831项目 5分钟
930事项培训-合并抵销
案例一: 交叉持股抵销
X
100% 80% 20% 第三方
A B
80% 20%
C
a. 全资时
1) A合并C
结果: 确认20%少数股东权益
2) X合并A,B (暂未进行交叉持股抵销)
结果 20%B对C的少数股东权益
20%B对C的长期投资
3) 将少数股东权益以及长期投资抵销
b. X持有B的80%股权, 20%股权归第三方股东
2) -a B按权益法核算
2)-b X合并B时, 按照权益法核算后的结果计算归属外部股东的少数股东权益
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案例二: 成本法下抵销
介绍: X
100% 100% 20% 外部
A B
X公司信息 X B
加总 调整 抵销 抵销后 长期投资
2007/1/1 500 100 600 0 -100 500 100
净利润 100 20 120 -20 20 120 0
2007/9/30 600 120 720 -20 -80 620 100
方法1: 补权益法后进行合并
调整分录 100% 80%
借: 长期投资 20 16
贷: 投资收益 -20 -16
抵销分录
借:实收资本 100 100
投资收益 20 16
贷:长期投资 120 -96 (80+16)
方法2: 按成本法直接进行合并
抵销分录 80%
借:实收资本 100 100
贷: 长期投资 100 -80
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案例三: 未确认投资损失抵销
X公司信息 X A B 长投-A 长投-B
持股比例 100% 100%
2007/1/1 500 -50 50 0 50
(实收资本) 400 100 100
净利润 100 100 -100 0 0
2007/9/30 600 50 -50 50
对A公司抵销 2007/1/1 2007/9/30
借:实收资本 100 100
贷:期初未分配 -100 -100
结果 X A 加总 抵销 抵销后
2007/1/1 500 -50 450 0 450
(实收资本) 400 100 500 -100 400
净利润 100 100 200 0 200
2007/9/30 600 50 650 0 650
对B公司抵销 2007/1/1 2007/9/30
借:实收资本 100 100
贷:期初未分配(投资收益) -50 -50
长期投资 -50 -50
结果 X B 加总 抵销 抵销后
2007/1/1 500 50 550 0 550
(实收资本) 400 100 500 -100 400
净利润 100 -100 0 0 0
2007/9/30 600 50 650 0 650
