合同法律法规税收法
律关系由税收法律事
实决定
生产企业未及时办理退税手续，可饶过一个月，次月仍未申报，应视同内销
征税
1 新成立的，销售额超过 500 万且外销占 50%以上的生产企业，成立起 12 个
月内，不办理出口退税确有困难的，省级批准，可以按月计算免抵退。
2 企业以实物投资处境的设备及零件（范围以前），出口退税额=发票金额*账
面净值/设备原值*退税率；范围内的，实行免抵退
3
开具红字专用发票情
形
开具红字专
用发票申请
人
手续 税务处理
1.专用发票抵扣联、
发票联均无法认证
购买方
2.购买方所购货物不
属于增值税扣税项目
范围，取得的专用发
票未经认证
购买方
3.开票有误购买方拒
收专用发票
销售方
4.因开票有误等原因
尚未将专用发票交付
购买方
销售方
税务机关审核后出
具《开具红字增值
税 专 用 发 票 通 知
单》，销售方可开
具红字专用发票
销售方应扣减当
期销项税额；购
买方不作进项税
额转出处理（3、
4 买 方 不 做 处
理）
4 出国人员免税商店销售的金银收拾征收消费税
1 沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征税范围
2 黄酒、啤酒包装物押金不论是否逾期，不用缴纳消费税
3 高档手表、游艇、小汽车、白酒不得抵扣消费税
4 纳税人用外购的已税珠宝生产盖在零售还进征收消费税的金银首饰，在计税
时一律不得抵扣外购珠宝玉石的已纳消费税
5 外贸企业出口货物退关，须向所在地主管税务机关申报补交已退的消费税
6 生产企业出口货物退关，已免的可暂不办理补税，内销时申报补交
7 委托加工应税消费品，向受托方所在地主管税务机关缴纳，城、教依受托方
所在地税率
8 应税消费品销售退回，已交纳消费税可以退税，但是不能留抵。（营业税可
退可抵）
9 我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国进内提供劳务的，征
收营业税
10 社保买股票，住房公积金放贷款----免
11 港口设施保安费，支付方不得在所得税前扣除
12 金融企业买卖金融商品，如果汇总计算的应缴营业税小于预缴营业税，可退
税，不得结转至下一个会计年度
13 个人销售使用 5年以上非普通住房，售价-原购买价款征税
14 邮电部门发行报刊——营业税，其他单位发行报刊——增值税
15 代销—手续费交营业税
16 随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务，征收增值税；单独办理并
不销售汽车的，征收营业税
1 对 QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的价差收入，不征营业
税
2 出售、转让股权、债券，债转股—免营业税
3 转让土地使用权或者销售不动产，采用与收款方式的，纳税义务发生时间为
收到预收款的当天。（其他无形自产同会计）
4 非金融企业和个人买卖股票、债券，不征营业税
5 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其
支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业
税。
6 建筑业营业额纳税义务发生时间
合同规定付款日期的，合同规定日为纳税义务发生时间
合同未规定付款时间的，纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款
项或者取得营业收入款项凭据的当天
预收工程款的，纳税义务发生时间为开工后，主管税务机关根据工程
形象进度按月规定的纳税义务发生时间
未签订合同、自建，纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或
者取得营业收入款项凭据的当天
7
应税行为 纳税义务发生时间
金融机构的逾期贷款业务
逾期未超过 90 天：取得利息收入权利的当
天。
（即：应收未收的利息也应缴纳营业税）
逾期超过 90天：实际收到利息当天
融资租赁业务 取得租金收入或取得索取租金收入凭证当天
金融商品转让 所有权转移之日
金融经纪业和其他金融业 取得营业收入或取得索取营业收入凭证当天
保险业 取得保费收入或取得索取保费收入凭证当天
金融企业委托贷款业务
扣缴营业税义务时间：受托发放贷款代委托
人收讫贷款利息当天
1 建筑业纳税人及扣缴义务人纳税地点的规定
（1） 纳税人提供建筑业应税劳务，营业税纳税地点为劳务的发生地
（2） 纳税人从事跨省工程的，向机构所在地地方税务机关纳税
（3） 纳税人省内夸地区提供劳务，需要调整纳税地点的，省级税务机关确
定
（4） 扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款纳税地点为应税劳务发生地
（5） 纳税人代扣代缴跨省工程的，纳税地点为被扣缴纳税人的机构所在地
2 对于因减免而需进行“三税”退库的，城、教也退库。（不包括先征后返、
先征后退、即征即退）
3 关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率
4 出口货物的成交价格不包括关税、进外运保费、单独列名的支付给境外的佣
金
5 海关对于实行担保放行的货物，应当自具保之日起 90 天内核查完毕，并通
知出口货物的发货人
6 中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人
1 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。（不包括个人）
2 资源税应税矿产品增值税率除原油外（17%），均为 13%
3 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准
代扣代缴资源税
4 资源税扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者
开具应支付货款凭据的当天
5 捐赠给直系亲属、赡养义务人或者公益捐赠，不缴纳土地增值税
6 房产投资，暂免；投资、联营企业再转让，征。
7 转让旧房扣除项目：重置价格+土地出让金+相关税费
8 纳税人建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免
9 个人因工作调动或改善居住条件转让原有自用住房，3-5年，减半征收
10 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
11 （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目
可售建筑面积的比例在 85%以上，或该比例虽未超过 85%，但剩余的可售建筑面
积已经出租或自用的；
12 （2）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
13 （3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
14 （4）省税务机关规定的其他情况
15 房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东
或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移
时应视同销售房地产。
依次选择：a.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确
定
b.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价格
1 扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产
有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。
2 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地
税务机关申报纳税。
3 转让的房地产坐落地与纳税人住所所在地不一致时，在班里过户手续地税务
机关申报纳税
4 城镇土地使用税税额标准，降低 30%，上升——报财政部批准
5 利用林场土地兴建度假村，其经营、办公、生活用地征收土地使用税
6 经营采摘、观光农业的单位和个人，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲
养的土地免
7 房地产开发公司建造商品房的用地，原则上应征收土地使用税，但缴纳确实
有困难的，升级确定。（未转为自用，房产税不征）
8 有偿取得土地使用权的，和同约定交付土地时间的次月起，合同未约定的，
为合同签订的次月起
9 房产税外国人不交
10 对投资联营的房产，共担风险的，按余值从价征；固定收入，不担风险的，
从组征
11 融资租赁固定资产，以房产余值从价征，纳税人由税务机关根据实际情况确
定
12 纳税人因房屋大修理导致连续停用半年以上的，免
13 拖船和非机动驳船分别按照船舶税额的 50%征税
1 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起征收
2 纳税义务发生时间的确定：行驶证—发票—税务核定
3 纳税地点：车船的登记地
4 法定减免：非机动车船（不包括驳船）、拖拉机、捕捞养殖渔船、军队武警
用车
5 产权转移书据包括：财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使
用权等移送书据和土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合
同、“个人无偿赠送不动产登记表”等
6 运输合同计税依据不包括货物的金额、装卸费、保险费等。只是运费
7 企业改制过程中印花税规定：债券转股权新增加的资金按规定贴花；改制中
评估增加的资金按规定贴花；
8 企业改制前签订但尚未履行的各类应税合同，改制后需要变更执行主体的，
免
9 高校与学生签订的学生公寓租赁合同，免征印花税
10 如果合同在国外签订，并且不便在国外贴花的，应在将合同带入境时办理贴
花纳税手续
11 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 以上 1 万以下罚款；情
节严重的，处以 1万---5玩罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
12 房屋抵债，受让方应按照房屋折价款缴纳契税
13 以房屋作为投资或作为股权转让，受让方按照房产现值（国有企业房产须经
国有资产管理部门评估核价）缴纳契税。（个人投入本人独资企业---免）
14 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，不得因减免土地出让金而减
免契税
1 土地使用权、房屋交换，价差支付契税
2 城镇职工第一次购买公有住房，免征契税
3 不可抗力灭失住房而重新购买的，酌情减免
4 法定继承人继承房产、土地，免
5 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的
部分免征契税，超过部分征收契税
6 纳税义务发生之日起 10日内，申报缴纳（土地增值税 7日）
7 我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖标准
8 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位
或者个人经常代其签订合同，或者储存、支付货物等，该营业代理人视为非居
民企业在中国境内设计的机构、场所
9 不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金
10 符合条件的直接投资于居民企业的股息、红利等权益性收入免。（转让收入
不免）
11 企业之间支付管理费用、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费、
以及非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除
12 不得计提折旧的情形：房屋建筑物以外未使用的固定资产，经营租赁租入的
固定资产，融资租赁租出的固定资产，已提足折旧的固定资产，与经营活动无
关的固定资产，单独估价作为固定资产入账的土地
13 通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生物资产、无
形资产，以自产的公允价值加上相关税费为计税基础
1 不得摊销的无形资产：自行开发的已经费用化的无形资产；自创商誉
2 长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改
建支出；固定资产大修理支出（按照固定资产尚可使用年限分摊，其余的 3
年）
3 关联方：a在资金、经营、购销等方面存在直接或者简介的控制关系
b直接或间接的同被三者控制
4 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，
税务机关与企业协商确定后，达成预约定价安排
5 补征税款时，应自次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止，按照银行利率加 5%
加收利息
6 不包括在工资内的项目：独生子女费、公务员未纳入工资总额的补贴、津贴
和家属的副食补贴、托儿补助、差旅津贴和误餐补助
7 对个人转让自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个
人所得税。
8 “利息、股息、红利”，“偶然所得”无费用扣除，以收入全额缴税
9 企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管
税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的
折旧费用的数额或比例
10 个人转让不动产涉及税金：营业税：3-5 年余额征，5 年以上免；城教同营
业税；土地增值税：3-5 年减半，5 年以上免（改善居住条件，转让原自用住
房）；印花税：%（产权转移书据）；个税：转让 5年以上唯一住房免税
11 转让房产装修费的扣除：公有、商品房 15%，商品房 10%
1 对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红。可单
独视为一个月的工资，如果每个月的工资已经按月扣除了费用，则上述奖金不
在减除费用
2 凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位一方在支付工资、薪
金时，按税法规定减除费用
3 从企业取得股票的实际购买价（行权价）低于购买日公平市场价（指该股票
当日的收盘价，下同）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税
应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速
算扣除数）×规定月份数
4 员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次
5 公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得征收个人所得税，按照全年
一次性奖金的征税办法，计算征收个人所得税。
6 作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使
用费”所得项目计算缴纳个人所得税。（其他按照财产转让征收，不能提供原
值的，3%，特殊的 2%）
7 减征个人所得税：残疾、孤老人员和烈属的所得；因严重自然灾害造成重大
损失的
8 自行申报纳税的纳税义务人
9 1.年所得 12万元以上的纳税人；
10 2.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；
11 3.从中国境外取得所得的；
12 4.没有扣缴义务人的；
1 5.国务院规定的其他情形
2 独资和合伙企业：按年计算，分月或分季预缴，7 日内申报，年终 3 个月内
汇算清缴，多退少补
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