2.5增值税征收管理.ppt

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增 值 税项目二 纳税实务 增值税征收管理 0 5 目 录 C O N T E N T S 0 2 0 3 增值税的纳税期限 增值税的纳税地点 0 1 增值税的纳税义务发生时间 0 6 0 4 增值税的纳税申报 一、增值税的纳税义务发生时间 PART 01 PART 02 PART 03 PART 04 情形 纳税义务发生时间 采取直接收款方式销售货物 为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当日 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 为发出货物并办妥托收手续的当日 采取赊销和分期收款方式销售货物 为书面合同约定的收款日期的当日；无书面合同的或者书面合同 没有约定收款日期的，为货物发出的当日 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当日 委托其他纳税人代销货物 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当日 纳税人提供租赁服务采取预收款方式 为收到预收款的当天 纳税人从事金融商品转让 为金融商品所有权转移的当日 发生视同应税交易 为完成视同应税交易的当日 （1）纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭 据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。具体规定如下。 一、增值税的纳税义务发生时间 PART 01 PART 02 PART 03 PART 04 （2）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当日。 （3）增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当日。 二、增值税的计税期间 PART 01 PART 02 PART 03 PART 04 增值税的计税期间分别为10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人 的具体计税期间，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分 别核定。不经常发生应税交易的纳税人，可以按次纳税。以1个季 度为计税期间的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信 托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳 税人。 纳税人以1个月或者1个季度为1个计税期间的，自期满之日起15日 内申报纳税；以10日或者15日为一个计税期间的，应当自期满之 日起5日内预缴税款，自次月1日起15日内申报纳税。 扣缴义务人解缴税款的计税期间和申报纳税期限，依照上述规定执 行。 纳税人进口货物，应当按照海关规定的期限申报并缴纳税款。 三、增值税的纳税地点 PART 01 PART 02 PART 03 PART 04 情 形 纳税地点 有固定生产经营场所的纳税人 应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机 构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的 主管税务机关申报纳税；经省级以上财政、税务主管部门批准， 可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 无固定生产经营场所的纳税人 应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税 的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税 自然人销售或者租赁不动产，转 让自然资源使用权，提供建筑服 务 应当向不动产所在地、自然资源所在地、建筑服务发生地主管 税务机关申报纳税 进口货物的纳税人 应当按照海关规定的地点申报纳税 扣缴义务人 应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的 税款；机构所在地或者居住地在境外的，应当向应税交易发生 地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款 四、增值税的纳税申报 PART 01 PART 02 PART 03 PART 04 自2021年8月1日起，增值税与城市维护建设税、教育费附加、地方教 育附加申报表整合，启用《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用） 》《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料。 增值税纳税人应按照主管税务机关核定的纳税期限，如实填写并报送纳 税申报资料。