预算管理系列-主营业务购销存预算编制攻略.pdf

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预算合理性验证（从检查者的角度）
预算初稿完成后如何检查预算合理性问题？可以由预算编制人员自查或由负责人/总公司检查。铂略调研显示经常出现的问题和误区
1.
编制人
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工作粗放或编制错误->缺乏逻辑：例如不符合现实、将产品的细致部分以武断条件放进表中。
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过于执着于过程的完美、重细节，每一步环节环环相扣->结果偏差：为将预算做完美可能对一些细节进行人为调整，最后反而导致结果偏差。
2.
负责人
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过于重视各种指标和领导意见->缺乏现实性：每年总公司会下达预算要求，例如销售要完成多少，利润率要保持在多少以上。总是按照总部要求去编制预算，编出的预算易与事实脱节，难以完成。
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过于尊重各部门提交的原始数据->公司目标无法完成：即每一个数据都是各部门提交的原始数据，财务部门仅在其基础上简单修改，毫无改动地汇总然后进行提交。最终会发现利润率指标与上级要求相差甚远。这里的例子相对极端，企业只要在两者中取得平衡即可。验证方法平衡验证：预算合格应符合的基本会计原理：资产负债表的平衡、利润增加是否体现在为分配利润表中（利润表是与资产负债表数据口径一致）。要验证几个典型平衡关系的指标是否对应，如：销售额与应收款、采购额与应付款，很多指标与去年同期水平相比有无极大偏差、资产负债表是否平衡、未分配利润增加额是否等于本年利润等。另外还有一些财务指标分析，这需要从历史经验的角度分析。例如去年利润有10%，今年编出仅有8%，是什么问题？可以选很多具体的指标，观察周转率、毛利率，逐个分析。历史数据验证：宏观分析法(MACRO APPROACH) ：如下页示意样表，这个方法基于预算检查者或上级公司如何看待合理性的角度，使下级更加了解上级的思路，预算被退回返工的几率无疑将变小。思路上仍旧从过去事实出发，一般会取预算编制前得知的最近已出实际的季度，例如取今年第三季度（7~9月）的数字。数字非常基本，如销售额、毛利、费用、营业利润这几个指标。收入未达标情况下的费用预算管控Q：当收入没有按预算实现时，各部门相对固定的预算如何管控？即各部门预算总额没有超过预算，但因收入没有达到预算导致费用占比及利润都未达到预算水平，如何说服各部门管控各自的费用？A：这个问题不是预算编制的内容，而是典型的预算管理问题。一般而言会把某部门经费的预算划分为固定费用和变动费用。其中，变动费用是直接与销售量、采购量、业务量挂钩的费用，如：销售佣金、销售的运费(广告费、促销费究竟是直接还是间接因行业而异，企业要预先对各类费用进行划分)。变动费用部分随着业务量缩减的话，这个费用当然要等比例缩减，这是一个刚性指标，无讨价还价的余地。例如销售原先100给予5的费用，但实际仅为80，自然要在费用上缩减20%，即费用为4。固定费用即与业务量未有很大关系的费用，如：办公室租金、员工工资等。固定费用通常设立一个绝对额的指标预算，这类费用不能因业务量降低而扣减。从指标设定公平性原则而言，固定费用由一定刚性，不能完全与业务量挂钩。然而当业务量出现极端变化后，通常会通过指标的强行划分，即将固定费用中一部分相对灵活、可调节的费用（如差旅费等）进行扣减，且尽可能以TOP-DOWN（从上至下）的方式推动以降低各部门的抵抗与反感。但是由于这部分费用具有固定费用的性质，它的效果不如变动费用明显。铂略差旅费用管控的系列课程将着重讨论该问题，此处不再赘述