立账户存储。
3、公司分配当年税后利润时,应当提取利润的 10%列入公司法定
公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 50%以上的,可以
不再提取。
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的,在依照前款规定
提取法定公积金之前,应当先用当年利润弥补亏损。
公司从税后利润中提取法定公积金后,经股东大会决议,还可以
从税后利润中提取任意公积金。
公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润,按照股东持有的股
份比例分配,但本章程规定不按持股比例分配的除外。
股东大会违反前款规定,在公司弥补亏损和提取法定公积金之前
向股东分配利润的,股东必须将违反规定分配的利润退还公司。
公司持有的本公司股份不参与分配利润。
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4、公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转
为增加公司资本。但是,资本公积金将不用于弥补公司的亏损。
法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金将不少于转增前公
司注册资本的 25%。
5、公司股东大会对利润分配方案作出决议后,公司董事会须在股
东大会召开后 2 个月内完成股利(或股份)的派发事项。
6、公司利润分配政策为:
(1)公司应重视对投资者的合理投资回报,利润分配政策应保持
连续性和稳定性,公司经营所得利润将首先满足公司经营需要。公司
每年根据经营情况和市场环境,充分考虑股东的利益,实行合理的股
利分配方案。
(2)董事会应当综合考虑所处行业特点、发展阶段、自身经营模
式、盈利水平以及是否有重大资金支出安排等因素,区分下列情形,
并按照公司章程规定的程序,提出差异化的现金分红政策:
公司发展阶段属成熟期且无重大资金支出安排的,进行利润分配
时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 80%;
公司发展阶段属成熟期且有重大资金支出安排的,进行利润分配
时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 40%;
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公司发展阶段属成长期且有重大资金支出安排的,进行利润分配
时,现金分红在本次利润分配中所占比例最低应达到 20%;
公司发展阶段不易区分但有重大资金支出安排的,可以按照前项
规定处理。
(3)在符合现金分红的条件下,公司优先采取现金分红的股利分
配政策,即:公司当年度实现盈利,在弥补上一年度的亏损,依法提
取法定公积金、任意公积金后进行现金分红,单一以现金方式分配的
利润不少于当年度实现的可分配利润的 10%。在公司当年未实现盈利
情况下,公司不进行现金利润分配,同时需经公司董事会、股东大会
审议通过。若公司业绩增长快速,并且董事会认为公司
公司在制定现金分红具体方案时,董事会应当认真研究和论证公
司现金分红的时机、条件和最低比例、调整的条件及其决策程序要求
等事宜,独立董事应当发表明确意见。独立董事可以征集中小股东的
意见,提出分红提案,并直接提交董事会审议。股东大会对现金分红
具体方案进行审议前,公司应当通过多种渠道主动与股东特别是中小
股东进行沟通和交流,充分听取中小股东的意见和诉求,并及时答复
中小股东关心的问题。
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董事会在决策和形成利润分配预案时,要详细记录管理层建议、
参会董事的发言要点、独立董事意见、董事会投票表决情况等内容,
并形成书面记录作为公司档案妥善保存。
公司应当严格执行本章程确定的现金分红政策以及股东大会审议
批准的现金分红具体方案。确有必要对本章程确定的现金分红政策进
行调整或者变更的,应当满足本章程规定的条件,经过详细论证后,
履行相应的决策程序,并经出席股东大会的股东(包括股东代理人)
所持表决权的 2/3 以上通过。
(4)股东违规占用公司资金的,公司应当扣减该股东所分配的现
金红利,以偿还其占用的资金。
(二)内部审计
1、公司实行内部审计制度,配备专职审计人员,对公司财务收支
和经济活动进行内部审计监督。
2、公司内部审计制度和审计人员的职责,应当经董事会批准后实
施。审计负责人向董事会负责并报告工作。
(三)会计师事务所的聘任
1、公司聘用会计师事务所必须由股东大会决定,董事会不得在股
东大会决定前委任会计师事务所。
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2、公司保证向聘用的会计师事务所提供真实、完整的会计凭证、
会计账簿、财务会计报告及其他会计资料,不得拒绝、隐匿、谎报。
3、会计师事务所的审计费用由股东大会决定。
4、公司解聘或者不再续聘会计师事务所时,提前 20 天事先通知
会计师事务所,公司股东大会就解聘会计师事务所进行表决时,允许
会计师事务所陈述意见。
会计师事务所提出辞聘的,应当向股东大会说明公司有无不当情
形。
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第十章 经济效益及财务分析
一、经济评价财务测算
(一)营业收入估算
项目正常经营年份预计每年可实现营业收入 万元;具体测
算数据详见—《营业收入税金及附加和增值税估算表》所示。
营业收入、税金及附加和增值税估算表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 增值税
销项税
进项税
3 税金及附加
城建税
教育费附加
地方教育附加
(二)正常经营年份增值税估算
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项目正常经营年份应缴纳增值税计算如下:正常经营年份应缴增
值税=销项税额-进项税额= 万元。
(三)综合总成本费用估算
项目总成本费用主要包括外购原材料费、外购燃料动力费、工资
及福利费、修理费、其他费用(其他制造费用、其他管理费用、其他
营业费用)、折旧费、摊销费和利息支出等。
根据谨慎财务测算,当项目达到正常经营年份时,按正常经营年
份经营能力计算,项目综合总成本费用 万元,其中:可变成
本 万元,固定成本 万元。正常经营年份项目经营成本
万元。具体测算数据详见—《综合总成本费用估算表》所示。
综合总成本费用估算表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 原材料、燃料费
2 工资及福利费
3 修理费
4 其他费用
其他制造费用
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其他管理费用
其他营业费用
5 经营成本
6 折旧费
7 摊销费
8 利息支出
9 总成本费用
其中:固定成本
可变成本
(四)税金及附加
项目税金及附加主要包括城市维护建设税、教育费附加和地方教
育附加。根据谨慎财务测算,项目正常经营年份应纳税金及附加
万元。
(五)利润总额及企业所得税
根据国家有关税收政策规定,项目正常经营年份利润总额(PFO)
:利润总额=营业收入-综合总成本费用-税金及附加=(万元)。
企业所得税税率按 %计征,根据规定项目应缴纳企业所得税
,正常经营年份应纳企业所得税:企业所得税=应纳税所得额×税率
=×%=(万元)。
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(六)利润及利润分配
该项目正常经营年份可实现利润总额 万元,缴纳企业所得
税 万元,其正常经营年份净利润:净利润=正常经营年份利润
总额-企业所得税==(万元)。
利润及利润分配表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 营业收入
2 税金及附加
3 总成本费用
4 利润总额
5 应纳所得税额
6 所得税
7 净利润
8 期初未分配利润
9 可供分配的利润
10 法定盈余公积金
11 可供分配的利润
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12 未分配利润
13 息税前利润
二、项目盈利能力分析
(一)财务内部收益率(所得税后)
项目财务内部收益率(FIRR),系指项目在整个计算期内各年净
现金流量现值累计为零时的折现率,项目财务内部收益率为:
财务内部收益率(FIRR)=%。
项目投资财务内部收益率 %,高于行业基准内部收益率,表
明项目对所占用资金的回收能力要大于同行业占用资金的平均水平,
投资使用效率较高。
(二)财务净现值(所得税后)
所得税后财务净现值(FNPV)系指项目按设定的折现率,计算项
目经营期内各年现金流量的现值之和:
财务净现值(FNPV)=(万元)。
以上计算结果表明,财务净现值 万元(大于 0),说明项
目具有较强的盈利能力,在财务上是可以接受的。
(三)投资回收期(所得税后)
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投资回收期是指以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间,是
财务上投资回收能力的主要静态指标;全部投资回收期(Pt)=(累计
现金流量开始出现正值年份数)-1+{上年累计现金净流量的绝对值/当
年净现金流量},项目投资回收期:
投资回收期(Pt)= 年。
项目全部投资回收期 年,要小于行业基准投资回收期,说明
项目投资回收能力高于同行业的平均水平,这表明项目的投资能够及
时回收,盈利能力较强,故投资风险性相对较小。
项目投资现金流量表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 现金流入
营业收入
2 现金流出
建设投资
流动资金
经营成本
税金及附加
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3
所得税前净现金
流量
4
累计所得税前净
现金流量
5 调整所得税
6
所得税后净现金
流量
7
累计所得税后净
现金流量
计算指标
1、项目投资财务内部收益率(所得税前):%;
2、项目投资财务内部收益率(所得税后):%;
3、项目投资财务净现值(所得税前,ic=12%): 万元;
4、项目投资财务净现值(所得税后,ic=12%): 万元;
5、项目投资回收期(所得税前): 年;
6、项目投资回收期(所得税后): 年。
三、财务生存能力分析
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从经营活动、投资活动和筹资活动全部现金流量来看,计算期内
各年累计盈余资金都大于零,运营期不需要增加维持运营所需投资,
说明项目有足够的净现金流量维持正常经营运营活动,而且,累计盈
余资金逐年增加,项目的现金流量状况较好;因此,项目具备较强的
财务盈力能力。
四、偿债能力分析
(一)债务资金偿还计划
项目按照“按月还息,到期还本”的模式偿还建设投资借款计算,
还款期为 10 年。借款偿还资金来源主要是项目运营期税后利润。
(二)利息备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数(第三版)》的规定,利息
备付率系指在借款偿还期内的息税前利润(EBIT)与应付利息(PI)
的比值,它从付息资金来源的充裕性角度反映出项目偿还债务利息的
保障程度,项目正常经营年份利息备付率(ICR)为 。
项目实施后各年的利息备付率均高于利息备付率的最低可接受值
,说明项目建成正常运营后利息偿付的保障程度较高。
(三)偿债备付率测算
按照《建设项目经济评价方法与参数(第三版)》的规定,偿债
备付率系指在借款偿还期内,可用于还本付息的资金(EBITDA-TAX
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)与应还本付息金额(PD)的比值,它表示可用于还本付息的资金偿
还借款本金和利息的保障程度,项目正常经营年份偿债备付率(DSCR
)为 。
根据约定的还款方式对项目的计算表明,在项目实施后各年的偿
债率均高于偿债备付率的最低可接受值,说明项目建成后可用于还本
付息的资金保障程度较高。
借款还本付息计划表
单位:万元
序 号 项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 借款
期初借款余额
当期还本付息
还本
付息
期末借款余额
2 利息备付率
3 偿债备付率
五、经济评价结论
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根据谨慎财务测算,项目达产后每年营业收入 万元,综合
总成本费用 万元,税金及附加 万元,净利润 万元
,财务内部收益率 %,财务净现值 万元,全部投资回收
期 年。项目具有较强的财务盈利能力,其财务净现值良好,投资
回收期合理。综上所述,项目从经济效益指标上评价是完全可行的。
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第十一章 投资估算及资金筹措
一、建设投资估算
本期项目建设投资 万元,包括:工程费用、工程建设其他
费用和预备费三个部分。
(一)工程费用
工程费用包括建筑工程费(含改造、装修等)、设备购置费、安
装工程费等;工程建设其他费用包括:管理费、准备费、其他前期工
作费用,合计 万元。
1、建筑工程费估算
根据估算,本期项目建筑工程费为 万元。
2、设备购置费估算
设备购置费的估算是根据国内外制造厂家(商)报价和类似工程
设备价格,并考虑必要的运杂费进行估算。本期项目设备购置费为
万元。
3、安装工程费估算
本期项目安装工程费为 万元。
(二)工程建设其他费用
本期项目工程建设其他费用为 万元。
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(三)预备费
本期项目预备费为 万元。
建设投资估算表
单位:万元
序号 项目 建筑工程 设备购置 安装工程 其他费用 合计
1 工程费用
建筑工程费
设备购置费
安装工程费
2 其他费用
土地出让金
3 预备费
基本预备费
涨价预备费
4 投资合计
二、建设期利息
按照建设规划,本期项目建设期为 12 个月,其中申请银行贷款
万元,贷款利率按 %进行测算,建设期利息 万元。
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建设期利息估算表
单位:万元
序号 项目 合计 第 1 年 第 2 年
1 借款
建设期利息
期初借款余额
当期借款
当期应计利息
期末借款余额
其他融资费用
小计
2 债券
建设期利息
期初债务余额
当期债务金额
当期应计利息
期末债务余额
其他融资费用
小计
3 合计
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三、流动资金
流动资金是指项目建成投产后,为进行正常运营所需的周转资金
。该项目流动资金测算参照同行业流动资产和流动负债的合理周转天
数,采用分项详细测算法进行测算。
根据测算,本期项目流动资金为 万元。
流动资金估算表
单位:万元
序
号
项目 第 1 年 第 2 年 第 3 年 第 4 年 第 5 年
1 流动资产
应收账款
存货
现金
预付账款
2 流动负债
应付账款
预收账款
3 流动资金
4 流动资金增加
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5 铺底流动资金
四、项目总投资
本期项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金。根据谨
慎财务估算,项目总投资 万元,其中:建设投资 万元,
占项目总投资的 %;建设期利息 万元,占项目总投资的
%;流动资金 万元,占项目总投资的 %。
总投资及构成一览表
单位:万元
序号 项目 指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
工程费用 %
建筑工程费 %
设备购置费 %
安装工程费 %
工程建设其他费用 %
预备费 %
基本预备费 %
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涨价预备费 %
建设期利息 %
流动资金 %
五、资金筹措与投资计划
本期项目总投资 万元,其中申请银行长期贷款 万元
,其余部分由企业自筹。
项目投资计划与资金筹措一览表
单位:万元
序号 项目 数据指标 占总投资比例
1 总投资 %
建设投资 %
建设期利息 %
流动资金 %
2 资金筹措 %
项目资本金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息 %
用于流动资金 %
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债务资金 %
用于建设投资 %
用于建设期利息
用于流动资金
其他资金
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第十二章 财务管理方案
一、资本结构
资本结构及其管理是企业筹资管理的核心问题。企业应综合考虑
有关影响因素,运用适当的方法确定最佳资本结构,提升企业价值。
如果企业现有资本结构不合理,应通过筹资活动优化调整资本结构,
使其趋于科学合理。
(一)资本结构的含义
资本结构是指企业资本总额中各种资本的构成及其比例关系。筹
资管理中,资本结构有广义和狭义之分。广义的资本结构包括全部债
务与股东权益的构成比率;狭义的资本结构则指长期负债与股东权益
资本构成比率。狭义资本结构下,短期债务作为营运资金来管理。本
书所指的资本结构通常仅是狭义的资本结构,也就是债务资本在企业
全部资本中所占的比重。
不同的资本结构会给企业带来不同的后果。企业利用债务资本进
行举债经营具有双重作用,既可以发挥财务杠杆效应,也可能带来财
务风险。因此企业必须权衡财务风险和资本成本的关系,确定最佳的
资本结构。评价企业资本结构最佳状态的标准应该是能够提高股权收
益或降低资本成本,最终目的是提升企业价值。股权收益,表现为净
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资产报酬率或普通股每股收益;资本成本,表现为企业的平均资本成
本率。根据资本结构理论,当公司平均资本成本最低时,公司价值最
大。所谓最佳资本结构,是指在一定条件下使企业平均资本成本率最
低、企业价值最大的资本结构。资本结构优化的目标,是降低平均资
本成本率或提高普通股每股收益。
从理论上讲,最佳资本结构是存在的,但由于企业内部条件和外
部环境的经常性变化,动态地保持最佳资本结构十分困难。因此在实
践中,目标资本结构通常是企业结合自身实际进行适度负债经营所确
立的资本结构。
(二)影响资本结构的因素
资本结构是一个产权结构问题,是社会资本在企业经济组织形式
中的资源配置结果。资本结构的变化,将直接影响社会资本所有者的
利益。
1.企业经营状况的稳定性和成长率
企业产销业务量的稳定程度对资本结构有重要影响:如果产销业
务量稳定,企业可较多地负担固定的财务费用;如果产销业务量和盈
余有周期性,则要负担固定的财务费用将承担较大的财务风险。经营
发展能力表现为未来产销业务量的增长率,如果产销业务量能够以较
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高的水平增长,企业可以采用高负债的资本结构,以提升权益资本的
报酬。
2.企业的财务状况和信用等级
企业财务状况良好,信用等级高,债权人愿意向企业提供信用,
企业容易获得债务资本。相反,如果企业财务情况欠佳,信用等级不
高,债权人投资风险大,这样会降低企业获 得信用的能力,加大债务
资本筹资的资本成本。
3.企业资产结构
资产结构是企业筹集资本后进行资源配置和使用后的资金占用结
构,包括长短期资产构成和比例,以及长短期资产内部的构成和比例
。资产结构对企业资本结构的影响主要包括:拥有大量固定资产的企
业主要通过长期负债和发行股票筹集资金;拥有较多流动资产的企业
更多地依赖流动负债筹集资金;资产适用于抵押贷款的企业负债较多
;以技术研发为主的企业则负债较少。
4.企业投资人和管理当局的态度
从企业所有者的角度看,如果企业股权分散,企业可能更多地采
用权益资本筹资以分散企业风险。如果企业为少数股东控制,股东通
常重视企业控股权问题,为防止控股权稀释,企业一般尽量避免普通
股筹资,而是采用优先股或债务资本筹资。从企业管理当局的角度看
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,高负债资本结构的财务风险高,一旦经营失败或出现财务危机,管
理当局将面临市场接管的威胁或者被董事会解聘。因此,稳健的管理
当局偏好于选择低负债比例的资本结构。
5.行业特征和企业发展周期
不同行业资本结构差异很大。产品市场稳定的成熟产业经营风险
低,因此可提高债务资本比重,发挥财务杠杆作用。高新技术企业的
产品、技术、市场尚不成熟,经营风险高,因此可降低债务资本比重
,控制财务杠杆风险。在同一企业不同发展阶段,资本结构安排不同
。企业初创阶段,经营风险高,在资本结构安排上应控制负债比例;
企业发展成熟阶段,产品产销业务量稳定和持续增长,经营风险低,
可适度增加债务资本比重,发挥财务杠杆效应;企业收缩阶段,产品
市场占有率下降,经营风险逐步加大,应逐步降低债务资本比重,保
证经营现金流量能够偿付到期债务,保持企业持续经营能力,减少破
产风险。
6.经济环境的税务政策和货币政策
资本结构决策必然要研究理财环境因素,特别是宏观经济状况。
政府调控经济的手段包括财政税收政策和货币金融政策,当所得税税
率较高时,债务资本的抵税作用大,企业可以充分利用这种作用来提
高企业价值。货币金融政策影响资本供给,从而影响利率水平的变动
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,当国家执行紧缩的货币政策时,市场利率较高,企业债务资本成本
增大。
(三)资本结构优化
资本结构优化,要求企业权衡负债的低资本成本和高财务风险的
关系,确定合理的资本结构。资本结构优化的目标,是降低平均资本
成本率或提高普通股每股收益。
1.每股收益分析法
可以用每股收益的变化来判断资本结构是否合理,即能够提高普
通股每股收益的资本结构,就是合理的资本结构。在资本结构管理中
,利用债务资本的目的之一,就在于债务资本能够提供财务杠杆效应
,利用负债筹资的财务杠杆作用来增加股东财富。
每股收益受到经营利润水平、债务资本成本水平等因素的影响,
分析每股收益与资本结构的关系,可以找到每股收益无差别点。所谓
每股收益无差别点,是指不同筹资方式下每股收益都相等时的息税前
利润和业务量水平。根据每股收益无差别点,可以分析判断在什么样
的息税前利润水平或产销业务量水平前提下,适于采用何种筹资组合
方式,进而确定企业的资本结构安排。
在每股收益无差别点上,无论是采用债务还是股权筹资方案,每
股收益都是相等的。当预期息税前利润或业务量水平大于每股收益无
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差别点时,应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案,反之亦然。在每
股收益无差别点时,不同筹资方案的每股收益是相等的。
当企业需要的资本额较大时;可能会采用多种筹资方式组合融资
。这时,需要详细比较分析各种组合筹资方式下的资本成本及其对每
股收益的影响,选择每股收益最高的筹资方式。
2.平均资本成本比较法
平均资本成本比较法,是通过计算和比较各种可能的筹资组合方
案的平均资本成本,选择平均资本成本率最低的方案,即能够降低平
均资本成本的资本结构,就是合理的资本结构。这种方法侧重于从资
本投入的角度对筹资方案和资本结构进行优化分析。
3.公司价值分析法
以上两种方法都是从账面价值的角度进行资本结构优化分析,没
有考虑市场反应,也没有考虑风险因素。公司价值分析法,是在考虑
市场风险的基础上,以公司市场价值为标准,进行资本结构优化,即
能够提升公司价值的资本结构,就是合理的资本结构。这种方法主要
用于对现有资本结构进行调整,适用于资本规模较大的上市公司资本
结构优化分析,同时,在公司价值最大的资本结构下,公司的平均资
本成本率也是最低的。
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可以看出,在没有债务资本的情况下,公司的总价值等于股票的
账面价值。当公司增加一部分债务时,财务杠杆开始发挥作用,股票
市场价值大于其账面价值,公司总价值上升,平均资本成本率下降。
二、营运资金管理策略的主要内容
流动资产是个不确切的概念。从定义上说,流动资产是指现金及
预期能在一年或超过一年的一个经营周期内转变为现金或者支用的资
源。但随着企业的成长,有许多流动资产项目变得不那么“流动”了。
如一个企业总是需要有一定数量的库存支持销售的需要,由于赊销的
增长,应收款项也变成长期的了。这些资产项目不是一般意义上的临
时性的或短期的,实际上是“永久、长期”流动资产。这样,企业的全
部资产可分为三部分:①临时性(波动性)流动资产,它随着每个销
售周期变化而变化,是由于季节性经营活动或其他类似原因所引起的
、在一定期间内的流动资产占用的临时性增加;①永久性(长期性)
的流动资产,这些资产随着时间的推移而增加,是现金、有价证券、
应收账款、存货等在整个年度内占用的最低水平,这部分流动资产占
用可以满足企业生产经营活动的最基本需要,其数额相对稳定:①长
期资产,如固定资产等。
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由于固定资产占用和永久性流动资产占用具有相对稳定的特征,
因此,它们的资金需求通常以长期负债和所有者权益的长期资金来满
足,从而保证企业正常的、基本的经营活动的资金需要。对于临时性
占用的流动资产所形成的资金需要,其如何满足在很大程度上取决于
企业的营运资金策略。一般情况下,可以首先考虑用自然融资、应付
账款、应付工资、应付税金等来满足这部分临时性的资金需要,然后
再考虑流动负债、长期负债和所有者权益来满足这种临时性的资金需
求。因此,营运资金策略的主要内容:一是确定流动资产各项目的目
标水平;二是确定流动资产用何种方法融资。
三、应收款项的日常管理
应收款项的日常管理与控制主要采取以下措施。
(一)加强对客户偿还能力与信用状况的调查研究和分析
收集和整理反映客户信用状况的有关资料,掌握客户的财务状况
和盈利状况,了解客户的信用状况;根据信用调查得到的有关资料,
运用特定方法,对客户的信用状况进行分析和评价,确定各客户的信
用等级;制定给予客户相应的信用条件,确定给予客户的信用期限、
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现金折扣、折扣期限和信用额度(企业允许客户赊购货物的最高限额
)。
(二)做好应收账款的日常核算工作
企业应在总分类中能够设置“应收账款”“其他应收款”“坏账损失”等
账户,汇总记载企业所有销售产品给客户的账款增减变动情况;同时
,另设“应收账款明细分类账”,分别详细地记载各销售产品给客户的
账款增减数额,以全面反映客户所赊欠账款多少变动状况以便及时催
款。
(三)加强应收账款监督
企业已经发生的应收账款时间有长有短,有的尚未超过信用期限
,已经超过信用期限的时间长短也不一样。一般来说,拖欠的时间越
长,收回欠款的可能性越小,形成坏账的可能性越大,因此,企业必
须采取一定的管理方法,对应收账款的收回情况进行监督,加速应收
账款的收回。常用的方法有账龄分析法和应收账款收现保证率分析法
。
1.账龄分析法
账龄分析法就是将所有赊销客户的应收账款的实际归还期编制成
表,汇总反映其信用分类:账龄、比重、损失金额和百分比情况。账
龄分析表是一张能显示应收账款在外天数(账龄)长短的报告。
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利用账龄分析表,企业可以了解到以下情况:
(1)有多少欠款尚在信用期内。这些款项未到偿付期,欠款是正
常的,但到期后能否收回,还要待时再定,故及时地监督仍是必要的
。
(2)有多少欠款超过了信用期,超过时间长短的款项各占多少,
有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠
款,企业应采取不同的收账方法,制定出经济、可行的收账政策;对
可能发生的坏账损失,则应提前做出准备,充分估计这一因素对损益
的影响。
通过应收账款账龄分析,不仅能提示财务管理人员应把过期款项
视为工作重点,而且有助于促进企业进一步研究和制定新的信用政策
。
2.应收账款收现保证率分析法
由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着
非对称性矛盾,并呈现出预付性与滞后性的差异特征(如企业必须用
现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税,弥补应收账款资金占用
等),这就决定了企业必须对应收账款收现水平制定一个必要的控制
标准,即应收账款收现保证率。
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应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要,所
确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比,是二者应当保
持的最低比例。其他稳定可靠现金流入总额是指从应放账款收现以外
的途径可以取得的各种稳定可靠的现金流入数额。包括短期有价证券
变现净额、可随时取得的银行贷款额等。
应收账款收现保证率指标反映了企业既定会计期间预期现金支付
数量扣除各种可靠稳定性来源后的差额,必须通过应收账款有效收现
予以弥补的最低保证程度,其意义在于:应收款项未来是否可能发生
坏账损失对企业并非最为重要,更为关键的是实际收现的账项能否满
足同期必需的现金支付要求;特别是满足具有刚性约束的纳税债务及
偿付不得展期或调换的到期债务的需要。
企业应定期计算应收账款实际收现率,看其是否达到了既定的控
制标准,如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率,应查明原因
,采取相应措施,确保企业有足够的现金满足同期必需的现金支付要
求。
四、决策与控制
(一)财务决策
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财务决策是指按照财务战略目标的总体要求,利用专门的方法对
各种备选方案进行比较和分析,从中选出最佳方案的过程。财务决策
是财务管理的核心,决策的成功与否直接关系到企业的兴衰成败。
财务决策的方法主要有两类:一类是经验判断法,是根据决策者
的经验来判断选择,常用的方法有淘汰法、排队法、归类法等;另一
类是定量分析方法,常用的方法有优选对比法、数学微分法、线性规
划法、概率决策法等。
(二)财务控制
财务控制是指利用有关信息和特定手段,对企业的财务活动施加
影响或调节,以便实现计划所规定的财务目标的过程。
财务控制的方法通常有前馈控制、过程控制、反馈控制几种。
五、分析与考核
(一)财务分析
财务分析是指根据企业财务报表等信息资料,采用专门方法,系
统分析和评价企业财务状况、经营成果以及未来趋势的过程。
财务分析的方法通常有比较分析、比率分析、综合分析等。
(二)财务考核
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财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比,
确定有关责在单位和个人完成任务的过程。财务考核与奖惩紧密联系
,是贯彻责任制原则的要求,也是构建激励与约束机制的关键环节。
财务考核的形式多种多样,可以用绝对指标、相对指标、完成百
分比考核,也可采用多种财务指标进行综合评价考核。
六、对外投资的影响因素研究
对外投资决策,要周密地研究影响对外投资的各种因素。这些因
素主要包括:
(一)对外投资的盈利与增值水平
对外投资的收益与增值提高超过对内投资的收益,增值水平是进
行对外投资的先决条件。
(二)对外投资风险
对外投资风险是指企业由于对外投资遭受经济损失的可能性,或
者说不能获得预期投资收益的可能性。投资风险加大会破坏投资收益
的安全性,因此,投资的风险又可称为投资的安全性。诱发对外投资
风险的因素很多,政治的、经济的、技术的。自然的和企业自身的各
种因素往往结合在一起共同对投资收益发生影响。对外投资的风险主
要有利率风险、物价风险、市场风险、外汇风险、决策风险 5 种。
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(三)对外投资成本
对外投资成本是从分析、决策对外投资开始到收回全部投资整个
过程的全部开支。包括:
(1)前期费用,指从提出投资项目开始进行的可行性分析费用,
到做出抉择期间发生的调查费用、评估费用、准备费用等;
(2)实际投资额,即用于投资的资金,如联营投资额、股票债券
的购买价格;
(3)资金成本,筹措对外投资所需资金而开支的筹资成本,如筹
资手续费、利息股利等;
(4)投资回收费用。
对外投资的盈利和回收额必须大于投资成本。
(四)投资管理和经营控制能力
通