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清产核资审计报告
利安达 XX 字[2003]第 A 号
ABC 股份有限公司全体股东：
我 们 审 计 了 ABC 股 份 有 限 公 司 （ 以 下 简 称 ABC 公 司 ） 截 至 2002 年 12
月 31 日 的 清 产 核 资 情 况 。 建 立 健 全 内 部 控 制 制 度 ， 保 护 资 产 的 安 全 和 完 整 ，
保 证 会 计 资 料 和 清 产 核 资 资 料 的 真 实 、合 法 、准 确 和 完 整 是 ABC 公 司 管 理 当
局 的 责 任 ， 我 们 的 责 任 是 在 ABC 公 司 资 产 清 查 的 基 础 上 ， 对 ABC 公 司 资 产
清 查 结 果 进 行 专 项 财 务 审 计 ， 对 ABC 公 司 核 查 出 的 各 项 资 产 损 失 的 真 实 性 、
合 理 性 发 表 意 见 。
在 审 计 过 程 中 ， 我 们 本 着 独 立 、 客 观 、 公 正 和 科 学 的 原 则 ， 实 施 了 包 括
在 抽 查 的 基 础 上 检 查 支 持 各 项 资 产 损 失 金 额 和 披 露 的 证 据 ， 评 价 各 项 资 产 损
失 的 整 体 反 映 等 我 们 认 为 必 要 的 审 计 程 序 ，核 查 了 以 2002 年 12 月 31 日 为 基
准 日 的 资 产 、 负 债 和 所 有 者 权 益 。 我 们 相 信 ， 我 们 的 审 计 工 作 为 发 表 意 见 提
供 了 合 理 的 基 础 。 现 将 清 查 核 实 情 况 及 结 果 报 告 如 下 ：
一、 清 产 核 资 工 作 范 围 （ 根 据 实 际 情 况 填 写 ）
按 照 ABC 公 司 的 决 算 报 表 统 计 口 径 以 及 清 产 核 资 工 作 方 案 的 要 求 ，本 次
清 产 核 资 的 范 围 为 ABC 公 司 及 所 属 全 部 的 子 公 司（ 含 下 属 事 业 单 位 、分 支 机
构 、 境 外 子 公 司 等 ） 的 全 部 资 产 ， 其 中 ： 资 产 总 额 XXXX 万 元 ， 负 债 总 额
XXXX 万 元 ， 所 有 者 权 益 XXXX 万 元 （ 含 实 收 资 本 XXXX 万 元 ， 资 本 公 积
XXXX 万 元 ， 盈 余 公 积 XXXX 万 元 ， 未 分 配 利 润 XXXX 万 元 ） ,少 数 股 东 权
益 为 XXXX 万 元 。 具 体 单 位 如 下：（ 列 明 参 与 清 产 核 资 的 具 体 单 位 名 称 ， 投
资 比 例 及 控 制 关 系 ,在 参 与 清 产 核 资 单 位 较 多 的 情 况 下 ,可 以 作 为 报 告 附 表 ,并
在 目 录 中 加 注 页 码 ）
单 位 :万 元
单 位 名 称 投 资 比 例 控 制 关 系 资 产 总 额 所 有 者 权 益
二、 清 产 核 资 法 律 依 据 及 行 为 依 据 （ 根 据 实 际 情 况 填 写 ）
（ 一 ） 法 律 依 据
1、 2003 年 9 月 2 日 国 资 评 价 [2003]58 号 文 件 《 关 于 印 发 中 央 企 业 清 产
核 资 工 作 方 案 的 通 知 》 ；
2、 2003 年 8 月 19 日 国 资 评 价 [2003]45 号 文 件 《 关 于 做 好 执 行 <企 业 会
计 制 度 >工 作 的 通 知 》 ；
3、2002 年 7 月 26 日 财 政 部 财 企 [2002]310 号 文 件《 关 于 国 有 企 业 执 行 <
企 业 会 计 制 度 >有 关 财 务 政 策 问 题 的 通 知 》 ；
4、 2003 年 国 资 委 颁 发 的 《 国 有 企 业 清 产 核 资 办 法 》 及 相 关 配 套 制 度 ；
5、 《 中 国 注 册 会 计 师 独 立 审 计 准 则 》 。
（ 二 ） 行 为 依 据
1、 XXXX 年 XX 月 XX 日 XX 部 门 XXX 号 文 件 《 关 于 同 意 ABC 公 司 开
展 清 产 核 资 工 作 的 函 》 ；
2 、 XXXX 年 XX 月 XX 日 XX 部 门 XXX 号 文 件 《 关 于 同 意 ABC 公 司
XXX 子 公 司 以 帐 面 数 作 为 清 产 核 资 工 作 的 结 果 函 》 ；
3、 清 产 核 资 业 务 约 定 书 。
三、 清 产 核 资 组 织 实 施 情 况
1、 起 止 日 期 ： XXXX 年 XX 月 XX 日 至 XXXX 年 XX 月 XX 日 。
2、 组 织 实 施 情 况 ：
（ 1）培 训 参 加 专 项 审 计 工 作 的 相 关 人 员 ,协 助 ABC 公 司 做 清 产 核 资 基 础
工 作 ；
（ 2）对 ABC 公 司 清 产 核 资 基 准 日 的 会 计 报 表 进 行 审 计 ，以 保 证 ABC 公
司 清 产 核 资 基 准 日 账 面 数 的 准 确 ；
（ 3）核 对 、 询 证 、 查 实 ABC 公 司 债 权 、 债 务 ， 监 盘 ABC 公 司 现 金 和 抽
查 存 货 ；
（ 4） 勘 察 、 抽 查 ABC 公 司 固 定 资 产 并 验 证 其 产 权 ；
（ 5） 协 助 ABC 公 司 按 照 企 业 会 计 准 则 、 新 企 业 会 计 制 度 和 清 产 核 资 的
要 求 调 整 有 关 帐 项 ， 计 算 执 行 新 企 业 会 计 制 度 所 带 来 的 损 失 ；
（ 6）按 照 国 家 清 产 核 资 政 策 和 有 关 财 务 会 计 制 度 规 定 ,对 ABC 公 司 清 理
出 的 有 关 资 产 盘 盈 、 资 产 损 失 及 资 金 挂 账 进 行 核 实 、 鉴 证 ；
（ 7）协 助 ABC 公 司 按 照 国 有 资 产 监 督 管 理 机 构 有 关 资 金 核 实 批 复 文 件 、
以 及 国 家 财 务 会 计 制 度 有 关 规 定 ， 调 整 账 务 。
（ 8） 协 助 ABC 公 司 编 制 清 产 核 资 后 的 企 业 会 计 报 表 。
四、 清 产 核 资 审 计 结 果
1、 申 报 处 理 资 产 损 失 情 况
在 此 次 清 产 核 资 过 程 中 ， ABC 公 司 共 计 清 理 出 资 产 损 失 总 额 （ 盈 亏 相 抵
后 ）为 XXXX 万 元 。 其 中 按 原 制 度 清 查 的 资 产 损 失 共 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万
元 ； 按 《 企 业 会 计 制 度 》 清 查 预 计 的 资 产 损 失 共 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万 元 。
经 我 所 审 计 确 认 符 合 清 产 核 资 申 报 条 件 的 资 产 损 失 共 XX 笔 ， 金 额
XXXX 万 元 。 其 中 按 原 制 度 清 查 的 资 产 损 失 共 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万 元 ； 按
《 企 业 会 计 制 度 》 清 查 预 计 的 资 产 损 失 共 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万 元 。
上 述 资 产 损 失 总 额 中 ： 流 动 资 产 损 失 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万 元 ； 长 期 投
资 损 失 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万 元 ； 固 定 资 产 损 失 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万 元 ；
在 建 工 程 损 失 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万 元；无 形 及 递 延 资 产 损 失 XX 笔 ， 金 额
XXXX 万 元；流 动 负 债 损 失 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万 元；长 期 负 债 损 失 XX 笔 ，
金 额 XXXX 万 元；流 动 负 债 潜 盈 XX 笔 ， 金 额 XXXX 万 元；长 期 负 债 潜 盈 XX
笔 ， 金 额 XXXX 万 元 。
各 类 损 失 分 科 目 列 示 如 下 :
单 位 ： 万 元
按 原 制 度 清 查
的 资 产 损 失
按 企 业 会 计 制 度 清
查 预 计 的 资 产 损 失
合 计
科 目 名 称
损 失 项
目 数
损 失 金 额
损 失 项
目 数
损 失 金 额
损 失 项
目 数
损 失 金 额
货 币 资 金
短 期 投 资
应 收 账 款
其 他 应 收 款
预 付 账 款
存 货
待 摊 费 用
其 他 流 动 资 产
长 期 投 资
固 定 资 产
工 程 物 资
在 建 工 程
无 形 资 产
递 延 资 产
其 他 资 产
其 他 资 金
应 付 帐 款
应 付 福 利 费
应 交 税 金
长 期 借 款
专 项 应 付 款
其 他 负 债 项 目
合 计
（ 详 细 情 况 ， 请 见 《 损 失 挂 账 分 项 明 细 表 》 及 损 失 挂 账 申 报 核 销 项 目 审
核 说 明 。 ）
2、 申 报 处 理 资 产 损 失 原 因 说 明
ABC 公 司 清 查 资 产 损 失 总 额 XXXX 万 元 ， 其 中 资 产 损 失 XXXX 万 元 、
资 产 挂 账 XXXX 万 元 ； 按 企 业 会 计 制 度 预 计 的 损 失 XXXX 万 元 。
详 细 情 况 如 下 :
单 位 ： 万 元
损 失 原 因 损 失 项 目 数 损 失 金 额
（ 1） 资 产 损 失
① 坏 账 损 失
① 资 产 盘 盈
① 资 产 盘 亏
① 资 产 毁 损 报 废
① 投 资 损 失
① 贪 污 、 盗 窃 、 诈 骗 损 失
① 司 法 败 诉 强 制 执 行 损 失
① 其 他 原 因 损 失
（ 2） 资 金 挂 账
① 政 策 性 挂 账
① 潜 亏 挂 账 损 失
（ 3） 按 企 业 会 计 制 度 预 计 的 损 失
合 计
3、 潜 盈 项 目 类 型 及 形 成 原 因
对 潜 盈 项 目 进 行 说 明
五、 清 产 核 资 处 理 意 见
1、 申 报 待 核 销 净 损 失 的 处 理 预 案
本 次 清 产 核 资 中 ， ABC 公 司 清 查 的 资 产 损 失 和 资 金 挂 帐 净 额 为 金 额
XXXX 万 元 ； 其 中 XXXX 损 失 挂 账 净 额 XXXX 万 元 自 列 损 益 ， 其 余 XXXX
万 元 申 报 核 减 所 有 者 权 益 ， 具 体 处 理 方 法 如 下 ：
（ 1） 核 减 未 分 配 利 润 XXXX 万 元 ；
（ 2） 核 减 盈 余 公 积 -公 益 金 XXXX 万 元 ；
（ 3） 核 减 盈 余 公 积 -公 积 金 XXXX 万 元 ；
（ 4） 核 减 资 本 公 积 XXXX 万 元 ；
（ 5） 核 减 实 收 资 本 XXXX 万 元 ；
2、 审 计 意 见 批 复 后 所 有 者 权 益 的 变 化 情 况
上 述 申 报 资 产 损 失 如 得 到 批 复 后 ，ABC 公 司 的 所 有 者 权 益 将 为 XXXX 万
元 ， 其 中 实 收 资 本 XXXX 万 元 、 资 本 公 积 XXXX 万 元 、 盈 余 公 积 XXXX 万
元 、 未 分 配 利 润 XXXX 万 元 。
我 们 认 为 ，ABC 公 司 的 清 产 核 资 工 作 是 依 据 财 政 部 相 关 文 件 执 行 的 ，申
报 的 报 表 及 相 关 资 料 真 实 可 信 ， 各 报 表 数 据 间 勾 稽 关 系 正 确 ， 可 以 作 为 资 产
管 理 部 门 审 批 的 依 据 。
六、 重 大 事 项 说 明（ 下 列 情 况 需 进 行 特 别 说 明 ，但 并 不 是 全 部 ，应
根 据 清 产 核 资 实 际 情 况 进 行 补 充 ）
1、 如 ： ABC 公 司 所 属 子 公 司 根 据 清 产 核 资 政 策 可 以 不 列 入 参 加 清 产 核
资 工 作 范 围 ， 直 接 以 ABC 公 司 账 面 数 作 为 ABC 公 司 清 产 核 资 工 作 结 果 需 要
进 行 特 别 说 明 。
2、 如：ABC 公 司 所 属 子 公 司 由 于 特 殊 原 因 不 能 参 加 清 产 核 资 工 作 范 围 ，
经 国 有 资 产 监 督 管 理 机 构 批 准 直 接 以 ABC 公 司 账 面 数 作 为 ABC 公 司 清 产 核
资 工 作 结 果 需 要 进 行 特 别 说 明 ；
3、 如 ： 在 清 产 核 资 专 项 财 务 审 计 工 作 中 发 现 的 有 可 能 对 ABC 公 司 损 失
及 挂 账 的 认 定 产 生 重 大 影 响 的 事 项 ；
4、 如 ： 在 清 产 核 资 专 项 财 务 审 计 工 作 中 发 现 的 ABC 公 司 重 大 资 产 和 财
务 问 题 以 及 向 ABC 公 司 提 出 的 有 关 改 进 建 议 ；
5、 如 ： 在 清 产 核 资 过 程 中 对 ABC 公 司 账 面 价 值 和 实 际 价 值 背 离 较 大 的
主 要 固 定 资 产 和 流 动 资 产 重 新 估 价 ；
6、 注 册 会 计 师 认 为 需 要 说 明 的 其 他 重 大 事 项 。
七、 报 告 使 用 范 围
以 上 清 产 核 资 审 计 报 告 仅 供 国 有 资 产 管 理 部 门 审 批 、ABC 公 司 主 管 部 门
审 查 清 产 核 资 结 果 和 检 查 清 产 核 资 机 构 之 用 ， 非 法 律 、 行 政 法 规 规 定 ， 报 告
的 全 部 或 部 分 内 容 不 得 提 供 给 其 他 任 何 单 位 和 个 人 ， 不 得 见 诸 于 公 开 媒 体 。
清 产 核 资 报 告 上 报 日 期 为 XXXX 年 XX 月 XX 日 。
XX 师 事 务 所 中 国 注 册 会 计 师
有 限 责 任 公 司
中 国 注 册 会 计 师
中 国 · 北 京 二 ① ① X 年 XX 月 XX 日
