姓毕业设计任务书
专业 班级 姓名 下发日期 2 年 12 月 20 日
题目
山东万松纸业有限公司的会计制度设计
专题 企业会计制度设计
主
要
内
容
及
要
求
第一部分 企业会计制度设计说明书
1、企业概况
2、制度设计理由
第二部分 企业会计制度设计
一、总则
二、会计岗位职责设计
（一）会计岗位图
（二）各岗位职责说明
三、会计科目设计
（一）会计科目一览表：分资产、负债、所有者权益、成本、损益五大类
（二）主要会计科目说明
四、会计凭证设计
（一）原始凭证：图示+说明
（二）记账凭证：图示+说明
五、会计账簿设计
（一）总账：图示+说明
（二）明细账：图示+说明
（三）日记账：图示+说明
（四）备查账：可选择
六、企业成本核算流程及方法设计
制造类企业需进行成本核算
七、企业账务处理程序设计
八、会计报告设计
（一）资产负债表（表+填制要求）
（二）利润表（表+填制要求）
九、企业业务流程设计
十、企业主要业务事项举例
选择企业经营中的主要业务，进行账务分析。
十一、附则
要求：
一、企业制度设计的内容需要根据实习的企业的类型及具体情况进行安排。对于制造型
企业需进行成本核算设计，其他类型的企业不需设计这一项。
二、为保证企业制度设计内容的完善，需包含上述各项制度设计要求。
三、制度设计的内容需要图表和说明相结合。
主
要
技
术
参
数
1、设计内容充实、有新意、有学术价值和实际应用价值；条理清晰、结构合理；字迹清
晰整洁无错别字。
2、设计要求 10000 字以上。
3、设计成果包括选题、审题表，初稿，二稿，终稿，周记，各项成果内容必须完整。
4、参考文献不小于 15 篇，其中外文不小于 2 篇。
进
度
及
完
成
日
期
2015 年
3 月 30 日-----------4 月 12 号（2 周） 收集、整理资料，完成任务书。
4 月 13 日-----------5 月 3 号（3 周） 完成论文一稿（手写）。
5 月 4 日------------5 月 24 号（3 周） 完成论文二稿。
5 月 25 日----------6 月 7 号（2 周） 完成论文三稿。
6 月 8 日-----------6 月 14 号（1 周） 指导老师、评阅老师评阅，并给出成绩。
6 月 15 日---------6 月 19 号（1 周） 毕业答辩并汇总成绩。
系主任签字 日期 教研室主任签字 日期 指导教师签字 日期
指 导 教 师 评 语
指导教师:
年 月 日
青岛理工大学毕业设计评阅意见表
设计题目
评 分评价
项目
评价标准（A 级） 满分
A B C D E
10 9 8 7 ≤6文献
资料
利用
能力
能独立地利用多种方式查阅中外文
献；能正确翻译外文资料；能正确
有效地利用各种规范、设计手册等。
10
19－20 17－18 15－16 13－14 ≤12
综合
运用
能力
研究方案设计合理；设计方法科学；
技术线路先进可行；理论分析和计
算正确；动手能力强；能独立完成
设计；能综合运用所学知识发现和
解决实际问题；研究结果客观真实。
20
37-40 32-36 28-31 25-27 ≤24设计
（论
文）
质量
设计结构严谨；逻辑性强；语言文
字表准确流畅；格式、图、表规范；
有一定的学术水平或实际价值
40
15 13-14 11-12 10 ≤9创新
能力
有较强的创新意识；所做工作有较
大突破；设计有独到见解
15
15 13-14 11-12 10 ≤9工作
量
工作量饱满；圆满完成了任务书所
规定的各项任务。
15
总分 是否同意将该设计提交答辩：是（ ） 否（ )
具体评阅及修改意见：
评阅人：
年 月 日
注：1.请按照 A 级标准，评出设计各项目的具体得分，并填写在相应项目的评分栏中；
2.计算出总分。若总分<60 分，“设计（论文）质量”<24 分，建议不能提交论文评阅乃至答辩。
该设计须限期修改合格后重新申请答辩。
3.评阅意见栏不够可另附页。
答 辩 委 员 会 评 语
周 记 说明书 图 纸 答 辩 总 评
（5%） （65%） （30%） 百分制 等级制
答辩委
员会主
席签字
日 期评
定
成
绩
摘 要
我国改革开放以来，小企业发展迅速，在经济发展和社会生活中发挥着越来
越重要的作用。随着知识经济的到来，小企业将成为我国国民经济的主要增长点。
为推动小企业业务发展和管理水平的提高，根据企业经营管理需要设计规范、灵
活、有效的会计制度十分必要。目前国内小企业会计核算不健全，财务管理混乱
现象较为普遍，严重影响了会计管理职能的发挥。如许多小企业内部会计制度不
健全，会计基础工作薄弱，致使企业账目混乱，财产账实不符，会计信息失真，
甚至影响了企业的生存与发展。
基于以上会计制度的重要性，本文以山东万松纸业有限公司为例，对会计制
度进行了设计，本设计主要包括两部分：第一部分是企业概况和对原会计制度里
面账务处理规范性不够、会计机构权限模糊等不足的分析；第二部分是依据本企
业实际情况对会计制度进行进一步的改善。主要是从会计机构、会计科目、会计
凭证、会计账簿等方面进行设置和改进。
关键词：山东万松纸业有限公司；小企业；会计制度；设计
I
ABSTRACT
Since the reform and opening up of our country, the small enterprise develops
quickly, and plays an increasingly important role in the economic development and
social life.. With the arrival of the knowledge economy, small business will become
the main growth point of the national economy of our country.. In order to promote
the development of small business enterprise and improve the management level, it is
necessary to design standard, flexible and effective accounting system according to
the management of enterprise. At present, the accounting of small business accounting
is not perfect, the phenomenon of financial management confusion is common, which
seriously affects the function of accounting management. Such small enterprises
internal accounting system is not perfect, accounting basic work is weak, resulting in
business accounts are in disorder, property accounts do not agree with reality,
accounting information distortion, and even affect the enterprise's survival and
development.
Based on the importance of the above accounting system, based on the Shandong
Wansong Paper Co, Ltd., for example, the accounting system design, this design
mainly includes two parts: the first part is overview of the enterprise and the original
accounting system accounting treatment norms is not enough, accounting authority
fuzzy problems analysis; the second part is on the basis of the actual situation of the
enterprise to the accounting system to further improve. Is mainly set up and improved
from the aspects of accounting institution, accounting, accounting vouchers,
accounting books etc.
KEY WORDS：Shandong Wansong Paper company limited;small enterprises;
accounting system; design
青岛理工大学毕业设计
目 录
前 言 ..............................................................................................................................1
第一部分 山东万松纸业有限公司会计制度设计说明 ..............................................2
第二部分 山东万松纸业有限公司会计制度设计 ......................................................3
第 1 章 总则 ..................................................................................................................3
第 2 章 会计机构设置以及岗位责任设计 ..................................................................6
会计机构设置的依据 ..........................................................................................6
会计组织机构图 ..................................................................................................6
岗位职责说明 ......................................................................................................6
第 3 章 会计科目设计 ..................................................................................................9
会计科目设置的依据 ..........................................................................................9
会计科目一览表 ..................................................................................................9
会计科目使用说明 ............................................................................................10
第 4 章 会计凭证的设计 ............................................................................................21
会计凭证设计的依据 ........................................................................................21
原始凭证的设计 ................................................................................................21
记账凭证的设计 ................................................................................................25
第 5 章 会计账簿的设计 ............................................................................................26
会计账簿设计的依据 ........................................................................................26
总账 ....................................................................................................................26
明细分类账 ........................................................................................................27
日记账 ................................................................................................................29
第 6 章 成本核算的设计 ............................................................................................30
设置成本核算程序的依据 ................................................................................30
成本核算流程图 ................................................................................................30
成本核算程序说明 ............................................................................................30
第 7 章 账务处理程序的设计 ....................................................................................31
设置账务处理程序的依据 ................................................................................31
账务处理程序流程图 ........................................................................................31
账务处理程序说明 ............................................................................................31
第 8 章 会计报表的设计 ............................................................................................32
会计报表设计的依据 ........................................................................................32
资产负债表.........................................................................................................32
利润表 ................................................................................................................34
第 9 章 业务流程设计 ................................................................................................36
采购业务流程 ....................................................................................................36
生产业务流程 ....................................................................................................37
销售业务流程 ....................................................................................................38
第 10 章 主要业务事项举例 ......................................................................................40
第 11 章 附则 ..............................................................................................................44
致谢 ..............................................................................................................................45
参考文献 ......................................................................................................................46
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00
前 言
小企业一般是指资产规模不大，从业人员较少的企业，包括规模在规定标准
以下的法人企业和自然人企业。我国改革开放以来，小企业发展迅速，在经济发
展和社会生活中发挥着越来越重要的作用。据统计：在新增就业机会中小企业
占 90%以上，随着知识经济的到来，小企业将成为我国国民经济的主要增长点，
为推动小企业业务发展和管理水平的提高，根据企业经营管理的需要设计规范、
灵活、有效的会计制度十分必要。
但是目前小企业的会计制度存在许多问题，就以山东万松纸业有限公司来说，
其企业会计核算不健全，财务管理混乱现象十分严重，影响了会计管理职能的发
挥，并且其内部会计制度也不健全，会计基础工作十分薄弱，致使企业账目混乱，
财产账实不符，会计信息失真。因此针对这些问题，对该企业进行了会计制度的
设计，其中有会计机构、会计科目、会计凭证、会计账薄、成本核算、账务处理
程序以及会计报表和业务流程的设计。
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第一部分 山东万松纸业有限公司会计制度设计说明
1.企业概况
公司成立于 2002 年，公司注册资本 2000 万元。该公司共有 500 逾名员工，
其中该公司管理层为董事长、总经理、副总经理、财务部、销售部、采购部、人
事部、生产部等。其主导产品 B 级中强瓦楞原纸，该产品具有档次高，强度大
等优势，国内市场需求较大。公司产品销售主要渠道为国内各城市的批发商、包
装厂、纸箱厂，销售网络覆盖全省、浙江、河北、天津等省市。该公司年销售收
入 6000 多万元，年生产能力 6 万吨。生产设备配置自动化程度较高，技术装备
先进合理。公司拥有污水处理厂一处，负责处理本公司造纸污水，经处理后的污
水可以应用到纸机上，形成水的循环利用，不必开采地下水，这样可以节约成本，
又可以节约水资源。
2．原制度的不足
（1）对账务处理规范性不够。主要是制度制定的不细致，账务处理随意性
较大，对业务处理方面不同程度的存在模糊现象，易造成相关人员理解上的差异
和操作上的无所适从或随意性。
（2）对会计科目使用不恰当。从该企业现有的会计科目来看，太过于笼统，
并没有根据其企业特性有针对性的选择一些适合于本企业的会计科目。
（3）会计机构权限模糊。该企业虽然对会计机构的权限进行了划分，但从
总体来看执行效果并不明显，经常出现职权混乱的现象。
（4）记账凭证使用不规范。原来采用的是收、付、转记账凭证，但不利于
账簿的登记。
（5）报表没有按照规定的标准进行填制，报送不及时。
（6）其他方面的不足包括：在现金管理方面存在白条抵库现象；企业不重
视对于固定资产等进行减值提取。
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第二部分 山东万松纸业有限公司会计制度设计
第1章 总则
为了规范本企业的会计核算，提高会计信息质量，根据《会计法》、《小企业
会计准则》、《内部会计控制规范》、财政部规定的其他相关规定以及该企业的实
际情况来制定本制度。
第一条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中
华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执
行。
第二条 除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业以外，
在中华人民共和国境内设立的企业(含公司，下同)，执行本制度。
第三条 企业应当根据有关会计法律、行政法规和本制度的规定，在不违反
本制度的前提下，结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的会计核算办法。
第四条 企业填制会计凭证、登记会计账簿、管理会计档案等要求，按照《中
华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执
行。
第五条 会计核算应以企业发生的各项交易或事项为对象，记录和反映企业
本身的各项生产经营活动。
第六条 会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。
第七条 会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
第八条 企业的会计核算以人民币为记账本位币。
第九条 企业的会计记账采用借贷记账法。
第十条 会计记录的文字应当使用中文。
第十一条 本企业的折旧方法采用双倍余额递减法，企业固定资产包括建筑
物，房屋，机器设备，运输工具等其他的固定资产。采用年限平均法对本企业的
固定资产计提折旧。此方法以固定资产的原值减去预计净残值除以预计使用年限，
求出每年的折旧费用。其中房屋及建筑物的使用年限是 35 年；机器设备的使用
年限是 10 年；运输工具及其他的固定资产的使用年限是 5 年。预计净残值率是
5%。
第十二条 本企业定期于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各
项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项，应当计提坏账准
备。本企业采用备抵法来进行坏账的会计处理。
第十三条 企业在会计核算时，应当遵循以下基本原则：
（一）会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财
务状况、经营成果和现金流量。
（二）企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅
按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
（三）企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现
金流量，以满足会计信息使用者的需要。
（四）企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有
必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累计影响数，以及累计影响数不能
合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。
（五）企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指针应当
口径一致、相互可比。
（六）企业的会计核算应当及时进行，不得提前或延后。
（七）企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和
利用。
第十四条 企业的财产清查方法采用实地盘点法。
第十五条 企业存货在取得时，应当按照实际成本入账。购入的存货，按买
价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、
入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本
第十六条 建立会计档案。包括对会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会
计资料都应建立档案，妥善保管。规定本企业的保管期限如下：
会计凭证保管期限为 15 年；会计账簿保管期限为：一般日记账 15 年；现金
和银行存款日记账为 25 年；明细账和总账为 15 年；固定资产卡片在固定资产报
废清理后保存 5 年；辅助账簿 15 年。会计报表保管期限为：年度会计报表永久
保管；月、季会计报表保管 5 年。
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第 2 章 会计机构设置以及岗位责任设计
会计机构设置的依据
为了科学、有效的组织会计工作，《中华人民共和国会计法》和《会计基础
工作规范》中明文规定：“各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构”。并且
《中华人民共和国会计法》第二十二条规定了国家机关、社会团体、企业、事业
单位、个体工商户和其他组织的会计机构和会计人员的职责。其中包括：依法实
行会计监督、拟定本单位办理会计实务的具体办法、参与拟定经济计划、办理其
他会计事务等。同时也根据该公司的实际情况进行制定属于其自己的会计机构。
会计组织机构图
总账会计
成本会计 税务会计 出纳 仓管员
岗位职责说明
1. 财务主管的岗位职责：
（1）审核日常费用报销单据，提交财务经理。
（2）会计即日工作安排检查督促，日常负责财务所有会计凭证的审核检查。
（3）每月工资表的考勤及核算等审核。
（4）日常促销活动单的审核检查、促销费用及挂账的账务处理、活动的评估
分析。
（5） 月初 3 号前跟进及检查结算会计的供应商成本表，负责供应商成本核
算，结转收入成本包括供应商当月销售收入、租金扣点的核对、帐务处理，指导
往来会计按供应商户逐个挂应付帐款往来，跟进往来会计清查应付货款，确保往
来准确。
（6）月末及时指导会计进行现金、银行存款、商务卡、电费、收据、发票的
财务主管
现场盘点及盘点表的落实。
2. 出纳的岗位职责：
（1）办理银行存款和现金领取。
（2）负责支票、汇票、发票、收据管理。
（3）做银行账和现金账，并负责保管财务章。
（4）负责报销差旅费工作。
（5）员工工资的发放
3. 总账会计的岗位职责范围如下：
（1）编制、审核会计凭证；
（2）登记所有总分类账；
（3）编制财务会计报表。
4. 税务会计的岗位职责范围如下：
（1）严格按照国家税法规定对公司财务进行税务处理及申报纳税；
（2）负责日常开具各种增值税发票、普通发票及其他与税务相关的票据；
（3）每月 10 日前编制地税、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳
各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。
5. 成本会计的岗位职责
（1）负责生产成本核算，认真进行成本开支的事前审核；
（2）严格控制成本，促进增产节约，增收节支，提高企业经营效益；
（3）负责对生产成本进行监督管理，督导成本控制及清点存货，审查原材料
的采购；
（4）负责编制原材料转账传票，负责编制工厂成本转账传票；
（5）随时抽查企业原材料供应情况；
（6）参与存货的清查盘点工作；
6. 仓管员的岗位职责
（1）按时巡视仓库，及时发现可疑情况；
（2）认真做好仓库安全、整理工作，及时检查火灾隐患；
（3）验收后的物资必须按类别放置；
（4）做好月底仓库盘点工作；
（5）严禁私自借用仓库物品，严禁向送货商购买物资；
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第 3 章 会计科目设计
会计科目设置的依据
根据《中华人民共和国会计法》和《小企业会计准则》对企业进行会计科目
的设计，同时结合山东万松置业有限公司的实际情况，设计出如下符合该企业的
会计科目。
会计科目一览表
表 3-1 会计科目一览表
顺序号 编码 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类 25 2241 其他应付款
1 1001 库存现金 26 2501 长期借款
2 1002 银行存款 三、所有者权益
3 1012 其他货币资金 27 3001 实收资本
4 1121 应收票据 28 3002 资本公积
5 1122 应收账款 29 3101 盈余公积
6 1123 预付账款 30 3103 本年利润
7 1132 应收利息 31 3104 利润分配
8 1221 其他应收款 四、成本类
9 1231 坏账准备 32 4001 生产成本
10 1402 在途物资 33 4101 制造费用
11 1403 原材料 五、损益类
12 1405 库存商品 34 5001 主营业务收入
13 1411 周转材料 35 5051 其他业务收入
14 1601 固定资产 36 5511 投资收益
15 1602 累计折旧 37 5301 营业外收入
16 1606 固定资产清理 38 5401 主营业务成本
17 1901 待处理财产损益 39 5402 其他业务成本
二、负债类 40 5403 营业税金及附加
18 2001 短期借款 41 5601 销售费用
19 2201 应付票据 42 5602 管理费用
续表 3-1
顺序号 编码 会计科目名称 顺序号 编号 会计科目名称
20 2202 应付账款 43 5603 财务费用
21 2203 预收账款 44 5711 营业外支出
22 2211 应付职工薪酬 45 5801 所得税费用
23 2221 应交税费
24 2231 应付利息
会计科目使用说明
1001 库存现金
（1）核算内容：核算企业的库存现金。
（2）借贷两方反映的内容：企业收到库存现金，借记本科目，贷记相关科
目；支出现金做相反的会计分录。
（3）余额：本科目的期末余额在借方，期末借方余额反映企业所持有的库
存现金。
1002 银行存款
（1）核算内容：本科目核算企业存入银行的各种存款。
（2）借贷方反映的内容： 企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科
目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记
本科目。
（3）余额：本科目期末余额在借方，反映企业实际存在银行或其他金融机
构的款项。
1101 其他货币资金
（1）核算内容：核算企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
（2）借贷两方反映的内容：增加的其他货币资金，借记本科目，贷记相关
科目；减少的其他货币资金，做相反的会计分录。
（3）余额：期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。
1121 应收票据
（1）核算内容：核算企业因对外销售产品、材料等而收到的商业汇票。
（2）借贷两方反映的内容：企业收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票
的票面金额借记本科目；贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据
的票面金额。
（3）余额：期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款
（1）核算内容:核算本企业因销售各类商品日常生产经营活动应收取的款项。
（2）借贷两方反映的内容:借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的
收回及坏账损失。
（3）余额:期末余额在借方，反映该企业尚未收回的应收账款。
1123 预付账款
（1）核算内容：核算本企业按照合同规定预付的款项。包括：根据合同规
定预付的购货款、租金、工程款等。
（2）借贷两方反映的内容：预付款项情况不多的企业，也可以不设置本科
目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。企业因购货而预付的款项，借
记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）余额：期末余额在借方，反映该企业预付的各种款项。
1132 应收利息
（1）核算内容：本科目核算小企业债券投资应收取的利息。
（2）如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，
应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除应收的债券利息后的金额，借记“短
期投资”或“长期债券投资”科目，按照应收的债券利息，借记本科目，按照实际
支付的购买价款和相关税费，贷记“银行存款”科目。
（3）余额：期末余额在借方，反应企业尚未收到的利息。
1121 其他应收款
（1）核算内容：核算本企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、
应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：各种应收的赔款、应向职工
收取的各种垫付款项等。
（2）借贷两方反映的内容：反应企业收到的其他应收款项，贷记“银行存
款”、“库存现金”等。
（3）余额：期末余额在借方，反映该企业尚未收回的其他应收款项。
1231 坏账准备
（1）核算内容:核算应收账款的坏账准备。
（2）借贷两方反映的内容:资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记
的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其
账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反
的会计分录。
（3）余额:期末余额在贷方，反映本企业已计提但尚未转销的坏账准备。
1402 在途物资
（1）核算内容:核算本企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算，
尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实际采购成本。
（2）借贷两方反映的内容:外购材料等物资，借记本科目、“应交税费——
应交增值税（进项税额）”科目，按照购买价款、相关税费、运输费、装卸费、
保险费以及在外购物资过程发生的其他直接费用，贷记“库存现金”、“银行存
款”、“其他货币资金”、“预付账款”、“应付账款” 等科目。
（3）余额:期末余额在借方，反映该企业已经收到发票账单，但材料或商品
尚未到达或尚未验收入库的在途材料、商品等物资的采购成本。
1403 原材料
（1）核算内容:核算本企业库存的各种材料。包括：原料及主要材料、辅助
材料、外购半成品实际成本。
（2）借贷两方反映的内容:购入并已验收入库的材料，按照实际成本，借记
本科目，贷记“在途物资”、“应付账款”等科目。涉及按照税法规定可抵扣的增值
税进项税额的，还应当借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。
（3）余额:期末余额在借方，反映该企业库存材料的实际成本。
1405 库存商品
（1）核算内容：该科目核算本企业库存各种商品的实际成本。
（2）借贷方反映的内容：购入的商品在到达验收入库后，按商品进价，借
记本科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税(进项税
额)”科目，按实际应付款项，贷记“应付账款”等科目。
（3）余额：期末借方余额，反映本企业各种库存商品的实际成本(或进价)
或售价。
1411 周转材料
（1）核算内容：企业多次使用的包装物以及低值易耗品。
（2）借贷两方反映的内容：企业在购入时，参照“原材料”科目进行处理。
在领用时，借记“周转材料----在用周转材料”，贷记“周转材料----在库周转材料”。
（3）余额：期末借方余额，反映企业在库周转材料的实际成本以及在用周
转材料的摊余价值。
1601 固定资产
（1）核算内容：核算本企业固定资产的原价。
（2）借贷两方反映的内容：借方表示企业增加的固定资产的原值，贷方表
示企业减少的固定资产的原值。
（3）余额:期末余额在借方，反映该企业固定资产的原价。
1602 累计折旧
（1）核算内容：企业对固定资产计提的折旧。
（2）借贷两方反映的内容：企业按月计提固定资产折旧，借记“管理费用”
等科目，贷记本科目。
（3）余额：期末余额在贷方，反映企业固定资产累计折旧额。
1606 固定资产清理
（1）核算内容：小企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处置固定资
产所转出的固定资产账面价值以及在清理过程中发生的费用等。
（2）借贷两方反映的内容：企业因出售、报废、毁损、对外投资等原因处
置固定资产，应当按照该项固定资产的账面价值，借记本科目，按照其已计提的
累计折旧，借记“累计折旧”科目，按照其原价，贷记“固定资产”科目。
（3）余额：本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理
净损失；本科目期末贷方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净收益。
1901 待处理财产损溢
（1）核算内容：企业在财产清查过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损
的价值。
（2）借贷两方反映的内容：盘盈的原材料、固定资产等，借记“原材料”等
科目，贷记本科目；盘亏的各种材料，借记本科目，贷记“原材料”等科目。
（3）余额：企业的财产损益，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理
后本科目应无余额。
2001 短期借款
（1）核算内容：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下
(含 1 年)的各种借款。
（2）借贷两方反映的内容：企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，
借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（3）余额：到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
2201 应付票据
（1）核算内容：核算企业购买材料、接受劳务或与分包单位办理工程结算
而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（2）借贷两方反映的内容：贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的
预提利息；借方登记支付票据的金额。
（3）余额：期末余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额和
应计未付的利息。
2202 应付账款
（1）核算内容:核算企业应当支付的货款。
（2）借贷两方反映的内容:借方登记已偿还的款项，贷方登记采购材料但没
有及时承付的款项。
（3）余额:期末余额在贷方，反映尚未偿还的债款。
2203 预收账款
（1）核算内容：本科目核算小企业按照合同规定预收的款项。包括：预收
的购货款、工程款等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款
项直接记入“应收账款”科目贷方。
（2）借贷两方反映的内容：小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”
等科目，贷记本科目；销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷
记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
（3）余额：本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期末如为借
方余额，反映小企业尚未转销的款项。
2211 应付职工薪酬
（1）核算内容：核算企业根据规定应支付给企业职工的工资或福利。
（2）借贷两方反映的内容:企业按规定应支付给职工的工资、福利、奖金等。
借记本科目，贷记“银行存款”或“库存现金”等。
（3）余额:期末余额在贷方，反映企业支付给职工的工资结余。
2221 应交税费
（1）核算内容：核算企业应当缴纳的各种税费。包括：增值税、消费税、
所得税等。
（2）借贷两方反映的内容：企业按规定计算应缴纳的各种税费，按着不同
的性质，借记相关科目，贷记本科目；实际缴纳各种税费时，借记本科目，贷记
“银行存款”、“库存现金”等科目。
（3）余额：期末余额在借方，反映企业尚未缴纳的税费；余额在贷方的反
映企业多缴纳或者少抵扣的。
2231 应付利息
（1）核算内容：核算企业按照合同约定应支付的利息费用。
（2）借贷两方反映的内容：在应付利息日，企业应当按照合同利率计算确
定的利息费用，借记“财务费用”、“在建工程”等科目，贷记本科目。实际支付的
利息，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）余额：期末余额在贷方，反映企业应付未付的利息费用。
2241 其他应付款
（1）核算内容：核算本企业除应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交
税费、应付利息、应付利润等以外的其他各项应付款，如应付租入固定资产和包
装物的租金等。
（2）借贷两方放映的内容：发生的其他各种应付款项，借记“管理费用”等
科目，贷记本科目。
（3）余额：期末余额在贷方，反映该企业应付未付的其他应付款。
2501 长期借款
（1）核算内容：企业向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含
1 年）的各种借款。
（2）借贷两方反映的内容：企业借入长期借款，借记“银行存款”等科目，
贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）余额：期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本。
3001 实收资本
（1）核算内容：核算企业接受投资者投入企业的实收资本。
（2）借贷两方反映的内容：企业收到投资者投入的资本，借记“银行存款”
“固定资产”等科目，按其在注册资本中所占份额，贷记本科目，按其差额，贷记
“资本公积----资本溢价”。
（3）余额：期末余额在贷方，反映企业实收资本总额。
3101 盈余公积
（1）核算内容：核算企业公积金的提取及使用的情况。
（2）借贷两方反映的内容：借方登记盈余公积的使用数，贷方登记盈余公
积的提取数。
（3）余额：期末余额在贷方，反映提取盈余公积的结余数。
3103 本年利润
（1）核算内容：核算本企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。
（2）借贷两方反映的内容：年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的
本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未
分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。
（3）余额:转后本科目应无余额。
3104 利润分配
（1）核算内容：本科目核算小企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分
配（或弥补）后的余额。 本科目应按照 “应付利润” 、 “未分配利润” 等进行
明细核算。
（2）借贷两方反映的内容： 小企业根据有关规定分配给投资者的利润，
借记本科目 （应付利润） ，贷记“应付利润”科目；用盈余公积弥补亏损，借记
“盈余公积”科目，贷记本科目（盈余公积补亏） 。 年度终了， 小企业应当将
本年实现的净利润， 自 “本年利润”科目转入本科目， 借记 “本年利润” 科目，
贷记本科目 （未分配利润） ；为净亏损的，做相反的会计分录。同时，将“利
润分配”科目所属明细科目（应付利润、盈余公积补亏）的余额转入本科目明细
科目（未分配利润） 。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细
科目应无余额。
（3）余额：本科目年末余额， 反映本企业的未分配利润 （或未弥补亏
损） 。
4001 生产成本
（1）核算内容：核算本企业进行生产发生的各项生产成本。
（2）借贷两方反映的内容:发生的各项直接生产成本，借记本科目（基本生
产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工
薪酬”等科目。各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅
助生产成本），贷记“制造费用”科目。
（3）余额:期末余额在借方，反映该企业尚未加工完成的在产品成本。
4101 制造费用
（1）核算内容:核算本企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间
接费用。
（2）借贷两方反映的内容:借方核算生产过程中发生的各项费用，贷方分配
转入应当负担的费用。
（3）余额:本科目期末应无余额。
5001 主营业务收入
（1）核算内容：核算本企业确认的销售各类商品业务的收入。
（2）借贷两方反映的内容：贷方登记企业实现的销售收入，借方登记“银行
存款”或“应收账款”等账户。
（3）余额：月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目
应无余额。
5051 其他业务收入
（1）核算内容：核算本企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经
营活动实现的收入。
（2）借贷两方反映的内容：确认的其他业务收入，借记“银行存款”、“其他
应收款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处
理。
（3）余额：月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应
无余额。
5301 营业外收入
（1）核算内容:用来反映与企业生产经营无直接关系的各项收入。
（2）借贷两方反映的内容:贷方登记各项营业外收入，借方登记“银行存款”
等。
（3）余额：期末无余额。
5401 主营业务成本
（1）核算内容:核算本企业确认销售商品等主营业务收入应结转的成本。
（2）借贷两方反映的内容:借方登记企业销售成本，贷方登记本科目。
（3）余额：月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目
应无余额。
5402 其他业务成本
（1）核算内容：核算本企业确认的除主营业务活动以外的其他日常生产经
营活动所发生的支出。
（2）借贷两方反映的内容：发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材
料”、“累计折旧”、“银行存款”等科目。
（3）余额：月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应
无余额。
5403 营业税金及附加
（1）核算内容：核算营业税、城市维护建设税、土地增值税、印花税等相
关税费。
（2）借贷两方反映的内容：按照规定计算确定的与其日常生产经营活动相
关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。
（3）余额：月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应
无余额。
5601 销售费用
（1）核算内容：核算本企业在销售商品过程中发生的各种费用。包括：销
售人员的职工薪酬、装卸费、包装费、保险费、广告费和业务宣传费等费用。
（2）借贷两方反映的内容：销售商品或提供劳务过程中发生的销售人员的
职工薪酬、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费等费用，借
记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（2）余额：月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应
无余额。
5602 管理费用
（1）核算内容：核算本企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：
在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、
修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费等费
用。
（2）借贷两方反映的内容：企业在筹建期间内发生的开办费，在实际发生
时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。行政管理部门计提的固定资产折旧费
和发生的修理费，借记本科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。企业发生
的业务招待费、财产保险费、聘请中介机构费、诉讼费等，借记本科目，贷记“银
行存款”、“长期待摊费用”等科目。
（3）余额：月末，可将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目
应无余额。
5603 财务费用
（1）核算内容：企业为筹集生产经营资金而发生的筹资费用。
（2）借贷两方反映的内容：企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“银行
存款”等科目；发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额等，借记“银行存款”
等科目，贷记本科目。
（3）余额：期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应
无余额。
5711 营业外支出
（1）核算内容：企业发生的各项营业外支出。包括：存货的盘亏、毁损、
报废损失，非流动资产处置净损失，坏账损失，长期债券投资损失，自然灾害等
不可抗力因素造成的损失，税收滞纳金，罚金，罚款，被没收财物的损失，捐赠
支出，赞助支出等。
（2）借贷两方反映的内容：支付的税收滞纳金、罚金、罚款，借记本科目，
贷记“银行存款”等科目。 确认被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支出，借记
本科目，贷记“银行存款”等科目。
（3）余额：月末，可将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应
无余额。
5801 所得税费用
（1）核算内容：本科目核算本企业根据企业所得税法确定的应从当期利润
总额中扣除的所得税费用。
（2）借贷两方反映的内容：年度终了，企业按照企业所得税法规定计算确
定的当期应纳税税额，借记本科目，贷记“应交税费——应交企业所得税”科目。
（3）余额：年度终了，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本
科目应无余额。
青岛理工大学毕业设计
1919
第 4 章 会计凭证的设计
会计凭证设计的依据
为了全面、真实的反映各种经济业务的实际发生情况，根据《中华人民共和
国会计法》和《会计基础工作规范》明确提出的“对企业发生的经济业务需要填
制凭证”的规定，并根据该企业的实际情况对会计凭证进行设计。
原始凭证的设计
1.原始凭证格式设计
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，作为业务办理手续、证明业
务发生情况、明确经办人员责任的原始依据，是具有法律效力的书面文件。
表 4-1 借款单
资金性质： 年 月 日
借款单位：
借款理由：
借款数额：人民币（大写) 人民币
本单位负责人意见 借款人（签章）
领导批示： 会计主管人员核批： 付款记录：
年 月 日以第 号现
金支出凭单付给
表 4-2 现金盘点报告表
单位名称 年 月 日
账存金额 实存金额 盘 盈 盘 亏 盈亏原因
表 4-3 限额领料单
材料类别：
领料部门： 发料仓库：
用途： 年 月 日 编号：
实际领用材料
编号
材料
名称
规格
计量
单位
领用
限额 数量 单价 金额
备注
请 领 实 发 退 回
日期
数量 负责人 数量
发料
人
领料人 数量 收料人
退料
人
限额
结余
表 4-4 销货单
购货单位或个人 销字第 号
发货仓库
货号 名称 规格 计量单位 数量 单价 金额 备 注
合计
主管 会计 提货人
表 4-5 现金收据
年 月 日
单位签署 出纳 审核 交款人
交款单位或个人名称
收款事由
金额（大写）
表 4-6 工资发放表
编制单位： 所属月份：
表 4-7 费 用 报 销 单
部门： 报销日期： 年 月 日
序号 月 日 内 容 张数 金额 备注
合 计 ￥ 附件 张
报销费用金额（大写）： 万 仟 佰 拾 元 角
分
总经理： 财务审核： 部门经理： 报销人：
表 4-8 出库单
出库单位：
用 途： 仓库
应发工资 代扣款项序
号
姓名
基本工资 加班工资 津贴 绩效考核 小计 个人所得税
实发金额 签名
1
2
3
4
合 计
材料编号 材料名称
及规格
计量单
位
领用限
额
实 际 领 用
数量 单价 金额
日期 请领 实领 退库
月 日 数量 出库单位
责人签章
数
量
发货
人鉴
章
领货
人鉴
章
收
货
人
鉴
章
数
量
退
货
人
鉴
章
限额结余
合 计
表 4-9 入库单
年 月 日 编号：
品名 型号 单位 数量 生产日期 批号 检验单号 备注
表 4-10 产品成本计算表
完工产品数量： 单位： 元
项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计
月初在产品成本
本月发生产品生产成本
本月全部生产费用
减：月末在产品成本
本月完工产品总成本
完工产品单位成本
2.编审要求
（1） 根据业务管理和会计核算要求，确定原始凭证的种类和内容
中小企业经济业务内容、中小企业内部管理需要以及与此相适应的会计
核算要求，是决定设计原始凭证的前提要求，凭证设计中必须全面、完整地反映
业务内容，符合各方管理的要求，适应会计核算的需要。
（2）规定原始凭证的传递程序
原始凭证的传递程序是指从填制和取得原始凭证开始，到最后归档为止
的整个流转过程。在设计中，应明确凭证由什么部门填制，一式几联，凭证的传
递途径与业务的流程如何保持同步一致，并最终如何归档等内容。
（3） 试用、修改与定稿
原始凭证设计后应适用一段时间，在使用过程中，听取各方意见，并检
查是否符合经济业务管理和核算的要求，表示的设计是否有效、合理，根据试行
情况作出修改、完善，最后定稿、复印，确定为正式的原始凭证。
记账凭证的设计
1.记账凭证格式设计
表 4-11 记 账 凭 证
年 月 日
借方金额 贷方金额
摘 要 会计科目 明细科目
百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分
记
账
合计： （附件 张）
会计主管 审核 制证 记账
2.记账凭证编审要求
（1）记账凭证各项内容必须完整、记账凭证应连续编号、书写应清楚，规
范
（2）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证
汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同内容和类别的原始凭
证汇总填制一张记账凭证。
（3）除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其余记账凭证必须附原始凭
证。
（4）填制原始凭证若发生错误，应当重新填制。
（5）记账凭证填制完成经纪业务事项后，若有空行，应当自金额栏最后一
笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。
青岛理工大学毕业设计
2424
第 5 章 会计账簿的设计
会计账簿设计的依据
设置会计账簿，是会计核算工作的中心环节。因此，科学合理地设计会计账
簿，建立健全会计账簿体系，是会计制度设计的重要内容。根据《中华人民共和
国会计法》和《会计基础工作规范》并结合企业业务的需要，设计的会计账簿，
主要包括:总账、明细账和日记账。
总账
1.总账格式图
表 5-1 总账
年
月 日
凭证
编号
摘要 借
方
贷
方
借
或
贷
余额
2．总分类账的登记方法
总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，当企业业务量较多时，可以五天或
十天登记一次，该企业每五天登记一次。月终，在全部经济业务登记入账后，结
出各账户的本期发生额和期末余额。
明细分类账
1．明细分类账图
表5-2 数量金额式明细账
账户名称：
年 收入 支出 结存
月 日
凭证
编号
摘要 单
价
数量 金额 数量 金额 数量 金额
数量金额式明细账的登记要求：
（1） 数量金额式明细账设有收入、支出和结存数量及金额栏，用来登记既
要反映金额，又要反映实物数量的经济业务，适用于财产物资的明细核算。根据
原始凭证、记账凭证登记明细账，既要登记数量又要登记金额。
（2） 月末结计本月发生额。
（3） 数量金额是明细账适用于既需要反映金额，又需要反映数量的经济业
务，如原材料、库存商品等科目的明细核算。
表 5-3 三栏式明细账
年
月 日
凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
三栏式明细账的登记要求：
（1） 三栏式明细分类账设有借、贷、余三个金额栏。这种明细账只登记金
额，适用于应收、应付账款等的明细核算。根据记账凭证登记明细账。
（2）月终，结计本期借方发生额、贷方发生额和月末余额。
（3）三栏式明细帐的帐页只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。
这种格式 适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的明细核算，
如"应收帐款"、"应付帐款"等债权债务结算科目的明细分类核算。
表 5-4 多栏式明细账
账户名称：
年 借方
月 日
凭证
编号
摘要
直接材料 直接人工 制造费用 合
计
贷方 余额
多栏式明细账的登记要求：
（1）多栏式明细账又称“分栏式明细账”。它是在一张账页内分设若干专栏，
用来登记明细项目较多、借贷方向单一的经济业务。根据原始凭证、记账凭证登
记明细账。
（2）月终，结计借方发生额、贷方发生额和月末余额。
（3）多栏式明细帐的帐页按照明细科目或明细项目分设若干专栏，以在同一
帐页上集中反映各有关明细科目或某明细科目各明细项目的金额。这种格式适用
于费用、成本、 收入和成果的明细核算，如"制造费用"、"管理费用"、"营业外
收入"和"营业外支出"等科目的明细分类核算。
日记账
表5-5 现金日记账
年 凭证
月 日 字 号
对方科目 摘要 借方金额 贷方金额 余额
表5-6 银行存款日记账
年 凭证
月 日
结
算
方
式
字
号
对方科目 摘要 借方金额 贷方金额 余额
登记要求：
（1） 根据复核无误的收、付款记账凭证记账。
（2） 所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。
（3） 逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。
（4） 必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。
（5） 文字和数字必须整洁清晰，准确无误。
（6） 每一账页记完后，必须按规定转页。
（7） 现金日记账必须逐日结出余额，每月月末必须按规定结账。现金日记
账不得出现贷方余额（或红字余额）。
（8） 记录发生错误时，必须按规定方法更正。
第 6 章 成本核算的设计
设置成本核算程序的依据
成本核算是指从生产费用发生开始，到算出完工产品总成本和单位成本为
止的整个成本计算的步骤。根据《小企业会计准则》、《中华人民共和国会计法》
以及该企业的实际情况进行设计。
成本核算流程图
图 6-1 品种法成本核算流程图
成本核算程序说明
① 按产品品种设立成本明细账，根据各项费用的原始凭证及相关资料编制
有关记账凭证并登记有关明细账（辅助生产成本明细账、制造费用明细账），并
编制各种费用分配表。
① 根据上述各种费用分配表和其他有关资料，登记各类产品生产成本的明
细账。
① 月末汇总生产成本，分别计算出完工产品和在产品成本。
材料费用分配表
人工费用分配表
其他费用分配表
辅助生产成本明
细账及分配表
制造费用明细账
及分配表
各 类 产 品 成 本 明
细账
完全生产成
本
在产品成本
①
V
2
V
2
①
①
①
①
①
青岛理工大学毕业设计
2929
第7章 账务处理程序的设计
设置账务处理程序的依据
账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节
约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。要能正确、及时、
完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。因此根据《中华人民共各国会
计法》和《会计基础工作规范》、《小企业会计准则》结合本企业的业务特点本企
业采用科目汇总账务处理程序。
账务处理程序流程图
①
日记账
图 7-1 记账凭证账务处理程序图
账务处理程序说明
该企业采用记账凭证账务处理程序，期一般程序是：
①根据原始凭证编制汇总原始凭证。
①根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。
①根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。
①根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。
①根据记账凭证登记逐笔登记总分类账。
①期末，根据总分类帐和明细分类账的记录，编辑会计报表。
原始凭证
汇总原始凭证
收
款
凭
证
付
款
凭
证
转
账
凭
证
总分类账
明细分类账
会
计
报
表
①
①
①
①
①
青岛理工大学毕业设计
3030
第 8 章 会计报表的设计
会计报表设计的依据
科学合理的设计会计报表，对于加强企业经营管理、满足与企业相关的各利
益相关方的需要、充分发挥会计在国民经济发展中的作用，都具有十分重要的意
义。根据《小企业会计准则》有关规定，结合本企业经营范围和经营状况及财务
状况，为更好地满足信息使用者的需求，设计如下资产负债表和利润表。
资产负债表
1.资产负债表
表 8-1 资产负债表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 短期借款
应收票据 应付票据
应收账款 应付账款
应收利息 预收账款
预付账款 应付职工薪酬
应收股利 应交税费
应收利息 应付利息
其他应收款 应付利润
存货 其他应付款
其中：原材料 其他流动负债
在产品 流动负债合计
库存商品 非流动负债：
周转材料 长期借款
其他流动资产 长期应付款
续表 8-1
资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额
流动资产合计 递延收益
非流动资产： 其他非流动负债
固定资产原价 非流动负债合计
减：累计折旧 负债合计
固定资产账面价
值
所有者权益（或股东
权益）：
在建工程 实收资本（或股本）
固定资产清理 资本公积
无形资产 盈余公积
长期待摊费用 未分配利润
非流动资产合计 所有者权益合计
资产合计 负债所有者权益合计
2.资产负债表的编制说明
本表“年初余额”栏内各项数字根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数
字填列。资产负债表各个项目的数字应根据企业或会计主体在期末总分类账户和
明细分类账户期末余额直接填列或进行分析加工后填列。方法如下：
（1）直接根据总账余额填列：大多数项目都是根据对用账户的总账余额填列
的，如“应收票据”、“短期借款”、“应付职工薪酬”等。
（2）根据若干个总账账户余额的合计数计算填列：“货币资金”就是根据“库存
现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的合计数填列的；“存货”是“原材
料”、“生产成本”、“库存商品”等若干账户余额合计后减去存货跌价准备后的净额
填列的。
（3）根据明细账账户的余额填列：“应收账款”就是根据“应收账款”明细账的
借方余额合计数减去坏账准备填列的。类似的还有“应付账款”。
（4）根据总账和明细账账户余额分析计算填列：如“长期借款”。
（5）根据相关账户余额相减后填列：期末持有的相应资产的实际价值，应按
减去相应资产的减值准备后的净额填列。如“固定资产”等资产项目。
利润表
1.利润表
表 8-2 利润表
项 目
本年
累计金额
本月
金额
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
其中：消费税
营业税
城市维护建设税
资源税
土地增值税
城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税
教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
销售费用
其中：商品维修费
广告费和业务宣传费
管理费用
其中：开办费
业务招待费
研究费用
财务费用
其中：利息费用（收入以“-”号填列）
加：投资收益（损失以“-”号填列）
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
其中：政府补助
减：营业外支出
其中：坏账损失
无法收回的长期债券投资损失
无法收回的长期股权投资损失
税收滞纳金
三、利润总额（亏损以“-”号填列）
减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“-”号填列） 3
（1）利润表中形成营业利润的各项目的填列：
1）“营业收入”项目，反映经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，根
据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的发生额分析填列。
2）“营业成本”项目，反映经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额，
根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的发生额分析填列。
3）“营业税金及附加”项目，反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、
城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
4）其他项目根据“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”等各账户
的发生额分析填列。
（2）利润表中组成利润总额各项目的填列：
应分别根据“营业外收入” 、“营业外支出”账户的发生额填列。
（3）利润表中形成净利润项目得填列：
“净利润”根据利润总额减去所得税费用计算填列。其中“所得税费用”项目，
反映本企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，根据
“所得税费用”账户得发生额分析填列。
（4）利润表中“营业利润”和“利润总额”、“净利润”项目填列。
利润表中“营业利润”和“利润总额”、“净利润”发生额填列。
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第 9 章 业务流程设计
采购业务流程
1. 采购业务流程图示
①
①
①
①通过
①未通过
①
图 9-1 采购业务流程图
2.采购业务流程说明
① 根据需要采购的木材、废纸等选择供货商。
① 与供货商签订合同。
① 订单跟踪，采购实施。
① 货到质检。
① 采购入库或者做其他处理。采购部门应配合财务部门来结帐付款，计算
出物料的采购成本，并及时督促供应商发票，结清采购订单。对该次采购进行总
结，为下次采购做准备。
计划采购木材、废纸等原
材料
选择供应商
签订购货合同
将木材等进行质
量检测
付款
采购入库
其他处理
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生产业务流程
1. 生产业务流程图示
接受生产瓦楞纸订单
① ↓
车间领用生产用木材
和废纸
① ↓
分类加工
① ↓
质量检测
① ↓
分类验收
①↓
产品入仓库
图 9-2 生产业务流程图
2.生产业务流程说明
① 公司接受生产瓦楞纸订单。
① 生产车间到仓库领取木材和废纸等原材料。
① 车间工人根据订单，生产加工 B 级中强瓦楞原纸。
① 车间生产 B 级中强瓦楞原纸后，进入质量检测环节。
① 质量检测完成后，产品进入仓库，等待销售。
销售业务流程
1. 销售业务流程图示
① 、①
①
①
① ①
①
①会计 ①
图 9-3 销售业务流程图
2.销售业务流程说明
①制定销售瓦楞纸计划。
①开发客户，定位市场。
①与客户商定价格等。
①和客户签订合同，向客户开具账单。
①组织向客户或购货单位发货，或者提供服务。
销售瓦楞纸计划
客户开发与信用管理
对瓦楞纸定价
销售谈判
销售审批和合同订立
组织发货 提供服务
收款
会计系统控制
客户服务
销售折让或退回
①收款。
①办理销货退回、售后服务。
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第 10 章 主要业务事项举例
1. 销售纸时，收到某公司的应付账款，款项存入银行。
借：银行存款
贷：应付账款
2. 收到某公司以新厂房投入的追加投资，结交手续以办妥。
借：固定资产
贷：实收资本
3.（1）收到应付票据，存入银行。
借：银行存款
贷：应付票据
（2）到客户签发的应收票据，期限为半年期限的票据抵所欠账款。
借：应收票据
贷：应收账款
4.（1）收到短期借款，存入银行。
借：银行存款
贷：短期借款
（2）将一笔长达 3 年的借款存入银行。
借：银行存款
贷：长期借款
5. 以现金购买办公用品，其中用以办公用品交给行政管理部使用，其余办
公用品交给综合部门使用。
借：管理费用
营业外支出
贷：库存现金
6. 以现金形式发放上月生产车间工人工资。
借：应付职工薪酬
贷：库存现金
7. 报销销售人差旅费。
借：销售费用
贷：库存现金
8. 按规定提取固定资产折旧，其中，生产车间提取折旧 x 元，行政管理部
门提取折旧 y 元。
借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧
9. 盘查过程中，发现原材料盘盈。
借：原材料
贷：待处理财产损益
10. 公司向银行借入一笔短期借款，共计 x 元，期限 y，年利率 z，该项借
款的本金到期一次归还。
（1）借入短息借款：
借：银行存款
贷：短期借款
（2）期末，计提应计的利息：
借：财务费用
贷：应付利息
11. 根据供电部通知，本企业本月应支付电费 x 元，其中生产用电费 y 元，
行政管理部门电费 z 元，款项尚未支付。
借：制造费用
管理费用
贷：其他应付账款
12. 由于生产的需要，需要向某木材厂购买生产用的木材，增值税税率时 17%，
货款用银行存款支付。
借：原材料——木材
应交税费——增值税（进项税额）
贷：银行存款
13. 收到某公司交来的预付款。
借：银行存款
贷：预收账款
14. 本企业以自产产品作为职工补贴，增值税税费 17%，消费税税率 x%
借：应付职工薪酬
贷：应交税费——应交增值税（销项税）
——应交消费税
借：主营业务成本
贷：库存商品
15. 本企业用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损。
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
16. 支付生产人员的工资，管理人员工资。
借：生产成本
管理费用
制造费用
贷：应付职工薪酬
17. 向某厂购买材料，共计 x 元，支付增值税 y 元。
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
18. 购员预借差旅费 x 元，以现金支付。
借：其他应收款
贷：库存现金
19. 结转本年利润。
（1）结转各项收入、利得类科目：
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
（2）结转各项费用、损失类科目：
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
营业外支出
20. 将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
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第 11 章 附则
1.本会计制度自 2015 年 7 月 1 日开始实施。
2.本会计制度解释权归山东万松纸业有限公司所有。
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致谢
历时将近两个月的时间终于将这篇设计写完，在设计的写作过程中遇到了无
数的困难和障碍，在设计过程中导师张现芹老师给予了我悉心的指导和关心，对
我进行了无私的指导和帮助，不厌烦的帮助进行设计的修改和改进，使我克服了
众多困难完成了设计。导师的渊博知识、严谨求实的治学态度及敬业精神，给我
留下了深刻的印象，并将在我今后的人生道路上产生深远的影响，老师不仅在学
业上给我以精心的指导，同时还在思想、生活上给予我无微不至的关怀。谨向导
师致以崇高的敬意和真诚的感谢。
最后，再次对我关心、帮助我的老师和同学表示衷心的感谢。
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参考文献
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