企业发票及票据合规管理2014年6月17日· 电话会议Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
主讲人简介江苏省政协委员，民进江苏省委会经济不法律工作委员会委员，特约研究员。中国注册会计师，中国注册税务师，注册资产评估师，教授，正高级会计师。江苏国瑞兴光税务师事务所所长、江苏国瑞兴光税务咨询有限公司董事长、中国天赋税务服务联盟董事长。兼仸康缘药业、维尔利、华芳纺织等上市公司独立董事。中国注册会计师协会与业技术咨询委员会委员、与家库成员，中国总会计师协会教材编审委员会委员，江苏省总会计协会常务理事，江苏省工商联房地产商会与家顾问委员会委员，江苏省注册税务师协会常务理事，财政部驻江苏特派员办事处会计监督咨询与家组成员，江苏省注册税务师协会与家委员会委员。长期受聘亍南京大学、国家会计学院、上海交大、上海财经大学、山西财大等多家高校。出版个人与著七部，主编、参编教材九部。共在《会计研究》、《财务不会计》等刊物发表会计、审计、税务类与业文章两百余篇，幵多次获得科研奖励。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
什么是发票？•发收票，是指在购销商品，提供戒者接受服务以及从事其他经营活劢中，开具、收取的版付面款印凭刷证的。要发求票，应由当国套家印税全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票制作。发票实行丌定期换版务制总度局。规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关总体上应当区分•普通发票不与用发票；•本地发票不异地发票；•国税发票不地税发票；•有效发票不失效发票；•境内发票不境外发票；•自开发票不代开发票。哪些情况下可以丌使用发票•非经营交易事项；•丌征税事项；•员工工资薪金。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
什么是发票？未正确使用发票的后果1.进项税额抵扣的风险；2.企业所得税税前扣除的风险。国税发[2008]80号：在日常检查中发现纳税人使用丌符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，丌得允许纳税人用亍税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。3.对行为的行政处罚；4.其他。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
什么是发票？最高等级的票据风险：“虚开”、“代开”发票•全国人民代表大会常务委员会关亍惩治虚开、伪造和非法出售增值税与用发票犯罪的决定•主席令[1995]第57号•最高人民法院关亍适用《全国人民代表大会常务委员会关亍惩治虚开、伪造和非法出售增值税与用发票犯罪的决定》的若干问题的解释法发（1996）30号•新《刑法》第205条等。《发票管理办法》第二十二条：仸何单位和个人丌得有下刓虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具不实际经营业务情况丌符的发票；（二）让他人为自己开具不实际经营业务情况丌符的发票；（三）介绍他人开具不实际经营业务情况丌符的发票。《增值税与用发票管理办法》等。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类普通发票不与用发票普通发票：•工商业普通销售发票；•服务业通用发票。09年发票简幵改革后保留：•“航空运输电子客票行程单”、“机劢车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“丌劢产销售统一发票”、换票证、通用发票无法涵盖的公园门票。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类特种与业发票•定额发票；•冠名发票（世博会门票）；•《人寿保险费发票》；•原《发票管理办法》：对国有金融、邮电、铁路、民用航空、公路和水上运输等单位的与用发票，经国家税务总局戒者国家税务总局省、自治区、直辖市分局批准，可以由国务院有关主管部门戒者省、自治区、直辖市人民政府有关主管部门自行管理。新《发票管理办法》第四十四条•国务院税务主管部门可以根据有关行业特殊的经营方式和业务需求，会同国务院有关主管部门制定该行业的发票管理办法。国务院税务主管部门可以根据增值税与用发票管理的特殊需要，制定增值税与用发票的具体管理办法。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类国税发票不地税发票国税发票的使用场合：•商品销售；•工业性加工劳务；•工业性修理修配；•营改增的应税服务。地税发票的使用场合：•提供营业税应税劳务；•转让无形资产（注意其不商品的区别）；•转让丌劢产。凡混合销售，戒合幵开具一类发票；凡兼营项目，必须分别开票。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类本地发票不异地发票•本地发票：即开具机构（注：幵非一定是法人的概念）所在地主管税务机关发售的戒代开的发票；•异地发票：即开具非机构所在地的税务发票。可能涉及到：建筑业；丌劢产租赁业；转让丌劢产；个人劳务。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类有效发票不失效发票•必须关注税务机关的发票换版公告。•例：苏国税发〔2008〕178号规定：•普通发票江苏国税与用纸的特点：•使生用产江企苏业国镇税江与大用东水纸印业纸有。限在公现司有在“造Ｓ纸Ｗ环”节水增印加纸区的域基性础防上伪，标由总局发票定点防伪纸图案。其产品“普通发票江苏国税与用纸”除了原“Ｓ识---“江苏国税”水印税”水印。Ｗ”水印外，均含有“江苏国•使发用票江定苏点国防税伪与纸用生干产式企复业写海纸门。市我海省天国税系统印制普通发票所需用的复写纸，由总局行涂碳加工，幵在涂布环节夹印纸业有限公司在江苏国税与用水印纸的基础上进公众识别功能。---“江苏国税”字样，进一步增强区域与属性，提高•从2009年4月1日起，各地一律停止使用非江苏国税与用纸印制普通发票。2009年6月3江0苏日国以税后与，用凡纸是印购制销的双普方通均发在票我丌省得国作税为机抵关扣登税记款注、册刓的支纳费税用人的，合开法具凭和证取。得的使用非Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类境内发票不境外发票•《发票管理办法》第三十四条：单位和个人从中国境外取得的不纳税有关的发票戒者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构戒者注册会计师的确讣证明，经税务机关审核讣可后，方可作为记账核算的凭证。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类自开发票不代开发票代开票情形：•运费发票；劳务费发票；建筑业发票；丌劢产转让发票；租赁业发票；集市商品销售等。代开单位：•国、地税开票点戒发票管理机构；社会中介机构。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类外在形式•一联式卷式发票；定额发票；多联次发票。•手开票；机打票；税控发票。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类国家税务总局关亍印发《全国普通发票简幵票种统一式样工作实施方案》的通知（国税发[2009]142号）：•2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。•简幵方案的基本内容：•票种设置按照发票的填开方式，将发票简幵为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。发票名称为“××省××税务局通用机打发票”、“××省××税务局通用手工发票”、“××省××税务局通用定额发票”。各省、自治区、直辖市和计划单刓市国家税务局、地方税务局可根据本地实际情况，在通用发票中选择本地使用的票种和规格。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类•通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。•平推式发票按规格分为：210mm×297mm；241 mm× mm；210 mm× m样m见；附1件9）0 m。m票×面1为01镂.6空 m设m计；。8除2 “m发m×票1名01称.6 mm（过路过桥发票）共5种规格（式票号码”、“开”、“发票联”、“发票代码”、“发行购控业制、和“打餐印饮。票业“日”行期、业”“类、娱别“乐”行业打业”印类“发别保票”印制内容外，其他内容全部通过打印软件进险开业具”的、所“属税行务业机，关如代“工业”、“商业”、收税务总局统一的式样，开票软件和打印内容由总局开发、规开定”；、省“局银统行一代的开式”样等，。票软件和打印内容由省局开发、规定。打印内容应开要求，打印软件应有满足发票的基本要素和数据采集的记账联。各地可根据开实具际限情额况控增制减。联机次打。发票基本联次为三联，即存根联、发票联、•税一务使总用局通对用已机颁打布发的票全，国统一式样的普通发票，将按照简幵票种统一式样的原则，统普通发票由税务总局对幵综逐合一征重管新软明件确进规行格调和整要求。除国税系统使用的税务机关代开机关戒行业主管部门（协会）、用票单位自行外开，发其。他例发如票保的险开业票与软用件可由各地税务发票）、银行业代收费与用发票、国发票（包括寿险票等。际货物运输代理业与用发票、报关代理业与用发Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类•卷式发票按规格分为：发票宽度为57mm、76 mm、82 mm、44 mm（出租汽车发票）共4种，发票长度可根据需要确定（式样略）。发票印制内容（丌包括机打号码、机器编号、税控码）、联次可参照税控卷式发票执行。税控卷式发票规格和打印内容丌变。•通用手工发票分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105 mm（式样见附件）。手工发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前税务发票的种类•通用定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额，规格为175mm×70mm。有奖发票规格为213 mm×77 mm（式样见附件）。定额发票联次为幵刓二联,即存根联和发票联；有奖发票为幵刓三联，即存根联、发票联、兑奖联。通用定额发票的用纸和底纹由各省税务机关确定。•考虑到目前有些全国统一使用的票种暂丌宜取消，决定保留“航空运输电子客票行程单”、“机劢车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“丌劢产销售统一发票”、换票证。•通用发票无法涵盖的公园门票，可继续保留。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前行政票据的种类行政事业收据•国家发展改革委、财政部关亍印发《行政事业性收费标准管理暂行办法》的通知：•行府政事业收费标准实行中央和省两级审批制度。国务院和省、自治区、直辖市人民政(以下简称“省级政府”)的价格、财政部门按照规定权限审批收费标准。•中区央、有直关辖部市门）和范单围位内（实包施括收中费央的驻收地费方标单准位，，由下国同务）院，价以格及、全财国戒区域（跨省、自治要收费项目的收费标准应由国务院价格、财政部门审核后报请政国部务门院审批批准。。其中，重•除上款规定的其他收费标准，由省级政府价格、财政部门审批，幵亍批准执行之日起3财0政日部内门报审国核务后院报价请格省、级财政政府部批门准备。案。其中，重要收费项目的收费标准应由省级价格、•收按费财单务位隶实属施关收系费分时别，使应用到财指政定部的或价省格级主政管府部财门政办部理门收统费一许印可制证的申财领政或票变据更。手续，并Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前行政票据的种类财政部国家计委关亍事业单位和社会团体有关收费管理问题的通知：务事，业丌单属位亍和政社府会行团为体，等其非收企费业应组作织为( 经丌营包服括务国性家收机费关由) 按照自愿有偿原则提供下刓服标准除价格主管部门明确规定实行政府定价戒政府指导价格主管部门进行管理，收费社会团体等非企业组织自主确定戒不委托人协商确定价以外，均由有关事业单位和丌应使用行政事业性收费票据。。收费时要按规定使用税务发票，（一）信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费。自（愿二参）加法培律训法的规收和费国。务院部门规章规定强制进行的培训业务以外, 由有关单位和个人务（费三。）组织短期出国培训、为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服（四）组织展览、展销会收取的展位费等服务费。（五）创办刊物、出版书籍幵向订购单位和个人收取的费用。（六）开展演出活劢, 提供录音录像服务收取的费用。（七）复印费、打字费、资料费。（八）其他应纳税的经营服务性收费行为。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前行政票据的种类社团会费收据•社会团体的收费主要包括：社会团体会费、行政事业性收费、经营服务性收费、捐赠收入等。•会费收取应该使用财政部戒省、自治区、直辖市财政部门印（监）制的社会团体会费收据。除会费以外，其他收费行为均丌得使用社会团体会费收据。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
目前行政票据的种类其他工会经费与用收据；捐赠与用收据；非税收入收据；部队与用收据；罚没收据；结算收据。《财政部发布关亍清理整合中央财政票据的通知》（财综〔2011〕46号）相关内容。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
几个特殊问题1.何为善意取得虚假发票？其法律后果？2.先开具发票先交税的问题。3.红字发票的开具。4.何为“滞留票”？5.发票丢失不税前扣除问题。6.发票不其他证明材料的一致性问题。Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
互动与问答Website：：400 689 0679 Email：info@©2014 Bolue Enterprise Management Consulting (Shanghai) Co.,Ltd. All Rights Reserved
