底稿目录
序号 表页名称 索引号 是否显示
1 审计程序 Z24 是
2 审定表 Z24-100 是
3
明细表 Z24-200 是
4
增加检查表 Z24-300 是
5 减值准备测试表 Z24-400 是
6 检查情况表 Z24-500 是
商誉审计程序
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: Z24
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
一、需从实质性程序获取的保证程度
项 目
财务报表的认定
存在
完整
性
权利
和义
务
计价
和分
摊
列报
需从实质性程序获取的保证程度
二、实质性程序
计划实施的实质性程序 索引号存在
完整
性
权利
和义
务
计价
和分
摊
列报
1
获取或编制商誉(包括减值准备)明细表，复核加计是否正确，
并与总账 数和明细账合计数核对相符；结合商誉减值准备科
目与报表数核对是否 相符。
√
2
检查本期增加的商誉：
(1)获取有关合并协议和合并双方的董事会决议等文件、
资料，结合对企 业合并的审计，判断是否属于非同一控制下
的企业合并，了解企业合 并的目的；检查商誉增加是否真实
，如果属于非同一控制下的企业合 并，判断购买日的确定是
否正确；
(2)获取与企业合并相关的审计报告、资产评估报告，结
合对企业合并的 审计，分析被购买方可辨认净资产公允价值
份额的合理性，检查会计 处理是否正确；
(3)特别关注分步实现企业合并时，商誉的计算是否正确
。
√ √ √
3
检查本期商誉减少原因，分析是否合理；相应的减值准备是否
一并结转， 会计处理是否正确。
√ √ √
4
检查商誉减值准备：
(1)检查商誉减值准备计提和转销的批准程序，取得书面
报告等证明 文件；
(2)获取管理层执行商誉减值测试的相关文件，并评价测
试的可靠性；
(3)检查商誉减值准备的计算和会计处理是否正确。检查
被审计单位是否 在期末结合与商誉相关的资产组或资产组组
合对商誉进行了减值测 试；计提商誉减值准备的依据是否充
分，会计处理是否正确；
(4)检查已经计提减值准备是否存在转回的情况；
(5)结合资产负债表日后事项检查，评价商誉减值准备的
合理性。
√
5 针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。
6 检查商誉是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 √
审定表
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: Z24-100
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
科目编码 项目名称
期末未审
数
账项调整 重分类调整
期末审定
数
上期末
审定数
本期未审数与上期
审定数的比较
本期审定数与上期
审定数的比较
索引号
借方 贷方 借方 贷方 变动额 变动率 变动额 变动率
- - #DIV/0! - #DIV/0!
- - #DIV/0! - #DIV/0!
- - #DIV/0! - #DIV/0!
- - #DIV/0! - #DIV/0!
合计 - - - - - - - - #DIV/0! - #DIV/0!
审计说明及结论：
明细表
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: Z24-200
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
商誉名称 形成来源 未审期初数 本期增加 本期减少 未审期末数 期末调整数 审定期末数 备注
- -
- -
- -
- -
合计 - - - - - -
审计说明:
增加检查表
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: Z24-300
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
商誉名称
是否属于
非同一控
制
购买日的确定 商誉的确定
备注
具体日期
是否符
合规定
合并成本
①
被并购企业净
资产公允价值
②
商誉
（当①>②时
）
③=①-②
商誉的确定
是否符合规
定
-
-
-
-
-
-
-
合计 - - -
审计说明:
1.对不符事项的处理
2. . . .
减值准备测试表
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: Z24-400
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
序号 明细项目 期末余额 减值或不存在减值理由
减值依据
索引号
期末预计未来
现金流量
期末应计提
减值准备
期末已计提
减值准备
本期应补提
减值准备
-
-
-
合 计 - - - - -
注：当存在减值损失时，应将减值损失分摊至商誉账面价值，如商誉账面价值不足分摊，则不足分摊部分为可辨认资产损失。
期末可收回金额测算及说明：
审计说明:
检查情况表
被审计单位: 编制: 日期: 索引号: Z24-500
报表截止日: 复核: 日期: 页 次:
日期
凭证种
类
凭证编
号
业务内
容
明细科
目
对方科
目
金额 核对内容
备注
借方 贷方 1 2 3 4 5 6 7 8
核对内容说明：
1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.账务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期
间；5....
抽样说明：
审计说明:
1.对不符事项的处理
2. . . .
