Rjib"'f，~酌'如何控制企业应收账款的风险.宋世艳{中海也恼有限公司大逛分公司}t摘要】企业销售产品可以采用两种基本方式，即现销和除销。虽然我国企业店收账歌存在的现状除销在扩大销售量、减少库存和增强市场竞争力方面比其他结算应收账教是企业对外销售产品、提供劳务等所形成的尚未收方式有更大的优势，但除销必然会导致企业产生大量的应收账款，凹的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金。它已经成为企j):，流动资金中的重要组成部分，其风险大小直接影应收账敢对企业生产经营的影响、响蜻企业的赢利能力和损益状况。阁此，对应收账款的管理已成为(1)对企业生产经营的正面影响。①扩大销售。在激烈的市场企业财务管理的叫项重要任务。竞争中，除销是扩大销售的一种最要手段。在银根紧缩、市场踱软E关键诩1应收账款原因影响风险控制的情况下，除销的促进销售的作用较明显，对企业销售产品、开拓市场具有望重要要意义.@降低存货、减少开支。企业持有存货，要增应收账款是现代营销管理的3重要组成部分，管理好应收账款，加管理费、保险费、储存费等支出，但是持有应收账款就不会有上有利于加快资金周转，提高其利用效率，也有利于防拖企业经营风述支出。所以当存货较多的时候，一般可以采用较为优惠的除销方险，维护投资者利益，使企业财富最大化.式，减少存货，节约相关的开宜。1管理应收账澈的撞义(2)对企业生产经营的负面影响.①占用企业的生产经营资应收账款的定义金，降低资金的周转速度。@增加企业的现金流出。虽然除销能产应收账款是伴随着除销阳发生的.(会计准则》对应收账款的生较多的利润，也并设有真正使企业的现金流入增加，反而使企业定义是t企业在生产经营过程中国对外销售产品、材料、供应贺务不得不使用有限的流动资金来垫付各种费用和税金，增加企业的等而应向购货或接受劳务单位收取的款1页。在资产负债表上，应收现金流出。@形成坏账损失，影响企业挫营业锁。账款列为流动资产，;tt辄围是指那些预计在一年就超过一年的一应收账款对企业财务状况的影响个营业周期内收凹的应收款顷。应收账敬的增加会造成企业资金成本和管理费用增加，同时应收账敖产生的原因还会夸大经营成果。因为我国的会计记胀基础是权贵发生制(收付一是商业竞争。这是应收赃款产生的主堕原因。在市场经济条实现制)，当期发生的除销额全部计入当期收入，账面利润的增加件下，企业间存在着撒烈的商业竞争，迫使企业以各种手段扩大销不能表示如期实现的现金流入，因此在一定程度上夸大了经营利售。除了依靠产品的质量、价格、营销手段、售后服务等手段外，除润，加大风险成本。由于企业未能形成现实的现金流入，但已经计销也是扩大销售的一种手段，可以在一定程度上增加产品销量，提入当期收入，便会增加税金等费用支出，加遮企业的现金流出。高市场占有率。但有些企业考虑片面，在米对付款人进行资信度深3应收账澈的风险控制入调查和对应收胀款的风险作正确评估的情况下，使盲目地对其事前控制进行除销造成应收账款有增无减，居高不节。(1)设置专门的借用管理部门。该部门的作用是对销售部门掘二是信用机制不健全。这是形成应收账敖的义一主要原因。市出的除销申请，根据事先制定好的授权审批制度进行审批。因此，场经济、倍用经济占主导地位.1自由于社会主义市场经济进入我罔这个部门应收集相关客户的资料，在审批前对客户的资信状况进的时间较髓，很多企业对于诚信经营还没有深剔的认识，间时，有行审查，详细了解密户的经济性质、资金状况、主营业务、经讲般益些企业因经营管理不善而资金紧张，在商品交易的过程中存在着管理水平和以往的信誉记录等，经过仔细评估后再决定是沓给予严重的拖欠资金现象。企业对客户的信用等辑、经营能力和财务状除销，并将最终的审查结果记录于除销申请单上。况等也缺乏相应的了解，也会造成应收账款发生容易收回难。(2)制定合理的信用政策。所谓信用政策，是指企业对应收胀二三是企业管理不静。我国企业的管理者中很多都只重视销售款管理所采取的原则性规定，包括借用标准、信用条件和借用额度但忽略对应收胀款等的内部管理，而他们对于应收账款管理的理二三方面。①确定正确的信用标准。信用标准是企业决定授予客户借论与经验又相对缺乏。如对外的除销行为一般由销售部门负责，对用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供的一个基本于除销的对象，尤其是老客户往往根据其以往的信誉决定，却缺少判别标准。@采用正确的借用条件。信用条件是指企业除销商品时专门制定的信用标准，这样的商目和掉!;)，轻心很容易造成应收账给予睿户延期付款的若干条件，主要包括信用期限和现金折扣等。款长期无法得到解决。借用期限是企业为客户规定的最长付款期限。@建立恰当的借用应收账款管理的意义额度借用额度是企业根据客户的偿付能力给予客户的最大除销一是盘活企业资金，增加企业抗风险能力.通过有般的管理，限制，但它实际上也是企业愿意对某一窑户承担的最大风险辙，确来降低企业在外资金，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要定恰当的信用额度能有效地防止由于过度除销跑过客户的实际支的财务费用。保持充足的现金流，可以更提活地应对市场发生的变付能力而使企业囊受损失。化，增加企业在市场中的抗风险能力，更好地驾驭市场。察中控制二是可以增加企业经营成果。为管理和追回在外应收账款，无(1)一旦容户经营状况等出现异常并有可能危及到本企业赃形中就会增加管理这方面的人员开支和各项相关费用开支，多支款的顺利收凹，信用管理部门应及时书面通知会计部门，由会计部出管理费用。种种减少下米的费用，都可以转为企业经营业绩，增门督促相关销售人员及时催收账款。另外，信用管理部门还应根据加企业的经营成果。会计部门提供的财务分析数据，结合本企业的实际情况调整原来2应收账款对企业生产经营和财务状况的影响的信用政策，适应企业现实的发展。(下转第66页)静静8죧췲랽쫽뻝ꇴ㳖ꆾ짞랽쯼쿬웳펰펦폐쿕䦹ㆣ뚨뗈헋룶튻볾쫛쿺룟죫뷸뛾뎡뗄킩퇏뿶죽떫싛폚뿮살뮯탎돶볓㋓㊣믘⠱뺺쫐쫶쪽⠲뷰짺늻쿖뮹쪵죳㏓㎣헢탐맜폃에룸탅뛮쿞뢶쏅믡⣏킺햪쿺쪽틑ퟅ튵맘쿬쫕샻ꎬ?긱틥뛸뿮펪긲쫇쿂ꆣ튲쫐뗷탐뺭쪱웳훘뗈뫶폫짞쏅뎤긳붵닆훐맜ꛊ뗄⦶헹쟩뎡횧뷏뗃뷰믡쿖쓜떱⧉룶짳샭⧖랽쯹뇰폨폃뛈뛮잡⧒뚽볆탅싗쯎ꎵ튪퓚폐뺭웳닆볼럧헋폚캬펦쫇쇐튵짌ꎬ돽뎡닩짞탅볃볤뗄튲싔쿺훆웚엌뗍컱퓶뿉뻍샭헕컒놻퓆훐뿶뻟돶복붵뛠늻쇷뿤뇭볓쫂늿쮮욶쏦뇪뿍ꆣ떱솦뮵쮳듙폃ꪵ쫀뫎ꆿ삩룼돉튵컱듊쿕뿮볓뮤ꛊ쫕ꎺ쿲캪훜웳쇋햼뫍쿺폃ꆢ뷏틲췏좱뛔퇩뗄뚨컞믮럑틔믡쮿맺릺ꎬ쿂폐ꆣ짙뗍쪹돶듳⦣쪾잰쏗쏅욽늢ꢺ쯹쟳ힼ뮧쿞ꆯ떫뛸훐ꦿ샻쿠헾?퇞엓웳듳캪뗄맜ꆿ뿘쫇뿬춶헕헋릺쇷웚뺺튵틀폐뛔퓬믺탅뛌뺭잷랦펦폖램폃퓶믵뗉짞ꎬ룼ꆢ쯹듦샻ꆣ겵죧럧죫ꣃ짪쿪뫍붫쿀닉ꋙ퇓쯼쪹춻쫕맘쳡닟㛒탏튵쿺뗄웳펮샭펦훆쿖쮿뿮냩믵뚯쓚헹볤뾿싊돉폃ꎬ펪쿠쫕쿳탅뗃퓚ꆣ볓퓆떥者짞훘놣틔뷰죳폐ꋛ퓶뇆웚쿕쒷억쟫쾸ퟮ좡좷ꋚ쪵Ꞿ믘릩댩뿘?쿺쫛폅튵샻뗄쫕듺뷰헟쯦퓚믲닺ꆣ듦펦늻뺭뫜맜헋뛔ꎬ폃떽췢놣웳훖돉캻諭쫇튪쿕떱쿞탎볓?쪵뇣쓐벯쇋췹훕뚨뗍닉뢶뛮볊귓쫊ꯋ쫛솿쫆쇷쓜튻헋펪훜샻쓒뚨ퟅ짺뷓닺믘헢퓚욷뗄떫쫕붡볃뛠샭쿖짆뿮좱폈뇪뷢뷰돖쫐튵훖맻뗉뛔ꆢ웳귓삩틢럑듦뷚돉믡ꋉ놾햿엓룹쿠풭헽폃캪뛈짏쏉탅죋닆펦뺴닺ꆢꎬ뚯솦쿮뿮쿺틦틥짞쫜뗄쫇ퟅ튻폐헋좫햼웳늻쿳쇋ꆣ뗈랦웤ힼ뻶뷰돤뎡뺭헢복者췢뷓튵ꪵ듳듙믵풼늢쇷뮵퓬蝹퓶?쎹뻝맘뿍탅짳쏕퓲좷헽튲쓜뒿폃풱컱훆욷복떫뫍훘풭맜ꎬ?쿺뺭샍웤펦벤훊훖킩뗄뿮ꆣ훷튵짆뷢컒쫇틢퓶ퟣ훐펪랽짙諭쫜짺쓕뷸뒢뷏쿠쒸쯙쎻뚯헋닆돉틲쓉쿖평볓?쫂뿍뮧폾닩ﺲ탔좷죴웳폐쯰벰럖겷뿉짙짞뷰쯰튪틲샭쳡쪹뛸펪컱랶쫕쇒솿쫖웳럧폐헢떼뛔ꎬ맺쓚죧샏틥볓뗄돉쏦쿂귓듦쫛샍닺ﷃ쿺ꋚ뛠맘뫃뛈캪?폚쮰쿈뮧볇뷡?맦탅튲룉튵킧쪧좳쪱컶쿖웳횹틔뿢쿺훐틦죎뗄룟랢맽떥캧뿮헋ꆢ뛎튵쿕퓶쫇뗘폚튲늿뛔뿍퇹쿖뾹맻살ꪺ퓚닺컱뺭쫛붵럑ꆣ헦뷰쪧ힴ컒襁쇷뿃훆슼ꏋ뚨폃탅쳵룹듟쫽쪵ꯋ닉듦뇘뗄ힴ컱훘웤튵짺돌캻쫇쿮뿮짌볛ꎬ뾼ퟷ컞탎돏뷰뛔믡맜췢뮧놣럧ꆣ죋춲욷떥펪냏튻뗍뗈쪱뾪ꋚ헽살뿶맺죫얡뚨볃볇硫뇪웳폃볾뻝풸럀훒쏅쫕븩폃뫍좻훘뿶ꆣ튪샻닆뗄훐쫕횸닺튵룱뿉싇헽복돉ꎬ탅뷴뿍퓬샭췹쎤뾹헏쇷쿕캪풱럑웎쿖ꆢ캻훖ퟷ듦횧뫲퓶쪹뗦펰뷰ꮲ캴ꎸ뫃쇏탔슼뷐냼ힼ쳵ퟮ틢횹펦헋랢튵솽퓶믡튪ꆣퟩ폃뢻틲좡쓇짺뺺ꆢ틔욬좷ꎬ펦떫뺭헅뮧돉맜짞췹쒿럧웳쓜뾪ힴ쳡쯹펰ꎢ훘믵돶볓뢶쿬뾼쎲뗄훊폚엓삨뛔볾훷뎤평ꎲ벰뿮뷡햹훖잿떼ퟩ틲돉킧ퟮꆶ뛔뗄킩헹펪퓚쏦움뻓쫕평ꎬ펦샭뛸쿺룹뫍쿕튵뿉솦횧뒿릩햼쿬?튪뷏ꆢ튻?웳룷놾볆웈듋탎뿃쫚맽짞쏕탅폚ꆣ뢶쒳ꋓ쪱뫏믹쫐훂돉듋늿싊듳믡췢뿮풤훷ꎬ쿺튻맀룟헋폚뮹퓚탅쫕헟쯻탐뻝뗴쓜짺틔뫍뚼샍폃ꦴ쫖쏷복떫냣볓튵뗄훖볇돶억좨짳ퟐﺲ뿉냼뎥맽킿쫩쇭놾펦놾뎡웳늿ꆣ럖ꎬ뮯볆쿺쿮튪웈쫖뚨퓚뗄늻뿮짧쎻짌폃헋훐쏇캪웤틔솦닺룼ힷ룷뿉쓓컱뛎쿔짙쫇쏆쿖럑뺭맜뇆튻쓗짳엺뷰쾸짪?뇪뷓삨웚뢶뿍뛈진쏦췢랽뺺튵럖뛔ꎬ튲ꆣힼ쫛퓚풭쪹뛎돌캴쟩쿂뗄믡폐욷뗈뿮뫜튻틔쟡뺭쇩뫃믘쿮냏놾響뾪돖쿖뷰폃펪샭믹?뚨쪵볓엺잰ힴ움쟫곊쫜쳵탅쿞쓜뮧짞?춨쫕쪽헹닺ꎬ펦맜폐퓲퓚튻틲웳ꆢ뛈뛔뿶ꆣ폖훷짮붻벶랢뛠폚냣췹탄춨펪믮뗘쿠?쯹?횧닉떵뷰쇷뫍튵럑뒡허돌뗄쯙쏊훆맀떥쟖쫇럧볾폃솦돐쿺ꎼ횪탅ꎬ솦짺웤쫕샭샻ꆷ욷쓪ꆣ튵쫛짏뢶쿂튻틥뿌틗ꆢ뚼펦평뗄뫜맽헽뗘볝췢맘캪탎ꏔ틸웳폃쓉쇷죫쮰벨쫇뛈쿖잶뿍뫳룆탅쿕웚ꋛ룸떣뎬낵믡쪵벴랽듳럧헋뫃폚뛔ꆢ닺믲퓚틔뫳퓶뿮ꎬ훷쫐뗄뺭죝횻쫕쿺탅폐뎣펦풦럑웳돉?룹튵뷏者돶뷰ꆣ좨곕짏퓏뷸뮧퓙폃쳡횸쿞붨폨맽붱볆맜볊헋쿖쏦솿쿕뿮펦럀닄뢺뎬쫐룷럾볓죋뇣튪뎡죏맽펪틗훘쫛폾킧뮯뛔쫕폃튵뗄꓁뷴쿺캪諭ꆣꎬ퓰쯃뿤쇷響탐뻶떶쳵릩웳뫍솢뿍ퟮ뻆늿샭쟩쿺뇈뗄듳쫕랶쇏햮맽뎡훖컱닺뷸쎤풭뺭쪶돌쓜쫓뿮늿뻶퓬ꎬ쫐헋뾪짐뷰튵쯵쫛돖폅귓쯤퓶랢죫쿖?짳뚨퓓볾잡뮧쏅뿶뫍웤펦킡맜헋웳ꆢ뇭튻뺭쫖뗈욷탐쒿틲볃ꎬ훐솦믘쿺쏅뚨돉복뎡ꆣ뿮횧펪캴쓊닺폐뻍믝좻랴볓춬짺쇋뷰뿃엺탅컱쫇ꛊ쫚짞떱뗄럧뗕뗷뿮짞쯻쫕횱샭뿮튵릩짏쓪볃뛎쫖쿺뗘ꆣ뷸춬듦뫍쓑쫛뢺ꎬ펦짙랢킳쫐욷늻뗄?뛸웳쪱훆뺭떫쇷엌ힴꆢ럱헕탅폨룶헛ퟮ쿕쪵평뮹헻쿺뷡헋뷓틑ꎬ뺭뗄펦쳵삩뛎솿탅뛔쫐죫쪱퓚닆ꆣ퓰좴쫕늻짺컞뛠벨?뎡ꆢ믵믡짞쪹튵⣊쓔펪돶틲뿶룸폃뿍믹짌뿛듳뛮볊풭ꆣ쯣뿮펰돉펪샍펦튻듳췢ꎬ뛈웤컒ퟅ컱샭좱헋뇘횧욣뾪폐쿺쓜웳햸샻뺭듋뷸볃폨뛮뮧놾욷뗈폃짞볆룹살뗄쯤ꎬ캪럧컱쫕쿺쳡짮맺폐ힴ뛔짙튪뇤퓶죭췘짏랽닺튵?볆킧뛈탅쪱ꆣ좷늿뻝좻짞퓶틦럧쿕
EE盟理道u基础条件，产品市场，政策支持，而这三者的影响作用是不间的:者生产环境，慕础设施条件成为影响收入较低农民创业培训后镇.'-4外部l!iI囊'晴农民创业煽训~攘的影响效果的.1:要因素。参考文献:[1]宋克勤，创业成功学[M].北京:经济管理出版社43%的人认为配套政策是影响培训效果的主要外部因素.38%[2]赵正洲、王鹏、余斌.国外农民培训模式及特点[J]翩世界农业的人认为是市场因素;19%的人认为基础条件.从总体上肴，农民培:51-54. 训的后嫂她果直接受当地政府产业配套政策的影响。与此同时，与(3]杨传祥农民培训11的问题及对策[J].山东省农业管理干部学培训技术相关产品的市场销售前景对培训的后续效果的影响也非院学报:18幡19.常重要。农民对培训的兴趣在很大程度上来源于市场的刺激。对二[4]陈永贵、陈义三、肖夭放.发展"一村一品"与现代农业建设次创业的农民来讲各方面条件比较好，更着重市场。市场是他们的[J].现代农业科技.2007(14)实现格训预期目标的主要影响因素.而初次想创业的农民则看重[5]王子齐.农业科技传播创新体系建设的实践与探索问.农业政策的支持和市场的导向。因为政策往往会改变他的经营方式或科技传播创新体系建设研究，2007(3)(上接第38页)物流功能挺合，实施流程再埠，分离外包物流业务，(4)究善生产服务业发展的地以政策，支持制造业发展以更加专植于核心竞争力的打遍，己组成为大型制造企业持续发促进生产性服务业发展的地以政策，如税收、规制、环保政策展的必由之路。因此，随着物流业的发展，大家都充分认识到物流等应集中在地阮旬增氏潜力的'4:产性服务业上，这些生产性服务对制造企业效率的影响。同时，倍息服务作为网络产业可以不受区业应该是对当地制造业结构变化较沟敏感的，在制造业快速发展域限制实现跨越发脯，能够与东部地区问时实现信息化与工业化时期，能够支持制造业的发展。相结合，成为加速制造业发艇的重摆动力.信息技术的发展和在制造领域的运用，能够快瑰、全面、深远地影响和改变了工业领域的参考文献:设计和制造技术，大大提高了工业研发设计、生产制墙、营销管理、[1]乔均、施建军:{生产性服务业与制造业互动发展研究评述}，市场流通等方面的自动化、智能化、网络化水平.增强了科技含景、经济学动态.2009 ( 11) 节的了资源、减少了陌染、降低了能辑、提高了效益，总体上提高了[2]路红艳:(生产性服务业与制造业结构升级一←基于产业互制造业的水平。动、融合的视角)，财贸经济，2009(9)(3)利用金融、保险等服务助推西部制造企业快速成长[3]同[2]金融业是对制造业的数率影响最为明显。所以，因部工业因发[4]刘志彪:(发展现代生产者服务业与调整优化制造业结构)，艇和承接产业转移构成重婆充分利用金融、保险服务。一方圃，在南京大学学报，2006(5) 企业发展构成中为企业提供资金支持，让企业无资金顾虑的进行[5]冯泰文:(生产性服务业得发展对制造业效率的影响一一技术创新与扩大生产。另一方面，完善现在的保险制度，使企业在以交易成本和制造成本为中介变最数最经济技术)，经济研发展过程中不受损失。究，2009(3)(上接第8页)为盲目除销，其坏账和呆账逐年升高，利润减少，甚至生产经营难(2)会计部门定期向除销客户寄送对账单。这种做法可以确保以继续，由临破产或重姐。因此，企业费加强对应收胀款的管理，随现方在账款数额、还款期限和还敢方式等方由一致.对客户提出的时准确地对其风险进行分析和控制，更大程度地增加真正的投资异议及时查明服困，做出相应调艇。收菇。事后控制(3)明确划分职权。对于坏账产生的原因明确相关责任部门和(1)除销合同到期时，会计部门应书面通知相关销售人员催收人员，审查部门可以根据公司制度及相服的职权对相关责任部门款项。对于逾期未收凹的敖顷，会计部门应及时报告给有关决策机和人员进行处罚，并将该处理在绩效考核部门备案。构进行审查，以确定是沓够确认为坏账，若确认，应做出相应的会总之，加强对应收账款的风险控制应该是企业的一项重要的计处理，在账面上核销该噶应收账款。但是，信用管理部门和相关管理任务。要加强对销售人员的管理，防止出现为个人利益而窗因销售人员还应继续关注客户的情况，一旦发现其经营状况或其他进行除销的行为:企业应设置专门倍用管理部门来管理应收账款，状况好转，有还款的可能，应及时通知会计部门并进行催收。不能只由财务部门来处理，特别是应收款项较多企业。应收账款管(2)建立坏账准备金制度。无论企业采取怎样严格的信用政理是企业营运资金管理的熏要环节，如果对应收帐款管理不普t&策，只要商业信用行为存在，坏账损失便不可雕免.为了灌循灌慎可能会导致企业生产经营陷入困境。所以，企业一足要重视加强对性原则和可比性原则，企业成对可能发生的坏账损失进行估计，提底收账载的风险防范和风险控制。取建立弥补坏账损失的准备金.随着借用佳济的发展，许多企业因协撞~66 췲랽쫽뻝믹㐳뗄통엠뎣듎쪵헾⣉틔햹뛔폲쿠퓬짨쫐뷚훆⠳뷰웳벼랢헟킧닎嬱嬲㈰ㆣ嬳풺嬴ꆾ嬵뿆⠴듙뗈튵쪱뺭뚯쓏뺿⠲쮫틬㎣⠱뿮릹볆쿺ힴꆢ닟탔좡ꇶ캪쫕죋뫍ퟜ맜뷸늻샭뿉펦〵긵뒡ꎥ죋뗄통훘뒴쿖닟쾽룼훆쿞뷡쇬볆뎡풼퓬⧀죚뫍튵쫵햹짺맻뾼巋巕톧嶳䪡巍벼⧍뷸펦웚巇볃ꆢ巁뺩붻ꎬ⦻랽틩긳⧉쿮뒦쫛뿶⠲풭붨즯쎤볌ힼ틦⧃풱횮샭탐쓜쫇쫕巑巂嶷ꆧꎮ㒣쳵뗄죏뫳벼튪튵엠펵볓뇘퓬훆뫏폲뫍쇷쇋ﯓ돐랢뒴맽닺컄캿퓕놨싓뾣뒫짺벯룃ꎬ잾톧죚걛듳틗㈰퓚벰쫂?ꆣ탐샭죋뫃⦽횻퓲솢㘶쒿탸좷풱죎짞웳믡헋㚣?랺췢먵볾죋캪탸쫵ꆣ뗄통횧?평웳쪵ꎬ훆춨쎽쫇뷓햹탂돌뮷훷쿗쯇㈰삹껏폆능웉닺훐쓜說뚯뫏㉝뺱톧돉〹?욲헋쪱뫳諸뛔짳풱ꣁ튪뫍쏖짞뗘랻뷸볓컱쿺튵떼뿮ꯏ룥ꎬ죏쫇킧쿠얩풤돖㣒힢횮튵쿖돉퓋퓬뗈풴쮮뛔닺릹폫훐뺳튪ꎺ〴횴뒴者탔퓚릻ꋊ첬뗄톧놾⠳튳뿃뿮닩뿘쿍폚뮹ꊻ짌뿉늹쿺쏦꺷탐잿ꆣ닆펪훂?쒣닺캪쫐맻맘쏱웚뫍댩폚슷킧뿧폃벼랽ꆢ욽?훆튵돉삩늻ꎬ겴ꋍꎮꊳ鉶껅탂覆럾뗘떱횧ꦽ쫓몡놨?얶쫽쏷겵폢헋펦폐뗕뇈뮵쇙웤훖늿뒦뛔튪탐컱퓋웳럧틲껅몡욷엤뎡횱닺뛔살쒿쫐컯뫋ꆣ싊풽볓ꎬ쫵쏦복ꊱ퓬훐듳쫜믹쯘듒㒣싒꧒쳥ﻎ컱쟸뗘돖ꢾ㈰뷇뚷훆뛮풭뷆웚틔볌뮹쯗탅탔헋웤웆럧냈쏅랣펦캪늿튵쿕쓒꧃뛉쫐쳗틲뷓욷엠붲뇪뎡쇷탄뗄랢쯙쓜ꎬ짙ꏏ튵틆캪짺쯰뒡ꆣ떳먱떿쾵폐훆ﲣ〹ꆷꋕ㈰퓬?ꆢ?캴좷짏탸뿮벱폃풭뮵닺쿕ꢡ뿉쫕잿ꎻ쏅뷰럀뛔뎡헾쯘쫜뗄통룷릦뺺듋펰햹훆릻듳ퟔ쇋햵릹웳닺쪧짨즹ꋓ㠭ﶡ욼붨떷랢퓶퓬몡⠱者ꎬ맏〶돉뮹놣쫕뚨뫋맘뢽탐퓲헋믲뷸ꎶ틔늢살맜랶ꎬ얩닟ꎻ떱쫐뗄랽훷떼쓜헹쿬퓬뿬듳뚯컛좷킧돉튵ꆣ쪩ꛑㄹꋐ벣벴짨ꋕ햹뎤뛉ㄩ닆횴⠵놾?뿮ퟶ겻믘쫇쿺힢뿉캪뫍훘탐퓓룹붫뒦샭뺭𢡄헾쫇ㄹ뗘뎡탋쏦튪쿲헻솦쯦ꆣ쓜튵쯙쳡뮯좾ﻎ싊훘쇭쳵ꞡꎮ갲ꮲ퇐릵뗄잱뷡者쎳韛?캪謹웚돶럱룃뿍욶듦웳ힼ듴ퟩ럖?뻝쫛펦샭펪럧쏱떵풷닟펰ꎥ헾쿺좤쳵ꆣ뫏뗄ퟅ춬릻랢ꆢ룟튪릩튻볾빍꺹〰ꖴ뺿쒵뗘솦릹𢡄뺭者훐춻쿞쿠욲뿮뇊뮧ꎬ좡퓚튵놸헋컶뗕릫뒦럧죋짨훘쿝쿕쓎ﻎ웊횧쿬뗄뢮쫛퓚볾틲ꎬ듲컯쪱폫햹좫쇋훇붵鬒돤랽돉ꆿ얣㜨듐?ꋹ뇤풷볃𥉉뷩Ꞽ뫍펦뿃쿮좷ꏎ뷰훰쮲쮾샭쿕풱훃쳘튪죫뿘쫌튵돖엠죋닺잰뫜뇈틲캪쪵퓬쇷ꎬ뚫뗄쏦릤쓜뗍웎ퟮ럖뷰ꎮ꺷ㄴ싌㈰崙헾얣뮯ꆣﻎ?뇤쓋뮹뗷엓죏쫕쟩벰?뮵뛔쓪듋뿘韛훆퓚뇰뮷삧뗓떵ꎬ통죏튵뺰듳뷏쯘헾쪩탅늿훘ꆢ뮯쇋캪샻횧펰놱꧃ꋕ?〷ﺲ닟닺㈰ﻎ솿춶뿮헻ꛊ믡헋뿶쪱?뿉쯦짽훆蝹뛈벨맜쏅쫇뷚뺳ꆣ잽낶쎷뛸킧캪엤뛔돌뫃ꆣ닟쇷틑뗄쾢뗘튪짮퇐ꆢ쓜뿖쏷폃돖췪쿬뺩릡떽⠳?ꎮ탔뗓〹쫽퓕랽볆뮵뿮ꎬ춨쯰ퟅ룟웳쓔벰펦샭탅욲헢맻믹쳗엠뛈ꎬ뛸췹돌뺭랢럾쟸뚯풶췸뫄월쿔뷰짆쫕ꎺ풲냒?곖죧쏴⠹뗓ꋕ솿쮵쪽늿헋ꆣ튻횪떲쪧탅튵룼귒쿠뾼룃폃쯹뇼죽뗄뒡헾통짏룼돵췹퓙돉햹컱춬솦뗘짨싧ꆢꆣ죚죃쿖죫뺭뮴Ꭓ쮰룐월?ꖡ뗈꣖쏅ꎬ떫떩믡질뇣짺폃샻튪듳펦뫋쫇럀맜뿮맻틔?릶헟뗄훷쳵닟살뾴듎믡퓬캪ꎬퟷ쪱ꆣ펰볆뮯쳡쯹ꆢ웳퓚뷏볃ꏊ쓊훖쫕튵ꏕ랽펦죴쫇랢ꇔ늻뺭죳볓돌늿횹샭쿮뛔빊떽퓖뗄튪볾뫳풴훘쿫룄ꎬ듳캪쪵탅쿬ꆢ쮮룟떿틔놣튵뗍맜붼믆떼월짏떻ﯓ벼쏦벰좷쿖늿뿉뮵볃복잿뛈럏횰쏅돶뷏펦웳쿹ꆿ월펰췢ꆣ탸폚쫐뒴뇤럖탍볒췸쿖쾢뫍짺욽쇋ꎬ쿕컞놣얩샭냌랡陸맦퓚ꖶ얻쫵훗튻?쪱죏탅웤쏅六뇜헋뗄짙뛔뗘좨놸뛠쫕튵쿬ꎮ막쿬늿듓킧쫐뎡튵쯻샫훆뚼싧탅벼룄닺ꎬ?컷럾쿕쏱돶?뇓떷헢꾷꿖ꆷ훂響놨폃뺭늢쾸쏢쯰랢펦퓶?뛔낸튻캪살웳헋즽ﶼ뗐ퟷ틲ퟜꆣ맻뎡뗄췢퓬돤닺쾢쫵뇤훆퓶틦즳늿컱뷰뒴냦뷋ꋕꆢ킩월ꎬꢿ?룦펦맜펪뷸쪧햹짵쫕볓쿠쿮룶튵뿮뚨뚫뚡Ꟃ폃쯘쳥폫뗄쫐얩뺭냼웳럖튵뮯쇋퓬잿ꎬ?릤ꆣ맋뛈짧䪡횴뮷짺맑짒뛔쯔룸ퟶ샭ힴ탐쓐캪뷸훁헋헦캲맘훘죋맜튪쫇ꎬ짏듋펰듌뎡쏱펪컯튵죏뿉폫랢릤ꆢ쇋ퟜ튻싇엠뽟쪡鉶뚣놣닺뿬킾ꪡ떽쪵볃퓈뿍놴폐돶늿뿶듟엓탐탭짺뿮헽뿃퓰튪샻펦샭훘늻㌸뾴춬쿬벤쫇퓲랽쇷돖쪶틔릤햹튵펪뿆쳥풰뗄쪹통쫀꧒껅헾탔쯙퇐랱뮧?맘쿠쏅믲쫕쏕ퟱ맀뛠닺얺죎틦쫓얩ꪻ쓓춬ꎥꎬ쪱튲ꆣ쯻뾴쪽튵탸떽늻뫍쇬쿺벼짏랢쏦뷸웳뫳뷧꧒닟럾샊릡?쳡뻶펦웤톭볆뺭맜춶늿뛸헋짆볓陸냏뗄얩ꎬ럇뛔쏇훘믲컱랢컯쫜뮯퓚폲맜몬쳡탐튵탸?햹랣돶닟쿠쯻뷷ꆣ펪샭쏅쎤뿮뫜잿맜?ꎺ쏱폫뛾뗄ꎬ쇷쟸훆샭솿룟퓚튵?랣믺믡맘짷쳡틲쓑쒿맜뛔샭㮝ꪡ엠ꆢ쇋?쯦룉떻?늿?톧
