会计基础公式汇总、会计实务分录汇总
会计方程式
资产=负债+所有者权益
账户余额平衡公式：
资产、费用账户期末余额=资产、费用账户期初余额＋资产、费用账户本期增加数
－资产、费用账户本期减少数
负债、所有者权益、收入和净收益类账户期末余额
＝负债、所有者权益、收入和净收益账户期初余额
＋负债、所有者权益、收入和净收益账户的本期增加数
－负债、所有者权益、收入和净收益账户本期减少数
借贷记账法
资产类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计
权益类账户期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计
增减记账法的平衡关系
１、差额平衡法
资金占用类科目增方余额－资金占用类科目减方金额
＝资金来源类科目增方金额－资金来源类科目减方金额
２、余额平衡法
资金占用类各科目期末余额之和＝资金来源类各科目期末余额之和
资金收付记账法的平衡关系
资金来源总额－资金运用总额＝资金结存总额
１、发生额差额平衡
资金来源及资金运用类科目收方发生额合计－资金来源及资金运用类科目付方发生额合计
＝资金结存类科目收方发生额合计－资金结存类科目付方发生额合计
２、余额平衡
资金来源类科目收方余额－资金运用类科目付方余额＝资金结存类科目收方余额
复式反收付记账法平衡关系
１、资金来源－资金运用＝资金结存或资金来源＝资金运用＋资金结存
２、所有账户收方余额合计=所有账户付方余额合计
企业未达账项的调节方法
１、 双方余额调节法
银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的项目－银行已付企业未付的项目
＝银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目－企业已付银行未付的项目
２、 单方余额调节法
企业银行存款日记账的余额＋企业已付银行未付的项目＋银行已收企业未收的项目
－企业已收银行未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额
银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目＋银行已付企业未付的项目
－企业已付银行未付的项目－银行已收企业未收的项目＝企业银行存款日记账余额
３、 差额调节法
企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝
（企业已收、银行未收的项目－企业已付、银行未付的项目）
－（银行已收、企业未收的项目－银行已付、企业未付的项目）
库存现金限额
库存现金限额＝前一个月的平均每天支付数额×限定天数
赊销净额百分比法
坏账损失估计数额＝当期实际赊销净额×估计坏账百分比
估计坏账的百分比＝（估计坏账－估计坏账收回）／估计赊销净额
应帐账款余额百分比法
坏账损失估计数额＝期末应收账款余额×估计坏账百分比
期末坏账准备账户应调整的数额＝（坏账准备账户期初余额＋坏账准备账户本期贷方发生额合
计－坏账准备账户本期借方发生额合计）－期末估计的坏账损失数
额
应收票据贴现净额
应收票据贴现净额＝应收票据到期价值－贴现息
应收票据到期价值＝面值（不带息票）＝面值＋利息（带息票据）
贴现息＝票据到期价值×贴现率×（贴现天数／３６０）
存货计价方法
１、先进先出法
２、后进先出法
３、全月一次加权平均法
期末结存存货成本＝期末结存存货数量×加权平均单价
＝期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本－本期发出存货的成本
加权平均单价＝（期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本）
／（期初结存存货的数量＋本期收入存货的数量）
发出存货的成本＝本期发出存货数量×加权平均单价
４、 移动加权平均法
库存存货成本＝库存存货数量×当前移动加权平均单价
＝发货前库存存货总成本－发出存货的成本
移动加权平均单价＝（本次收货前结存存货总成本＋本次收入存货实际成本）
／（本次收货前结存存货数量＋本次收入存货数量）
发出存货的成本＝发出存货数量×当前移动加权平均单价
存货成本差异
１、存货成本差异额＝存货的实际成本－存货的计划成本
２、存货的成本差异率＝（期初存货的成本差异额＋本期收入存货的成本差异额）
／（期初存货的计划成本＋本期收入存货的计划成本）×１００％
３、发出存货分摊的成本差异额＝发出存货计划成本×存货的成本差异率
４、发出存货实际成本＝发出存货计划成本＋发出存货分摊的成本差异额
间接费用的分配
１、按定额耗用量的比例分配间接费用
各种产品应分配的间接费用＝该种产品的定额耗用量×分配率
各产品的定额耗用量＝各种产品的单位耗用定额×该产品的实际产量
分配率＝应分配的费用／全部产品的定额耗用量
２、按实际耗用的工时分配间接费用
各种产品应分配的间接费用＝该种产品的生产工时数×分配率
分配率＝间接工资总额／全部产品生产工时总数
辅助生产费用分配
１、直接分配法
各受益部门（产品）应分配的费用＝辅助生产单位成本×该部门（产品）的受益数量
辅助生产单位成本＝辅助生产费用总额／辅助生产车间提供的产品或劳务总量
2、一次交互分配法
材料费用分配
１、重量（体积、产量）比例分配法
某产品应分配的材料费用＝该产品的重量（产量或体积）×分配率
分配率＝应分配的材料费用／各种产品的加工重量（产量或体积）
２、定额耗用量比例分配法
某种产品应分配的材料费用＝某种产品应分配的材料数量×材料单价
某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率
某种产品的材料定额消耗量＝该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额
材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量／各种产品材料定额耗用量之和
２、标准产量比例分配法
某种产品应分配的材料费用＝该种产品的标准产量×标准产品的单位材料费用
各种产品的标准产量＝∑（某种产品产量×该种产品系数）
标准产品的单位材料费用＝材料费用总额／各种产品的标准产量
外购动力费用分配
１、生产工时比例分配法
某产品动力用电费用＝该产品生产工时×电力费用分配率
电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品生产工时之和
２、机器工作小时比例法
某产品动力用电费用＝该产品机器工时×电力费用分配率
电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品机器工时之和
制造费用分配
１、生产工时比例法
某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工时数×制造费用分配率
制造费用分配率＝制造费用总额／生产工时总数
２、机器工时比例法
某种产品应负担的制造费用＝该种产品机器工时数×制造费用分配率
制造费用分配率＝制造费用总额／机器工时总数
３、生产工人工资比例法
某产品应分配的制造费用＝该产品生产工人工资总数×制造费用分配率
制造费用分配率＝制造费用总额／生产工人工资总数
４、原料及主要材料成本比例法
某产品应负担的制造费用＝该种产品耗用的原料及主要材料成本×制造费用分配率
制造费用分配率＝制造费用总额／原料及主要材料成本总额
５、直接费用比例法
某种产品应负担的制造费用＝该种产品的直接费用数额×制造费用分配率
制造费用分配率＝制造费用总额／直接费用总额
６、计划分配率分配法
某种产品应分配的制造费用＝该产品实际产量的定额工时数×计划分配率
计划分配率＝年度制造费用计划总额／年度预计产量的定额标准
７、累计分配法
已完工产品应负担的制造费用＝已完工该种产品全部分配标准数×制造费用分配率
制造费用分配率＝（期初费用结存数＋本期费用发生数）
／（期初未完工产品累计分配标准数＋本期发生的分配标准数）
在产品成本
１、约当产量法
期末在产品成本＝单位成本×期末在产品约当产量
完工产品总成本＝单位成本×完工产品数量
在产品约当产量＝在产品数量×完工程度
完工产品单位成本＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（产成品数量＋在产品约当产量）
２、定额耗用量比例法
期末在产品成本＝期末在产品定额耗用量×分配率
完工产品成本＝完工产品定额耗用量×分配率
完工产品定额耗用量＝完工产品数量×完工产品的单位定额耗费
期末在产品定额耗用量＝在产品数量×在产品的单位定额耗费
分配率＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（完工产品定额耗用量＋期末在产品定额耗用量）
成本还原
某成本项目还原数＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×成本还原率
成本还原率＝本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计／上一步骤本月所产该种半成品成本合计
成本标准
成本标准＝用量标准＋价格标准
直接材料成本标准＝单位产品用量标准×直接材料价格标准
直接工资成本标准＝单位产品工时标准×小时工资分配率标准
制造费用成本标准＝单位产品工时标准×小时制造费用分配率标准
成本差异
成本差异＝实际成本－标准成本 标准成本＝实际产量×成本标准
１、直接材料成本差异
直接材料成本差异＝直接材料实际成本－直接材料标准成本
材料价格差异＝实际用量×（实际价格－标准价格）
材料数量差异＝（实际用量－标准用量）×标准价格
直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异
３、直接工资成本差异
直接工资成本差异＝直接工资实际成本－直接工资标准成本＝工资率差异＋效率差异
工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）
效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率
３、制造费用成本差异
制造费用成本差异＝实际发生制造费用－制造费用标准成本＝可控差异＋能量差异
可控差异＝实际发生制造费用－标准工时弹性预算
能量差异＝标准工时弹性预算－制造费用标准成本
利润总额
利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用－营业税金
其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金
１、工业企业利润总额
利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出
销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用
产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加
产品销售收入＝销售收入－销售返回－销售折让－销售折扣
其他销售利润＝其他销售收入－其他销售成本－其他销售税金及附加
２、商业企业利润总额
利润总额＝营业利润＋投资净收益＋汇总损益＋营业外收入－营业外支出＋国家补贴收入
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润
主营业务利润＝主营业务收入－商品销售成本－经营费用－管理费用－财务费用－营业税及附加
全部商品产品成本降低额＝∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）
－∑（全部商品产品实际产量×实际单位成本）
全部商品产品成本降低率＝全部商品产品成本降低额／∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）
可比产品成本计划降低额＝∑（可比产品计划产量×上年实际单位成本）
－∑（可比产品计划产量×计划单位成本）
可比产品成本计划降低额＝可比产品成本计划降低额／∑（计划产量×上年实际单位成本）
可比产品成本实际降低额＝∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）
－∑（可比产品实际产量×实际单位成本）
可比产品成本实际降低率＝可比产品成本实际降低额／∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）
可比产品成本计划完成分析
１、产品产量变动的影响
产量变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划降低率－计划降低额
２、产品品种结构变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）
－∑（实际产量×计划单位成本）－∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率
产品品种结构变动对成本降低率的影响＝｛［∑（实际产量×上年实际单位成本）
－∑（实际产量×计划单位成本）］／∑（实际产量×上年实际单位成本）｝－计划成本降低率
３、单位产品成本变动的影响
单位产品成本变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×计划单位成本）
－∑（实际产量×实际单位成本）
单位产品成本变动对成本降低率的影响＝单位产品成本变动对成本降低额的影响
／∑（实际产量×上年实际单位成本）
材料成本分析
１、材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为：
消耗量变动对材料成本的影响＝∑［（实际消耗量－计划消耗量）×计划单价］
２、材料单价的变动，其计算公式为：
材料单价变动对材料成本的影响＝∑［实际消耗量×（实际单价－计划单价）］
制造费用分析
生产工时变动对产品成本的影响＝（实际工时－计划工时）×计划小时费用分配率
费用分配率变动对产品成本的影响＝实际小时×（实际小时费用分配率－计划小时费用分配率）
技术经济指标对产品成本影响分析
１、材料利用率对成本的影响
材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响＝１－（计划材料利用率／实际材料利用率）
材料利用率变动对单位产品成本降低率影响＝［１－（计划材料利用率／实际材料利用率）］
×计划材料成本占单位产品成本的比重
２、劳动生产率对产品成本的影响
劳动生产率对成本降低率的影响＝［１－（１＋小时平均工资年增长率）／（１＋劳动生产率增长
率）］
／计划工资成本在单位产品成本中的比重
小时平均工资率增长率＝（实际小时工资率／计划小时平均工资率）－１
劳动生产率增长率＝（计划单位产品工时消耗／实际单位产品工时消耗）－１
３、产品质量变动对成本的影响
合格品率变动对产品成本的影响＝（实际合格品率－计划合格品率）／实际合格品率
４、产量变动对成本的影响
产量变动对成本降低率的影响＝［１－１／（１＋产量增长率）］×固定成本占计划单位成本的比重
营运资本比率
流动比率＝流动资产／流动负债
流动资产＝现金＋应收账款＋有价证券＋存货＋其他流动资产
流动负债＝应付账款＋应付票据＋应付税金＋短期内到期的长期借款等
速动比率＝（现金＋应收账款＋短期应收票据＋短期投资）／流动负债
应收账款周转率
应收账款周转率＝赊销净额／平均应收账款余额
存货周转率
存货周转率＝销货成本／存货平均余额
存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）／２
负债比率
负债比率＝负债总额／资产总额
负债对股东权益的比率
负债对股东权益的比率＝负债总额／股东权益总额
股东权益比率
股东权益比率＝股东权益总额／企业资产总额
资产报酬率
总资产收益率＝营业净利／资产平均总额
营业净利＝销货毛利＋利息收入－销货费用－管理费用
1.现金清查
a.现金短缺
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：库存现金
借：其他应收款-XX
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因：借：管理费用
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：其他应付款
无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时：借：交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b.持有时：现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷：应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
c.期末计量 (1)公允价值>帐面余额学会计
借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益
(2)允价值<帐面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产-公允价值变动
d.处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借：银行存款
贷：交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借：(贷)公允价值变动损益
贷：(借)投资收益
3.应收票据
a.取得 借：应收票据(面值)
贷：主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b.到期收回 借：银行存款
贷：应收票据
c.到期未收回 借：应收帐款
贷：应收票据
d.未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款
4 应收帐款
a.赊销 借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
b.代垫运费 借：应收帐款
贷：银行存款
c.收回货款 借：银行存款
贷：应收帐款
发生现金折扣时
借：银行存款
财务费用
贷：应收帐款
d .改用商业汇票结算
借：应收票据
贷：应收帐款
5.预付帐款
a、付款 借：预付帐款
贷：银行存款
b、给货 借：材料采购、原材料、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：预付帐款
c 、预付<货款 借：预付帐款
贷：银行存款
预付>货款 借：银行存款
贷：预付帐款
6.坏帐准备
当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 -“坏帐准备”科的应提坏帐准备金额
或+ 贷方(或借方)余额,
结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备),
负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)
a、计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备
贷：坏帐准备
冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备
贷：资产减值损失-计提的坏帐准备
b、应收款项作坏帐转销 发生坏帐
借：坏帐准备
贷：应收帐款
c、已确认的坏帐又收回
借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款
贷：应收帐款
已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额
借：银行存款
贷：坏帐准备
7.存货发出计价方法
a 个别计价法 ；b 先进先出法 ；
c 全月一次加权平均法
加权平均单价=实际成本÷存货数量
发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价
d 移动平均法
存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本
原有库存存货数量+本次进货数量
本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本
8.原材料
实际成本法 (科目：原材料 在途物资)
a、款货两清 借：原材料
贷：银行存款等
B、款到货未到 借：在途物资
贷：银行存款
货到验收入库 借：原材料
贷：在途物资
c、发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异
a 、采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
b、 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)
贷：材料采购
c、 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购
贷：材料采购 贷：材料成本差异
d、 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用
贷：原材料
e、 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额
材料成本差异率=期初材料成本差异+本期购入材料成本差异额 100%
期初材料计划成本+本期购入材料计划成本
发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本×材料成本差异率
借：材料成本差异
贷：生产成本——基本生产成本
――辅助生产成本
管理费用
制造费用
9 .包装物
生产领用 借：生产成本
贷：周转材料-包装物
按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售不单独计价的包装物
借：销售费用(实际成本)
贷：周转材料-包装物
按按其差额 借或贷 材料成本差异
随同商品出售单独计价的包装物
1.出售单独计价包装物 借：银行存款
贷：其它业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.结转所售单独计价包装物的成本
借：其它业务成本
贷：周转材料-包装物
材料成本差异
10.低值易耗品 五五摊销法
领用 借：周转材料-低值易耗品-在用
贷：周转材料-低值易耗品-在库
领用时摊销其价值的一半 借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
报废时摊销其价值的一半 借：制造费用
贷：周转材料-低值易耗品-摊销
同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销
贷：周转材料-低值易耗品-在用
11.委托加工物资 发出材料
借：委托加工物资(实际)
贷：原材料(计划)
或 借或贷 材料成本差异
借方 节约
贷方 超支
支付加工费运费 借：委托加工物资
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
验收入库 借：原材料(计划)/周转材料-低值易耗品
贷：委托加工物资(实际)
或借或贷 材料成本差异
12 库存商品 生产型企业 完工入库
借：库存商品
贷：生产成本
销售 借：主营业务收入
贷：库存商品
商品流通企业发出存货
毛利率法 销售成本=销售净额-销售净额×毛利率
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额法 本期销售商品的实际成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的进销差价
期末结存商品的实际成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本
-本期销售商品的实际成本
本期销售商品的成本(即进价)
进价率=进价 本期销售商品实际成本(进价)=进价(期初+本期购入) ×本期售出
售价 售价(期初+本期购入生产) 商品的售价
13 存货清查
盘盈
批准前
借：原材料(等)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
批准后
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：管理费用
盘亏
批准前
借：待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷：原材料
批准后
借：原材料(残料入库)
其他应收款(保险或过失人赔偿)
管理费用(一般经营损失)
营业外支出(非常损失)
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
附注 非常损失材料要负担增值税
借：营业外支出
贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
14 长期股权投资
成本法
取得 借：长期股权投资
贷：银行存款
如果实际支付价款中含有已宣告但未派发的现金股利时
借：长期股权投资
应收股利
贷：银行存款
宣告现金股利
投资前 借：应收股利
贷：长期股权投资
投资后 借：应收股利
贷：投资收益
权益法 取得 初始成本入帐 借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
初始成本<应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额
借：长期股权投资-成本
贷：银行存款
营业外收入
实现净利润或发生净损失时
实现净利 借：长期股权投资-损益调整
贷：投资收益
宣告现金股利 借：应收股利
贷：长期股权投资-损益调整
发生亏损 借：投资收益
贷：长期股权投资-损益调整
所有者权益变动 增加 借：长期股权投资-其他权益变动
贷：资本公积-其他资本公积
减少 反之
15 固定资产 取得 外购
1 不需安装 借：固定资产
贷：银行存款
2 需安装 购入时 借：在建工程
贷：银行存款
支付安装费 借：在建工程
贷：银行存款
可使用 借：固定资产
贷：在建工程
建造 1 自营工程 购入工程物资 借：工程物资
贷：银行存款
领用 借：在建工程
贷：工程物资
使用 借：在建工程
贷：库存商品
应交税费-应交增值税(销项)
如 工程领生产用的材料 借：在建工程
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
支付其他费用 借：在建工程
贷：银存/应付职工薪酬
可使用时 借：固定资产
贷：在建工程
16 固定资产折旧方法
1)年限平均法 年折旧率= 1 - 预计净残值率 X100%
预计使用受命(年)：月折旧率= 年折旧率
2)工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产原价 X(1-预计净残值率)
预计总工作量：某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量 X 单位工作量折旧额
3)双倍余额递减法 年折旧率= 2 X100%
预计使用受命(年)：月折旧率=年折旧率
月折旧率=每月月初固定资产帐面净值 X 月折旧率
最后两年 固定资产帐面净值-预计净残值
4)年数总和法 年折旧率= 尚可使用年限 X100%
预计使用受命的年数总和：月折旧率=年折旧率
月折旧率=(固定资产原价-预计净残值)X 月折旧率
17 固定资产折旧
借：制造费用/管理费用/销售费用
贷：累计折旧
18 固定资产清理 固定资产清理
帐面价值转入清理 取得出售收入等
支付清理费
交纳相关税费
净收益转让营业外收入 管理费用或净损失转让营业外支出 管理费用
19 固定资产盘盈
1.盘盈固定资产 借：固定资产
贷：以前年度损益调整
2.确定应交所得税 借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
3.结转留存收益 借：以前年度损益调整
贷：盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
20 固定资产盘亏
1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益
贷：固定资产
累计折旧
2.报经批准转销 借：营业外支出-盘亏损失
贷：待处理财产损溢
21 无形资产取得 银行存款
研发支出-费用化支出 管理费用
研发支出-资本化支出 无形资产
22 无形资产摊消
借：管理费用(其他业务成本)
贷：累计摊销
23 无形资产处置
借：银行存款
贷：无形资产 差额计入
累计摊销 应交税费-应交营业税 营业外收入
无形资产减值准备 或 营业外支出
24 短期借款 取得
借：银行存款
贷：短期借款
计息 借：财务费用
贷：应付利息
偿还 借：短期借款
贷：银行存款
25 预收帐款
收帐 借：银行存款
贷：预收帐款
发货 借：预收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
26 应付职工薪酬
a 确认 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配
贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利
(自产产品-公允价值 房屋-折旧 租赁-租金)
b 发放 工资 借：应付职工薪酬-工资
贷：库存现金/银行存款/其他应收款
应交税费-应交个人所得税
支付福利费 借：应付职工薪酬-职工福利
贷：库存现金等
支付社会保险费 借：应付职工薪酬-社会保险费
贷：银行存款等
发放非货币性福利 借：应付职工薪酬-非货币性福利
贷：主营业务收入(市价)
应交税费-应交增值税(销项税额)
结转成本 借：主营业务收入(成本价)
贷：库存商品
27 一般纳税企业
销项税额 正常销售商品，提供劳务 借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
视同销售行为 借：在建工程/长期股权投资
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
进项税额转出 借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬
贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)
交纳增值税 借：应交税费-应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
应交税费――――应交增值税
进项 销项 已交税金 进项转出 未抵扣进项或多交 应交未交
28 应交消费税 销售应税消费品
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
自产自用 借：固定资产/在建工程/营业外支出
贷：应交税费-应交消费税
自产产品用于对外投资 分配给职工等 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
委托加工应税消费品 收回后直接用于销售 借：委托加工物资/生产成本等
贷：应付帐款/银行存款等
收回后用于继续生产 借：应交税费-应交消费税
贷：应付帐款/银行存款等
金银首饰 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
29 应交营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
出售不动产 借：固定资产清理
贷：应交税费-应交营业税
实际交纳 借：应交税费-应交营业税
贷：银行存款
30 应交资源税
对外销售应税产品 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
自产自用 借：生产成本/制造费用
贷：应交税费-应交资源税
31 城市建设维护税
借：营业税金及附加/其他业务成本
贷：应交税费-应交城市建设维护税
实际上交 借：应交税费-应交城市建设维护税
贷：银行存款
32 教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交教育费附加
33 土地增值税
企业转让土地 借：固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产 借：银行存款
贷：应交税费-应交土地增值税
同时冲销土地使用权的帐面价值 贷：无形资产
按其差额 借：营业外支出 或
贷：营业外收入
34 应交房产税 土地使用税 车船使用税 矿产资源补偿费
借：管理费用
贷：应交税费-应交房产税
35 应交个人所得税
借：应付职工薪酬
贷:应交税费-应交个人所得税
36 应付利息
确定时 借：财务费用
贷：应付利息
支付时 借：应付利息
贷：银行存款
37 应付股利
确定时 借：利润分配-应付现金股利或利润
贷：应付股利
支付时 借：应付股利
贷：银行存款
38 其他应付款
发生时 借：管理费用
贷：其他应付款
支付时 借：其他应付款
贷：银行存款
39 长期借款
取得 借：银行存款
贷：长期借款-本金
差额 借或贷 长期借款-利息调整
利息 属于筹建期间 计入管理费用
属于生产经营期间 计入财务费用
长期借款用于购建固定资产 其尚未达到可使用状态前 计入 在建工程成本
固定资产达到可使用状态 计入 财务费用
归还借款 支付债劵本息
借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息
贷：银行存款
如有应该付的利息 借：应付利息 贷：银行存款
40 应付债劵
取得 借：银行存款
贷：应付债劵-面值
差额 借或贷 应付债劵-利息调整
利息 按面值发行 借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出
贷：应付债劵 -应付利息
分期付息 到期一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息
一次还本的债劵 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付债劵-应计利息
还本付息 借：应付债劵-面值 /应付债劵-应计利息/应付利息
贷：银行存款
41 实收资本 接受现金投资
借：银行存款
贷：实收资本 差额计入 资本公积
借：银行存款(股数 X 价格)
贷：股本 (股数 X 面值)
资本公积-股本溢价
在按面值发行股票时：手续费、佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润
非现金投资 借：固定资产
贷：实收资本
借：原材料
贷：实收资本
应交税费-应交增值税(进项税额)
借：无形资产-非专利技术
贷：实收资本
-土地使用权
42 实收资本增加变动
追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产
贷：实收资本(股本)
差额计入 资本公积
资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积
盈余公积
贷：实收资本(股本)
43 实收资本减少变动
回购 借：库存股(股数 X 价格)
贷：银行存款
注销 借：股本(股数 X 面值)
贷：库存股
资本公积
盈余公积
未分配利润
当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积
回购 借：库存股
贷：银行存款
注销 借：股本
贷：库存股
资本公积-资本溢价
44 资本溢价
借：银行存款
贷：实收资本 资本公积-资本溢价
45 股本溢价
借：银行存款(股数 X 价格)
贷：股本(股数 X 面值)
资本公积-股本溢价
发行费用 借：资本公积-股本溢价
贷：银行存款
盈余公积
未分配利润
46 利润分配
可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入
结转本年利润 借：本年利润
贷：利润分配-未分配利润
提取法定盈余公积 宣告发放现金股利
借：利润分配-提取法定盈余公积
-应付现金股利
贷：盈余公积
应付股利
同时 借：利润分配-未分配利润
贷：利润分配-提取法定盈余公积
-应付现金股利
利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数
对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过 5 年，也可以用盈余
公积补亏
47 盈余公积(法定盈余公积 任意盈余公积)
提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
盈余公积补亏 借：盈余公积
贷：利润分配-盈余公积补亏
盈余公积转增资本 借：盈余公积
贷：股本
盈余公积发放现金股利或利润
(1)宣告分派股利 借：利润分配-应付现金股利
盈余公积
贷：应付股利
(2)支付股利 借：应付股利
贷：银行存款
50 一般销售业务
1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)结转 借：主营业务成本
贷：库存商品/银行存款
51 已经发出但不符合收入确认条件的商品
1)发出 借：发出商品
贷：库存商品
2)纳税义务 借：应收帐款
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
3)确认收入 借：应收帐款
贷：主营业务收入
4)结成本 借：主营业务成本
贷：发出商品
52 现金折扣
1)赊销 借：应收帐款(总价)
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2) 借：主营业务成本
贷：库存商品
3)收入货款 借：银行存款
贷：应收帐款
财务费用
53 销售折让 (已经确认销售收入)
1)销售实现时 借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
2)发生销售折让 借：主营业务收入(折让金额)
贷：应收帐款
应交税费-应交增值税(销项税额)
3)实际收到款项 借：银行存款
贷：应收帐款
54 销售退回
A 没有确认收入的 1)发出商品 借：发出商品
贷：库存商品
2)退回 借：库存商品
贷：发出商品
B 已经确认收入的
1)冲减收入 借：主营业务收入
贷：应收帐款等
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)冲减成本 借：库存商品
贷：主营业务成本
55 预收款方式销售商品
1)预收货款 借：银行存款
贷：预收帐款
2)发出商品 借：预收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
借：主营业务成本
贷：库存商品
56 采用支付手续费方式委托代销商品
委托方 1)发出代销商品 借：委托代销商品
贷：库存商品
2)确认收入 借：应收帐款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
3)结转成本 借：主营业务成本
贷：委托代销商品
4)手续费 借：销售费用
贷：应收帐款
5)结算货物 借：银行存款
贷：应收帐款
受托方 1)收到商品 借：委托代销商品
贷：贷销商品款
2)对外销售 借：银行存款
贷：委托代销商品
应交税费-应交增值税(销项税额)
3)收到增值税专用* 借：应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：应付帐款
4)支付货款计算代销手续费 借：代销商品款
贷：银行存款
应付帐款(税款) 其他业务收入(手续费收入)
57 销售材料等存货
1)取得原材料销售收入 借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
2)结转已销原材料的实际成本 借：其他业务成本
贷：原材料
58 劳务完成
当年完成
1)完成 借：应收帐款/银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：银行存款等
2)发生有关支出 借：劳务成本
贷：银行存款
3)确认收入结转劳务总成本 借：应收帐款/银行存款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
59 当年不能完工(能可靠估计)
完工百分比法 本期确认的收入=劳务总收入 X 完工进度-以前期间已确认的收入
本期确认的费用=劳务总成本 X 完工进度-以前期间确认的费用
1)发生成本 借：劳务成本
贷：银行存款/应付职工薪酬等
2)预收款项 借：银行存款
贷：预收帐款
3)劳务收入结转劳务成本 借：预收帐款
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：劳务成本
60 当年不能完工(不能可靠估计)
部分或者全部能够补偿的按已收的金额确认收入，并结转劳务成本。不能补偿的不能确认收入
61 让渡资产使用权的使用费收入
1)一次支付，没有后续服务 借：银行存款
贷：其他业务收入
2)提供后续服务 确认使用费收入 借：应收帐款/银行存款
贷：其他业务收入
摊销 借：其他业务成本
贷：累计摊销
62 相关帐户 各费用帐户 本年利润
发生费用 结转费用
借：财务费用
贷：应付利息
支付时 借：应付利息
贷：银行存款
