财税与金融窑阴浅谈海外经营企业避税管理一、合理避税的涵义人为地增加或减少贷款利息的方对于什么是避税袁学术界有着各种不同的观点袁可谓众式转移利润袁实现避税遥与权益融说纷纭遥从各国的法律界定和税收实践来看袁合理避税的涵资相比袁贷款表现出了更大的灵活义也存在较大的差异遥在美国袁避税与偷税之间并没有明确性袁而且贷款利息可作为费用在所的界限袁避税被广泛地解释为除逃税以外的使纳税额最少的得税税前扣除袁因此关联企业可以技术袁人为的避税技术并不是为了经济或业务发展的需要袁通过贷款业务中利息的高低来选它与偷税紧密相连袁因此应加以制止遥为制止这种避税袁税务择最佳收益方案遥如为了增加低税当局可以对某些交易进行调整袁使之在经济上更为合理袁也负地区某企业的利润袁可通过提供可以使其承担惩罚性纳税义务遥其他国家如芬兰尧意大利尧日贷款袁少收或不收利息来减少该企本尧墨西哥尧挪威尧英国尧瑞典等也都对避税给出了自己的定业的生产费用袁达到盈利的目的曰义尧看法和描述遥相反袁为了造成高税负企业亏损或微利袁按较高的利率收取贷综观各国的观点袁避税应具有以下特征院淤避税是合法的款利息袁增加其产品成本袁由此来减少高税负企业的利润袁从或者是不违法的袁这是避税与非法偷税之间的根本区别曰于避而达到少缴企业所得税的目的遥税的目的是通过避免缴税尧少缴税或推迟缴税等袁使纳税负担方法之三院关联企业相互间会提供多种多样的服务袁包最小化曰盂避税的手段是利用税法的不完善之处或漏洞袁歪括院制定营销战略袁统筹公司的促销活动和广告活动曰提供法曲尧滥用法律的有关规定袁而且这些手段一般都经过精心计划律咨询曰提供信息咨询尧运输尧加工尧设计尧维修尧科研等方面和安排曰榆避税技术的应用一般应在纳税事实发生之前遥的服务遥关联企业之间可通过提供劳务不计报酬或不按常规合理避税能使纳税人利用税法本身的纰漏和缺陷袁在不计收报酬等方式袁转移收入袁实现避税遥例如袁在所得税问题触犯法律的前提下达到规避或减少纳税义务的目的袁可以顺上袁由高税负企业为低税负企业承担费用曰在营业税问题上袁利通过政府的各项税务稽查遥因此袁充分了解各国税法袁利用高税负企业无偿为低税负企业提供服务遥各国之间税收条件的差异进行合理避税袁降低税负袁提高企对这些服务收取高额或低额的服务费袁可达到转移利润业在海外市场的竞争力袁已成为海外经营企业财务管理的重的目的遥具体方法包括院淤虚列或浮报管理费用曰于大幅度提要内容之一遥高研发费用与实际开支的成本之间的差额袁提高技术转让报二、海外经营企业合理避税方法酬曰盂故意抬高或压低母子公司之间或子公司之间的劳务收由于关联企业的不同成员分布在不同的国家或地区袁而费曰榆以管理费取代专利使用费或提成费袁以避免缴纳预提这些国家或地区的税收政策存在着差异袁这就为关联企业通税等遥过相互间的转让定价来合理避税提供了基础遥通过转让定方法之四院关联企业之间通过对专利尧专有技术尧商标等价袁关联企业可以避免缴纳或者推迟缴纳企业所得税遥无形资产的转让和使用袁采取不收报酬或不按常规价格作价方法之一院高进低出或低进高出袁减少纳税义务遥由于不的方法袁转移收入和利润袁实现避税遥特许权是无形产品袁其真同国家或地区的企业所得税税率是不同的袁税率高的国家或实价格很难掌握袁因此往往不具有可比性遥为了降低所得税税地区其征收比例可能超过缘园豫袁税率低的可能全免遥如阿曼是负袁可把专利权尧专有技术尧商标权尧著作权等放在低税负国子缘园豫袁加拿大是源猿援缘豫袁美国是猿缘豫袁新加坡是圆远豫袁中国澳门是公司手中袁然后将有关的许可证发放给高税负国子公司袁高税员远豫袁中国香港是员圆豫袁而百慕大则全免遥执行高增值税税率的负国子公司通过向低税负国子公司缴纳高使用费的方式袁将企业袁在向低税负的关联企业购进产品时袁可有意抬高进货价利润从高税负国子公司转移到低税负国子公司袁以降低公司格袁将利润转移给关联企业遥这样既可以增加本企业增值税扣的总体税负遥税额从而减轻增值税税负袁又可以降低所得税税负袁然后袁从方法之五院关联企业通过相互间租赁机器设备实现避税遥低税负的关联企业多留的企业留存利润中多获一部分袁在所一种是利用自定租金来转移利润袁如处在高税负国的公司借得税税率低的地方申报缴纳企业所得税袁从而达到所有关联入资金购买机器设备袁以最低价格租给低税负国的关联企业袁企业全球总税负最小化的目的遥后者再以高价租给另一高税负国的关联企业袁就可以达到避方法之二院关联企业在相互间的借贷业务中袁可以通过税的目的遥另一种是利用不同国家之间折旧规定的差异进行援财会月刊渊综合冤窑猿员窑阴
阴窑财税与金融谈财税法教学的目标定位随着我国市场经济体制的完善尧财税法制建设的推进袁财式袁虽然它包括的范围和内容广泛尧丰富袁既涉及本科课程体税法实践对财税专业人才的培养提出了更高的要求遥目前袁系和内容的设计安排袁涉及思想品德素质尧专业素质尧文化素高校财税法的教学已经不能满足财税法实践的需要袁财税法质和身心素质等方面的内容袁也涉及教学的方法和手段袁但法教学改革也因此成为财税法学界讨论的热点问题之一遥财税学本科素质教育的主要内容和核心要素袁仍在于法律职业品法教学的目标定位袁直接决定了财税法教学内容尧教学重点质和职业能力的培养遥的安排以及相应的教学方法的改革袁是财税法教学改革中不财税法是一门应用学科袁特别是税法部分技术性较强遥按可回避的首要问题遥照素质教育的要求袁本科学生通过这门课程的学习袁应该掌握一、财税法教学的目标不能游离于法学本科教育的目标财税法基本理论知识袁具备财税相关职业的操守和技巧遥但实之外际上袁学生通过课堂学习掌握的主要是财税法基本理论知识袁教育实践是以课程为轴心展开的遥法学本科教育改革要职业技巧主要来源于财税实践袁职业操守更需要在长期的财调整的基本问题是培养目标问题袁但核心问题是课程及其结税实践中培养和形成遥因此袁素质教育的要求反映在财税法教构问题遥因为一定的培养目标总是要通过具体的课程设置来学的目标定位上袁就是在财税法教学中袁不仅要重视财税法理实现袁从这个角度看袁法学本科开设的每一门课程都具有工论教学袁而且要重视学生的财税实践活动袁尤其要强调后者遥具价值袁都应该服务于培养目标遥因此袁财税法教学目标应围但目前组织法学专业的学生参加财税实践袁在时间安排和具绕法学本科教育的目标来定位遥体途径上都有一定困难遥把财税法教师自身参加的财税实践按照素质教育的思路袁法学本科教育的培养目标应该通过一定的方式在课堂上再现袁或者直接把从事财税实务工是袁培养基础扎实尧专业面宽尧心理素质高和适应能力强的能作的人员请进课堂袁虽然不能达到学生亲历财税实践的效果袁够从事与法律有关的实际工作和具有初步的法学研究能力但仍然可以弥补学生财税实践的不足遥的通用法律人才遥从适应这样一种复合型人才的培养目标规二、财税法教学的目标定位应该体现社会对人才需求的格要求来看袁法学本科的素质教育是一种以培养学生具有法特征律职业的基本品质和技能为目标的教育遥作为一种教育模法学教育的根本任务是培养服务于社会尧能满足社会需避税遥有的国家规定按机器设备的法定所有权计提折旧袁有海尧面积不足猿园园平方公里的开曼群岛不征收任何所得税和财的国家规定按机器设备经济所有权计提折旧遥两个处于不同产税袁而且实行严格的银行保密法袁又没有外汇管制袁因此被规定国家的关联企业袁就可以利用相互间的机器设备租赁业称为避税天堂遥该地区吸引了大量跨国公司尤其是银行尧保险务计提两次折旧遥再一种是先卖后租用遥购进设备投入生产公司前来注册袁常住居民仅有猿园园园园左右的开曼群岛袁注册公后袁即可提取折旧遥如果将投产不久的设备先出售再租回使司竟多达源园园园园家袁平均算来当地每户居民能摊上圆园家遥用袁这样买卖双方对同一设备就都可享受首年折旧免税的优海外经营企业可通过以下几种方法利用国际避税地避惠袁设备的承租方还可享受在利润中扣除设备租金的优惠遥税院淤在避税地建立控股公司曰于在避税地建立投资公司曰有些关联企业就是利用这些手法袁使同一机器设备在购置当盂在避税地建立金融公司曰榆在避税地建立专利公司曰虞在避年就能获得相当大的税前抵扣折旧额遥从关联企业整体来税地建立贸易公司遥看袁在加速折旧的情况下袁甚至可以获得超过设备成本的折由此可见袁国际避税地为海外经营企业转移和汇集利润旧额遥到该地创造了条件遥但世界上并没有十全十美的国际避税地袁方法之六院利用国际避税地避税遥合理地选择并充分利用每个国际避税地都各有长短遥因此袁海外经营企业需要根据业国际避税地袁对减轻企业税负尧增强企业竞争力有着非常重要务发展需要和全球经营目标选择合适的国际避税地遥企业在选的意义遥维尔京群岛尧开曼群岛尧百慕大等地区之所以能够发择国际避税地时应综合考虑如下因素院淤纳税负担曰于政局与展成避税地袁有着其深远的历史渊源遥这些有殖民历史的国家社会的稳定性曰盂法律因素曰榆税收条约曰虞地理位置遥和地区长期受他国统治和控制袁没有税收自主权袁从而形成了总之袁海外经营企业通过利用转移价格尧选择避税地等方一套有利于资本输入国的税收制度和法规遥脱离宗主国后袁其式均可以达到合理避税的目的遥通过避税管理袁企业可达到减制度和法规没有改变袁从而成为了国际避税地遥地处加勒比轻税负尧提高企业在海外市场的竞争力的目的遥笫阴窑猿圆窑财会月刊渊综合冤援
