XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：总体审计计划 编制人 索引号
会计期间： 复核人 页次
审计目的
审计范围
审计策略
重要会计问题
审计重要领域
审计重要性水平确定
审计风险评估
时间预算
人
项目负责人 签字注册会计师
员 助理人员
审计收费预算
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：总体审计计划 编制人 索引号
会计期间： 复核人 页次
工 作 内 容 适用否 日程安排 执行人员 执行日期
初步了解客户情况
初步评价审计风险
签订审计业务约定书
内部控制制度调查
符合性测试
上年审计结论的复查和本期会计报表初审
存货监盘
寄发询证函
流动资产审查
长期投资、固定资产、在建工程、其他资产审查
负债类项目审查
所有者权益类项目审查
损益表和利润分配表项目审查
现金流量表审查
与客户交换意见
整理工作底稿
项目负责人复核
部门经理复核
主任会计师复核
撰写、出具审计报告（及管理建议书）
其他事项
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
B 2—1
XXX会计师事务所
B 2—1
2
索引号
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：客户基本情况 编制人 索引号 B 2—2
会计期间： 复核人 页次
法 定 地 址 批 准 证 书 号
经 营 地 址 营 业 执 照 号
合 同 期 限
营 业 范 围 开 业 日 期
企 业 性 质
及
投 资 总 额
注 册 资 本
经 营 方 式 主 管 部 门
主管国税部门
主管地税部门
投 资 者 名 称
应 交 出 资 额 实 收 资 本 已 交 占
原币（ ） 人 民 币 原币（ ） 人 民 币 应 交 比 例
项 目（万元） 上 年 本 年 董事长
资 产 总 额 副董事长
主 负 债 总 额 总经理
要 所 有 者 权 益 副总经理
财 营 业 收 入 总会计师
务 利 润 总 额 财务经理
指 所 得 税
标 净利润 电话
传真
邮编
分 支 机 构 概 况
名 称 投资比例 名 称 投资比例 职工人数
其中：外籍
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
B 2—2
已 交 占
应 交 比 例
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：财务环境及状况调查 编制人 索引号 B 2—3
截止日或期间： 复核人 页次
工作项目 重 要 事 项 说 明
一、财务管理环境
宏 经济形势和经济政策
观 财税政策和工商税收政策
环 金融政策和金融市场
境 国际经济环境
微
企业的成份、经济方式和组织形式
观 销售环境
环 采购环境
境
生产环境
二、偿债能力
短期偿债能力
长期偿债能力
三、营运能力
应收帐款周转率
存货周转率
四、盈利能力
销售利润率
净资产收益率
每股收益
五、会计环境
1、会计法规及制度
2、会计核算及组织
XXX会计师事务所
B 2—3
重 要 事 项 说 明
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：持续经营能力调查 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
序号 调 查 项 目 勾选
一、
大量经营亏损的调查 N/A
亏损情况分析：近几年连续亏损/亏损数额巨大
亏损波动很大/亏损趋势加剧
亏损原因分析：营业内亏损大/亏损因产品降价
亏损因成本上升/销量剧减
二、
了解偿债能力 N/A
负债总额大于资产总额/无法偿还将到期之债务
长期资产过分依赖短期借款/拖欠股利
重要财务比率恶化
三、
合同履行情况的了解 N/A
因质量问题大量销售退货/未按合同及时收款
存在大量长期积欠的应收帐款/没有
供货从赊销改变为付现送货/供货量不足
四、
市场情况和产业政策了解 N/A
丧失重要市场/经营特许权和许可证
丧失主要供货人/重要供应物资有短缺
劳动力市场紧张/开工率不足
法规规定或政府产业政策变化造成重大不利影响
属淘汰行业，面临关、停、并、转局面
五、
非正常的波动和项目的了解 N/A
在盈亏方面有非正常波动的项目
时盈时亏/大盈大亏
在资产负债价值方面有非正常波动/计价基础前后不一致
六、
未决法律诉讼的了解 N/A
有违反法律而引起的未决事项
有引起被勒令停业或不能偿付巨大赔款的判决
七、 结论：
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
B 2—4
勾选
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
N/A
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：分析 编制人 索引号 B 2—5
截止日或期间： 复核人 页次
工作项目 重 要 事 项 说 明
1、横向分析（B 2-5-1）
2、纵向分析（B 2-5-2）
3、比率分析（B 2-5-3）
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
B 2—5
重 要 事 项 说 明
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
横 向 分 析
客户： 签 名 日 期
项目：资产负债表 编制人 索引号
截止日或期间: 复核人 页次
项 目 年 年 差 额
百分比
金 额 百分比 金 额 百分比金 额
现金
银行存款
有价证券
应收票据
应收帐款
坏帐准备
预付货款
其他应收款
待摊费用
存货
存货变现损失准备
一年内到期的长期投资
其他流动资产
流动资产合计
长期投资
一年以上的应收帐款
固定资产原值
累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
在建工程
场地使用权
工业产权专有技术
其他无形资产
无形资产合计
开办费
筹建期汇兑损失
递延投资损失
递延税款借项
其他递延支出
待转销汇兑损失
其他资产合计
资产合计
XXX会计师事务所
结论：
横 向 分 析
客户： 签 名 日 期
项目：资产负债表 编制人 索引号
截止日或期间: 复核人 页次
项 目 年 年 差 额
百分比
金 额 百分比 金 额 百分比金 额
短期借款
应付票据
应付帐款
应付工资
应交税金
应付股利
预收货款
其他应付款
预提费用
职工奖励及福利基金
一年内到期的长期负债
其他流动负债
流动负债合计
长期借款
应付公司债
应付公司债溢价
长期负债合计
筹建期汇兑收益
递延投资收益
递延税款贷项
其他递延贷项
待转销汇兑收益
其他负债合计
负债合计
实收资本
已归还投资
资本公积
储备基金
企业发展基金
利润归还投资
本年利润
未分配利润
XXX会计师事务所
所有者权益合计
负债及所有者权益合计
结论：
横 向 分 析
客户： 签 名 日 期
项目：损益表 编制人 索引号
截止日或期间: 复核人 页次
项 目 年 年 差 额
百分比
金 额 百分比 金 额 百分比金 额
产品销售收入
其中：出口产品销售收入
销售折扣与折让
产品销售净额
产品销售税金
产品销售成本
其中：出口产品销售成本
产品销售毛利
销售费用
管理费用
财务费用
其中：利息支出
汇兑损失
产品销售利润
其他业务利润
营业利润
投资收益
营业外收入
营业外支出
以前年度损益调整
XXX会计师事务所
利润总额
所得税
净利润
结论：
XXX会计师事务所
B2-5-1
1
金 额
XXX会计师事务所
B2-5-1
2
金 额
XXX会计师事务所
B 2-5-1
3
金 额
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
纵 向 分 析
客户： 签 名 日 期
项目：资产负债表 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
项 目 年 年 差 额
金 额 百分比 金 额 百分比 金 额
现金
银行存款
有价证券
应收票据
应收帐款
坏帐准备
预付货款
其他应收款
待摊费用
存货
存货变现损失准备
一年内到期的长期投资
其他流动资产
流动资产合计
长期投资
一年以上的应收帐款
固定资产原值
累计折旧
固定资产净值
固定资产清理
在建工程
场地使用权
工业产权专有技术
其他无形资产
无形资产合计
开办费
筹建期汇兑损失
递延投资损失
递延税款借项
其他递延支出
XXX会计师事务所
待转销汇兑损失
其他资产合计
资产合计
纵 向 分 析
客户： 签 名 日 期
项目：资产负债表 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
项 目 年 年 差 额
金 额 百分比 金 额 百分比 金 额
短期借款
应付票据
应付帐款
应付工资
应交税金
应付股利
预收货款
其他应付款
预提费用
职工奖励及福利基金
一年内到期的长期负债
其他流动负债
流动负债合计
长期借款
应付公司债
应付公司债溢价
长期负债合计
筹建期汇兑收益
递延投资收益
递延税款贷项
其他递延贷项
待转销汇兑收益
其他负债合计
负债合计
实收资本
已归还投资
资本公积
储备基金
企业发展基金
利润归还投资
本年利润
XXX会计师事务所
未分配利润
所有者权益合计
负债及所有者权益合计
结论：
纵 向 分 析
客户： 签 名 日 期
项目：损益表 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
项 目 年 年 差 额
金 额 百分比 金 额 百分比 金 额
产品销售收入
其中：出口产品销售收入
销售折扣与折让
产品销售净额
产品销售税金
产品销售成本
其中：出口产品销售成本
产品销售毛利
销售费用
管理费用
财务费用
其中：利息支出
汇兑损失
产品销售利润
其他业务利润
营业利润
投资收益
营业外收入
营业外支出
以前年度损益调整
XXX会计师事务所
利润总额
所得税
净利润
结论：
XXX会计师事务所
B 2-5-2
1
百分比
XXX会计师事务所
B2-5-2
2
百分比
XXX会计师事务所
B2-5-2
3
百分比
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
比 率 趋 势 分 析
客户： 签 名 日 期
项目：比率分析 编制人 索引号 B 2-5-3
截止日或期间： 复核人 页次
项 目 计 算 公 式 199 年 199 年
增减额
1、销售利润率 利润总额 / 产品销售净收入
2、总资产报酬率 （利润总额＋利息支出）/ 平均资产总额
3、资本收益率 净利润 / 实收资本
4、资本保值增值率 期末所有者权益总额 / 期初所有者权益总额
5、资产负债率 负债总额 / 资产总额
6、流动比率 流动资产 / 流动负债
7、速动比率 （流动资产－存货）/ 流动负债
8、应收帐款周转率 赊销净额 / 平均应收帐款余额
9、存货周转率 产品销售成本 / 平均存货成本
10、社会贡献率 企业社会贡献总额 / 平均资产总额
11、社会积累率 上交国家财政总额 / 企业社会贡献总额
结论：
XXX会计师事务所
提示：本表用于判断审计约定事项的重点区域及风险
XXX会计师事务所
B 2-5-3
增减额
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：审计风险初步评估 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
工作项目 具体内容 管理当局或董事会说明
审计目的
委托人动机
项目对独立性的影响
行业环境
销售情况
企业背景
以前年度是否审计
是否连续亏损
资产负债率
内部控制
有否潜亏因素
事务所业务经验
事务所人员安排
XXX会计师事务所
结论
XXX会计师事务所
B 2—6
管理当局或董事会说明
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：主要会计政策 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
序
主 要 会 计 政 策
内 容
号 1 2 3 4 5
1 执行的会计制度 外商投资企业 股份制企业 本行业
2 记帐原则 权责发生制 收付实现制
3 材料成本核算方法 计划成本 实际成本
4 发出材料成本计算方法 先进先出 移动平均 加权平均 后进先出 分批实际
5 产品成本核算方法 品种法 分步法 分批法 分类法 定额法
6
在产品成本计算方法 实际成本 定额成本 材料成本
7 产品销售成本计算方法 先进先出 移动平均 加权平均 后进先出 分批实际
8 商品成本核算方法 售价核算法 进价核算法
9
制造费用分配方法 直接分配 生产工人工资 工时
10
低值易耗品摊销方法 一次摊销 分期摊销 五五摊销 区别摊销
11
固定资产折旧方法 平均年限法 工作量法 双倍余额递减 年数总和法
12
存货盘存方法 永续盘存 实地盘存
13
存货盘存期限
14 材料 月 半年 年
15 在产品 月 半年 年
16 产成品（商品） 月 半年 年
17 低值易耗品 月 半年 年
18
固定资产盘存期限 半年 年
19 无形资产摊销期限
20
其中：土地使用权
21 专有技术
22 递延资产摊销期限
23
其中：开办费
24
坏帐处理方法 直接转销法 备抵法
25
外币记帐汇率选用 当日 当月1日
26
工资 计税工资 工资含量 工效挂钩
27 净利润分配 盈余公积 公益金 储备基金 企业发展基金 福利奖励基金
百分比％
有关会计政策变更说明：
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
B 2—7
执 行
政 策
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：以前年度审计 编制人 索引号 B 2—8
截止日或期间： 复核人 页次
工作项目 具体内容 管理当局或董事会说明
1、会计师事务所
2、审计报告意见类型
3、保留或说明事项
4、否定意见的原因
5、拒绝表示意见的原因
6、重要审计调整事项
7、重要审计披露事项
8、重要资产负债表日后事项
9、重要或有事项
10、管理建议书重要事项
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
B 2—8
管理当局或董事会说明
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：审计策略 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
工作项目 重 要 事 项 说 明
是否进行预审及预审内容
是否进行符合性测试及测试领域
实质性测试按业务循环还是按报表项目进行
子公司和联营公司的审计方式（采用重点审计、一般
审计、审阅或报表分析）
合并报表时的分工与组织
XXX会计师事务所
合并报表时的分工与组织
XXX会计师事务所
B 2—9
重 要 事 项 说 明
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：审计重要性水平估计 编制人 索引号 B 2—10
截止日或期间： 复核人 页次
年份或项目 税前利润法 总收入法 总资产法
年
年
年
前三年平均
当年未审数
重要性比例
重要性水平（绝对值）
（一）方法适用范围
说 1、利润法用于比较稳定、回报率较合理的企业。
2、收入法用于微利企业和商业企业。
3、资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。
（二）剔除非常交易（如补贴、置换收益），以确保正常水平。
（三）以上方法三者只用其一，不能三者同时使用。
明
（四）所有未调整不符事项金额总和不超过确定的重要性水平。
（五）应交税金不在重要性水平之内。
（六）重要性水平计算基础以当年未审数为主，适当参考前三年平均数。
（七）各帐户和各交易层次重要性水平为会计报表层次重要性水平的1/6—1/3。
部门经理对总体审计重要性水平的意见：
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
B 2—10
总资产法
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
审计起始日 预算完成日 实际完成日
客户： 签 名 日 期
项目：审计工时及费用预算 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
级 别
小时费用率 计 划 实 际
元 / 小时 工 时 费 用 工 时 费 用
主 任 会 计 师
部 门 经 理
项 目 经 理
注 册 会 计 师
助 理 人 员
其 他 人 员
合 计 － － －
审计费用 － － －
回收率 － － －
重大差异原因分析：
XXX会计师事务所
提示：本表为按计时收费时，对工时及费用控制。
XXX会计师事务所
B 2—11
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：财务管理及会计核算制度调查 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
项 目 是 否 建 立 执 行 情 况
建 立 不完善 未建立 说 明
企 业 财 务 管 理 办 法
企 业 会 计 核 算 办 法
企 业 财 产 管 理 方 法
原 材 料 管 理 制 度
财 在 产 品 管 理 制 度
产 产 成 品 管 理 制 度
物 委 托 加 工 材 料 （在 产 品）管 理 制 度
资 低 值 易 耗 品 管 理 制 度
管 固 定 资 产 管 理 制 度
理 财 产 物 资 报 损 报 废 审 批 管 理 制 度
制
度
财 现 金 管 理 制 度
发 票 、 收 款 收 据 管 理 制 度
务 销 售 结 算 管 理 制 度
成 本 、 费 用 控 制 制 度
收 用 款 审 批 权 限
工 资 、 福 利 规 定
支 经 济 合 同 管 理 制 度
产 品 定 价 审 批 权 限
管 退 货 、 折 让 审 批 权 限
坏 帐 损 失 报 批 权 限
理 财 产 物 资 报 损 报 废 审 批 权 限
内 部 审 计 制 度
制
度
调 查 意 见：
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
B 2—12
执 行 情 况
说 明
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
XXX 会计师事务所
内 部 控 制 调 查 问 卷
客户： 执行人： 日 期：
会计期间：
复核人：
日 期：
B3-1
控制环境调查问卷
B3-2-1 会计系统控制调查问卷-会计系统
B3-2-2 会计系统控制调查问卷-计算机系统
B3-3
控制环境和会计系统内控初步评价
B3-4 销售与收款循环内控调查问卷
B3-5 购置与付款循环内控调查问卷
B3-6
生产循环以及工薪人事循环内控调查问卷
B3-7 仓储与存货循环内控调查问卷
B3-8
融资与投资循环内控调查问卷
B3-9 业务循环内部控制初步评价
B3-10 内部控制初步评价
XXX会计师事务所
索引号：B3
生产循环以及工薪人事循环内控调查问卷
XX
X会计师事务所
控 制 环 境 调 查 问 卷
客户： 执行人 日 期
会计期间： 复核人 日 期
应 调 查 项 目 内 容
是
否 不适用 评 述
良好 薄弱
1、决策和管理层方面
（1）董事会是否独立，能否有效地对经营、管理实施控制？
（2）董事会是通过哪些措施实施控制的？
（3）重大投资、收购合并、财产抵押、购置重要资产和重要
合同协议是否经董事会批准？（摘录或复印董事会有关决议）
（4）重大购销业务，大额资金借贷和现金支付、资产调整、
长期工程合同签定等是否经总经理核准？
（5）高层管理人员是否重视和了解内部控制制度？（与总经理交谈）
能否及时采取外部、内部审计人员所提出的建议？
（6）管理当局是否参与计划和预算的编制和审核？
（7）总经理层是否对财务报表进行独立的检查和分析？
（8）总经理层是否对有关经济业务的内部报告进行独立的检查和分析？
（9）总经理层是否对那些属于“非常或例外”事项及时做出反映？
（10）总经理层是否对财务和经营业务中的失控情况，及时采取应急措施
以使之恢复正常？
（11）会计系统和控制环境发生变化时，是否经总经理核准？
（如有请企业提供书面核准程序）
2、组织机构方面
（1）公司本部、分部和子公司在重大生产经营方面的决策权
限是否划分清楚？
（2）生产、经营和管理部门是否健全？（获取企业组织机构图）
（3）上述部门所拥有的权力和应承担的责任是否有明确的规定？上述部门
各级人员是否均已正确理解权、责划分情况？（获取企业经济责任复印件）
（4）采购和销售业务的执行、记录、交易和资产保管职能是否分离？
（获取管理人员分工图）
3、管理制度方面
（1）对重大投资和购置活动是否有可行性研究，并经财务部门
会审制度？
（2）企业内部是否有较严格的经济责任制，并对各部门完成
业绩好坏进行考核和奖惩？
（3）是否实行目标成本管理制度？（如有请企业提供复印件）
（4）是否有费用预算限额开支制度？（如有请企业提供复印件）
（5）是否有费用与成本完成业绩考核制度？
XX
X会计师事务所
控 制 环 境 调 查 问 卷 （续）
客户： 执行人 日 期
会计期间： 复核人 日 期
应 调 查 项 目 内 容
是
否 不适用 评 述
良好 薄弱
（6）是否有材料与工时定额管理制度？（如有请企业提供复印件）
（7）是否对资金实行归口管理制度？（如有请企业提供复印件）
（8）资金使用前是否编报计划及授权审批？
（9）对存货是否有定期盘点制度？（请企业提供存货管理和盘点制度）
（10）对固定资产是否有定期盘点制度？（请企业提供固定资产
管理和盘点制度）
（11）对企业主要资产是否有财产保险制度？
4、人员配备方面（请企业提供有关资料的复印件）
（1）各级管理部门员工是否具备必要的业务知识和业务技能？
（2）上述人员是否经必要的训练，有无定期培训和职务轮换制度？
（3）上述人员是否有岗位责任制？（如有请企业提供复印件）
（4）是否有证据表明财务主管等重要财务管理人员的工作负担过重？
5、信息系统方面（请企业提供有关资料的复印件）
（1）企业是否有完整的生产经营计划（包括销售、生产、采购、财务、技术
等）？（如有请企业提供当年计划）
（2）会计信息及相关经济信息的报告制度是否健全?(如有请企业提供有关制度）
（3）总经理在控制、评估业务活动时，是否使用会计、统计、和业务资料
（4）财务和业务人员是否向总经理报送如下资料：
有关产品毛利率变动的分析报告；
有关资金筹措和运用情况的报告；
有关应收帐款帐龄分析报告或大额逾期帐款清单；
有关存货周转率或存货帐龄的报告；
有关重要的现金收支业务报告。
6、内部审计方面
（1）是否建立内部审计制度？如有请企业提供复印件）
（２）内审部门是否承担监督、检查企业政策及业务规程的遵循执行
情况的责任？
（３）是否在报告期内对企业内部进行内部审计？（请企业提供报告复印件）
（４）是否在报告期内对子公司进行内审？（请企业提供报告复印件）
（5）内审部门的工作是否富有成效？
XX
X会计师事务所
索引号 B3-1
页次
1
控 制 环 境 调 查 问 卷
评 述
XX
X会计师事务所
索引号 B3-1
页次
2
控 制 环 境 调 查 问 卷 （续）
评 述
XX
X会计师事务所
索引号
页 次
会计系统控制调查问卷---会计系统
客户： 执行人 日 期
会计期间： 复核人 日 期
应 调 查 项 目 内 容 是
否 不适用 说明
良好 薄弱
1、财务主管方面
（1）财务主管是否具备足够的专业能力？
（2）财务主管是否有参与企业经营决策的职权？
（3）财务主管是否对重大支出亲自核准？
2、会计机构和人员方面
（1）财务会计机构是否独立？
（2）财务会计机构是否健全？
（3）财务会计机构人员是否充足？
（4）财务会计人员业务分工是否明确？是否考虑批准、执行和记录
职能的内部牵制原则？
（5）出纳人员是否不监管收入、费用、债权、债务帐薄的登记工作
以及稽核、会计档案保管工作？
（6）会计人员上岗是否有足够的岗位培训？
（7）会计人员离岗或换岗是否办理交接手续？
（8）会计人员流动是否频繁、是否发生过重要员工离职及被解雇等
情况？
3、会计核算与管理方面
（1）银行存款帐和现金日记帐是否采用订本式？
（2）有价证券、应收（付）票据是否设置了备查登记簿？
（3）取得原始凭证是否度经稽核人员和有关领导审核无误？
（4）是否有企业财务收支审批制度？（如有请企业提供复印件）
（5）空白支票和印章是否分开由专人保管？
（6）现金保险箱是否有专人掌握钥匙和密码？出纳人员调动是否更
换钥匙和密码？
（7）是否有企业会计核算制度？
（8）是否有企业成本核算办法？
（9）固定资产总帐是否每年与固定资产管理部门台帐核对相符？
（10）存货总账是否每月与存货管理部门明细帐合计核对相符？
（11）应收帐款、其他应收款是否定期催收清理？
4.会计控制系统的变化
(1) 近年来财会部门所承担的职能、财会部门组织和内部职责划分方
面有何变化？
(2) 以前年度审计中是否发现会计系统控制中存在重大问题？（如有
，列举问题）
(3) 本年度会计系统控制有无重大改变？（如有，列举改变内容）
XX
X会计师事务所
B3-2-1
会计系统控制调查问卷---会计系统
说明
XX
X会计师事务所
索引号
页 次
会计系统控制调查问卷---计算机系统
客户： 执行人 日 期
会计期间： 复核人 日 期
一、硬件情况
计算机台数 其中：586 486 386
二、软件情况
外 购
自行开发 委托开发
应用软件名
操作系统名 使用语言
三、程序修订及使用情况
程序修订人 程序使用人 编写或修改程序人
凭证输入人 报表打印人
四、应用方面
总 帐 制表人
现金日记帐 银行存款帐 销售明细帐
材料采购帐 应收款项 应付款项
存 货
固定资产 在建工程
工 资 长短期借款 管理费用
销售费用 制造成本 成本核算
五、内部控制措施
是
否 不适用 说明
良好 薄弱
输入会计分录的核对方法
编制报表前的核对程序
是否有专人输入或修改
现金日记帐、银行存款帐和明细帐是否每月打印存档
计算机是否有防病毒措施
是否有备份文件并存放于安全之处
系统设计人员是否与操作人员分开
应用软件系统是否经过财政部门验收确认
人机并用时，是否相互核对相符
六、计算机系统的变化
是否制定过计算机应用系统开发和维护规程并有效使用？
计算机系统是否发生过故障或会计数据处理中是否发生过
严重延误，是否找到故障或延误的原因？
本年度计算机系统有无重大改变？
XX
X会计师事务所
B3-2-2
会计系统控制调查问卷---计算机系统
二、软件情况
三、程序修订及使用情况
四、应用方面
说明
XX
X会计师事务所
索引号
页 次
控制环境和会计系统内控初步评价
客户： 执行人
日期
会计期间：
复核人 日期
序号 项 目
控制程度
说 明
良好 薄弱
1 决策与管理层方面
2 组织机构方面
3 管理制度方面
4
人员配备方面
5
信息系统方面
6 内部审计方面
7 业务规则方面
8 业务循环控制方面
9 财会主管方面
10 会计机构和人员方面
11 会计核算和管理方面
12 计算机应用方面
13 计算机内控方面
结论：控制环境和会计系统内控的初步评价：
良好 （ ） 薄弱 （ ）
XX
X会计师事务所
B3-3
控制环境和会计系统内控初步评价
说 明
XX
X会计师事务所
销 售 与 收 款 循 环 内 控 调 查 问 卷
客户： 执行人
日 期
会计期间：
复核人 日 期
调 查 项 目
是
否
良好 薄弱
1、所有的销货行为是否都有合同并经主管核准？
2、签定合同前是否核准客户信用？
3、产品的单价及销货折扣的制定、调整是否经授权核准？
4、销售发票是否以审核后的销售合同为依据？
5、发票是否按顺序号填列签发？
6、是否所有的销售发票都开出提货单并交客户？
7、提货单是否经客户签字确认？
8、发货前是否核对客户是否付款？
9、产品发货时是否核对发票的装箱单？
10、销售明细帐是否根据提货单及发票的入帐联登记？
11、销售退回是否经审核批准？
12、销售退回是否开出红字发票及产品入库单？
13、退货是否经检查入库后付款？
14、应收帐款是否有核对、催款制度？
15、坏帐损失的处理是否经授权批准？
调查结论：经内控调查及简易测试后，认为销售与收款循环内控的可信赖度为：
高（ ） 中（ ） 低（ ）
该循环是否需进一步作符合性测试： 是 （ ） 否 （ ）
XX
X会计师事务所
索引号 B3-4
页次
不适用 说明
销 售 与 收 款 循 环 内 控 调 查 问 卷
调查结论：经内控调查及简易测试后，认为销售与收款循环内控的可信赖度为：
高（ ） 中（ ） 低（ ）
XX
X会计师事务所
购 置 与 付 款 循 环 内 控 调 查 问 卷
客户： 执行人 日 期
会计期间： 复核人 日 期
调 查 项 目
是
否 不适用
良好 薄弱
1、材料采购的单价、数量是否与合同一致？
2、材料的入库是否经质量检验合格，数量是否核对一致？
3、材料的进项税、运费及运输中的耗损是否合理计算？
4、固定资产和在建工程项目有无预算，并授权批准？
5、已完在建工程转入固定资产是否办理竣工验收及移交手续？
6、固定资产折旧方法的制定与变更是否经过董事会批准？
7、固定资产的购入、内部转移是否办理一定手续？
8、固定资产的取得、处置和出售是否经过书面授权批准？
9、固定资产毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准？
10、有无固定资产定期盘点制度并执行？
11、付款是否实行费用预算控制，并明确款项支付权限？
12、货款支付与记帐的职责是否分离？
调查结论：经内控调查及简易测试后，认为购置与付款循环内控的可信赖度为：
高（ ） 中（ ） 低（ ）
该循环是否需进一步作符合性测试： 是 （ ） 否 （ ）
XX
X会计师事务所
索引号 B3-5
页次
说明
购 置 与 付 款 循 环 内 控 调 查 问 卷
XX
X会计师事务所
生产循环以及工薪人事循环内控调查问卷
客户： 执行人 日 期
会计期间： 复核人 日 期
调 查 项 目
是
否 不适用
良好 薄弱
1、是否建立成本核算与管理制度？
2、成本项目及费用开支范围是否符合有关规定？
3、成本核算制度是否适合企业生产特点，并严格执行？
4、各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品的结转是否
严格按规定办理，前后期是否一致？
5、是否定期盘点在产品，并作为在产品成本的分配依据？
6、工资标准的制定及变动是否经授权批准？
7、计时、计件工资的原始记录是否齐全？
调查结论：经内控调查及简易测试后，认为生产循环以及工薪人事循环内控的可信赖度为：
高（ ） 中（ ） 低（ ）
该循环是否需进一步作符合性测试： 是 （ ） 否 （ ）
XX
X会计师事务所
索引号 B3-6
页次
说明
生产循环以及工薪人事循环内控调查问卷
XX
X会计师事务所
仓储与存货循环内控调查问卷
客户： 执行人 日 期
会计期间： 复核人 日 期
调 查 项 目
是
否 不适用
良好 薄弱
1、大宗货物的采购是否都定有合同并经主管批准？
2、材料的领用是否经核准后开出领料单？
3、存货与固定资产发出是否有出门验证制度？
4、是否所有存货均设有永续盘存记录？
5、仓库存货（材料、半成品、产成品）是否按品种、规格、质量、集
中码放并有醒目标记？
6、存货（材料、半成品、产成品）是否定期盘点？（盘点期间）
7、存货的盘盈、盘亏是否经报批后入帐？
8、仓库是否及时对呆滞、废损的存货进行处理？
9、存货的收发人与记帐人是否分离？
10、委托外单位加工的材料，其发出、收回、结存情况是否有专人负
责登记？是否定期与受托单位核对帐目？
11、原材料、产成品的收发存月报表是否根据当月的入库单、领料单
等分别汇总编制？
12、月末生产部门未用的原材料是否办理假退料手续？
13、产品是否有材料定额，并以限额领料单控制领料？
14、半成品和产成品完工是否及时办理入库手续？
15、存货计价方法的确定与变更是否经董事会批准？
16、成本计算和费用分配方法的确定与变更是否经授权批准？
调查结论：经内控调查及简易测试后，认为仓储与存货循环内控的可信赖度为：
高（ ） 中（ ） 低（ ）
该循环是否需进一步作符合性测试： 是 （ ） 否 （ ）
XX
X会计师事务所
索引号 B3-7
页次
说明
仓储与存货循环内控调查问卷
XX
X会计师事务所
索引号
页次
融资与投资循环内控调查问卷
客户： 执行人 日期
会计期间： 复核人 日期
调查项目
是
否 不适用 说明
良好 薄弱
1、重大借款和筹资行为是否经董事会批准？
2、融资借款是否均签订借款合同？
3、抵押、担保是否获得授权批准？
4、利息支出是否按期入帐，并划清资本性支出和收益性支出
的界限？
5、实收资本是否经注册会计师验证并作会计处理？
6、是否按年编制资本预算，并经董事会批准？
7、购买证券、期货是否经董事会、高级管理机构、财务部门
核准？
8、全部公司债券、股票、期货和外汇交易是否经董事会授权
的人员处理？
9、对巨额的上述交易是否对被授权人规定一定的限额，超过
限额须获得董事会的批准？
10、上述交易所得是否如数及时存入银行？
11、所有投资合同、协议，财务部门是否存档，妥善保管？
12、是否定期盘核有价证券，并与会计记录核对？
13、有价证券保管人员是否与该项会计处理分离？
14、有价证券是否以被审计单位的名义登记？
15、是否对每一种有价证券设立明细分类帐，并逐笔登记交
易情况，记录盈亏？
16、投资项目是否均经过授权批准，投资金额是否及时入帐
？
17、与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得被投资单
位出具的投资证明？
18、长期投资的核算是否符合有关财务制度，相关的投资收
益会计处理是否正确？
19、对投资收益合并报表的和按权益法计算的附属企业是否
进行过审计？
结论： 1、经内控问卷和简易测试后，认为融资与投资循环内控的可信赖度为：
高（ ） 中（ ） 低（ ）
2、该循环是否需进一步作符合性测试：
是（ ） 否（ ）
XX
X会计师事务所
B3-8
融资与投资循环内控调查问卷
说明
XX
X会计师事务所
索引号
页次
业务循环内部控制初步评价
客户： 执行人 日期
会计期间： 复核人 日期
业务循环
控制设计 控制执行 可否依赖
好 中 差 完全 部分
无
高度 基本
销售与收款
购置与付款
生产循环以及工薪人事
仓储与存货
融资与投资
结论
可高度信赖 可基本信赖 不可以信赖
内控严重缺陷或不合理之处的简述:
XX
X会计师事务所
B3-9
不可
可否依赖
不可以信赖
XX
X会计师事务所
索引号
页次
内部控制初步评价
客户： 执行人 日期
会计期间： 复核人 日期
XX
X会计师事务所
B3-10
内部控制初步评价
XXX会计师事务所
XXX 会计师事务所
符 合 性 测 试
索引号：
客户： 执行人：
日期：
会计期间：
复核人： 日期：
B4-1 销 售 与 收 款 循 环
B4-2 购 置 与 付 款 循 环
B4-3 仓 储 与 存 货 循 环
B4-4
生 产 循 环
B4-5
工 薪 与 人 事 循 环
B4-6
融 资 与 投 资 循 环
XXX会计师事务所
B4
XXX 会计师事务所
符 合 性 测 试
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：销售与收款循环符合性测试程序 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
符 合 性 测 试 程 序 执 行 人
一、抽取销售发票，作如下检查：
1、核对销售发票、销售合同、销售定单所载明的品名、规格、数量、
价格是否一致；
2、检查销售合同、赊销是否经核准；
3、核对相应的运货单副本、检查销售发票日期与运货日期是否一致；
4、检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对；
5、复核销售发票中列示的数量、单价和金额；
6、从销售发票追查至销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表；
7、从销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表追查至总分类帐及明细分类
帐。
二、抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号，有否缺号，作
废发票的处理是否正确。
三、抽取运货单，并与相关的销售发票核对，检查已发出的商品是否均
已向顾客开出发票。
四、检查销售退回、折让、折扣的核准：
1、检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项
通知单；
2、检查所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告（入库单）；
3、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离；
4、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。
五、抽取收款凭证，作如下检查：
1、是否将收款记录与现金保管的职责分离；
2、收到货款是否已开具收据；
3、是否定期核对记帐、过帐和送存运货的金额；
4、是否定期编制运货存款余额调节表，其编制人是否与出纳的职责分
离；
XXX会计师事务所
5、是否定期与客户对帐。
XXX会计师事务所
B4-1-1
索 引 号
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签名 日期
项目：销售发票内部控制测试 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
发 票 内 容 销 售 合 同 运 货 单 会 计 记 录
序号 发票号 购货单位名称 日期 品 名 规 格 数量 单 价 金 额 日期 编号 核 对 日期 编号 核对 日期 编号
1 2 3 4
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
14
15
测试内容： 4、销售发票的日期是否与运货单的日期相符；
1、销售发票的内容与销售合同、销售定单所载明的品名、数量、金额是否一致； 5、复核销售发票的数量、单价、金额计算是否正确；
2、赊销与销售合同规定是否一致； 6、销售发票是否编制记帐凭证或销售记帐凭证汇总表；
XXX会计师事务所
3、销售发票的单价与销售合同的单价是否一致； 7、销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表是否登记总帐和明细分类帐；
XXX会计师事务所
B4-1-2
核 对
5 6 7
页次
会 计 记 录
XXX会计师事务所
7、销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表是否登记总帐和明细分类帐；
XXX会计师事务所
客户： 签名 日期
项目：发票管理合规性检查 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
发 票 号 起 止 日 期 测 试 内 容
首 号 尾 号 起 日 止 日 1 2
测试内容： 测试结论：
1、发票是否连续编号；
2、发票是否有缺号；
XXX会计师事务所
3、作废发票的处理是否正确。
XXX会计师事务所
B4-1-3
3
测 试 内 容
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
工资及应付工资相关内控制度的符合性测试
客户： 签名 日期
项目：运货单与发票核对 执行人
会计期间： 复核人
运 货 单 内 容 发 票 内 容
运货单编号 日 期 品 名 规 格 数量 金 额 日 期 编 号 1 2 3 4
测试内容： 测试意见：
1、销售发票品名与运货单一致；
2、销售发票的规格与运货单一致；
3、销售发票的数量与运货单一致；
XXX会计师事务所
4、所列发票业经有关人员核准。
XXX会计师事务所
索引号 B4-1-4
页次
备 注
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
工资及应付工资相关内控制度的符合性测试
客户： 签名 日期
项目：销售退回、折让、折扣检查 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
日期 销售退回、折让、折扣 测 试 内 容
月 日 品 名 数量 金 额 1 2 3 4
测试内容： 测试意见：
1、销售退回和折让是否有按顺序编号并经主管人员核准的通知单；
2、销售退回的商品是否有仓库签收的退货验收报告；
3、销售退回和折让的批准与通知单的签发职责是否分离；
4、现金折扣是否经过适当授权；
XXX会计师事务所
5、现金折扣的授权人与收款人的职责是否分离。
XXX会计师事务所
B4-1-5
5
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
工资及应付工资相关内控制度的符合性测试
客户： 签名 日期
项目：收款凭证的测试 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
日期 凭 证 收 款 测 试 内 容
月 日 号 内 容 金 额 1 2 3 4
测试内容： 测试意见：
1、是否将记录收款与保管现金的职责分离；
2、收到货款是否开具收款收据；
3、是否定期核对记帐、过帐和送存银行的金额；
4、是否定期编制银行存款余额调节表；
5、银行存款余额调节表的编表人与出纳职责是否分离；
XXX会计师事务所
6、是否定期与顾客对帐。
XXX会计师事务所
B4-1-6
5 6
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
工资及应付工资相关内控制度的符合性测试
客户： 签 名 日 期
项目：购置与付款循环符合性测试程序 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
符 合 性 测 试 程 序 执 行 人
一、抽取购货合同（或其他凭证），对购货合同与请购单的下列内
容进行核对：
1、货物名称、规格、型号、请购量；
2、授权批准、批准采购量、采购限价；
3、单价、合计金额等。
二、审核与抽取购货合同有关的供应商发票、验收报告、入库单、付款
结算凭证、记帐凭证，并追查至相关的明细帐与总帐。
三、固定资产和在建工程内部控制制度的符合性测试：
1、抽查新增固定资产和在建工程项目有无预算，是否经过授权批准；
2、抽查已完工在建工程转入的固定资产是否办理竣工验收和移交使用
手续；
3、抽查固定资产的折旧方法和折旧率是否符合规定，前后期是否一致；
4、抽查固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准；
5、抽查固定资产定期盘点制度是否得到遵循。
四、付款有无内部控制制度的符合性测试，抽取付款凭据，作如下检查：
1、检查是否实行费用预算控制，是否明确款项支付期限；
2、编制付款凭证时，是否与订购合同、预（决）算计划、验收单和发
票相核对；
3、检查支付货款的付款凭证和银行存款帐、有关明细帐及总分类帐
的记录是否正确；
4、核对检查计入有关明细帐户的原始凭证如订货单、验收单、购货
发票的正确性、合法性及其金额是否与相关明细帐一致，有关凭证是否
经过批准；
XXX会计师事务所
5、款项支付凭证是否及时入帐，货款支出与记帐的职责是否分离。
XXX会计师事务所
B4-2-1
索 引 号
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签名 日期
项目：购货合同、请购单内控测试 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
序
供 货 单 位 购 货 合 同 或 请 购 单 内 容 核对 发 票 内 容 核 对 入库单 核对 会计凭证
号 名 称 日期 品 名 规 格 数量 单价 金 额 1 2 日期 编号 3 4 5 日期 编号 6 7 日期 凭证号
1
2
3
4
5
6
7
8
9
57
测试内容： 测试意见：
1、购货合同是否经过授权； 7、入库单是否有保管员、经手人的签章；
2、采购金额是否超过采购限量、限价； 8、发票购货额与付款结算凭证是否一致；
3、购货发票的单价与购货合同单价是否一致； 9、付款凭证是否有经手人和主管的签章；
4、购货发票的品名、数量是否与购货合同一致； 10、购货的会计处理是否正确；
5、购货发票的金额是否与购货合同一致； 11、进项税额的帐务处理是否正确。
XXX会计师事务所
6、入库单的品名是否与购货发票内容一致；
XXX会计师事务所
B4-2-2
核 对
8 9 10 11
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签名 日期
项目：固定资产和在建工程内控测试 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
序 凭 证 日 内 容 金 额 测 试 内 容
号 号 期 1 2 3 4 5 6 7 8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
测试内容： 测试意见：
1、新增固定资产和在建工程项目有无预算；
2、新增固定资产和在建工程项目是否经授权批准；
3、已完工在建工程转入固定资产是否办理竣工验收和移交使用手续；
4、固定资产的折旧方法和折旧率是否合规，前后期是否一致；
5、固定资产的毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准；
6、固定资产定期盘点制度是否得到遵循。
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
B4-2-3
9 10
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签名 日期
项目：付款循环内控测试 执行人
会计期间： 复核人
序 日 凭证 业 务 付 款 方 式 付 款 测 试 内 容
号 期 号 内 容 现金 银行 金 额 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
测试内容： 测试意见：
1、是否实行费用预算控制；
2、是否明确款项支付期限；
3、编制付款凭证时，是否与订货合同、预（决）算计划、验收单、发票核对；
4、支付货款的付款凭证和银行存款帐、有关明细帐及总帐的记录是否相符；
5、原始凭证如订货单、验收单、购货发票是否合法；
6、原始凭证的该项金额计算是否正确；
7、原始凭证的金额是否与相关明细帐一致；
8、有关凭证是否经过批准；
9、款项支付凭证是否及时入帐；
XXX会计师事务所
10、款项支付与记帐的职责是否分离。
XXX会计师事务所
索引号 B4-2-4
页次
备 注
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：仓储与存货循环符合性测试程序 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
符 合 性 测 试 程 序 执 行 人
一、仓储与存货业务循环相关的内部控制制度的符合性测试：
1、大额的存货采购是否签订购货合同，有无审批制度；
2、存货的入库是否履行验收手续，对名称、规格、型号、数量、质量
和价格等是否逐项核对，并及时入帐；
3、存货的发出手续是否按规定办理，是否及时登记仓库帐并与会计记录核对;
4、存货的采购、验收、保管、运输、付款等职责是否严格分离；
5、存货的分检、堆放、仓储条件等是否良好；
6、是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时
按规定审批处理。
二、产品销售成本计价方法是否符合财务会计制度的规定，是否发生重
大变更；如采用计划成本、定额成本，计算产品销售成本时所分配的差
XXX会计师事务所
异和会计处理是否正确。
XXX会计师事务所
B4-3-1
索 引 号
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签名 日期
项目：仓储与存货内控测试 执行人 索引号 B4-3-2
会计期间： 复核人 页次
序 日 凭证 业 务 金 额 测 试 内 容
号 期 号 内 容 1 2 3 4 5 6 7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
测试内容：
测试意见：
1、大额的存货采购是否签订合同；
2、大额的存货采购是否有审批制度；
3、存货的入库是否履行验收手续，对入库单项目逐项核对；
4、存货入库是否及时入帐；
5、存货发出是否按规定手续办理；
6、存货发出是否及时登帐并与会计记录核对；
7、存货的采购、验收、保管、运输、付款的职责是否分离；
8、存货的分检、堆放、仓储条件是否良好；
9、是否建立定期盘点制度，发生的盘盈、盘亏、毁损、报废
XXX会计师事务所
是否按规定报批；
XXX会计师事务所
8 9
B4-3-2
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签名 日期
项目：销售成本计价内控测试 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
序 日 凭证 业 务 金 额 销 售 成 本 计 价 金 额 测 试 内 容
号 期 号 内 容 实际成本 计划成本 定额成本 标准成本 差异 1 2 3 4 5 6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
测试内容： 测试意见：
1、销售成本的计价方法是否符合财务会计制度的规定；
2、销售成本的计价方法本年度是否发生重大变更；
3、采用计划成本、定额成本等计算销售成本所分配的差异是否正确；
4、上述会计处理是否正确。
XXX会计师事务所
5、
XXX会计师事务所
B4-3-3
备 注
XXX会计师事务所
XXX会计师事务所
客户： 签 名 日 期
项目：生产循环符合性测试程序 执行人 索引号 B4-4-1
会计期间： 复核人 页次 1
符 合 性 测 试 程 序 执 行 人 索 引 号
一、生产循环相关内部控制制度的符合性测试：
1、是否建立成本核算与管理制度，成本开支范围是否符合有关规定；
2、成本核算制度是否适合被审计单位的生产特点，是否严格执行，有
无随意更改；
3、各成本项目的核算、制造费用的归集与分配、产品成本的结转是否
严格按规定办理，前后期是否一致；
4、是否定期盘点在产品，并作为在产品成本的分配依据。
二、直接材料成本测试：
1、采用实际成本的，获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发
出汇总表、材料明细帐中各直接材料的单位成本等资料：
（1）、检查成本计算单中直接材料成本与成本分配汇总表中相关的直
接材料成本是否相符，分配标准是否合理；
（2）、抽取材料发出汇总表中若干直接材料的发出总量，将其与实际
单位成本相乘，并与材料成本分配汇总表中该项材料成本比较，注意领
料单是否经过授权批准、材料发出汇总表是否经复核、材料单位成本计
价方法是否恰当、有无变更；
2、采用定额成本的，抽查某种产品的生产通知单或产量统计记录及其
直接材料单位消耗定额，根据材料明细帐中各该直接材料的实际单位成
本，计算直接材料总消耗和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料
成本核对，并注意生产通知单是否经过授权批准、单位消耗定额和材料
成本计价方法是否恰当、有无变更；
3、采用标准成本的，抽取生产通知单或产量统计记录、直接材料单位
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标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表：
客户： 签名签 名 日 期
项目：生产循环符合性测试程序 执行人 索引号 B4-4-1
会计期间： 复核人 页次 2
符 合 性 测 试 程 序 执 行 人 索 引 号
（1）、根据产量、直接产量单位标准用量及标准单价的标准成本，与
成本计算单中的直接产量成本核对是否相符；
（2）、直接产量成本差异的计算及其会计处理是否正确，前后期是否
一致，有无利用材料成本差异调节材料成本。
三、制造费用的测试：
抽取制造费用分配汇总表，按项目分列的制造费用明细帐、与制造
费用分配标准有关的统计资料及其相关原始记录：
1、在制造费用分配汇总表中，选择一种或若干种产品，规定其分摊的
制造费用与成本计算单的制装费用是否相符；
2、核对制造费用分配汇总表中的合计数与相关的制造费用明细帐合计
数是否相符；
3、制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、
直接人工工时数等）与相关的统计资料或原始记录是否相符，并对费用
分配标准的合理性作出评价；
4、如企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配
过多或过少的差额，检查其是否作了适当的帐务处理；
5、如果企业采用标准成本法，则应检查标准制造费用的确定是否合理
，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算与帐务处理是
否正确，在年度内有无重大变更。
四、对生产成本在当年完工产品与在产品之间的分配，检查：
1、成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量
是否一致；
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2、在产品约当量计算或其他分配标准是否合理。
测试结论：
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项目：直接材料成本（按实际成本）的测试 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
序 日
成本计算 直 接 材 料 成 本 核对 直 接 材 料 成 本 核 对
成本分配 成本 分配
材料发出 成本分配
号 期 对 象 汇总表 计算单 方法 1 2 汇总表 汇总表 1 2 3 4
1
2
3
4
5
6
7
8
测试内容： 测试意见：
1、材料成本单中直接材料成本与成本分配汇总表相关的直接材料成本是否相符；
2、成本分配汇总表中直接材料分配方法及分配标准是否合理；
3、领料单是否经过授权批准；
4、材料发出汇总表是否经过复核；
5、材料单位成本计价方法是否恰当；
6、材料计价方法本年度是否变更。
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客户： 签名 日期
项目：直接材料成本（按定额成本）的测试 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
序 日
成本计算 产 材 料 单 单 材料消耗 直 接 材 料 成本计算单测 试 内 容
号 期 对 象 量 名 称 位 价 定 额 总消耗 总成本 直接材料成本 1 2 3
1
2
3
4
5
6
7
8
9
测试内容： 测试意见：
1、计算的直接材料总成本与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对是否相符；
2、生产数量是否经过授权批准；
3、单位消耗定额制定是否恰当；
4、单位消耗定额当期是否变更；
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5、材料成本计价方法是否恰当；
6、材料成本计价方法当期是否变更。
XXX会计师事务所
B4-4-2
1
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B4-4-2
2
4 5 6
测 试 内 容
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客户： 签 名 日 期
项目：工薪与人事循环符合性测试程序 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
符 合 性 测 试 程 序 执 行 人
一、工资及应付工资相关内部控制制度的符合性测试：
1、工资标准的制定及变动是否经授权批准；
2、计时、计件工资的原始记录是否齐全；
3、选择若干时期的工资汇总表，检查：
（1）、工资汇总表的计算是否正确；
（2）、应付工资总额与人工费用分配汇总表中合计数是否相符；
（3）代扣款项的帐务处理是否正确。
4、抽查工资单，从中选择不同类型员工，检查：
（1）、员工工资卡或人事档案，以确定工资发放依据；
（2）、员工工资卡及实发工资额的计算是否正确；
（3）、实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工个人钟点卡
（或产量记录）是否相符；
（4）、员工加班加点记录与主管人员签证的月度汇总表是否相符。
二、直接人工成本测试：
1、对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、员工工资分类
表及人工费用分配汇总表等，检查：
（1）、从成本计算单中选样核对直接人工成本与人工费用分配汇总
XXX会计师事务所
表中相应的实际工资费用是否相符；
客户： 签 名 日 期
项目：工薪与人事循环符合性测试程序 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
符 合 性 测 试 程 序 执 行 人
（2）、核对实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中相应的实际
工时是否相符；
（3）、抽取并核对生产部门若干期间的工时台帐与实际工时统计记
录是否相符；
（4）、当没有实际工时统计记录时，根据员工工资分类表，计算复
核人工费用分配汇总表中相应的直接人工费用是否合理。
2、对于采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人（小组）产量
记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，检查：
（1）、核对按统计产量和单位工资标准的人工费用与成本计算单中
直接人工成本是否相符；
（2）、抽取若干（小组）的产量记录，检查是否被汇总计入产量统
计报告。
3、对于采用标准成本法的，抽取生产通知单或产量统计报告、工时
统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工
资汇总等资料，检查：
（1）、根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工
时工资率，以检查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符；
（2）、直接人工成本差异的计算与帐务处理是否正确，直接人工的
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标准成本在年度内有无重大变更。
测试结论：
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B4-5-1
1
索 引 号
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B4-5-1
2
索 引 号
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客户： 签 名 日 期
项目：融资与投资循环符合性测试程序 执行人 索引号
会计期间： 复核人 页次
符 合 性 测 试 程 序 执 行 人
一、融资有无相关内部控制制度的符合性测试：
1、检查融资有无内部控制制度的遵循情况，并作出相应记录；
2、公司债券和股票交易是否均经董事会授权的人员办理，属大额交易
的，是否对授权者规定明确的限额，超过限额是否获得董事会的批准；
3、融资借款是否均签订借款合同，抵押担保是否获得授权批准；
4、利息支出是否按期入帐，是否划清资本性支出和收益性支出；
5、实收资本是否经注册会计师验证并作会计处理。
二、投资有无相关内部控制制度的符合性测试：
1、投资项目是否均经授权批准，投资金额是否及时入帐；
2、是否与被投资单位签订投资合同、协议、是否获得被投资单位出具
的投资证明；
3、抽取投资的核算方法是否符合有关财务会计制度的规定，相关的投
资收益会计处理是否正确，手续是否齐全；
4、有价证券的买卖是否经过授权，是否妥善保管并定期盘点核对。
测试结论：
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B4-6-1
索 引 号
XXX会计师事务所
签名 日期
项目：融资内控测试 执行人 索引号 B4-6-2
会计期间： 复核人 页次
序 凭证号 业 务 金 额 测 试 内 容
号 内 容 1 2 3 4 5 6 7
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
测试内容： 测试结论：
1、公司债券和股票交易是否均经董事会授权的人员办理；
2、公司债券和股票大额交易是否对授权者规定明确的限额；
3、公司债券和股票大额交易超过限额是否获得董事会批准；
4、融资借款是否均签订借款合同；
5、融资借款抵押担保是否获得授权批准；
6、利息支出是否按期入帐；
7、利息支出是否划清资本性支出和收益性支出；
8、实收资本是否经注册会计师验证并作会计处理；
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8
B4-6-2
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客户: 签名 日期
项目：投资内控测试 执行人 索引号 B4-6-3
会计期间： 复核人 页次
序 凭证号 业 务 金 额 测 试 内 容
号 内 容 1 2 3 4 5 6 7 8
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
测试内容： 测试结论：
1、投资项目是否均经授权批准；
2、投资金额是否及时入帐；
3、投资项目是否与被投资单位签订投资合同、协议；
4、投资是否获得被投资单位出具的投资证明；
5、投资的核算方法是否符合有关财务会计制度的规定；
6、投资收益会计处理是否正确，手续是否齐全；
7、有价证券的买卖是否经过授权；
8、有价证券是否妥善保管并定期盘点核对；
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审 计 标 识
索引号：
标 识 含 义
> 纵加核对相符
< 横加核对相符
B 期初余额与上年审计后报表期末数核对相符
T 与原始凭证核对相符
G 与总分类帐余额核对相符
S 与明细分类帐余额核对相符
T / B 与试算平衡表核对相符
F / S 与已审会计报表核对相符
C 已发询证函
C－ 已收回询证函
< 是（ 或 有 ）
× 否（ 或 无 ）
N / A 不适用
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B 5
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客户： 签 名 日 期
项目：项目执行人陈述 编制人 索引号 B 6
截止日或期间： 复核人 页次
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B 6
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客户： 签 名 日 期
项目：项目小组会议记录 编制人 索引号 B 7
截止日或期间： 复核人 页次
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B 7
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客户： 签 名 日 期
项目：审计报告未定稿 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
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B 8
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客户： 签 名 日 期
项目：管理建议书未定稿 编制人 索引号 B 9
截止日或期间： 复核人 页次
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B 9
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客户： 签 名 日 期
项目：管理建议书建议 编制人 索引号
截止日或期间： 复核人 页次
序号 内部控制重大缺陷 对会计报表影响 改进建议 项目负责人 部门经理意见 主任会计师意见
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B 9-1
备注
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客户： 签 名 日 期
项目：银行存款符合性测试程序 编制人 索引号
截至日： 复核人 页次
符 合 性 测 试 程 序 执 行 人
一、检查银行存款内部控制制度是否建立并严格执行：
1、款项的收支是否按规定的程序和权限办理；
2、是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；
3、银行出纳与会计的职责是否严格分离；
4、是否存在出租、出借银行帐户的情况；
5、拨付所属资金、公司拨入资金的核算内容是否与内部往来混淆。
二、抽取收款凭证：
1、核对收款凭证与存入银行帐户的日期和金额是否相符；
2、核对银行存款帐的收入金额是否正确；
3、核对收款凭证与银行对帐单是否相符；
4、核对收款凭证与应收帐款明细帐的有关记录是否相符；
5、核对实收金额与销售发票是否相符。
三、抽取付款凭证：
1、检查付款的授权批准手续是否符合规定；
2、核对银行存款帐的付出金额是否正确；
3、核对付款凭证与银行对帐单是否相符；
4、核对付款凭证与应付帐款明细帐的有关记录是否相符；
5、核对实付金额与购货发票是否相符。
四、抽取一定期间的银行存款帐与总帐核对。
五、抽取一定期间的银行存款调节表、查验其是否按月正确
编制并经复核。
六、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上
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年度一致。
测试结论：
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C T 7 － 1
2
索 引 号
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客户： 签 名 日 期
项目：现金符合性测试常规程序 编制人 索引号
截至日： 复核人 页次
符 合 性 测 试 常 规 程 序适 用 否 索 引 号
一、检查现金内部控制制度是否建立并严格执行：
1、款项的收支是否按规定的程序和权限办理；
2、是否存在与本单位经营无关的款项收支情况；
3、现金出纳与会计的职责是否严格分离；
4、现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对；
二、抽取收款凭证：
1、核对收款凭证与现金收入的日期和金额是否相符；
2、核对银行存款帐的收入金额是否正确；
3、核对实收金额与销售发票是否一致。
三、抽取付款凭证：
1、检查付款的授权批准手续是否符合规定；
2、核对现金的付出金额是否正确；
3、核对实付金额与购货发票实付相符。
四、抽取一定期间的现金日记帐与总帐核对。
五、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与
上年度一致。
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测试结论：
XXX会计师事务所
C T 7 － 1
1
执 行 人
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XXX会计师事务所
符 合 性 测 试 样 本 量
会 计 事 项 符 合 性 措 施 样 本 量 的 选 取
发 生 频 率 相 关 会 计 凭 证 抽 查 量 重 新 抽 查 量
每月一次 2 － 6 1 － 2
每周一次 4 － 10 2 － 4
每日一次 10 － 25 4 － 10
全年1000次以下 25 － 50 10 － 15
全年1000次以上 50 － 100 15 － 20
XXX会计师事务所
符 合 性 措 施 样 本 量 的 选 取
重 新 抽 查 量
XXX会计师事务所
签 名 日 期
审计项目： 编制人 索引号
会计期间： 复核人 页次
样 本 主 要 内 容 测 试 内 容
序号
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
测试内容：
1、 7、
2、 8、
3、 9、
4、 10、
5、 11、
6、 12、
结论：
XXX会计师事务所
备 注
