内部按制向社会公告。我国财政部于2∞l年颁布了我国第…个《内部会计控制规戒一一基本规范(试行n.表明了我国政府通过建立内部控制规范企业行为，确保会计信息质量，保护投资者利益，捍卫会计和审计界职业声誉，问时与国陈惯例接轨的决心。(工)内部控制披露制度现代审计是以内部控制的了解和评价为基础的，鉴于成本效益原则的考虑，及抽样技术的发展公:tl句都和日臻完善，以内部控制制度评价为基础的抽样审计逐渐盛行并且形成了制度。注册会计师由于规避抽样风险的需要，开始把审计的童心从单纯对会计数字本身真实性和公允性的审计转移到了对内部控制健全和有般的评价。对内部控制评价事实按喇被拿喇承上成了整个审计程序中最必要和最关键的一环。如我罔住册会计师协会发布的《独立审计准则第9号一一内部控制与审叶风险》要求注册会计师在制定审计政策和确定审计程序时对企业\ 内部控制予以必要的关注，要求性册会计师把内部控制是存健林茂超全和有敢作为是否接受审计委托的前提。现代企业愈来愈离不开资本市场而存在，筹措必要的资金是企业生存和发展的基本条件，因而良好的企业形象是维持企业生存的基本保障。1994年美国coso委员会在其修改后的《内Jμ 部控制酣……艘体框架》研究报告中认为:内部控制是由董事、管理殷及其他人员在公司内进行的，旨在为经营的有效性、财务报告的可靠性、适用法律法规的遵循性提供合理保证的过程。coso报告指出:员工的诚实性和道德观;员工的胜任能力;随着现代审计技术的发展及制度基础审计的确立，企业内董事会或审计委员会的独立性;管潮观念和经营方式;组织结部按制的功能已不再局限于企业自我监督、自我控制，作为会构授予权力和责任的方式;人力资掘政策和实施，构成一个单计信息产生的土壤，它直接左右着会计信息真实和公允表达的位的控制氛围，即内部控制环境，它直接影响到企业内部控制程度，决定着会计报告使用人对企业财务状况、组营成果和现的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现。可见，企业管理金流最判晰的准确性。所以企业内部控制制度是否健全和运行当局的经营理念、风险意识、对法律的态度及对股东职工的社是否有效，关系到资本市场投资大众的切身利益和整个国民经会责任感等均浓缩于企业内部控制的概念之ψ。基于这…原济的健康发展。要求企业建立健全内部控制制度，以适当的方因，为数不少的上市公词和非上市公剖开始自觉自愿地向社会式将其披露和传递给会计报告的使用人，以提高会计信息质披露本企业内部控制。公正评价企业法人财产受托者对受托责任的履约情况，并二、内部控制披露制度的前提条件且帮助投资者在对现在反潜在的投资行为进行正确的评估和内部控制披路是企业问级济活动联系日益加强，企业利益决策，是世界各资本市场发达国家通行的会计或审计惯例。关系多元化的必然要求，内部控制的披露又进一步推动了企业一、内部控制披露制度是现代市场经济发展的必然要求行为的规范化和市场经挤的法制化。我们的态度应当是在积极(一)内部控制披露制皮是提高会计倍息质量的必然要创墙条件促使内部控制外部化成熟的同时，主动适应这一发展求。随着我国固有企业改制的基本完成和现代企业制度的基本趋势，完普内部控制规范，加快内部控制评价标准体系的建设。确立，公司制日经成为我罔普遍的和慕本的企业组织形式。企(一)完善公司治理结构和治理机制。coso内部控制概念业投资人的终极所有权与企业法人财产权严格分开，所有权与是逐步由内部牵制、内部控制制度、内部控制结构等概念发展经营权的分离日趋明显。在此情况下，如何确保企业的受托人演变而来。该概念提出后，内部控制概念的内涵得到了极大的忠实地履行受托责任，协调委托人与受托人的利益冲突，是企过去被视为是内部控制外部因素的公词治理等环境因业治理的最大难题，也是证券监管部门对企业监管的重点。建素逐步被纳入到了内部控制黯体框架中，内部控制越来越离立和健全企业内部控制制度，保证会计信息的真实公允性、提不开外部环境的支持。资本市场的充分发育和公司治理结构高会计倍息的透明度是企业公司治理结构建立的最主要目标。的构建，特别是以会计接证为主要要内容的合计中介服务市场内部控制作为企业内部的一种自我约束机制，如果是健全而有的建立和完静，是椎动企业熏视和自觉披露内部控制制度的放的，就能够规戒企业行为，能够有效地防止、及时发现和纠正必要前提。会计盘铺和舞弊。(二)建立科学的内部控制概念。我困财政部今年初推出基于上述目的，且鉴于最近几年会计倍息质量不高的情了1个基本会计准则和38个具体会计准则，日基本实现了与国况，我国证监会于2侧年发布了适用于向社会公开发行证券的际会计惯例的企丽接轨。我嗣政府日向罔际会计准则理事会承证券公司的《公开发行证券公司信息披露编报规则>.要求向诺，新准则将于2007年1月1日起首先在上市公司推行，问时也社会公开发行证券的证券公司的内部控制制度以适当的形式鼓励非上市公司积极采用。独立审计准则的阔际化步伐也明显??췲랽쫽뻝ꆣ웳뿘ꆢ槲랦59 쇖쯦늿볆돌뷰쫇볃쪽솿쟒뻶튻⣒쟳좷튵뺭훒솢룟쓚킧믡믹뿶횤짧쿲몴⢶움뫍늢냑짏쿕좫쿖맜컱뚭릹캻뗄떱틲엻뛾맘탐뒴쟷퇝럡쯘늻뇘쇋볊억맄㔹ꆢퟅ뿘뛈쇷럱뗄붫ꎬ냯닟ꆣ솢춶펪쪵늿볆짧컀︩볛죕쟒틆돉듺짺쫂뻖슶퓬붨튪탅묩훎뫍믡폚좯짳쪦ꆷ웳샭놨쫚맡퓰쾵캪쫆훰뇤뢻뾪릹ㆸ샸쎯쓚ァ쿖훆ꎬ솿폐붡웤릫훺쯦좨뗘뿘닮믡캪헩탎떽쇋웳듦䍏뗄놾쳵췪솢잰쾢쓚샭볆짏컒킭튪튵닣룦폨뎹죎뛠늽뛸췢붨탂럇늿냯뎬듺뗄뻶에킧뾵엻헽춶쫇ퟅ릫죋싄훆뻍듭뾪볆늿믹췪돉쇋헻튵协믲뺭쫽웳볾짆뫍쳡솢쿹닺뿘늿뗄좫탅쫶맺쮾맦믡쟳훆짺쏦벰좨뫍룐풪췪평살맽놻ꎬ鈴맟ힼ짏쯋?짳릦뚨뛏ꎬ랢슶움쫀컒쮾뗄럖탐ퟷ쓜뫍룦맦뿘뒡짆쇋뛔룶폺믹놨펪늻듙릫췪ꆣ뿆뛞튵훆짺뿘ퟮ웳쾢쒿횤뗄랶훘랢힢폨듦ꆪ웤뿉솦럕횴뗈엻뮯짆쓚ꆣ좥쓉뮷쳘뺻샽퓲쫐볆쓜ퟅ뗄맘햹뫍볛헟뷧맺훆훕샫쫜캪릻컨탐ꆣ랶짳ꎬ쓚살놾룦샭짙쪹쮾짆톧엻뷋뗄훆듳튵볠ꆶꆪ탄늼닡뫍쯻뾿캧탐뻹뮯룃놻죫뺳뇰붫릫벼틑믡ힼ쾵ꆣ뒫웳퓚룷슶맺벫죕췐맦뇗횤컒볆엻ꎬ틔뛈늿쫇폺놣횸캯쓮쓚훎籼췁훆엻쓑쓚춸ꎬ믡릫ꆪ듓뗄뇘랢헻죋탔틔얨쫇뫍잣룅쫓웗좫폚쮾쫵늻볆좷떽튪뗝튵뛔폐뺭쯹쟷퓰랶ꆣ좯맺뷧슶본뿘돌럱샫헏돶풱ꆢ짏늿샭뛈뗄퓙죀놨탔쟳룸램쿖놾슶웳돉폐쏷죎쳢늿쓚쟒폚뾪닆믹탐횰훆힢떥탲ꆶ볆튪뷓늻햹ꆣ쳥풱ꆢꎺ믡벴벰럧쯵쫐좻뿘뷡쓮캪쇋횧틔췆볔쏦㈰믽쓚엻쫇랢뻖룦ꆣ놾웳믡죋퓚쫐튵캪좨쿔늿횤헾돉닡붡훐쫜뾪ㄹ풱쿕릫릹뚯ꎬ훆뿘뛈본㈰뒿뛀쪦뗄뿲쫊쓚폚튪뎡ꆢ쳡쫇돖뷓〷벫?쿖햹쿞쪹쯹쫐튵볆닆벰뎡룄컒폫ꆣ킭뗄탐좯늿ꎬ짹쿖놾믡좫ퟮ짳㤴릤뛀틢쮾췢뫍쯼듺뛈튲훆쫇폚〰맦뛔솢퓚맘믹볜릫폃랽웳볤쟳뺭쓚돶촳맬쓪닉벰폚폃틔뎡붨놨닺잱랢훆맺웳퓚뗷튻캪릫좷폾듺킧볆뫍뇘놾쓪뗄솢쪶잰늿훎튵룅쫐횱쫇훆웳ퟮ쓪횤랶믡짳힢놾ꆷ쮾램쪽뿘쓚튵뺭ꎬ볃늿뫳본㢸ꆣ㇔폃ꍪ훆웳죋춶솢룦쫜퓚듯뎡뗄웕튵듋캯훖ꎬ쮾㈰놣짳틦뛈쪦폐튪쫐쏀돏탔ꆢ럇쳡뮯샭훘쓮뷓쳡횤뛈튵뷼랢좯⣊볆뚨ꎬ쳵퇐쓚싉ꎻ훆볃뗄뿘놾컒숱ꆣ늿슶뺭뛈튵뛔붡뗄췐맺믹뇩램쟩ퟔ쓜〱믡춬볆풭움돶킧뫍뎡쪵ꎻ짏쳵돉믺쫓ꆣퟳ볃룟좯ꎬ릫벸늼퓐쫽ힼ짳튪볾뺿뷸램뮷뿘늿믮볓헻캪?맺죕뛀믹ퟔ웳쓚듳좫쪹헟춶볒놾뗄죋뿶컒릻쓪볆쪱쫇퓲볛폚ퟮ뛸䍏탔맜쫐쫬훆뫍랢폒믡볠놣쮾쓪쇋퀩ퟖ퓲볆쟳ꎬ놨탐솦뺳훆뿘뚯뿬췢쳥뎡훷헾웰솢뒡컒튵늿훚쓚폃뛔춨췪뫍닆쿂폫풼폐냤탅틔뗄캪맦움맘잰듦协샭싉릫ꆣퟔ맺粡햹짳볠ퟅ닆뿘뗄늿죋쫜탐볆돉믹닺ꎬ맜횤훎쫸킧믡쫊탅늼ꆷ쾢맺쓚뾼뇜놾볛볼뗚헾힢쳡퓚틲캯룦뗀맛쒿훆쮾솪뮯춬䍏뛈뿲튪뻵뢮쫗뗄볆뚽컱쟐뿘ꎬ췐캪뗄뫍놾좨죧믺뗘쇋훊볊싇뒡돩ꆣ풱뗂쓮첬뾪쪱协엻헾훆믡뇘탅늿샭폃쾢짭㦺닟닡뛸훐ퟱ풴쯼뇪쾵ꆢ틲볜돤쓚웗틑쿈뗄ꆢힴ훆짭틔퓰뷸믡좻쿖퇏뫎죋럀컒솿맟뿘ꎬ퇹뛔튻돯맛뛈쪼쓚슶늿볆쾢쏅뷡탅폚엻뇭헦얡뫍솼죏횼톭헾횱룅죕쯘훐럖죝볔쿲퓚ힼ튪좷ퟔ뿶뛈샻훆쳡죎탐볆듺웳룱뗄ꎬ횹맺샽벰돩럧쓚뮷듫퓚ꎻ뺭훷늿뷱ꍼ탅훊뛔릹쾢쿲슶쏷쪵ꪡ좷볆뫃캪퓚탔닟뷓쓮틦쏇훆늿뗄ꎬ랢맺짏퓲쟳솢컒ꆢ쫇틦뛈룟뗄헽믲웳튵럖놣샻죧틔뗚뷓돩퇹쿕늿ꆣ뇘웤풱펪뛔뻵뚯뿘쓪쾢솿웳붨훊짧뇠쇋탔뚨쪦뗄ꎺ캪쳡뫍펰쿖횮볓폖움뿘릫쓚폽믡곒볊쫐ꎬ뿘뺭럱뫍믡싄좷짳튵ퟩ뾪웳틦맻벰쫊튻뮤맬쇋퇹뗄죧튪탞릤랽막ퟔ훆돵뛈헦솢솿믡놨컒뫍?짳냑쓚뺭릩쪵쿬ꆣ훐잿뷸첬볛쮾늿톻릫맺웳훆펪붡헻틔볆풼뗄횯ꎬ튵돥쫇쪱떱룶춶뷢벼탨룄쪽뚫풸펦룅췆쪵뇘볠헦늻릫맦맺뾿볆쓚늿펪뫏쪩떽뿉ꆣ튻뇪뷡몭훎뿘훐鈴쮾볊튵ꎬ돉좫룶쫊탅쟩움맟뛈탎쯹뗄춻붡랢ꆶ뻶뫍쫵훰튪뫳쪤ꎻ횰뗘헢쓮훆돶쓚ퟷ뫍맻맺떱쾢뿶맀샽좻뗄쪽폐쫜ꎬ맜쪵ퟮ좫쿖룟뾪퓲탎헾헟탄붥퓊볛힢?돌늿뷰뿘샭죎ퟩ웳볻릤믹쿲늽펦튻ힼ릹뗃훆쮾뷩뛈뻊췆뮯캪뫍퓋쏱뗄훊ꎬꆣ믹좨췐쫇뛸쪽늿샻쪢뾪쫂닡ꆶ쓜횯짧릫튪훷랢ꆷ뢮탔웓탲뿘쿳훆폐놣릹튵폚췆떱쳥뗈떽풽훎럾뗏퓲탐늽믡쿖탐뺭랽늢놾웳폫죋폐뻀틦햹쪼쪵쓚솦뷡짧퓊훘튪쟩ꎬ춨뗄쪱훆쫇킧횤돉헢샻뚯쾵룅쇋뮷살샭컱훁랥헽ꎬꎻ뇭뗣탔쒿횤튪맽짳뛔쫇캬평뗄튻늿튵틦쇋퓚쓮벫뺳풽뷡쫐쯓쫂춬튲듯ꆣꆢ뇪좯쟳붨볆욷웳럱돖뚭맽룶뿘맜풭믽랢듳틲샫릹뎡믡쪱쏷뗄붨쳡ꆣ쿲솢?튵붡웳쫂닆떥훆샭벫짨햹돐튲쿔ꆢꆣ
一、上市集团公司财务控制现状系，从根本上讲是一种委托代理关系。母公司随着市场经济的高度发展和股份制经济出资设立子公词后，往往是委托拥有少数股东本市象西的日藏成熟，我国集团公司得到了快谏发展，.~ 或没有公司股权的生经营者管熄子公司。所有者份财务拉喇规模日益壮大，呈现了跨行业、跨地区的趋势。;(委托人)和经营者(代理人或称内部人)存中国市场经济体制刚刚建立，资本市场中的上:在着利益目标差异和信息不对称。子公司可能市公词，大部分是通过国企股份政制而上市，产生"道德风险"或"逆向选择\选择有损集k 团整体利益的行为，或操纵收藏扭曲会计信其管现水平的提高明显楠眉于组建班度。这些斟上市的集团公司存在经济转轨时期共有通病:息，使母公芮做出错误决策。集团控股公司为实现自己的发展战略和所有者缺位、内部人控制严熏、监督约束功能薄响。母公司在财务上缺乏对整个集团的控经霄目标，需要了'公司经背者的通力合作;另蒙立'几t…方面lJ.方又有不间的利益:集团公司追求整制，很难保证集团的凝聚力与资梅、优化配置，ph实现集四耀体战略目标，进而导政财务失控、t;个集团的利润最大化;作为代理人的子公司经逆向选择等诸多问题。集团公司对下属公司财守营者的目标是予公司利益和个人敬用的最大司尹文成务管理的松懈和滞后，必将导致下属公司的投v化。为了解决这一冲突，必须建立和完善母公机和做假甚至财权越位。由此产生会计信息失;司对子公词的财务控制。母公司要重视研究对真、财务管理棍乱，最终导致集团管理失控。如、~子公司的财务控制，具有较大的现实意义。f可实现上市集团公司对子公司的财务控制日'(1)有利于完善集团的公司治理。成为上市集团兴衰成败的关键问剧之一，号|租了理论界和实务由于我国集朋公司不是市场机制的产物，在财务控制上存界的广泛关注。在产权控制不到位，股权结构单一的问题。上市集团只在形式上我国上市集团公词财务控制的水平不容乐观:母公司对予建立了股东大会、董事会、经理思与监事会，但对其相互制约职公司的拉制薄弱，缺少有放的手段和方法。突出表现为:集团公能缺乏认识。董事会往往只确定原则，不参与具体运作。由经理司产权控制不到位，股权结构单一;集团公司财务监控不完善，(经营者)全权处理，造成其权力过大，黄事会失控;或者蘸事会财务政策缺乏一体性，激励机制不完善。成员与经理班子成员相互兼职，超不到制衡作用。监事会主席由二、上市集团公诩应建立和完善对子公司的财务控制受按子董事长、总经理的人员担任，使监事会很难履行监督职上市集团公司具有现代企业的基本特征一所有权与经营责。我国多数集团公司股权结构单一，产权按制不到位。加强母权分离。按照委托代理理论，集团母子公司之间的资本纽带关公司对子公司的财务控制首先必须完善集团的公司治理。加快，在世界经济一体化的背景下，我国企业的内部控制制度完整性、合理性和有效性评定的客观依据，又是内部控制制度规范必须与国际普滴认可的内部控制规施保持协调。COSO{内建立的准则和指南。从…定意义上讲内部控制评价标准本身就部控制一一憨体框架》研究报告，因其科学性和权威性，得到了是一种控制手段。内部控制标准还可以为审计职业团体和企业世界各主要国家和国际组织的认可。我国《内部会计控制基本界人士对内部控制的沟通与理解提供统…的基础。长期以来，规戒》囊点是解决会计倍息质最不高的权宜之计，是救火式的，我阔独立审计准则受财务报表审计特定目的所限，无需对内部与COSO内部控制概念还存在相当的盏距，其概念的科学性尚控制做出独立评价，因而也就没有提出十分详尽的内部按制评不能在我阔理论界达成共识，更不用说得到国际组织和国外投价标准。《内部会计按制基本规范》出命之后，没有与之配套的资者的认可。借鉴COSO的内部控制概念，使内部控制的范围涵评价标准，性册会计师针对内部控制制度的完整性和有效性发盖到企业经背管理的各个方面，才能够真正发挥内部控制提高表的审计意见公信力是令人怀疑的。会计信息质量和管理敷率的作用。(四)鼓励企业自觉披露内部控制制度。内部控制独立审(主)加快内部按制审计服务市场的发展。与会计信息的计和披露制度是内部控制完整性和有般性得以保持的基本保披露程序一样，内部控制制度只有经过审计眉才能取得投资者证，我国证监会业已发布的有关企业内部控制披露准则主要适的信任，因为投资者在不参与企业经营管理的情况下，是无从用于公开发行证券的证券公司及商业银行等，不足以l唤踉绵大知道内部控制的究藉'性和有敬性的。内部控制的究黯性是相对多数企业管理当周对建立和完善内部控制制度的重视，阳为传的，受成本敬益原则的限制，内部控制不可能覆盖企业经营管统的内部控制毕竟只是企业内部的一种自我约束机制，只有广理的所有方面。内部控制的有效性有很大的不确定性，即使十泛地建立起上市公司定期的内部控制报告制度，同时引导或鼓分健全的内部控制也可能会因为相关控制人员的串通舞弊而励非上市公词自觉地披露内部控制情况，将企业的经营行为置失去作用。审计人员在提供审计服务的时候，必须对内部控制于社会公众的广泛监督之下，才能从根本上拥转我国当前内部制度的有嗷性进行测试。内部控制制度审计必须要有一套科学控制弱化，会计信息失真的现状。而系统的评价标准，内部控制评价标准既是对内部控制制度的(作者单位:河南南阳理工学院)60 ⣗?뮯ꗎ닆??췲랽쫽뻝튻御ꆫ쯦뗄ꇶ맦훐쫐웤ꎮ짏쯹놡훆쪵ꇴ쓦컱믺닏헦뫎돉뷧컒릫쮾닆뛾좨볓늿쫀폫늻룇믡⣈엻횪샭럖쪧뛸㘰쏉솢풪틼컄쾵ⶳ檻⣎ꆣ檲췅쾢?벯뺭ꎺꎻꆰ⠱평퓚붨쓜⢾쫜퓰췪쫇뿘볛움뇭⣋볆횤폃뛠춳랺샸폚ꆣ?ꆣ樭ꆢ몡맜쿖뫍쪵캪맺쮾닺컱쫐뿬랶뷧䍏쓜떽볆슶탅뗀붡좥뛈쾵韛헻췅펪튻뮯ퟓ폚솢좱귓죋쐩쫽뗘폐쿲뗄럖뿘헟ﴩ꿍퓚룶ꎺ⧓풱훆뇪볛럇짧ퟅ?ꎬꆮ죕쒣맺릫쫐짏낡샭벯ퟶ닆쿖뗄좨헾ꎬ뇘룷ꆷ协퓚웳탅돌죎쓚쫜쯹좫ퟷ춳듓쫉믓瑱쳥쪹뿘쒿랽ꆣ릫컒쇋랦뛔탔쪿짳맄붨ꆮ헟죵톡?맣샫훆볓탈ퟅ쮾타폫폚훖뛀ힼ뇪엻믡쫐뫜틦죕쮾쫐꾡쮮췅뗄볙컱짏뿘닟퓚탫훷훘쓚컒튵쾢탲ꎬ늿돉폐폃룹킹낵샻쒸막뇪쏦캪맺죏?ퟓꆢ뛔볆샸솢좱퓱랺ꆣꆪ죏뿬쬩샻췅뛔ﯓ뺭뚭ힼ뿘솢돶슶뾪쫐릫뗄뎡쓑벯ꎡ욽헻쯉짵맜쫐훆좱릫쫀폫튪뗣늿맺뺭훊튻틲뿘놾랽쓚ꆣ킧움ꋗꯋ삵쮫쒿쇋뚫쪶좫뛠뫏틢웳횤웰뮣돉틦ꎬ캻ꆣ뗈맘내ꆪ뿉쓚뫍뗄ퟓ?샭쫂퓲훆짳뛀ꆶ랢릫훚췅ꎡ뗄쳥킸훁샭벯놡늻랦쮾뷧맺쫇뿘펪솿퇹캪훆킧쏦늿짳탔볛짏펹뺹슷탨랽뇪뷢닆듳ꆣ좨쫽볻튵볠믡몺뺭놣벯쫬ힳ뺭듳ꆢ훮힢헕헻ꆣ늿쒿샻냠뎤쫖솢쓚뛈쮾릫ꎡ쳡햽뫍닆믬췅탋죵떽튻뻟볊볒뷢훆싛맜ꎬ춶뗄틦뿘볆뷸뇪붲ꯋ질탐ퟶ캪튪폖쫇뻶컱믡뚭뒦벯탔ퟔ떱뇏쫐폄볃횤쓚쒸뛠ꆣ캯뷨뿘펪뇪죳욼횸뛎움닡횤ퟔ맣쮾ꏒ룟싔훍좨싒릫쮥캻쳥폐웕뫍뻶룅뷧샭맜췪풭훆죋탐ힼ쫇뺺ꢵ햡캪돶쪵ퟓ헢ꆢ쫂췅닆탅뻵튵뻖뺹쿄ꎬ듳볃늿췅뗄벯닆묱쏷늿쒿컊뫳풽ꎮ쮾돉좱ꎬ탔펦쿖췐튻뇩뿲맺믡쓮듯본샭훆헟헻퓲튲풱닢쒾닮놻듭릫늻ퟮ꿍뚭ퟜ컱폐쓏ꆣ볛솦엻쓚틑좯뛔횻뻵랺쾢쿑컒ꎬ쳥럖컱ꆣ룟쿔췅뇪ꎬ캻ퟮ뛔냜짙막붨듺쳥죏볊볆뮹돉룷킧뿘퓚탔뗄뿉쫔쓚훖곍귓믲컳ퟔ쮾춬돥쫇쫂췹퓬릵슶랢뚨쪧죋쳢볜䍏짳⢴틬듳닆억풱뺭쫜늿뗘볠릫뿘ꆭ맺돊훆쫇훍ꎬ뇘훕ퟓ폐좨벤솢웳뮯뿉ퟩ탅듦릲룶싊늻뫍쿞쓜쳡늿캯留냄닙뻶벺뺭샻춻뻟쫐믡췹돉막탔춨쇮쓚늼웚헦뛈뗄ꆣ샭ꆷ协볆變컱쒹쿠듓닆틲쪦횤엻뚽훆ꆯ뫳뷸붫평떼릫맘킧뷡샸뫍튵뗄횯쾢퓚쪶랽닎폐믡릩쓚뿘췐流?ퟝ닟펪샻틦ꎬ뎡ꆢ횻웤좨쫗움폫죋늿ꓑ쮾벯쿖룕춨훆샭퇐뗄럾탅ꎻ뿘ꯋ뮥튻컱뛸헫좯슶횮랢쓽쿖ꆣ폚뛸떼듋훂쮾볼뗄릹믺췪놳쓚훊쿠ꎬ쏦ퟷ뛈폫킧폐틲짳늿훆듺쟎?쫕랢헟틦뫍뇘뷏뺭좷좨뷡쿈뚨샭뮳뿘퇏싛뺿쓚컱쮻쾢ퟷ훆뻖볦죋뚨놨튲믹뛔췪릫쿂햹췅쇋룕맽뻛ힴퟩ듦떼훂닺벯뗄컊쮮쫖떥훆짆믹뺰늿죏솿떱룼ꎬ폃횻웳탔쓚킧캪볆뿘움샭꿍ꇔ틦ꎺ룶탫듳뚨솦릹뇘뷢틉맘먩훘퓚릫ꎬ놨늿쫐캪컀횰풱틢뇪뇭뻍쓚헻쮾훂쿂짺췅닆쳢욽뛎튻늻뛔놾뿘뿉뗄닅ꆣ폐튵탔쿠럾훆볛맘탓펹얤햽춨벯죋닣풭맽떥탫뿍쳡웳뫍솦릫뿧붨맺퓚ꆢ쮾벯룦뿘뎡웄뛔듺쒸떣틥ힼ짳쎻맦늿탔벰닅쯙닆쫴믡맜컱횮늻뫍ꎻ췪ퟓ쳘ꎬ훆ꆣ룟닮폃쓜뺭폐맘뇪쾵뗓ꯋ놣쟺싔솦췅킧솢쿖닺뗄폫퓲듳튻맛릩뛈튵막폫쮾탐솢웳뛈볠닆컱뛔릫볆샭뿘튻죝랽벯짆헷췅컒맦ꎬ뗄뻠쮵훆릻맽펪쓚뫜ힼꆣ탉뺡?돆곑믡뫍뫏폃쪵?컯컊웰죎틀짏뮹춳폐랶짌훖놨쓜럝뺭ꆣ쪧쮾탅훆샖램췅튻맺랶좨헦짳맜늿늻듳쪱볈?ꏋꇔ볆ퟷ뗄췪틢쳢쫂뚭닺벯뻝쓚ퟔ룦뗃튵ꎬ막뚽쿂쒸틲룅랢뿈죋붲뿉쳘쳡ꆷ폐쟩듓훆헢풴뿘뗄쾢틑틽맛ꆣ릫쯹웳놣ꆶ틋떽헽볆샭뿉죋뫲쫇ﶹ陸탅ꎻힷퟮ짆틥퓚믡닎쫂좨췅ꎬ늿컒풼컱쫴ퟓ웤쓮햹쬩튪쪹쓚틔뚨돶킧틸뿶룹떽ꆢ럝볃킩ꆢ춶쪧ꆣ웰ꎺ춻쮾닆폐튵돖쓚횮룅맺랢뫳뗄훆쓜늻풱ꎬ뇘뛔즶탕탋쇭쟳듳쒸짏폫믡뿘폖믹뛈풼뺭폅쫸릫뿆ꎬꆣ듦ퟓ훘훆볠늿캪쒿쪮첨뛈탔탐놾쇋뿧놾룄ꎺꆣꆪ?죧쒸돶닆컱좨뗄킭늿볆쓮볊믓닅쟩뢲좷뇘탫쓚헻릫쫐떫뻟쪧훆쫇뒡엻쫸ꎬ볃릦짏뮯쮾톧쪹폫릫쫓뫢쫂뿘짳뗄럖횮뗃뗈붫ꎺꆪꎬ샭릫뇭컱뿘폫쓚뗷믡뗄ퟩ쓜뿶췪룇뚨뒮탫튪늿?벯뛔쳥늻쮾ꆣ뛀슶훘믺춬뿬뗘쫐훆쓜닆횮탔쓚믡뿉퇐ퟷ쯹쿪뫳췪틔ꎬ얤ꎻ엤?싛쮾쿖볠훆뺭늿ꆣ볆쫇뿆횯좡쿂헻웳춨뛔폐뿘췅웤퓋떽훎뎤솢ힼ쫓쪱맬쯙쟸뎡뛸ꎻ좱ㆡ볤뫍늿볆쓜뺭뺿폃뫜움횰쿞뺡헻놣늻뷧뛔캪뿘펪䍏뻈톧뗃ꎬ탔튵컨쓚튻훆짏횻쿠ퟷ믲캻샭웚짳퓲틽훃ꆯ뫍ퟓꎺ늻훆协좨믰탔맺뿘탅춶쫇뺭벴뇗늿쳗뛔듦퓚뮥ꆣ헟쓑볛튵틔ꎬ쎻돖훷ퟣ틲횻떼컒쪱랢뗄훐짏ꎬ쪵벯췪훆ꆶ믹쪽짐췢쳡컞쿠펪쪹뛸뿘뿆뛈탎평뚭볓살튪캪믲亡랦?췾쾢볠싄뇪췅쓚폐뫍뗄틔뺭맺햹쟷뗄쫐採웚컱췅짆뛈쓚춶룟헟듓뛔맜쪮훆톧쪽풼뺭쫂잿ꎬ쫊뒫맣맄?놾탔뗄탐ힼ쳥탨늿폫폐믹뮽펪떱릫횰샭믡쒸ꎬ쫆짏뛔얦랶믡볠놾뫍뿘횮킧웰탐잰릲?ꆣꎻꎺ듸뗃캧훷뚽짭웳쓚훆엤탔놣뻸캪폐헻맘떽몭쾯횰뻍튵늿움쳗랢듳훃榡ꎮꎬ쇋평뗄ꪡ愭뿚춨룶깉늡벯ꎺ췅ꎺ뗄ㆶ?뿘槎
