非营利组织绩效管理
主讲 赵德胜
专题一 总论
一、非营利组织的概念及其演变
改革开放以来。我国非营利组织得到了快速的发展。
截至2012年底，全国各类民间组织总数已达到
万，其中社会团体万，民办非企业单位万
家，基金会3千多家。
但总体而言，我国非营利组织总体上处于发展的初
级阶段，与发达国家相比，在数量和规模上仍有较
大差距；在组织和管理方面，整体素质偏低。
因此，为了提高非营利组织的运营效率，使政府、
公众能有效地对非营利组织行为进行监督，这就
迫切需要尽快建立对非营利组织建设的一套科学
的评估体系，开展非营利组织绩效评估以及针对
性的管理。
1、非营利组织的概念
非营利组织（Non-Profit Organization，简称
NPO），是不以营利为目的、旨在为社会公众提供
服务的一种组织形式。
非营利组织所涉及的领域非常广 ，从艺术、慈善、
教育、政治、宗教、学术、环保等等。非营利组织
的运作并不是为了产生利益，这一点通常被视为这
类组织的主要特性。
非营利组织有时亦称为第三部门，与政府部门
（第一部门）和企业界的私营部门（第二部门），
形成三种影响社会的主要力量。
非营利组织还是必须产生收益，以提供其活动的
资金。但是，其收入和支出都是受到限制的。非
营利组织因此往往由公、私部门捐赠来获得经费，
而且经常是免税的状态。私人对非营利组织的捐
款有时还可以扣税。
2、兴起的原因
非营利组织兴起的主要原因源于第一和第二部门
职能和力量的欠缺。
随着市场经济的发展，市场机制触及到社会生活
的各个角落，但是，社会问题的多重性、复杂性
是市场机制难以招架的，更谈不上合理地解决。
同时，市场机制本身造成的贫富差距，增加了新
的社会问题。对残疾人、城市贫困人口的救助，
对社区中老年人的照顾等，也是单一的市场机制
所无能为力的。
同时，政府不是万能的，政府的力量是有限的。
单独依靠政府力量已不能解决众多的社会问题。
而非营利组织的兴起，恰恰弥补了第一、二部门
在解决社会问题上的不足，因此，受到人们的高
度重视。
3、历史演变
非营利组织在世界范围内出现、成长是有一个过
程的。二战以前，社会主要可划分为两大部门：
第一部门是政府部门。它通过税收形式从企业得
到资金，用于解决社会公共事务，解决企业和个
人无法解决的问题，满足社会的公共需要，使社
会获得基本的平衡与和谐。
第二部门是企业，也就是经济部门。它是以营利
为主要目的，它投资是要有收益的，在市场环境
中遵循市场原则，配置资源，创造财富。
二战后，一方面，人们对两次大战进行了反思，
战争给社会造成了空前的灾难和巨大浪费；另一
方面，民族间的、地区间的、国家间的差别和矛
盾继续存在，并可能激化。
人们发现，社会中的两大部门已不能满足社会经
济活动与公共需求的平衡需要。于是，社会组织
形态开始蛹化，逐渐出现了第三部门——非营利
性组织，也就是社会公益部门。
例如：
出现了联合国，以协调国家之间的关系；
建立世界银行，对不发达国家和地区做扶贫性质
的援助性贷款工作；
成立了世界卫生组织，关注支持不发达国家和地
区的卫生与健康问题；
WTO组织也属于这种非政府组织。这些组织的出
现和发展大大有利于世界的发展和社会的和谐，
这些公益组织的力量也越来越强，影响越来越大。
社会三大部门在社会中各有其特定的功能，分工合
作，使社会处于一个和谐的状态。
第一部门，通过纳税和财政支出处理社会公共事务，
维护社会公平与秩序。
第二部门，创造先进的生产力与社会财富，是社会
基础。
第三部门，通过征集社会志愿和经营处理特别公共
事务，救助弱势群体，增进社会和谐与文明。
但随着社会不断发展和进步，社会三大部
门内在也发生了变化。逐渐按照市场的要
求来进行改造和建设，进行了市场化改革。
非营利性组织则通过公平的竞争主体和公
行的自律互律准则，促进公益市场的透明
化，提升公益组织的效率，增进社会的文
明与和谐。
二、非营利组织的界定与分类
非营利组织在不同国家和地区有不同的称谓。非
营利组织是美国广泛采用的概念，美国财务会计
准则委员会（FASB）将其定义为：“符合以下特
征的实体：
1、该实体从捐赠者处获得大量的资源，但捐赠者
并不因此而要求得到同等或成比例的资金回报；
2、该实体经营的目的不是为了获取利润；
3、该实体不存在营利组织中的所有者权益问题”。
FASB对非营利组织描述的特征①和③基本
上说的是非营利组织的“志愿性”和“公
益性”，当然特征①中的捐赠者绝大多数
是民间个人和机构，因此FASB描述的非营
利组织也具“民间性”特征，特征②说的
即是“非营利性”。
在我国，非营利组织作为一个独立的概念在正式
文件中基本没有出现过。
在研究非营利组织时，不少人常常谈到事业单位。
从经营目的来说，我国的事业单位应属于非营利
组织的范畴，但其具有国有属性，且多是由财政
拨款的。因此，不宜将事业单位与非营利组织混
为一谈。
根据我国的具体国情，我们在界定中国的非营利
组织的边界时，可以从以下几个方面考虑：
1、不以营利为目的；
2、任何单位和个人不因为出资而拥有非营利组
织的所有权，收支结余不得向出资者分配；
3、非营利组织一旦进行清算，清算后的剩余财
产应按规定继续用于社会公益事业。
可以看出，此定义借鉴了美国的定义，且更加突
出了非营利性和社会公益目的。按照此定义，我
国的民间非营利组织包括社会团体、基金会和民
办非企业单位，这就与我国的事业单位区分开来。
联合国的国民经济核算体系将经济活动划分为五
大类：金融机构、非金融企业、政府、非营利组
织和家庭。
非营利组织与其他四类社会组织的区别在于，非
营利组织的大部分收入不是来自于以市场价格出
售的商品和劳务，而是来自其成员缴纳的会费和
支持者的捐赠。
具体来看，非营利组织可以划分为以下几种类型：
1、动员资源型。非营利组织为了能够生存和发展，
必须动员各种社会资源，包括慈善捐赠和志愿服
务。
随着这种社会功能日益发展和成熟，动员资源在
少数非营利组织身上会逐渐专业化，出现一些以
动员资源为核心功能的非营利组织，包括一些专
业筹款的基金会和社会团体，一些专业开展资助
活动的基金会和社会团体，一些专业招募、培训
和派遣志愿者的社会团体和民办非企业单位。
这种类型的非营利组织可能数量很少，但专业化
程度很高，有相当高的社会公信度和影响力，对
各种类型的非营利组织形成强有力的资源支持平
台，因而在公益认定和评估。以及社会监督和监
管方面都应有很高的要求和相应的约束。
2、公益服务型。非营利组织提供的公益服务遍及
社会的各个方面,包括公益慈善、救灾救济、扶贫
济困、环境保护、公共卫生、文化教育、科学研究、
科技推广、农村和城市的社会发展及社区建设等许
多领域,都是非营利组织开展公益服务较为集中的
领域。
随着这种社会功能的不断发展和成熟,公益服务在
一些非营利组织身上会逐渐专业化,出现一些以公
益服务为核心功能的非营利组织,包括一些主要开
展公益项目的基金会、社会团体和民办非企业单位,
以及开展各种社区服务的基层组织等。
这种类型的非营利组织数量巨大，分布广泛，但
是单体规模可能不大。
它们的共同特点是面对受益者的各种需求,致力
于为公众提供各种形式的公益服务并谋求社会公
益;它们与各级政府和相关各个领域的政府公共
服务相辅相成,在很大程度上成为政府公共服务
的有益补充。
3、社会协调型。在社会转型期,各种形式的非营
利组织越来越成为公民表达意愿、维护权益、协
调关系、化解矛盾、实现价值的最为广泛和直接
的形式,这是中国的非营利组织近年来在数量上
急剧膨胀的重要原因之一。
随着这种社会功能的发展,推动社会协调、参与
社会治理成为一部分非营利组织的主要功能。
从机制上看,大体上有以社区为基础的横向协调型
和以社群为基础的纵向协调型两种不同类型。
前者如各种社区群团组织，后者则包括各种形式的
商会、行业协会、工会、联谊会、同学会、消费者
协会等。
这种类型的非营利组织一般采取会员制的社团形式,
注重社会资本,在会员共同利益基础上形成一定的
共益空间并为会员提供服务,同时强调对所在社区
或社群的代表性,积极参与社会公共事务。它们数
量很大,种类繁杂,其共同特点是具有较强的自我稳
定性。
4、政策倡导型。非营利组织不仅积极参与各级相关立
法和公共政策的制定过程,以各种努力倡导和影响政策
结果的公益性与普惠性,而且往往作为特定群体特别是
弱势群体的代言人,表达其利益诉求和政策主张。
随着这种社会功能的发展,政策倡导成为一些非营利组
织的主要功能,其中一部分成为专门从事相关政策研究
并积极影响政策过程的思想库,另一部分成为积极参与
社会博弈的弱势群体的代言人或者利益集团的代言人,
有的发展成为对社会政治过程有影响的压力集团。
这种类型的非营利组织的数量虽然不多，但影响
很大，它们的共同特点是有明确的政策主张，较
多关注社会公正，并通过积极的倡导活动影响政
策过程。
三、我国非营利组织绩效考核现状及
问题
从20世纪60年代末期起，人们就开始从管理学、
经济学和社会学等多个视角对非营利组织展开研
究。
到90年代初期，非营利组织普遍关注财务责任、
项目产品或产出、提供服务的质量标准、人口统
计学指标和其他参与者指标以及效率和顾客满意
度等。
近十年来，非营利组织绩效评价不再局限于财务性绩
效指标，更侧重评价出的结果，平衡记分卡、DEA分
析技术、层次分析法(AHP)等方法大量被运用于非营
利组织绩效评价。
正是在海内外对非营利组织及其绩效研究越来越深入
的背景下，我国政府对非营利组织的治理模式发生了
从“管理”到“治理”的转换。非营利组织自身市场
化与企业化运作实践也不断推进，使得非营利组织的
绩效评价与考核引起社会广泛关注。从目前的情况来
看，我国非营利组织绩效评估与考核仍存在一些问题。
1、对非营利组织绩效考核指标体系的重
要性认识不足
非营利组织的管理层和员工普遍不重视绩效考核对于
组织发展的作用，组织管理层主要是从成本的角度来
考虑，管理者通常认为进行组织绩效考核会增加组织
和机构的人力、物力、精力成本，而一旦考核得不到
预想的效果，领导人的业绩评价亦会受到影响。
志愿者是非营利组织人员的主要构成，而志愿工作人
员具有很大的随意性，几乎不会长期在非营利组织中
固定工作，这使得组织的领导层认为对这些短期人力
资源进行绩效考核是不现实的，也是没有效率的。
另外就是非营利组织的绩效考核没有统一标准且难
度很大。非营利组织的特性是不以营利为目的，主
要职能是提供基础性公共物品。这导致了非营利组
织产生的社会效益很难用量化的利润指标来衡量，
从而非营利组织中一般不设经营利润指标。
同时大多数非营利组织都是服务性组织，要对组织
中的员工提供的服务进行绩效考核就会带有很强的
主观色彩，增加考核的主观性和不准确性。
2、缺乏独立决策权导致绩效评估考核的
作用被削弱
调查显示，我国大部分的非营利组织缺少独立的人
事任免权，在我国非营利组织的领导层中，有近三
分之二的非营利部门的主要干部直接或间接来源于
业务主管部门。
独立人事任免权的缺乏，不仅造成非营利组织积极
性、主动性、创造性的低迷，而且也造成了非营利
组织运作效率的低下。
更为重要的是非营利组织无法将绩效评估的结果
应用于人事任免，造成非营利组织的工作人员干
好干差一个样。
独立人事任免权的缺乏也造成了非营利组织绩效
评估无法归位到提高机构管理效率、提升人员素
质、优化人员结构的功能与价值上来。
3、考核体系不科学、考核标准不统一
主要表现在非营利组织绩效考核制度本身的不科学，
没有根据非营利组织各种类型的不同来设计或实施
适合自身经营发展的绩效考核体系。
非营利组织不以营利为目的，其获得的资金不像营
利企业那样有很大弹性，它通过自身经营获得的收
入也很有限，大部分资金是政府拨款或社会捐赠。
因而大部分非营利组织都不太重视长期的发展战
略，不会投入很多资金去引进、培训人才，更不
会注重人力资源的绩效考核，而考核方法、标准
单一或者是选择不当，都在于非营利组织没有掌
握各种考核方法的优缺点，没有根据这些方法的
不同特点来选择适合自己组织的考核体系。
4、考核评价方法中定性指标过多而定量
指标不足
目前我国对非营利组织绩效评价方法主要有三种：
一是对非营利组织绩效之相关要素的定性描述，如平
衡记分卡方法。其中影响要素主要包括：国家或地区
经济发达程度、社会文明程度、政治开放程度、法律
完善程度等。
二是对非营利组织运作效率、效益与成本的定量测度
与评估。这种方法虽然进行了数量的计算，但这种计
算只有相对意义。如对“投入—产出”的效率评估。
同时，定量分析也存在一定程度上的主观判断，并非
能够做到完全的客观中立。
三是以公众对非营利组织绩效的认同性进行定性定
量综合评价。通过考察非营利组织行为在公众中的
认可度、知名度、美誉度及其产品或服务的社会反
响来对非营利组织的绩效进行评价考核。但是，这
三种方法都存在一定的主观性。
我国非营利组织资金来源很多是政府拨款。长期依
赖政府使得非营利组织缺乏创新，不具有前瞻性的
长远目标，所以绩效考核都只从组织带来的经济效
益出发，考核的指标都是货币性的，缺少非货币考
核指标，不重视组织带来的社会效益。
四、非营利组织绩效管理的改善
改善非营利组织的绩效管理，就是通过绩效考核
等手段客观评价工作绩效，提高整体工作效率，
提高工作人员的积极性，发挥非营利组织资源的
最大效用，使非营利组织得以生存、发展、壮大，
以实现其最大的价值。
1、重视员工的参与，建立有效的激励机制
非营利组织绩效管理要以人为出发点和中心，重视激
发和调动人的主动性、积极性、创造性，以实现人与
非营利组织的共同发展。
绩效管理要重视员工的参与，从绩效目标的制定、绩
效计划的形成、实施计划过程中的信息反馈到绩效评
估、对评估结果的运用以及提出新的绩效目标等，都
需要员工的参与，需要管理者与员工的相互沟通。这
种参与式管理方式满足了员工获得尊重的需要和自我
价值实现的需要，为非营利组织创造了一种良好的工
作氛围。
现代激励理论认为，只有与工作本身有关的因素，
如适度的目标设定、良好的工作氛围、挑战性的工
作任务等，才是提高员工积极性的重要因素。对于
层次和素质相对较高的非营利组织的员工更是如此。
因此，必须建立系统的激励与约束机制，包括外部
激励与约束机制和内部激励与约束机制，其中最主
要的是建立绩效优先的公平分配体系、科学合理的
岗位设计和系统有效的员工行为规范，使员工长期
保持高效率的工作状态。
2、完善信息化管理机制，增强非营利组织的
竞争力
非营利组织要广泛利用现代信息技术，充分开发和
利用其信息资源，提高其运行效率。
合理构建非营利组织的业务流程和管理流程，完善
非营利组织结构和管理制度等，有助于增强非营利
组织的应变能力；
建立非营利组织的总体数据库，提高非营利组织对
信息的收集、处理、分析的效率和准确性，有助于
实现非营利组织管理决策的科学化；
建立Internet，达到非营利组织内部信息的最佳
配置，进一步整合非营利组织的各项资源和服务
要素，提高非营利组织的服务效率和管理效率；
建立Extranet，使非营利组织与合作伙伴、顾客
或消费者之间实现信息共享；
接通Internet，获得与非营利组织有关的信息，
充实信息资源。
非营利组织对所获得的信息可进行全面、系统的
行业分析，以明确合作的潜力和障碍，便于预测
哪些计划将面临资金困难。
在财政紧缩时期，非营利组织之间不得不就捐款
和财政拨款展开竞争。如果非营利组织管理者能
够确定其竞争对手，就能够更好地调动影响非营
利组织行为的各种力量，从而使非营利组织受益。
3、完善预算编制，建立有效的绩效评估制度
非营利组织在设置预算指标时，应该首先考虑能够反映其战
略和目标实现影响因素的指标，通过预算的形式将既定战略
加以固化与量化。
在编制预算前，非营利组织还要考虑所处的政治经济环境，
明确自己的长期发展目标，把非营利组织的整体战略与部门
和员工个人的工作目标相联系，确定员工个人的行为标准，
为绩效考核提供依据。这需要对非营利组织的战略目标进行
分解，首先分解到部门，然后到一个团队，最后具体到个人，
以此为基础编制预算。
基于预算的绩效考评，是对非营利组织调配资源
以适应市场变化能力的评价和检验。非营利组织
要定期对员工的绩效进行考核，尽可能客观、真
实地对员工的绩效进行评价。
现在比较推崇的一种做法是反馈评估方式，评价
者不仅包括上级主管、同事、下属、客户，还包
括员工自己。它可以从不同层面的群体中收集信
息，尽可能真实、全面地反映员工的绩效。
4、完善内部自律与外部监督机制
加强非营利组织的绩效管理，有必要建立组织内
部的自律机制，每个组织的董事会或类似权力机
构在组织自律方面将起到非常重要的作用。
自律机制的优势在于对非营利组织的使命和行为
给予一种客观上的约束。有效的社会监督机制不
仅需要非营利组织的自律，同时还必须有政府和
社会的广泛参与和监督。
国外的经验表明，对非营利组织必须构筑社会性
监督网，使人们能了解其优势与缺陷。对非营利
组织，不允许其拥有经营机密，要求其必须具有
真正的透明度，即使是非营利组织之间的竞争，
也应该是公开和公平的。
一些发达国家比如美国，已经存在许多独立的第
三方非营利组织评审机构，如美国全国慈善信息
局、美国公益咨询服务所、美国公益研究所等，
它们从不同侧面、角度对非营利组织的发展进行
监督并起到促进作用。
The End
