贸易批发企业关键控制点思考
一、贸易批发企业内部关键控制措施
鉴于案例企业内部控制方面存在的一系列问题，为了进一步提高内部控制的水平，我们需要结合贸易批
发企业发展的特点和要求，从以下几方面做好内部控制的措施：
(一)内部控制环境的营造为了有效的内部控制，我们需要营造良好的内部控制环境，首先是内部控制意
识的增强。在制定内部控制规定的时候，明确相关人员的责任，让整个企业员工都了解内部控制的要
求，以提高内部控制的氛围水平。其次是企业组织机构的完善，明确部门和岗位的职责范围，并健全执
行系统和监督系统，其中最为重要的是建设董事会，将总裁和总经理职位分离，避免职权交叉，制衡董
事会、股东会、总经理之间的权力，合理划分部门之间的职责，做到各司其职。再次是企业文化的培
养，以便引导和激励职工履行责任，共同实现企业的目标，企业的领导者需带头建立权责分明的企业环
境，并建立风险管理理念，打造层次分明的风险文化，让每个职工都能够正确对待风险。最后是人力资
源政策的建立，在招聘、待遇、业绩、升迁等方面，都设置合理的政策程序，建立尊重、重用、培养人
才的人力资源政策，采用物质激励和精神激励的措施激发职工的主动性、积极性和创造性，使得员工在
企业获得归属感和责任感。
(二)风险评估能力的强化首先是制定合理的风险评估目标，以激发企业发展动力和员工凝聚力为目的，
注重发挥董事会的作用，而董事会在风险评估偏好方面，需要结合企业的战略目标，并将目标层层分
解，同时制定各个目标实现的风险评估管理措施。其次是通盘考虑风险的影响，贸易批发企业在发展的
同时，需要考虑风险的影响因素，包括财务风险、采购风险、生产风险、销售风险等，企业可以内部访
谈或者调查的方式，收集齐全的资料，尤其是中高层管理者和企业职工，皆为访谈或者调查的重点对
象，除此之外，市场资料、竞争对手资料、银行资料、政策资料等，都是内部控制风险识别的重要参考
佐证。再次是风险评估机制的建立，针对影响企业目标实现的潜在风险事项，贸易批发企业从内控角度
评估风险，每个管理负责人要采用复合式评估的方法，对各自部门的风险进行评估，特别是新计划执行
之前，需要全面评估风险的不确定因素，以便为内部控制提供科学依据。最后是风险应对能力的提高，
贸易批发企业在考虑各方面情况的基础上，在识别出可能面临的风险之后，采用定性和定量评估的方
式，找出所有影响内部控制的风险因素，进而制定风险防控的应对措施。
(三)内部控制活动的科学化首先是货币资金内部控制设计的健全，企业应该严格落实“收支两条线”，
在得到会计主管签字批准之后，将超出限额现金送存银行，确保资金的完整安全，同时以单独列表的方
式，标明不能够及时送存银行现金的金额和理由，以便银行核对。至于出纳以外的财务人员，负责银行
对账单的索取、银行对账单的核对，并定期盘点库存现金，然后编制现金盘点报告单，最大限度减少资
金管理舞弊情况的发生。除此之外，企业还需要严格实行资金支出的授权批准，以明确资金的使用权
限，譬如案例企业总裁和财务总监的货币资金支出限额分别为 5万元和 3万元。其次是国外冷冻食品进
口与付款内部控制设计的健全，目的是减少国外冷冻食品进口业务舞弊现象和提供经营活动的效益保
障，贸易批发企业一个方面需要建立进口采购与付款的岗位责任制，其中包括请购、审批、询价、拟定
合同、审核合同、验证、付款申请等分工，而不能仅有一个部门或者单个人员负责付款与付款整个过
程，譬如在询价的时候，指定专门的询价人员，对能够提供所需国外冷冻食品的供应商进行统一询价，
全面了解冷冻食品进口的质量、价格、交货期、交货方式、付款方式等，询价之后，将结果报给销售部
门和财务部门，确定国外进口冷冻食品采购的数量和价格是否合理，最后由主管人员确定供应商。另一
方面是定期核对应付账款、应付票据、预付账款等。再次是销售与收款内部控制设计的健全，严禁销售
人员接触现金，由财务人员办理承兑汇票和现金收款业务，同时健全销售合同审批制度，强化财务内部
审核，严格把关国外冷冻食品进口质量，可设立质量保障中心和客服中心，确保产品符合客户的需求。
二、结束语
综上所述，贸易批发企业内部控制经常存在内部控制制度不完善、内部责任互相推脱、风险评估目标设
定不合理、风险识别考虑不周、风险评估体系和方法缺失，以及货币资金、采购和付款、销售与收款等
方面的问题，譬如企业领导对风险评估的重视程度不高，在面对风险的时候，是否采取规避、减少、共
担、接受等方式，由总裁一人主观决定。为此，贸易批发企业需要结合企业发展的特点和要求，营造良
好的内部控制环境，并强化风险评估能力，实现整个贸易批发企业内部控制活动的科学化。
作者：张会文单位：天津鑫汇洋国际物流有限公司
