合并程序表
合并会计报表程序表
被审计单位名称:
项 目: 合并会计报表 编制人： 日期： 索引号 CW
会计期间: 复核人： 日期： 页次
审 计 目 标 和 审 计 程 序 适用与否 工作底稿索引号
一、审计目标
（1）确定合并会计报表的合并范围是否正确完整；
（2）确定合并会计报表的合并基础是否正确、完整；
（3）确定合并会计报表的合并结果是否正确；
（4）确定合并报表及各项目的披露是否恰当。
二、审计程序
1、检查合并会计报表的范围是否完整
（1）获取公司关于纳入和不纳入合并范围的子公司有关情况的说明及相关文件。
（2）检查本期合并范围变动的子公司的会计报表纳入或不再纳入合并会计报表的方法是否正确。
2、检查合并会计报表的合并基础是否正确
（1）检查合并会计报表工作底稿所列个别会计报表是否经过审计，如经本所审计，则与审定后个别会计报表核对相符；如未经本所审计，应对其他会计师事务所出具的审计报告进行复核。对于我所作为主审所的企业集团的合并会计报表审计，应按我所的相关规定向参审所寄发审计问卷等。
（2）检查母、子公司会计报表决算日和会计期间是否一致，如不一致，是否已作调整，报表披露是否恰当。
（3）检查母、子公司采用的会计政策是否一致，如不一致，是否已对重大差异进行调整，报表披露是否恰当。
（4）检查母公司对纳入合并范围的所有子公司是否均已采用权益法核算。
（5）考虑母公司及重要子公司的审计意见类型对合并会计报表的影响程度。
3、检查合并会计报表的抵销分录是否正确
（1）检查母公司对子公司的权益性资本与子公司所有者权益抵销分录是否正确，合并价差是否正确、产生原因是否合理。
（2）检查母公司与子公司及子公司相互之间的内部交易，及由此形成的期末存货中包含的未实现内部销售利润抵销事项的处理是否正确。
（3）检查母公司与子公司相互之间的内部交易，及由此形成的固定资产价值中包含的未实现内部销售利润抵销事项的处理是否正确。
（4）检查母公司与子公司相互之间的债权债务(包括坏账准备在内)的抵销事项是否正确。
（5）检查母公司与子公司相互之间内部投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润的抵销事项的处理是否正确。
（6）关注以前期间集团内公司间交易对本期合并会计报表编制的影响，检查有关的抵销分录是否正确。
（7）检查盈余公积的提取方法，前后期是否一致。
（8）检查合并现金流量表的相关抵销事项及抵销分录是否正确
4、检查合并会计结果是否正确
（1）复核合并会计报表工作底稿的各项数据，检查计算是否正确，相关项目的勾稽关系是否正确无误。
（2）检查少数股东本期损益、少数股东权益的计算是否正确，在报表上的反映是否恰当。
（3）检查未确认的投资损失计算是否正确，在报表上的反映是否恰当。
（4）检查合并报表的净利润及所有者权益合计等金额与母公司数据是否一致，如有差异应查明原因，并作出结论。
（5）检查外币会计报表的折算方法及折算结果，以确定其是否符合有关规定。
5、检查合并会计报表附注的披露是否恰当
（1）审计工作底稿中应说明对合并会计报表附注的审核方法。
（2）对于合并会计报表附注中披露的重大事项，在审计工作底稿应有相应的数据来源。
合并所需的资料
附件1： 索引号: CW-2
合并会计报表所需资料
一、合并资产负债表
1、集团内部企业之间往来明细表；
2、集团内部企业之间投资明细表；
3、集团内部投入资本明细表；
4、集团内部企业之间借款明细表；
5、集团内部企业之间贷款明细表；
6、集团内部企业所有者权益明细表；
7、集团内部企业之间采购明细表；
8、集团内部企业之间销售明细表；
9、集团内部股利分配情况表。
二、合并现金流量表
10、集团内现金流入、流出统计表。
内部往来明细表（应收应付款）
附1-1-1
集团内部企业之间往来明细表（应收应付）
填报单位： 年 月 单位：元
帐 龄
往来科目 对应单位 金额 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 坏帐准备金额 往来性质
应收帐款
小计 ——
应付帐款
小计 ——
总 计 ——
填报要求： 1.本表由当期发生集团内部往来的单位填报；当期虽未发生集团内部往来事项，但内部往来有余额的企业，也要求填报本表 。
2.本表要求填列与集团内部企业之间往来的金额、帐龄、应收帐款已计提的坏帐准备，往来性质要求按欠收或欠付货款、借贷、投资
或受资等内容填列，并要同相关企业进行核对。
3.分别对应收应付帐款进行加总，并加列小计。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
内部往来明细表（预收预付款）
附1-1-2
集团内部企业之间往来明细表（预收预付）
填报单位： 年 月 单位：元
帐 龄
往来科目 对应单位 金额 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 往来性质
预收帐款
小计 ——
预付帐款
小计 ——
总 计 ——
填报要求： 1.本表由当期发生集团内部往来的单位填报；当期虽未发生集团内部往来事项，但内部往来有余额的企业，也要求填报本表 。
2.本表要求填列与集团内部企业之间往来的金额、帐龄，往来性质要求按预收或预付货款、借贷、投资或受资等内容填列，并要
同相关企业进行核对。
3.分别对预收预付帐款进行加总，并加列小计。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
内部往来明细表（其他应收应付）
附1-1-3
集团内部企业之间往来明细表（其他应收应付款）
填报单位： 年 月 单位：元
帐 龄
往来科目 对应单位 金额 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 往来性质
其他应收款
小计 ——
其他应付款
小计 ——
总 计 ——
填报要求： 1.本表由当期发生集团内部往来的单位填报；当期虽未发生集团内部往来事项，但内部往来有余额的企业，也要求填报本表 。
2.本表要求填列与集团内部企业之间往来的金额、帐龄，往来性质要求按预收或预付货款、借贷、投资或受资等内容填列，并要
同相关企业进行核对。
3.分别对其他应收应付款进行加总，并加列小计。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
内部往来明细表 （应收应付票据）
附1-1-4
集团内部企业之间往来明细表（应收应付票据）
填报单位： 年 月 单位：元
帐 龄
往来科目 对应单位 金额 1年以内 1-2年 2-3年 3-4年 4-5年 5年以上 往来性质
应收票据
小计 ——
应付票据
小计 ——
总 计 ——
填报要求： 1.本表由当期发生集团内部往来的单位填报；当期虽未发生集团内部往来事项，但内部往来有余额的企业，也要求填报本表 。
2.本表要求填列与集团内部企业之间往来的金额、帐龄，往来性质要求按欠收或欠付货款、借贷、投资或受资等内容填列，并要
同相关企业进行核对。
3.分别对应收应付票据进行加总，并加列小计。
4.集团内部企业含总公司及销售、物资公司。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
内部投资明细表
附1-2
集团内部企业之间投资明细表
填报单位： 年 月 单位：元
被投资企业名称 原始投资额 追加投资额 投资总额 投资比例 投资性质 投资目的 投资方式 当期投资收益 与投资业务相关的帐务处理
1.原始投资时:
借:
贷:
2.追加投资时:
借:
贷:
3.分得收益时:
借:
贷:
4.处置投资时:
借:
贷:
5.收回投资时:
借:
贷:
总 计
填报要求： 1.本表由当期发生集团内部投资的单位填报；当期虽未发生集团内部投资事项，但内部投资有余额的企业，也要求填报本表 。
2.投资性质按股权投资、债权投资、其他投资填列,投资目的按长期或短期投资填列，投资方式按实物、货币、无形资产等填列,
并同相关企业进行核对。
3.对集团内同一企业的投资性质不同时,应分别填列，并加列小计。
4.集团内部企业含总公司及销售、物资公司。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
实收资本明细表
附1-3
集团内部投入资本明细表
填报单位： 年 月 单位：元
投资方 投资额 持股比例 投资性质 实收资本总额 注册资金 受资方式 与受资业务相关的帐务处理
1.接受投资时:
借:
贷:
2.分出收益时:
借:
贷:
3.投资方追加投资时:
借:
贷:
4.投资方收回投资时:
借:
贷:
总 计
填报要求： 1.本表由接受集团内部投资的企业填报。
2.投资性质按权益性或债权性投资填列,受资方式按实物、货币、无形资产等填列,并要同相关企业进行核对。
3.从集团内同一企业的投资性质不同时,应分别填列，并加列小计。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
内部借款明细表
附1-4
集团内部企业之间借款明细表
填报单位： 年 月 单位：元
利 息
贷款企业名称 本 金 应付利息 已计利息 已付利息 与内部借款业务相关的帐务处理
1.借款发生时:
借:
贷:
2.预提借款利息时:
借:
贷:
3.支付借款利息时:
借:
贷:
4.归还借款本金时:
借:
贷:
总 计
填报要求： 1.本表由集团内部发生借款的单位填报 。
2.从集团内同一企业取得若干笔借款时,应按每笔借款分别填列相关项目,并加列小计。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
内部贷款明细表
附1-5
集团内部企业之间贷款明细表
填报单位： 年 月 单位：元
利 息
借款企业名称 本 金 应收金额 入帐金额 已收金额 与内部贷款业务相关的帐务处理
1.贷款发生时:
借:
贷:
2.收到贷款利息时:
借:
贷:
3.收到贷款本金时:
借:
贷:
4.已入帐利息
借:
贷:
总 计
填报要求： 1.本表由集团内部发生贷款的单位填报 。
2.对集团内同一企业的若干笔借款,应按每笔贷款分别填列相关项目,并加列小计。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
所有者权益明细表
附1-6
集团内部企业所有者权益明细表
填报单位： 年 月 单位：元
项 目 金 额 累计变动金额(集团外) 累计变动金额(集团内) 累计变动金额(本企业)
集团外 集团内 追加投资 接受捐赠 追加投资 接受捐赠 资本公积转入 盈余公积转入 未分配利润转入 弥补亏损 与所有者权益相关的帐务处理
实收资本: 1.接受投资时:
其中:国家资本 借:
法人资本 贷:
个人资本
2.接受捐赠时:
资本公积: 借:
其中:资本溢价 贷:
接受捐赠资产
资产评估增值 3.资产评估增值时:
外币资本折算差额 借:
贷:
盈余公积 4.公积金转增资本时:
其中:法定盈余公积 借:
任意盈余公积 贷:
公益金
5.盈余公积弥补亏损时:
借:
未分配利润 贷:
其中:年初未分配利润
本年未分配利润 6.提取盈余公积时:
借:
贷:
总 计
填报要求： 1.本表由接受集团内部企业填报。
2.金额栏填列本期期末数;累计变动金额区分集团外、集团内、本企业,按对应的变动原因填列,并要同相关企业进行核对。
3.集团内部企业含总公司及销售、物资公司。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
内购明细表
附1-7
集团内部企业之间采购明细表
填报单位： 年 月 单位：元
期末未销售的内购存货
内销单位名称 采购类别 采购数量 采购金额 数量 金额
总 计 —— —— ——
填报要求：1.本表由当期发生集团内部采购业务的单位填报；当期虽未发生集团内部采购业务,但有期末未销售的内购存货的单位，
也要求填报本表。
2.本表要求填列从集团内部企业采购的原料、配套件、主机和各种仪表、设备等有关资料，并要同相关企业进行核对。
3.从同一企业采购的产品,要求按照产品类别分别进行列示,同时增加小计行,以对同一企业的相应金额进行加总。
4.在填列数量的同时,要求填列计量单位。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
内销明细表
附1-8
集团内部企业之间销售明细表
填报单位： 年 月 单位：元
销售毛利率
内购单位名称 产品类别 销售数量 销售金额 集团内销售 集团外销售
总 计 —— —— —— ——
填报要求：1.本表由当期发生集团内部销售业务的单位填报。
2.本表要求填列对集团内部企业销售的原料、配套件、主机和各种仪表、设备等有关资料，并要同相关企业进行核对。
3.对同一企业销售的产品,要求按照产品类别分别进行列示,同时增加小计行,以对同一企业的相应金额进行加总。
4.在填列数量的同时,要求填列计量单位。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
股利分配表
附1-9
集团内部股利分配情况表
填制单位：
金额单位：元
投资单位名称 分配金额
期初 本期 合计
填制说明：本表由被投资单位填列。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
现金流量表
集团内现金流入、流出统计表
编制单位： 单位：人民币元
项 目 注释 集 团 内 部 单 位 金 额
合计
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收取的租金
收到的除增值税以外的其他税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
经营租赁所支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的所得税款
支付的除增值税、所得税以外的其他税费
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量净额
收回投资所收到的现金
分得股利或利润所收到的现金
取得债券利息收入所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金净额
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
权益性投资所支付的现金
债权性投资所支付的现金
支付其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收权益性投资所收到的现金
发行债券所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
发生筹资费用所支付的现金
分配股利或利润所支付的现金
偿会利息所支付的现金
融资租赁所支付的现金
减少注册资本所支付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
填报要求：1、集团内部单位金额分单位填列；
2、现金流出单位、现金流入单位均填列本表。
填报单位主管： 会计主管： 制表人：
Sheet12
Sheet13
Sheet14
Sheet15
Sheet16
