XX厂零基预算的编制方法
XX厂1990年第4季度着手编制1991年度全面预算,对车间经费(即制造费用)和管理费用采用零基础预算编制方法.有关资料及编制方法,步骤如下:
一,基础资料
该企业根据计划年度上级下达的利润指标并结合市场预测,确定目标利润为2,845万元.为此,目标总成本必须控制在45,421万元之内.经计算该企业生产18种主要产品的直接材料费用为27,014万元,直接人工费用为8,872万元.则该企业在计划期的车间经费和企业管理费用可动用的资金来源只能在9,535万元之内.
二,汇总和车间及职能部门上报的费用预算
根据本企业计划年度战略目标及各部门,车间的具体任务,按照零基预算的编制方法,首先发动这些单位的职工群众,详细讨论计划期各该部门,车间要发生的费用项目及其数额需要多少,说明原因,目的和效益情况,编写方案上报厂部.经汇总车间经费为5,251万元,企业管理费为4,878万元,两项共需资金10,129万元.(见表1)
表１ 各车间、部门上报费用预算汇总表 万元
管理项目
车间经费
企业管理费
合计
管理人员工资
280
516
796
折旧费
1017
182
1199
大修里费
565
122
687
维护维修费
3507
92
1599
办公费
18
96
114
水电费
54
40
94
取暖费
165
330
495
劳动保护费
238
238
保险费
40
40
工会经费
50
50
职工教育费
38
38
低值易耗品
384
30
414
交通运输费
343
80
423
环境保护费
372
59
431
机物料消耗
121
121
化验业务费
142
45
187
房地产税
255
255
利息支出
2238
2238
仓库管理费
92
92
差旅费
117
117
其他
45
456
501
合计
5251
4878
10129
汇总结果表明,各部门,车间所提计划需要数与可能提供的财力尚有一定差距,其差额598万元(10,129—9,535)不能全额满足供给,应彩适当方法予以削减.
三,进行成本费用效益分析,确定层次内容
经厂部有关人员多次讲座反复与基层单位协商,达到统一认识.最后决定把以上费用项目按其重要程度,分出轻重缓急,划分为三个层次.第一层费用为必保开支项,不予削减,第二与第三资费用则根据历史资料,应用成本效益分析法,即将其所得进行对比分析,计算出该项费用的成本效益,按其效益高低进行分配资金.其计算公式为:
某项费用成本效益=某项费用成本效益总额÷ 某项费用总额
如该厂上年化费共支出90万元,经计算取得经济效益为54万元,则该面费用的成本效益为:900,000÷540,000=(元)
按上述计算方法,将其计算结果编制费用成本效益表(见表2).据此费用项目层次的如下:
表２ 费用项目成本效益表
费用项目
成本金额（元）
效益金额（元）
维护维修费
100
56
办公费
100
4
水电费
100
职工教育费
100
1
低值易耗品
100
15
交通运输费
100
机物料消耗
100
化验业务费
100
6
利息支出
100
78
仓库管理费
100
其他
100
第一层资费用项目:包括管理人员工资,折旧费,大修理费,取暖费,劳动保护费,保险费,工会经费,环境保护费,房地产各税,差旅费等10个项目.它们是计划期内为进行产品生产所必须开支的费用,属于约束性固定费用.除个别费用项目的数字出现教育处上的错误或费用开支标准不妥予以调整外,应全额满足,保证供给资金.
第二层资费用项目:包括维护修理费,低值易耗品,交通运输费,利息支出,其它等5个项目.这些费用项目虽然了是计划期为进行产品生产所必须开支的费用,但按其重要程度及费用性质的可缩性,较第一层次略差,且可采取措施得到节约或压缩,属于酌量性固定费用.同时它们的成本效益较高,故为第二层次.
第三层资费用项目:包括办公费,水电费,职工教育费,机物料消耗,化验业务费,仓库管理费等6个项目.了是酌量性固定费用, 但这些费用更具弹性,节约的可能性更大,同时它们的成本效益率较低,所以列为第三层次.
四,分配资金,落实预算
根据上述资料计算该厂计划期间用于第一层次费用项目的金额为4,308万元,计划期间用于车间经费企业管理费的可动用财力总额是9,535万元,扣除第一层次全额保证供应的4,308万元后的余额是5,227万元.这些资金应根据成本效益率按上述排列的层次顺序分配资金,落实预算.
首先,应计算各费用项目成本效益与分配率,其计算公式如下:
某费用项目成本效益分配率= 该费用项目成本效益额÷各费用项目成本效益额之和X100%
按上列公式计算该厂各费用项目成本效益分配率后并编制费用项目成本效益分配率表(见表3)
表3 费用项目成本效益分配率表
费用项目
百元成本效益额
效益分配率（％）
第二层次
维护维修费
56
28
低值易耗品
15
交通运输费
利息支出
78
39
第三层次
其他
办公费
4
2
水电费
职工教育费
1
化验业务费
6
3
仓库管理费
机物料消耗
其次,根据费用成本效益分配率计算该厂车间经费,企业管理费应分配资金,其计算公式为:
某费用项目可分配资金=车间经费、企业管理费可分配预算总额X该费用项目成本效益分配率
按上述计算,将其结果编制车间经费,企业管理费资金分配表(见表4).
最后与各部门,车间落实预算,如遇有考虑不到的问题,仍可具实修改,直到最后落实为止.该预算一经确定,便应严格执行.
需要指出的是零基预算简单说是以零做为基数的预算,编制过程中关键是成本效益率计算必须准确,否则将会造成较大误差.
表4 车间经费、企业管理费用预算表
1991年度 金额单位：万元
费用
项目
效益分配率％
分 配
金 额
车间经费预算
企业管理预算
上报数
比重％
分配金额
上报数
比重％
分配金额
管理人员工资
100
796
280
280
516
516
折旧费
100
1199
1017
1017
182
182
大修里费
100
687
565
565
122
122
维护维修费
28
1507
92
办公费
2
18
96
88
水电费
54
51
40
取暖费
100
495
165
165
330
330
劳动保护费
100
238
238
100
238
保险费
100
40
40
100
40
工会经费
100
50
50
100
50
职工教育费
38
100
低值易耗品
384
30
交通运输费
343
80
环境保护费
100
431
372
372
59
59
机物料消耗
121
100
化验业务费
3
142
119
45
房地产税
100
255
255
100
255
利息支出
39
2238
100
仓库管理费
92
100
差旅费
100
117
117
100
117
其他
45
9
456
91
合计
9535
5251
4878
