“营业税改增值税”
申报表填报
增值税纳税申报
（一）一般纳税人申报
（二）小规模纳税人申报
（一）一般纳税人申报
“营改增”后，增值税一般纳税人须填报的申报表有五
张，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况
如下：
1.主表《增值税纳税申报表》没有变化；
2.附表一《增值税纳税申报表附列资料（一）》变化大；
3.附表二《增值税纳税申报表附列资料（二）》微调；
4.附表三《增值税纳税申报表附列资料（三）》为新增；
5.《固定资产进项税额抵扣情况表》完全未变
（一）一般纳税人申报
1、主表的变化：
• 3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反
映挂账留抵税额的期初、本期和期末数。
• （1）第13栏“上期留抵税额”“一般货物及
劳务和应税服务”列“本年累计”栏；
• （2）第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及
劳务和应税服务”列“本年累计”栏；
• （3）第20栏“期末留抵税额”“一般货物及
劳务和应税服务”列“本年累计”栏。
（一）一般纳税人申报
2、附表一的变化：
• 变化一：行、列指标互换；
原因：税率、征收率增加。
• 变化二：增加“免抵退”数据采集
原因：出口退税政策与实际管理发展的需要。
• 变化三：增加“应税服务”的内容，合并“货物”和“劳务”；
原因：政策与管理的需要。
• 变化四：为“应税服务”差额征税的计算增加了四列（11至14列）
；
原因：试点政策的规定。
• 变化五：以“其中数”的形式，增加“即征即退”四行（6、7行
和13、14行）。
（一）一般纳税人申报
3、附表二的变化
整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微
调。
• （1）在《货物运输业增值税专用发票》的填
报要求上（或称票种属性的界定上）发生了重
大调整。
• （2）增加了“代扣代缴税收通用缴款书”作
为进项抵扣凭证（注意扣缴范围）。
• （3）从纳税申报的角度，明确了“留抵抵减
欠税”和“留抵退税”的申报要求，可以更加
强制性地监控留抵税额的结转。
（一）一般纳税人申报
4、附表三 应税服务扣除项目明细（新增）
• （1）与附表一勾稽，为纳税人本期计算征税
的实际销项税额（或应纳税额）提供依据 。附
表三第5列与附表一第12列“应税服务扣除项
目本期实际扣除金额” 一一对应。
• （2）由于差额征税的政策规定，必须取得合
法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务
中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征
税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“
扣除项目余额”的功能，即附表三第6列所反
映的数据。
（一）一般纳税人申报
5、《固定资产进项税额抵扣情况
表》未发生任何变化。按照本
期实际发生税额和累计税额据
实填列。
../../%E8%91%A3%E6%AC%A3/%E8%90%A5%E6%94%B9%E5%A2%9E/%E9%BE%99%E6%99%B6%E6%99%B6%E8%AE%B2%E8%AF%BE%E8%B5%84%E6%96%99/%E6%96%B0%E6%97%A7%E5%8F%98%E5%8C%96/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%BF%9B%E9%A1%B9%E6%8A%B5%E6%89%
6%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%
6%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%
../../%E8%91%A3%E6%AC%A3/%E8%90%A5%E6%94%B9%E5%A2%9E/%E9%BE%99%E6%99%B6%E6%99%B6%E8%AE%B2%E8%AF%BE%E8%B5%84%E6%96%99/%E6%96%B0%E6%97%A7%E5%8F%98%E5%8C%96/%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%BF%9B%E9%A1%B9%E6%8A%B5%E6%89%
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》
及其附列资料填表说明
• 本申报表适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）填
报。
• 一、名词解释
• （一）本申报表及本《填表说明》所称“货物”，是指增
值税应税的货物。
• （二）本申报表及本《填表说明》所称“劳务”，是指增
值税应税的加工、修理、修配劳务。
• （三）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务”，是
指营业税改征增值税的应税服务，具体包括交通运输业服
务和部分现代服务业服务。
• （四）本申报表及本《填表说明》所称“按适用税率征税
”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“
应纳税额＝销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额
的征税方法。
• （五）本申报表及本《填表说明》所称“按简易征收
办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税
方法”，均指按“应纳税额＝不含税销售额×征收率”
公式计算增值税应纳税额的征税方法。
• （六）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务扣
除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征
收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从
取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。
• （七）本申报表及本《填表说明》所称“税控增值税
专用发票”，具体包括以下三种：
• 1、增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用
发票》；
• 2、货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物
运输业增值税专用发票》；
• 3、机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车
销售统一发票》。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》
及其附列资料填表说明
• 主表的外观同原来没有变化，但填写内容各要
求有新的要求。
• “一般货物及劳务和应税服务”列：填写除享
受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及
劳务和应税服务的征（免）税数据。
• “即征即退货物及劳务和应税服务”列：填写
纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收
优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）
税数据。
• 提示：13、18、20、25、32、36、38栏的“本
年累计”填写有特殊要求需要注意。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• 第13栏“上期留抵税额”
• 1、2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂
帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数
”和“本年累计”：
• 重要提示：2012年11月30日期末留抵税额按规
定须挂帐的纳税人是指:
• (A)税款所属2012年11月份的申报表主表第20
栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“
本月数”大于零，
• (B)兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• （1） 13栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数
”：税款所属2012年11月份填写“0”；以后各期按上
期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务
和应税服务”列“本月数”填写。
• （2） 13栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累
计”：税款所属2012年11月份按税款所属2012年10月
份的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳
务”列“本月数”填写；以后各期按上期申报表第20
栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”
列“本年累计”填写。
• 重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“
本年累计”反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• （3） 13栏“即征即退货物及劳务和应税
服务”列“本月数”：税款所属2012年
11月份按税款所属2012年10份的申报表
第20栏“期末留抵税额”“即征即退货
物及劳务”列“本月数”填写；以后各
期按上期申报表第20栏“期末留抵税额
”“即征即退货物及劳务和应税服务”
列“本月数”填写。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• 其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数”
和“本年累计”：
• 提示：其他纳税人是指除2012年11月30日期末
留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳
税人。
• （1）其他纳税人13栏“一般货物及劳务和应
税服务”列“本月数”：税款所属2012年11月
份按税款所属2012年10月份的申报表第20栏“
期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月
数”填写；以后各期按上期申报表第20栏“期
末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”
列“本月数”填写。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• （2）其他纳税人13栏“一般货物及劳务
和应税服务”列“本年累计”：填写
“0”。
• （3）其他纳税人13栏“即征即退货物及
劳务和应税服务”列“本月数”：税款
所属2012年11月份按税款所属2012年10
月份的申报表第20栏“期末留抵税额
”“即征即退货物及劳务”列“本月数
”填写；以后各期按上期申报表第20栏
“期末留抵税额”“即征即退货物及劳
务和应税服务”列“本月数”填写。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• 第18栏“实际抵扣税额”
• 1、2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的
纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“
本年累计”：
• （1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本
月数”：按表中所列公式计算填写。
• （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本
年累计”：将“挂帐留抵税额本期期初余额”与
“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两
个数据相比较， 取二者中小的数据。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• 挂帐留抵税额本期期初余额＝第13栏“上期留抵税额
”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”；
• 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11栏
“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本
月数” - 第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务
和应税服务”列“本月数”）×一般货物及劳务销项
税额比例；
• 一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）
》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11栏“销
项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数
”×100％。
• 重要提示：
• 1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”
反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。
• 2.按照财政部、国家税务总局、中国人民银行财预
[2011]538号通知的精神，“一般计税方法的一般货物
及劳务应纳税额”的计算采用销项税额比例法。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• (18栏)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务
”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
• (18栏)其他纳税人，按以下要求填写本栏的“
本月数”和“本年累计”：
• （1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列
“本月数”：按表中所列公式计算填写。
• （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列
“本年累计”：填写“0”。
• （3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务
”列“本月数”：按表中所列公式计算填写。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• 第20栏“期末留抵税额”
• 1、2012年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税
人，按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计
”：
• （1）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数
”：按表中所列公式计算填写。
• （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累
计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。
• 提示：本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年
累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务
和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额
”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。
• （3）本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本
月数”：按表中所列公式计算填写。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• 2、 (20栏) 其他纳税人，按以下要求填
写本栏“本月数”和“本年累计”：
• （1）本栏“一般货物及劳务和应税服务
”列“本月数”：按表中所列公式计算
填写。
• （2）本栏“一般货物及劳务和应税服务
”列“本年累计”：填写“0”。
• （3）本栏“即征即退货物及劳务和应税
服务”列“本月数”：按表中所列公式
计算填写。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
（总结）重点：
第13栏“上期留抵税额”
（1）“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”
：税款所属2012年7月份填写“0”；以后各期按
上期申报表第20栏“期末留抵税额”列的“本月
数”填写。
（2） “一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计
”，反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。税款
所属2012年7月份按税款所属2012年6月份的申报
表第20栏的“期末留抵税额”的本月数填写；以
后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”的
“本年累计”填写。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”
反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留
抵税额本期期初余额”（13栏的本年累计数）与
“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额” 两
个数据相比较， 取二者中小的数据填列本栏。
一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额＝（第11
栏“销项税额”的“本月数”-第18栏“实际抵扣
税额”的“本月数”）×一般货物及劳务销项税额
比例；
一般货物及劳务销项税额比例＝（附表一第10列第1、
3行之和-第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额
”的本月数×100％。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
货物的应纳税额 货物的销项税额
=
全部应纳税额 全部销项税额
《附表一》第10列第1、
3行之和-第10列第6行
（全部货物的销项减去
即征即退货物的销项 ）
《主表》第11栏“销项税额”的
“本月数”-第18栏“实际抵扣
税额”的“本月数”
《主表》第11栏 “销
项税额”本月数
需要计算
得出的
第20栏“期末留抵税额”
（1） “一般货物及劳务和应税服务”列“本月
数”：按表中所列公式计算填写。
（2） “一般货物及劳务和应税服务”列“本年
累计”：反映挂帐留抵税额本期期末余额。等
于第13栏“上期留抵税额”的“本年累计”-
第18栏“实际抵扣税额”的“本年累计”。
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
“不需挂帐”的纳税人
主表第13、18、20栏的填报方法:
本月数:按公式正常填列
本年累计:强制填0
《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》(主表)
• 有营改增企业才填写2、4、5、12行；
• 1、第1至2列“开具税控增值税专用发票”：
填写本期开具防伪税控《增值税专用发票》、
税控《机动车销售统一发票》和《货物运输业
增值税专用发票》的情况。
• 2、第3至4列“开具其他发票”：填写除上述
三种发票以外本期开具的其他发票的情况。
• 3、第5至6列“未开具发票”：填写本期未开
具发票的销售情况。
• 4、第7至8列“纳税检查调整”：填写经税务、
财政、审计部门检查并在本期调整的销售情况。
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）(附表
1)
• 需注意
• 9、10、12、14列与对应的“其中：即征即退
项目”行填写按对应的计税方法征收增值税且
享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务
的不含税销售额(或销项(应纳)税额)
• 7行14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：
填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即
退政策的应税服务实际应计提的销项税额。应
税服务有扣除项目的，按扣除之后的销项税额
填写；应税服务无扣除项目的，按本行第10列
填写。
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）(附表
1)
• 5、第9至11列“合计”：填写“开具税控增值税专用
发票”列、“开具其他发票”列、“未开具发票”列
和“纳税检查调整”列之和。
• 重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税服务有
扣除项目的，第1至11列应填写扣除之前的征（免）税
销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。
• 6、第12列“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”：
营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，
据实填写本列；应税服务无扣除项目的，本列填写
“0”。其他纳税人不填写。
• 提示：本列各行次应等于《附列资料（三）》第5栏对
应各行次。
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）(附表
1)
• 7、第13列“扣除后”“含税(免税)销售额”
：营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务
的，本列各行次＝“价税合计”列（第11列）
对应各行次-“应税服务扣除项目本期实际扣
除金额”列（第12列）对应各行次。其他纳税
人不填写。
• 8、第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”：
营业税改征增值税的纳税人，发生应税服务且
应税服务属于按一般计税方法征税的，本列各
行次按“扣除后含税(免税)销售额”列（第13
列）除以“100％+对应各行次税率”换算出“
扣除后不含税销售额”，再按“扣除后不含税
销售额”乘以对应各行次税率，计算出扣除后
应计征增值税的销项税额；
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）(附表
1)
• 应税服务属于免抵退税或免税的，本列(第14列“扣除
后”“销项(应纳)税额”)不填写。
• 重要提示：
• 1.本列第7行“按一般计税方法征税的即征即退应税服
务”不按本列的说明填写。具体填写要求见"各行说明
"第2条第（2）项第③点的说明。
• 2.本列第14行“按简易计税方法征税的即征即退应税服
务”不按本列的说明填写。具体填写要求见"各行说明
"第4条第（2）项第③点的说明。
• 3.本列数据是应税服务计征增值税的关键数据，非常重
要，请纳税人认真填写。
《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）(附表
1)
• 第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额”各栏：
分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在
本期申报抵扣的进项税额。
• 1、第1栏“（一）认证相符的税控增值税专用
发票”：填写纳税人取得的认证相符本期申报
抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、税控
《机动车销售统一发票》和《货物运输业增值
税专用发票》。其中：《货物运输业增值税专
用发票》包括纳税人自开的货物运输业增值税
专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税
专用发票。
《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）
• 重要提示：
• 1.《货物运输业增值税专用发票》属于税控增值税专
用发票。因此，《货物运输业增值税专用发票》应填
入税控增值税专用发票栏内。
• 2.识别纳税人自开的《货物运输业增值税专用发票》
和税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》的
方法：发票“税率”栏为“11％”的，是纳税人自开
的《货物运输业增值税专用发票》；发票票面左上角
注明"代开"字样，发票“税率”栏为“***”的，是税
务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》。
• 3.申报抵扣的税务机关代开的《货物运输业增值税专用
发票》按发票票面“金额”填写本栏“金额”；按发
票票面“金额”乘以7％扣除率计算填写本栏“税额”。
《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）
• 2、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵
扣”：填写本期认证相符且本期申报抵扣的防
伪税控《增值税专用发票》、税控《机动车销
售统一发票》和《货物运输业增值税专用发票
》。
• 提示：
• 1.本栏（第2栏）是第1栏的其中数，本栏只填
写本期认证相符且本期申报抵扣的部分；(一
般纳税人填写)
• 2.本栏其他的提示参考第1栏。
《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）
• 3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵
扣”：填写前期认证相符且本期申报抵
扣的防伪税控《增值税专用发票》、税
控《机动车销售统一发票》和《货物运
输业增值税专用发票》。辅导期一般纳
税人依据税务机关告知的稽核比对结果
通知书及明细清单填写本栏。
《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）
• 第13至23栏“二、进项税额转出额”各栏：分
别填写纳税人已经抵扣但按税法规定在本期应
作进项税额转出的进项税额。
• 第24至34栏“三、待抵扣进项税额”各栏：辅
导期一般纳税人分别填写已认证相符但未收到
稽核比对结果通知书，在本期暂不予申报抵扣
进项税额的防伪税控《增值税专用发票》、税
控《机动车销售统一发票》、《货物运输业增
值税专用发票》、海关进口增值税专用缴款书
和《公路、内河货物运输业统一发票》。
《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）
• 35栏“本期认证相符的税控增值税专用
发票”填写本期认证相符的税控增值税
专用发票数据（同第1栏相比，辅导期不
一致）
《增值税纳税申报表附列资料（表二）》（本期进项税额明细）
• 第1列“本期应税服务价税合计额（免税销售额）”：
营业税改征增值税的应税服务属于征税项目的，填写
扣除之前的本期应税服务价税合计额；营业税改征增
值税的应税服务属于免抵退税或免税项目的，填写扣
除之前的本期应税服务免税销售额。
• 提示：本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对
应各行次。
• 第2列“应税服务扣除项目”“期初余额”：填写应税
服务扣除项目上期期末结存的金额。
• 提示：本列各行次等于上期《附列资料（三）》第6列
对应各行次。征期为2012年12月时：起始为0
• 第3列“应税服务扣除项目”“本期发生额”：填写应
税服务扣除项目本期取得的发票金额。
• 提示：本列数据来源附件2“应税服务减除项目清单”
按对应税率计算的合计数。
《增值税纳税申报表附列资料（表三） 》 :（应税服务扣除项目明细）
• 第4列“应税服务扣除项目”“本期应扣除金额”：填
写应税服务扣除项目本期应扣除的金额。
• 提示：本列各行次＝第2列对应各行次+第3列对应各行
次。
• 第5列“应税服务扣除项目”“本期实际扣除金额”：
填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。
• 提示：本列各行次应小于或等于第4列对应各行次，且
小于或等于第1列对应各行次,按公式5与1列取小。
• 第6列“应税服务扣除项目”“期末余额”：填写应税
服务扣除项目本期期末结存的金额。
• 提示：本列各行次＝第4列对应各行次-第5列对应各行
次。
《增值税纳税申报表附列资料（表三） 》 :（应税服务扣除项目明细）
• 该表填报方法与原填报方式一致。
• 本表填写纳税人在《附列资料（二）》“一、
申报抵扣的进项税额”中固定资产进项税额的
数据。
• 本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用
缴款书分别填写。税控《机动车销售统一发票
》填入增值税专用发票栏内。
• 注：附列资料（二）中按纳税人分类分别填入：
本期认证相符且本期申报抵扣或前期认证相符
且本期申报抵扣
《增值税纳税申报表附列资料（表四） 》:
《固定资产进项税额抵扣情况表》
(二）小规模纳税人申报
1、调整内容：
（1）在主表“本期数”、“本年累计”项下增设“应税服务”填报
列
（2）删除主表填报项目的名称中“货物及劳务”、“货物”特指名
词，包括：“应征增值税货物及劳务不含税销售额”调整为“应
征增值税不含税销售额”；“免税货物及劳务销售额”调整为“
免税销售额”；“出口免税货物销售额”调整为“出口免税销售
额”。
（ 3）增设附表，附表包括“应税服务扣除额计算”、“应税服务
计税销售额计算”两个填报区域。“应税服务扣除额计算”用于
反映应税服务扣除项目的扣除和计算过程，包括应税服务扣除额
期初余额、本期发生额、本期扣除额、期末余额四项，并建立表
间逻辑关系。“应税服务计税销售额计算”用于反映应税服务计
税销售额的计算过程，包括全部含税收入、本期扣除额、含税销
售额、不含税销售额四项，并建立表间逻辑关系。
(二）小规模纳税人申报
2、注意事项：
（1）主表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应
分别填写，不得合并计算。
（2）纳税人应税服务有扣除项目的，应填报附表。
（3）对应税服务有扣除项目的纳税人，主表第1项“应
征增值税不含税销售额”栏数据，为减除应税服务扣
除额后，计算的不含税销售额，其数据与当期附表第8
栏对应。
（4）对发生“应税服务扣除项目”，并向税务机关申请
全额代开增值税专用发票的，主表第2项“税务机关代
开的增值税专用发票不含税销售额”栏，应填写税务
机关全额代开的增值税专用发票的销售额合计。
谢谢大家！
