2008 年人力资源管理成本预算报告
人力资源管理成本预算是企业在一个生产经营周期（一
般为一年）内，人力资源全部管理活动预期的成本支出的计
划。科学合理的人力资源预算将有利于从整理上把握和控制
人力资源的使用和管理成本，有利于有效的分析和评估人力
资源的使用效率和水平。同时，也只有在作好人力资源管理
成本预算的前提下，以成本控制为依据，才能采取有效措施，
作好人力资源的招聘、培训、考核、岗位晋升、员工调薪、
年终奖标准发放等各项人力资源具体工作，最大限度的调动
员工积极性。
一、 人力资源管理成本的项目构成
从会计核算的角度对人工成本进行统计汇总：
人工成本=工资总额+职工福利费+职工教育经费+劳动
保护费+工会经费+学校经费+公益金。
由于以上分类较为复杂，为便于领导理解和统计计算的
便利，本次人力资源预算将人力资源管理成本分为两部分：
人力资源薪酬福利成本和人力资源开发管理成本。在进行成
本预算时，也将分别对这两部分进行分析。
人力资源管理成本构成一览表
项目名称 包含子项目
人力资源薪酬福利成本 员工薪资、社会保险、住房公积金、年终奖金、月度
考核奖金、降温取暖费、节假日补贴等
人力资源开发管理成本 招聘成本、培训成本等
二、 人力资源薪酬福利成本预算
人力资源薪酬福利费可以说是在单位人力资源使用中
所支付的直接成本，是组织所承担的人力资源管理成本的主
体。
1、人力资源薪酬福利费预算编制依据
由于企业之间对优秀人才的争夺不断加剧，以及物价上
涨和生活水准提高等因素的推进，人力资源薪酬福利成本持
续上升的趋势是不可扭转的。因此在进行人力资源薪酬福利
成本预算时要关注国家有关部门发布的各种相关政策和法
律法规信息。主要包括：
（1）地区与行业的工资指导线；
（2）消费者物价指数变化；
（3）最低工资标准和社会保险等规定标准的变化；
（4）公司收入（利润）水平及对薪资调整的指导思想。
2、2007 年人力资源薪酬福利成本情况
截至 2007 年底，单位共有员工 57 名，各项薪酬福利成
本如下表：
人
数
月工资 保险 公 积
金
月 人 力 成
本
节 日 补 贴
等
年 工 资 成
本
年 终 奖
金
成 本 总
额
07 年 57 133500 19920 9250 162670 224600 2176700 362000 2538700
2007 年人力资源薪酬福利成本总额为 2538700 元，人均
薪酬福利成本为 44540 元。
3、人力资源薪酬福利成本影响因素分析
（1）2008 年青岛市工资指导线
根据青岛市人民政府关于发布青岛市 2008 年企业工资
指导线的通知，青岛市 2008 年企业工资指导线水平是以本
企业 2007 年平均工资为基数，基准线为平均工资增长 14%，
上线为平均工资增长 23%，下线为平均工资增长 6%。
（2）消费者物价指数变化
根据国家统计局发布的统计数据显示，2007 年全年我国
居民消费价格（CPI）上涨了 %。2008 年青岛市城镇居民
消费价格指数增幅计划控制在 %，据统计，一季度城镇居
民消费价格指数增幅达 %。可见 2008 年，城镇居民消费
价格指数增长幅度较大，是考虑涨薪的一个重要因素。
（3）青岛市最低工资标准和市场工资指导价位
根据青岛市人民政府关于公布全市最低工资标准的通
知，2008 年青岛市内七区的用人单位职工每月最低工资标准
为 760 元，较去年的 610 元，增加 %；根据青岛市劳动
保障局联合市价格认证中心发布的我市 2008 年度劳动力市
场工资指导价位，547 个工资指导价位高位数的加权平均值
为 74863 元，比去年增加 %，低位数的加权平均值为
13349 元，比去年增加 %。
（4）企业收入（利润）水平及对薪资调整的指导思想。
企业实现利润是影响员工收入增长的重要因素。根据
《青岛市人民政府关于加强企业工资分配调控指导完善职
工工资正常增长机制的意见》，2008 年，企业在岗职工平均
工资达到全市在岗职工平均工资 1 倍及以上，3 倍以下的，
企业实现利润每增长 1%，职工工资增长不应低于 %。由
于目前我单位目前对收入非常关注，所以考虑薪酬增幅，收
入增长比率应是一重要因素。
另外，单位于去年开展了薪酬体系设计，薪酬改革主要
侧重于对工资增量的再分配。尽可能地避免“挖低补高”，既
是薪酬改革的重要原则，又是保证薪资改革顺利进行的重要
条件。由于本次薪酬改革有些人员薪酬增幅较大，因此在进
行人力资源薪酬福利成本预算时，对薪酬改革的成本增加因
素应给予充分考虑（薪酬改革一般要求 5%-15%薪酬成本增
加的预算），才能保证增薪预算的合理科学性。
4、人力资源薪酬福利成本预算方法与结果
综合分析以上各种因素，在不增加人员数量的前提下，
采取四分法的方式对人力资源薪酬福利成本增幅进行确定。
影响人力资源薪酬福利成本增幅因素：
代码 影响因素 增幅 说明
A 消费者价格指数 % 影响员工基本生活保障的因素
B 单位收入因素 2%（假设） 影响单位薪酬支付能力的因素
C 工资指导线 14% 影响单位薪酬外部竞争力的因素
D 最低工资标准 % 印象员工基本生活保障的辅助因素
四分法计算：
A B C D 合计
A ------ 3 3 4 10
B 1 ------ 2 3 6
C 1 2 ------ 3 6
D 0 1 1 -------- 2
成 本 增 幅
=%*10/24+2%*6/24+14%*6/24+%*2/24=%
可见，在以上四种因素的影响下，假设单位收入增加 2%的
话，在正常的情况下，我单位薪酬福利成本增幅应约为 %。
但是，考虑到薪酬体系改革导致的成本增加因素，尤其
是今年社会保险、住房公积金两个因素的影响（由于过去管
理不规范，本次调整属于按照国家相关规定给与了完善）。
经测算，这两项成本合计导致薪酬福利成本增加约 %，
应该独立于 %的薪酬福利成本的预算之外。综上所述，
2008 年，我单位 2008 年度人力资源薪酬福利成本增幅应该
约为 %。
2007 年的薪酬福利成本总额为 元，则 2008 年薪酬福
利成本总额约为 元。2008 年招聘新员工 7 人，根据新员
工岗位，新招聘员工增加薪酬福利成本约为 元（具体项
目见下表）。因此 2008 年薪酬福利成本预算总额约为 元。
在 2008 年薪酬福利成本预算总额 元的基础上，采取
自上而下的方式，制定出 2008 年薪酬福利各项目成本预算
（略）。
2008 年薪酬福利成本预算一览表(略)：
项目（年） 2007 年 2008 年 增加 增加比率 说明
工资额 200400 %
社会保险 95760 %
住房公积金 69000 %
工龄工资 0 17100 % 7 月份工龄工资调整
岗位工资调档 50000 2% 年末 70%人员岗位工资调档
年终奖金 0 0%
节日福利 -110600 % 减少为 2000 元/人
月度绩效奖金 0 50000 % 若月度考核均为 105 分
年度考核 0 20350 % 若年度考核各部门为 105
合计 1 392010 %
招聘人员 7 人 0 236000 %
合计 628010 %
