加强会计基础工作
提高会计工作质量
新联谊会计师事务所 郭长福 李少杰
2009年10月
今 日 主 题
1
4
会计基础工作中存在的突出问题
加强会计基础工作的必要性
当前对会计基础工作认识上的误区
加强会计基础工作的关键
3
2
5
改革开放以后我国会计规范化工作的
发展历程
一、改革开放以后我国会计规范化工作的发
展历程
发展历程
1996年6月17日《会计基础工作规范》
1984年4月24日《会计人员工作规
则》
《会计人员工作规则》－内部控制规范的初
级阶段
对建立会计人员岗位责任制、使用会计科
目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制
会计报表、管理会计档案、办理会计交接
等问题作出了具体规定。
对于整顿和规范全国会计基础工作、统一
工业企业会计核算办法发挥了重要的作用。
附录为工业企业会计人员岗位责任制，明
确管钱的人不能管账，这属于内部牵制制
度，是今天内部控制规范的萌芽。
《会计基础工作规范》－内部控制规范的进
一步发展
《规范》
是《会计法》
实施的重要
配套制度
明确规定
建立内部会计
管理制度，是
内部控制规范
的进一步发展
关于印发《会计基础工作规范》的通知
财会字[1996]第19号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国务院有关部、委、局、总公司财务司：
为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，不断提高会计工作水平，我部制定了《会计基础
工作规范》（以下简称《规范》），现予以发布，请根据本地区、本部门会计基础工作的实际组织实施。
实施中的有关要求如下：
一、要广泛宣传学习《规范》。《规范》是各单位和广大会计人员开展会计基础工作的基本标准，也
是各级财政部门、业务主管部门检查会计基础工作情况的重要依据。因此，要结合《规范》的实施，广
泛宣传加强会计基础工作的重要性和必要性，宣传会计基础工作各个方面的基本要求，统一各级领导和
广大会计人员对会计基础工作的认识，使各单位的会计人员了解和掌握会计基础工作的各项要求，做好
会计基础工作。
二、要把实施《规范》与整顿会计工作秩序、实现会计基础工作规范化结合起来。各级财政部门、业
务主管部门要根据《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》精神，督促各单位
按照《规范》的要求建账。同时，把贯彻《规范》的各项规定、促进会计基础工作规范化作为一项经常
性工作，抓紧抓好。各单位的会计人员应当经常对照《规范》的要求进行自我检查和整改，以扎实、有
序的会计基础工作，保证会计工作质量的提高和职能作用的有效发挥。
各地区、各部门在实施《规范》中有什么问题和意见，请及时向我部反映。
附件：一、《会计基础工作规范》
二、关于《会计基础工作规范》的说明
财政部
一九九六年六月十七日
二、我国会计基础工作中存在的突出问题
问题
1、内部管理松弛，
会计基础工作弱化
3、蓄意造假造成会
计基础工作混乱
2、部分单位会
计人员数量不
足，业务素质
不高
三、加强会计基础工作的必要性
提高会计工作水平的需要
规范会计工作秩序的需要
提高会计人员素质的需要
改善企业经营管理、提高
企业经济效益的需要
提高会计工作水平的需要
会计基础工作是会计工作的基本环节，离开这一
基本环节，会计工作就无从谈起。
规范会计工作秩序的需要
正常、有序的会计工作，应当是以规范的会计基
础工作做保证的。会计基础工作混乱无序，必然造成
会计工作秩序的混乱，会计工作秩序的混乱往往是从
会计基础工作薄弱开始的。
提高会计人员素质的需要
会计人员是会计工作的主要承担者，会计基础工
作是会计人员从事会计工作最直接的对象，加强会计
基础工作，督促会计人员从会计工作最基本的换接抓
起，不断改进和加强会计基础工作，提高会计工作水
平，对提高会计人员业务素质起直接作用。
改善企业经营管理、提高企业经济效益的需要
会计工作通过参与经营管理的全过程，通过生成和
提供会计信息，为改善经营管理、提高经济效益服务。
四、当前对会计基础工作认识上的误区
认为会计基础工作就
是一些缺章少印的细
微事宜，不是很重要。
认为会计基础工作做
的好与坏，对会计整
体工作的影响不大。
认为只要表面上的东
西做好了，会计基础
工作就做好了。
五、加强会计基础工作的关键
会计机构设置和会计人员配备
会计核算
会计信息质量
会计监督
内部会计管理及控制制度
（一）会计机构设置和会计人员配备
具备单独设置
会计机构
配备会计机构
负责人
配备专职
会计人员
不具有以上
两个条件
指定会计主
管人员
委托中介机
构代理记账
（一）会计机构设置和会计人员配备（续）
国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、
中型企业必须设置总会计师。总会计师具有会
计师以上职称，主管一个单位或单位内一个重
要方面的时间不少于3年 。
会计人员必须持证上岗。未取得会计证的人员，
不得从事会计工作。会计人员要定期参加业务
培训或继续教育。
领导人直系亲属不得担任会计机构负责人、主
管会计；会计机构负责人、主管会计的直系亲
属不得担任本单位出纳人员。
（一）会计机构设置和会计人员配备（续）
会计机构内部应该建立稽核制度。出纳人员不
得兼管稽核、会计档案保管、收入费用、债权
债务账目的登记及电算化工作中凭证审核、账
务处理和系统维护工作。
会计机构内部应建立轮岗制度，会计人员的工
作岗位应当有计划地进行轮换。
（一）会计机构设置和会计人员配备（续）
建立岗位
交接制度
现金、有价证
券要据账点交，
移交人员要
在账簿最后移
交余额上盖章。
移交清册
上要有交接
双方和监交
人签章
移交清
册归档
移交清册列明移
交账表、凭证公
章、有价证券、
资料和其他物品、
管理信息化系
统权限变更记录。
（二）会计核算
原始凭证
会计科目
记账凭证
会计账簿
财务报告
会计档案
（二）会计核算
原始凭证
1、
原
始
凭
证
应
具
备
的
内
容
凭证名称、填制凭证的日期
出具凭证者的单位印章或者个人签名或盖章
接受凭证的单位全称
经济业务的内容、数量、单价和金额
经办人员签章
自制原始凭证经办单位负责人或者其授权人签名
（二）会计核算（续）
（二）会计核算（续）
2、原始凭证填制的要求
大写、小
写金额
必须相符
原始凭证
的金额
固定资产
购 置
必须有预
算、申请
、批示等
授权批准
手续
支付
款项时
必须经过
批准并有
收款单位
和收款人
的收款
证 明
招投标
程序合规
，招投标
文件合同
齐全
必须有
验收证明
附件必须
有批文或
注明文号
（报销培训
费和会议
费时必须
有文件）
上级批准
的业务
购买
实物时
大额
采购时
（二）会计核算（续）
3、原始凭证不得涂改、挖补。
4、销货退回货款要填红字发票,办理退回商品入
库手续,经对方税务部门同意，并有对方收据。
5、多联原始凭证要套写，用报销联作为报销凭
证。发票、收据编号要连续,作废发票、收据和
支票要加盖作废章，连同存根一起保存。
（二）会计核算（续）
6、取得的原始凭证，应当及时传递给会计
机构。
案例：截止到6月底，XX公司暂估材料款7100
多万元，暂估运费730万元，预付账款6050多
万元，合计进项税为2200多万元，因不能及时
取得进项税发票，无法进行及时抵扣
（二）会计核算（续）
发票专题：真假定额发票的鉴定：
（二）会计核算（续）
1、定额发票发票号码的规则
（1）自2004年7月1日起，在全国统一启用12位
分类代码和8位发票号码的普通发票。
（2）发票代码由国地税代码、行政区域代码、
年份代码、行业代码、发票种类代码等组成，
共12位。
（3）第一位：国地税代码。国税：1，地税：2
（二）会计核算（续）
（4）第2—5位为行政区域代码 ：
3701济南市 3702青岛市 3703淄博市
3704枣庄市 3705东营市 3706烟台市
3707潍坊市 3708济宁市 3709泰安市
3710威海市 3711日照市 3712莱芜市
3713临沂市 3714德州市 3715聊城市
3716滨州市 3717菏泽市
（二）会计核算（续）
（5）第6—7位为印刷年份代码 。
（6）第8位为行业代码 ：
国税：1工业 2商业 3加工修理修配业
4收购业 5水电业 6其他
地税：1交通运输业 2建筑业 3金融保险业
4邮电通信业 5文化体育业 6娱乐业 7服务业
8转让无形资产 9销售不动产 0表示其他。
（7）第9、10位为扩充码，属统一发票的，自01
-99按发票小类编制代码（由省局规定）
（二）会计核算（续）
（8）第11位为金额版代码：
0-电脑版、1-万元版、2-十万元版、3-百万
元版、5-千元版、6-百元版、8-收款机专用发
票、9-无金额限制和定额发票
（9）第12位为企业衔头发票和联次码：
0表示企业冠名发票，1-9表示统一发票联次，
如1表示一联发票。
（二）会计核算（续）
举例：发票代码137080960393代表的含义为：
国税/
地税
行政
区号
印刷
年份
行业
代码
扩充码 金额版代码 联次码
1 3708 09 6 03 9 3
国税 济宁市
2009
年印刷
其他
行业
定额发票 3联
（二）会计核算（续）
2、鉴别假发票的几种方法
（1）发票代码辨认
地域代码虚假 发票地域代码：
3701
发票盖章：
3702
行业代码虚假
发票代码：
工业企业
发票盖章：
商业企业
国地税发票混用
购办公用品：
开地税发票
招待费：
开国税发票
（二）会计核算（续）
（2）各市地定额发票金额限制
青岛市无100元的，泰安市无50、100元的，
济宁市范围内无50元、100元面额通用定额发
票 。
（3）刮开涂层看看
假发票的涂层多很难刮，有时甚至会把纸刮
破，字迹也不清楚。特别是刮一下密码区就更
明显，如果你收到多张发票，刮开后往往发现
假发票的密码都是一样的。
（二）会计核算（续）
（4）放大镜观察
发票号、奖区内容、密码的笔划用5倍以上
放大镜观察呈均匀点状分布。通用定额发票上
的团花、底纹线条用5倍以上放大镜观察是由
粗细的连续实线构成。
（5）紫外灯下呈荧光反应
发票联套有“全国统一发票监制章”， 在紫外
灯照射下呈光亮的橘红色荧光反应，而假发票
油墨偏黄色或棕褐色。
（二）会计核算（续）
（二）会计核算（续）
3、使用非“合法、有效凭证”的法律责任
（1）对不按照规定取得的发票，或不符合规定的发
票，企事业单位不得扣除成本费用，不得作为财
务报销凭证。对于非法凭证，不得作为财务报销
凭证，也不能在税前扣除。
（2）财务人员收到发票时应认真辨别，切勿贸然付
款或入账。难辨真伪的，应及时到主管税务机关
申请鉴别，确认发票真实后再按规定付款。不仅
可防止企业使用假发票偷漏税费，也可有效自我
保护，避免因假发票入账而承担不必要的罚款。
（二）会计核算（续）
（3）企业使用非法凭证，其所列支的虚假成本
费用支出等在企业所得税汇算清缴时作纳税调
整。如果为税务机关查帐补交，税务机关会追
缴少缴的税款、滞纳金，并处少缴的税款百分
之五十以上五倍以下的罚款。
（4）使用非法凭证入账，由税务机关责令限期
改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的
罚款。
（二）会计核算（续）
（5）企业如果违反发票管理
法规，导致其他单位或者
个人未缴、少缴或者骗取
税款的，由税务机关没收
非法所得，可以并处未缴、
少缴或者骗取的税款一倍
以下的罚款。
（6）构成犯罪的，将依法追
究刑事责任。
（二）会计核算（续）
会
计
科
目
科目设置和使用合规
不能随意改变科目的核算内容和科目的对应关系
凭证、账薄中不能简化会计科目名称
单位可以根据实际需要，自行设置和使用会计科目
使用辅助会计科目核算时无代用、混用现象
（二）会计核算（续）
记账凭证
1、凭证填写要有日期、凭证编号、所附原始凭证张
数。
2、经济业务摘要简明。
3、附件齐全,内容真实合法。
4、除结账更正错误凭证外,其他业务必须附有原始凭
证,原始凭证另外装订的,要在记账凭证中注明。
5、 会计科目运用正确,会计分录正确。
（二）会计核算（续）
6、会计凭证要有填制人员、审核人员、会计机
构负责人或会计主管人员、记账人员和其他相
关人员签章。现金、银行凭证要有经办人签字，
并加盖“收讫或付讫”章。
7、在管理信息化系统中，凭证填制、审核、记
账，必须使用不同的用户登录完成。需要授权
处理的，应当经过会计部门责任人同意。业务
量较大时，应当办理书面授权手续。
（二）会计核算（续）
8、填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。更正已
登记入账的记账凭证要采用补充、红字、差额三种
方法。错账、漏账更正要留有痕迹，按规定通过账
务处理调整，不得通过反结账等方式处理。
9、月末，管理信息化系统暂存的凭证必须处理完成。
错误凭证必须修改正确后保存、或删除。期末需要
进行系统内凭证整理时，要保证经整理的凭证与已
经打印的凭证编号一致。
10、记账凭证要按期序号装订整齐.封面注明单位名称、
年度、月份、起讫日期、凭证种类和起讫号码等，
装订人在封签处签名并盖章。
（二）会计核算（续）
会计账簿
1、按照会计制度的规定设置和使用会计账薄
（1）管理信息化系统打印的会计账薄必须连续编号,经审
核无误后装订成册，并由记帐、会计主管、会计机构
负责人在扉页签章。
（2）明细账与辅助账打印内容完整，并按照连续会计科
目编码装订成册。
（3）启用账薄时,“启用表”要写明启用日期、账薄页数、
记账人员和会计主管人员的姓名或签章，同时盖有单
位公章。
（4）按照会计制度的规定设置和使用会计账薄
（二）会计核算（续）
2、按照规定,定期结账
（1）结账前将本期的业务全部录入。
（2）结出每个账户期末余额，打印出试算平衡
表，核对相符。
（3）必须打印现金日记账和银行存款日记账,与
库存现金核对无误。以科目汇总表代替总账,科
目余额表每月至少打印一次.总账,明细账辅助
明细账年度终了要打印装订成册。现金、银行
存款日记账的管理同手工记账单位。
（二）会计核算（续）
3、定期进行对账工作，保证账证相符、账账相
符、账实相符。
每年至少一次
库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或
者个人
账证核对、账账核对、账实核对。
（二）会计核算（续）
财务报告
1、会计报表应包括：资产负债表、利润表、现金流
量表、所有者权益变动表及相关附表、附注。
2、报告的编制要依据账薄记录,做到数据真实、计算
准确、账表相符。除按会计制度规定进行了调整
外（如：重分类），不得随意对跟账簿生成的报
表数据进行修改。
（二）会计核算（续）
3、管理信息化系统内必须经过审核无误后，按规定
时间上报。需要申请修改时，必须按规定程序提
出申请，并及时完成虚位以待上报。
4、内容完整,填写无遗漏.对外报送的财务报告,应当
依次编定页码,加具封面,装订成册,加盖印章.封面
注明:单位名称,地址,财务报告所属年度,季度,月度,
送出日期,并由单位负责人、总会计师、会计机构
负责人（会计主管人员）签名或盖章。
（二）会计核算（续）
5
、
会
计
报
表
附
注
不符合基本会计假设的说明
重要会计政策和会计估计及其变更情况、原因及影响
或有事项和资产负债表日后事项的说明
关联方关系及其交易的说明
重要资产转让及其出售的情况
企业合并、分立
重大投资、融资活动
会计报表中重要项目的明细资料
未决诉讼、抵押担保情况
（二）会计核算（续）
6、
财
务
情
况
说
书
企业生产经营的基本情况
利润实现及分配情况
资金增减和周转情况
对企业财务状况、经营成果、
现金流量有重大影响的事项
（二）会计核算（续）
会计档案
1、档案管理合规，定期整顿立卷编制目录，装订成
册，指定专人保管。计算机软件及财务数据要使
用光盘及硬盘备份，妥善进行保存。
2、调阅档案要严格办理手续，本单位调阅，要经会
计主管人员批准，外单位调阅要有介绍信，并按
规定做好调阅记录。
3、销毁档案要达到规定保存年限，并经过批准，填
写销毁清册，做到手续完备。
4、会计档案移交，要按规定办理移交手续。
（三）会计信息质量
会计信息质量
虚列（或多列)、不列（或少列）资产
虚列（或多列）、不列（或少列）负债
虚列（或多列）、不列（或少列）所有者权益
虚列（或提前）、隐瞒（或滞后）确认收入
虚列（或多列）、不列（或少列）成本、费用
（三）会计信息质量（续）
虚列（或多列)、不列（或少列）资产
1、银行存款：通过长期未达账项（银行已入、企业
未入），造成银行存款账面虚减。通过银行已付、
企业未付方式，挪用资金。
2、应收款项：通过虚列收入并挂账，使应收款项虚
增；延迟收入确认，人为降低应收账款余额。
3、存货：效益不好的时候通过高留底转，使存货虚
增；效益好的时候通过存货提前办理出库手续，
增加成本，进而达到调节利润的目的。
（三）会计信息质量（续）
4、长期股权投资。被投资单位已经停止经营、
资不抵债或清算注销、吊销营业执照，但是并
未做任何账务处理；权益法下，对被投资单位
形成的利润和亏损不做账务处理。
5、固定资产。计划外项目减少固定资产账面价
值；将资产分拆入账，使资产费用化，减少固
定资产账面价值；固定资产报废、损毁未及时
进行账务处理，造成固定资产账面价值虚增。
6、无形资产。技术进步使专利权和非专利技术
等迅速贬值，但是未做相应的账务处理。
（三）会计信息质量（续）
案例：
截止2008年8月31日，XX公司存在资产
损失元。其中，固定资产损
失元，存货损失
元，存货高留低转损失
元。
（三）会计信息质量（续）
虚列（或多列）、
不列（或少列）负债
多提费用，
造成负债
虚 增
推迟费用
入账时间，
使负债
减少
虚挂无法
支付的
费用，
造成负债
虚增
虚列（或多列）、
不列（或少列）
所有者权益
通过挂应收
款项的往来
，抽逃出资。
（三）会计信息质量（续）
虚列（或提前）、隐瞒（或滞后）确认收入
提前确认收入---寅吃卯粮
虚列收入---虚假交易、调整会计科目
转移收入---关联交易
延迟确认收入---平衡收入利润
（三）会计信息质量（续）
虚列（或多列）、不列（或少列）成本、费用
虚列成本费用，套取现金或转移利润
蓄意改变会计核算办法，少列费用或支出
成本费用跨期入账，延迟或提前确认成本费用
费用科目使用混乱
混淆资本化和费用化支出
调节可控成本费用与不可控成本费用
（四）会计监督
建立内部稽核制度
对原始凭证进行监督
对伪造会计账簿或帐外
设帐等行为进行监督
对实物、款项进行监督
对财务收支进行监督
（四）会计监督（续）
建立内部稽核制度
会计凭证稽核
总账及报表稽核
财产物资稽核
会计档案稽核
资金筹集及运用稽核
（四）会计监督（续）
会计机构、会计人员应当对原始凭证进行监督。
（1）对记载不明确、不完整的原始凭证，
应退回，要求经办人员更正补充。
（2）对不真实、不合法的原始凭证不予受理.对
弄虚作假、严重违法的原始凭证,应予以扣留，
并及时向单位领导人报告,请求查明原因,追究
当事人的责任。
（四）会计监督（续）
会计机构、会计人员应当对伪造会计账簿或帐
外设帐等行为进行监督
对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者帐外
设帐、篡改财务报告行为，应当制止和纠正
制止和纠正无效的，
应当向上级主管单位报告，请求处理。
（四）会计监督（续）
会计机构、会计人员应当对实物、款项进行监
督
制定资产
监督盘点
管理制度
按制度规定
定期进行
监督盘点
帐簿记录
与实物、款项
不符时，应向
单位领导报
告
（四）会计监督（续）
会计机构和会计人员应当对财务收支进行监督
1、对审批手续不全的财务收支，应当退回，要求补充、
更正。对违反规定不纳入单位统一会计核算的财务收
支，应当制止和纠正。
2、对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的财
务收支，不予办理。
3、会计机构、会计人员认为是违反国家财经纪律的收
支，应制止和纠正；制纠无效的，要向单位领导人提
出书面意见，单位领导人在接到书面意见起十日内做
出书面决定，并对决定承担责任。
4、会计机构及人员对违反制度规定的财务收支，不予
制止和纠正，又不提出意见的，要承担相应责任。
（五）内部会计管理及控制制度
会计管理制
度
会计核算管
理制度
财务风险及
内部管理控
制机制
（五）内部会计管理及控制制度（续）
会计管理制度
1、建立健
全内部会计
管理制度
单位负责人
及总会计师
职 责
会计部门与
其他职能部门
的关系
会计核算
的组织形式
会计部门及
会计机构负责人
(会计主管)
职责、权限
（五）内部会计管理及控制制度（续）
2、建立健全授权审批机制
财务收支审批制度是指确定财务收支审批范
围、审批人员、审批权限、审批程序及其责任的
制度。
审
批
人
员
审
批
权
限
审
批
程
序
审
批
人
员
责
任
（五）内部会计管理及控制制度（续）
3、建立健全
内部牵制制度
对出纳等岗位
的职责和限制
性规定
内部牵制制度
的原则
对限制性岗位
的定期检查
办 法
机构
分离
职务
分离
钱账
分离
账务
分离
（五）内部会计管理及控制制度（续）
会计核算管理制度
1、建立账务处理程序制度
账务处理程序制度是对会计凭证、账簿、报表
等会计核算流程和基本方法的规定。
该项制度包括会计核算工作的全过程，从会计
科目及其明细科目的设置和使用；会计凭证的格
式、审核要求和传递程序；会计核算方法；会计
账簿的设置到编制会计报表的种类和要求及单位
指标体系等各个方面。
（五）内部会计管理及控制制度（续）
2、建立原始记录管理制度
原始凭证的格式、内容和填写方法
原始凭证的审核要求
有关人员对原始凭证记录管理的责任
（五）内部会计管理及控制制度（续）
3、建立
定额管理
制度
定额管理
范围
制定和修订
定额的依据、
方法、程序
定额的执行、
考核、奖惩
的具体办法
工时定额
物资消耗
定额
成本费用
定额
人员定额 用工定额
（五）内部会计管理及控制制度（续）
4、制定应收款项清理制度
信用标准的制定
对客户信用的评价
信用条件的确定
收账政策的选择和实施
（五）内部会计管理及控制制度（续）
计量验收人员的
责任和奖惩办法
计量验收
管理的要求
计量检测
手段和方法
5、建立计
量验收制度
（五）内部会计管理及控制制度（续）
6、
建
立
财
产
管
理
及
清
查
制
度
财产清查的范围
财产清查的组织
财产清查的期限和方法
对财产清查中发现问题的处理办法
对财产管理人员的奖惩办法。
（五）内部会计管理及控制制度（续）
7、建立财务分析制度
财务会计分析的时间
召集形式
参加的部门和人员
财务会计分析的内容和分析方法
财务会计分析报告的编写要求
（五）内部会计管理及控制制度（续）
建立财务风险及内部管理控制机制
1、建立健全筹资风险管理控制机制
建立并保持合
理的资本结构，
降低企业的资
金成本，防范
和降低企业的
筹资风险、提
高资金运作效
益 。
警示：
德隆集团
的覆灭
（五）内部会计管理及控制制度（续）
2、建立健全投资风险管理控制机制
投资活动是指通过分配来增加财富，或为谋
求其他利益，将资产让渡给其他单位而获取收益
的行为。
特点：交易数量少、每笔金额大、期限长、回
收期长、变现能力差、风险大。
警示：巨人集团
的倒掉
（五）内部会计管理及控制制度（续）
3、建立健全货币资金风险管理控制制度
目的：保证资金的安全、完整；提高资金运营效率，
降低资金机会成本，实现资金的保值增值。
主要包括：库存现金、银行存款、其他货币资金的
管理。
4、建立健全销售与收款控制机制
加大对价格的掌控力度，加强客户信用管理，降
低坏账损失率，提高产品质量、规范销售渠道、避免
内部恶性竞争、降低销售管理的漏洞，从而促进销售
收入的增加和销售风险的降低。
（五）内部会计管理及控制制度（续）
5、建立健全采购与付款控制机制
规范请购与审批、采购与验收、付款等行为，
防范采购过程中的差错和舞弊，降低采购成本、
减少资金占用。
6、建立健全对外担保控制机制
兖矿集团明确规定，任何基层单位不经批准，
不得对外进行担保。
我国税法规定，由于担保而发生的损失不允许
税前扣除。
（五）内部会计管理及控制制度（续）
7、建立健全实物资产控制机制
保证实物资产的
安全完整，防止
由于使用、维护
不当和管理不善，
造成企业资产损
失、资源浪费、
使用效率低下等
问题
岗位分工及授
权批准、计划
与请购、采购
与验收、保管
与领用、盘点
与处置。
（五）内部会计管理及控制制度（续）
8.建立健全
工程项目
控制机制
资金筹集和
使用管理
财务监督与
控制管理
会计核算与
会计科目
使用管理
项目财务会计
报告的编制
（五）内部会计管理及控制制度（续）
9、建立健全成本费用控制机制
成本管理并不是为了节约而节约，也并不等
同于降低成本，而应该是为了建立和保持企业的
长期竞争优势采取的一种措施。目的是建立一种
长效机制，形成核心竞争力，而不是搞运动。
丰田生产模式：零库存、不断消除作业浪费
（五）内部会计管理及控制制度（续）
成本费
用分析、
考核制度
成本核
算、费用
确认制度
成本费
用支出
审批制度
成本费用
预算制度
严格的
授权批准
制度
成本费用
业务的岗位
责任制
成本费
用管理
制度
（五）内部会计管理及控制制度（续）
10、建立健全全面预算管理制度
全面预算
的作用
落实企业长期
战略目标规划
明确业务环节
和部门的目标
协调业务环节
和部门的行动
控制业务环节
和部门的业务
考核业务环节
和部门的业绩
（五）内部会计管理及控制制度（续）
当前企业预算管理中存在的问题：
（五）内部会计管理及控制制度（续）
完善企业预算管理的思路
完善预算组织
理顺预算流程
创造预算管理条件
强化责任预算考核
谢谢！
