1.某投资者准备投资购买股票，现有A、B两家公司可供选择，从A、B公司的有关会计报表及补充资料中获知，2007年A公司发放的每股股利为5元，股票每股市价为30元；2007年B公司发放的每股股利为2元，股票每股市价为20元。预期A公司未来年度内股利恒定；预期B公司股利将持续增长，年增长率为4%，假定目前无风险收益率为8%，市场上所有股票的平均收益率为12%，A公司股票的β系数为2，B公司股票的β系数为。
要求：
（1）计算A公司股票的必要收益率为多少？
（2）计算B公司股票的必要收益率为多少？
（3）通过计算股票价值并与股票市价相比较，判断两公司股票是否应当购买。
（4）若投资购买两种股票各100股，该投资组合的综合β系数。
（5）若投资购买两种股票各100股，该投资组合投资人要求的必要收益率为多少？
【答案】
（1）利用资本资产定价模型计算A公司的必要收益率为：
A公司Ki=8%+2×(12%-8%)=16%
（2）利用资本资产定价模型计算A公司的必要收益率为：
B公司Ki=8%+×(12%-8%)=14%
（3）A公司的股票价值=5/16%=（元/股）
由于A、B公司的股票价值大于其市价，所以应该购买。
（4）
（5）投资组合的必要收益率=8%+×(12%-8%)=%
2．A公司2009年度发生的有关融资行为如下：
资料1：发行可转换债券,每张面值为1000元,转换价格为50元；
资料2：2009年1月1日发行认股权证筹资，规定每份认股权证购买该公司股票的认购价为10元，认购比率为1，若公司2009年1月1日的股价为12元，假设认股权证的发行价（售价）比其理论价值高1元。
要求：
（1）根据资料1确定每张债券能够转换的股票数量；
(2) 根据资料2确定：
①2009年1月1日该认股权证的理论价值；
②2009年1月1日该认股权证的售价；
③若某投资人2009年1月1日投资购买该认股权证，假设2009年12月31日股价为15元，计算其投资认股权证的投资收益率。
【答案】
（1）每张债券能够转换的股票数量=1000/50=20（股）
（2）①认股权证的理论价值=（12-10）=2(元)
②认股权证的售价=2+1=3(元)
③投资收益率=［(15-10)-3]/3=%
公司是一个商业企业。由于目前的信用政策过于严厉，不利于扩大销售，且收账费用较高，该公司正在研究修改现行的信用政策。现有甲和乙两个放宽信用政策的备选方案，有关数据如下：
项目
甲方案
乙方案
年销售额（万元/年）
2600
2700
信用条件
N/90
2/60，N/180
收账费用（万元/年）
20
10
所有账户的平均收账期
3个月
估计50%的客户会享受折扣，其余50％在信用期付款
所有账户的坏账损失率
%
3%
已知A公司上年产品销售收入为2400万元，总成本为2220万元，其中固定成本为300万元。A公司产品销售额的相关范围为2000～3000万元，应收账款投资要求的最低报酬率为15%。坏账损失率是指预计年度坏账损失和销售额的百分比。假设不考虑所得税的影响，一年按360天计算。
要求：
（1）计算该企业上年的以销售收入为基础计算的变动成本率；
（2）计算甲乙方案的下列指标：
项目
甲方案
乙方案
信用成本前收益
应收账款平均余额
维持赊销业务所需要资金
折扣成本
机会成本
信用成本
信用成本后的收益
（3）为该企业作出采取何种信用政策的决策，并说明理由。
【答案】
（1）变动成本率＝1920÷2400＝80％
（2） 单位：万元
项目
甲方案
乙方案
信用成本前收益
2600×（1-80%）=520
2700×（1-80%）=540
应收账款平均余额
（2600/360）×90＝650
（2700/360）×120＝900
维持赊销业务所需要资金
650×80％＝520
900×80％＝720
折扣成本
0
2700×50%×2%＝27
机会成本
520×15％＝78
＝720×15％＝108
信用成本
78＋65＋20＝163
27+108＋81＋10＝226
信用成本后的收益
520－163＝357
540－226＝314
（3）因为甲方案信用成本后的收益大于乙方案，所以应选择甲方案。
4.公司生产周期为1年，全年材料需要量为72000Kg，每次订货成本为4000元，单位储存费用为2元/ Kg，预计交货期为8天。要求：
（1）计算经济订货量；
（2）计算原材料平均使用率（假设一年按360天计算）；
（3）计算经济订货量下的再订货点；
（4）如果预计材料最大日消耗量为300 Kg，最长交货天数12天，则平均保险储备量及考虑保险储备量下的再订货点是多少？
解：（1）
（2）原材料平均使用率＝72000÷360＝200（千克/天）
（3）经济订货量下的再订货点＝8×200＝1600（千克）
（4）平均保险储备量＝（300×12－200×8）÷2＝1000（千克）
考虑保险储备量下的再订货点＝1600＋1000＝2600（千克）
5.某餐饮企业年有关预算资料如下：
该企业3～7月份的销售收入分别为40000元、50000元、60000元、70000元、80000元，每月销售收入中，当月收到现金30％，下月收到现金70％；
各月商品采购成本按下一个月销售收入的60％计算，所购货款于当月支付现金50％，下月支付现金50％；
该企业4～6月份的营业费用分别为4000元、4500元、4200元，每月营业费用中包括折旧费1000元；
该企业４月份购置固定资产，需要现金15000元；
该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6%；现金有多余时，首先归还短期借款（为1000元的倍数），借款在期初，还款在期末，其次还有多余则投资购买有价证券（为1000元的倍数）。
3月末的长期借款余额为20000元，借款年利率12％，短期借款余额为0。假设每月末还借款的应计利息。
该企业规定的现金余额的额定范围为6000元～7000元，假设该企业营业税率5％,城建税率为7%，教育费附加率为3%，其他资料见现金预算。
要求：根据以上资料，完成该企业４～６月份现金预算的编制工作。
现金预算 单位：元
月份
４
５
６
期初现金余额
7000
经营现金收入
租金收入
10000
10000
10000
可运用现金合计
直接材料采购支出
直接工资支出
10000
5000
8000
营业费用支出
其他付现费用
800
900
750
应交税金及附加支出
预交所得税
8000
经营现金支出合计
购置固定资产
15000
现金余缺
资金筹措及运用
举借短期借款
归还短期借款
支付借款利息
投资有价证券
期末现金余额
【答案】
现金预算 单位:元
月份
４
５
６
期初现金余额
7000
6195
6240
经营现金收入
50000×30%+40000×70%=43000
60000×30%+50000×70%=53000
70000×30%+60000×70%=63000
租金收入
10000
10000
10000
可运用现金合计
60000
69195
79240
直接材料采购支出
36000×50%+30000×50%
=33000
42000×50%+36000×50%=39000
48000×50%+42000×50%=45000
直接工资支出
10000
5000
8000
营业费用支出
4000-1000=3000
4500-1000=3500
4200-1000=3200
其他付现费用
800
900
750
应交税金及附加支出
2500＋250＝2750
3000＋300＝3300
3500＋350＝3850
预交所得税
8000
经营现金支出合计
49550
51700
68800
购置固定资产
15000
现金余缺
-4550
17495
10440
资金筹措及运用
10745
－11255
－4200
举借短期借款
11000
归还短期借款
11000
支付借款利息
20000×1％＋11000×6％×1/12=255
255
20000×1%=200
投资有价证券
4000
期末现金余额
6195
6240
6240
注：
采购成本：3月：50000×60%=30000（元）
4月：60000×60%=36000（元）
5月：70000×60%=42000（元）
6月：80000×60%=48000（元）
应交营业税：
4月：50000×5%=2500（元）
5月：60000×5%=3000（元）
6月：70000×5%=3500（元）
应交城建税及教育附加费：
4月：2500×10%=250（元）
5月：3000×10%=300（元）
6月：3500×10%=350（元）
公司有三个业务类似的投资中心，使用相同的预算进行控制，其2008年的有关资如下：
单位：万元
实际数
项目
预算数
A部门
A部门
B部门
B部门
C部门
C部门
销售收入
2000
1800
2100
2000
营业净利润
180
190
200
180
净资产平均占用额
1000
900
1000
1000
假设该公司全部资金来源于银行借款、债券和普通股票，三部分资金的比例是2：2：6,其中：
（1）银行借款有两笔，一笔借款500万元，期限5年，年利率8％；另一笔借款750万元，期限3年，年利率9％。两次借款都是每年付息一次，到期还本。
(2)按溢价发行债券，溢价发行价格是面值的5％，每张债券面值100元，债券票面利率10％，期限为5年，每年支付利息，其筹资费率为4％。
(3)发行普通股，每股发行价格为10元，筹资费率为6％，上年每股股利l．2元，以后每年按8％递增。
假设公司要求的最低利润率水平不低于公司的综合资金成本，公司适用的所得税税率25％。
要求：
（1）计算公司的加权平均资金成本
（2）计算三个部门的投资利润率
（3）计算三个部门的剩余收益
（4）请评价三个部门的业绩并排出优先次序。
【答案】
(1)计算综合资金成本，以得到最低利润率指标
银行借款成本：第一次借款成本=8％×(1-25％)= 6％
第二次借款成本=9％×(1-25％)=％
债券成本=10％×(1-25％)/ (1+5％)×(1-4％)=％
普通股成本=×(1+8％)／lO×(1-6％)+8％=％
综合资金成本=[6％×500/(500+750)+％×750/(500+750)]×20％+％×20％+％×60％
=(%+%)×20％+％×20％+％×60％
=％
（2）中心的投资利润率
A部门投资利润率=190／900=％
B部门投资利润率=200／1000=20％
C部门投资利润率=180／1000=18％
(3)计算各投资中心的剩余收益
A部门剩余收益=190－900×％=（万元）
B部门剩余收益=200－1000×％=（万元）
C部门剩余收益=180－1000× ％=（万元）。
（4）因此，可以认为A部门最好，B部门次之，C部门最差。
7、某公司运用标准成本系统控制甲产品的成本，甲产品每月正常生产量为500件，每件产品直接材料的标准量为6公斤，每公斤的标准价格为元，每件产品标准耗用工时为4小时，每小时标准工资率4元，制造费用预算总额为10000元，其中变动制造费用为6000元，固定制造费用4000元。本月实际生产440件，实际材料价格元/公斤，全月实际耗用3250公斤，本月实际人工工时2100小时，支付工资8820元，实际支付变动制造费用6480元，支付固定制造费用3900元。要求：
（1）编制甲产品标准成本卡；
（2）计算和分解固定制造费用成本差异（分别按两差异和三差异法计算）；
（3）采用因素分析法（差额分析法）计算分析由于产量、单耗、单价变动使得实际材料费用与预算材料费用出现差异的原因。
【答案】
（1）
甲产品标准成本卡 金额单位：元
用量标准
价格标准
单位标准成本
直接材料
6公斤/件
元/公斤
9元
直接人工
4小时/件
4元/小时
16元
变动制造费用
4小时/件
6000/（500×4）＝3元/小时
12元
固定制造费用
4小时/件
4000/（500×4）＝2元/小时
8元
单位标准成本
45元
（2）固定制造费用成本差异：3900-8×440=380（元）
两差异法下：
耗费差异＝3900－4000＝－100（元）
能量差异＝4000－440×4×2＝480（元）
三差异法下：
耗费差异＝3900－4000＝－100（元）
产量差异＝4000－2100×2＝－200（元）
效率差异＝2100×2－440×4×2＝680（元）
（3）
产量变动对差异的影响：（440－500）×6×=－540（元）
单位材料消耗量对差异的影响：440×（3250/440－6）×=915（元）
单价对差异的影响：440×（3250/440）×（）=325（元）。
公司和B公司2008年的有关资料如下：
资料1：A公司2008年12月31日资产负债表如下：
单位：万元
资产
年初
年末
负债及所有者权益
年初
年末
流动资产
流动负债合计
220
218
货币资金
130
130
应收账款净额
135
150
长期负债合计
290
372
存货
160
170
负债合计
510
590
流动资产合计
425
450
所有者权益合计
715
720
长期投资
100
100
固定资产原价
1100
1200
减：累计折旧
400
440
固定资产净值
700
760
合计
1225
1310
合计
1225
1310
资料2：A公司2008年营业收入净额1500万元，营业净利率20%，股利支付率为40%；
资料3：A公司预计2009年营业收入增长率为30%，为此需要增加固定资产投资240万。企业流动资产与流动负债变动比率与营业收入相同，假定2009年营业净利率、利润分配政策与2008年相同；
资料4：B公司2008年度利润表信息如下：
项目
金额（万元）
一、营业收入
16400
减：营业成本
9200
营业税金及附加
600
销售费用
1600
管理费用
1400
财务费用（利息支出）
300
二、营业利润
3300
加：营业外收入
80
减：营业外支出
180
三、利润总额
3200
减：所得税（税率25%）
800
四、净利润
2400
要求：
（1）根据资料1和2计算下列指标：
①计算2008年年末的流动比率、速动比率、产权比率、资产负债率、权益乘数；
②计算2008年净资产收益率、资本积累率、总资产增长率。
（2）根据资料1、2和3计算2009年增加的营运资金和需要增加的对外筹资。
(3)根据资料4计算下列指标：
①计算息税前利润；
②计算已获利息倍数；
③营业毛利率；
④成本费用总额及成本费用利润率；
⑤如果期初、期末资产总额分别为13000万元和15000万元，则总资产报酬率、总资产周转率、总资产周转期分别是多少；
⑥计算财务杠杆系数。
【答案】
1.⑴2008年流动比率＝450／218＝
速动比率＝（450－170）／218＝
产权比率＝590／720＝
资产负债率＝590／1310＝45%
权益乘数＝1／（1－45％）＝
⑵净资产收益率＝1500×20％/[(715+720)/2]＝％；
资本积累率＝（720－715）/715＝％；
总资产增长率＝（1310－1225）/1225＝％。
2.流动资产占营业收入的百分比=450/1500＝30％
流动负债占营业收入的百分比=218/1500＝%
增加的营业收入=1500×30%=450
2009增加的营运资金=450×30%-450×%=（万元）
2009需增加的对筹资=+240-1500×(1+30%)×20%×(1-40%)=（万元）
3.
计算息税前利润＝3200＋300＝3500（万元）
计算已获利息倍数＝3500÷300＝
销售毛利＝16400－9200＝7200（万元）
销售毛利率＝7200÷16400＝44％
成本费用总额＝9200＋600＋1600＋1400＋300＝13100（万元）
成本费用利润率＝3200÷13100＝%
总资产报酬率=3500/[（13000＋15000）÷2]＝25％
总资产周转率＝16400/[（13000＋15000）÷2】＝
总资产周转期360÷＝308（天）
⑥DFL＝3500/3200＝
9．某企业目前有两个备选项目，相关资料如下，
资料1:已知甲投资项目建设期投入全部原始投资，其净现值为万元，其各年税后净现金流量如表所示：
时间（年）
0
1
2
3
4
5
6
7
NCF（万元）
-350
30
10
资料2：乙项目需要在建设起点一次投入固定资产投资200万元，无形资产投资25万元。该项目建设期2年，经营期5年，到期残值收入8万元，固定资产、无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。投产后每年预计流动资产需用额60万元，每年流动负债可用额为40万元。该项目投产后，预计每年营业收入210万元，每年预计外购原材料、燃料和动力费50万元，工资福利费20万元，其他费用10万元。企业适用的增值税税率为17％，城建税税率7％，教育费附加率3％。该企业不交纳营业税和消费税。
资料3：该企业按直线法折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率25％，设定折现率10％。
要求：
（1）计算甲投资项目的计算期、建设期和静态投资回收期。
（2）计算乙项目下列指标：
①计算该项目的项目计算期、流动资金投资总额和原始投资额；
②计算投产后各年的经营成本；
③投产后各年不包括财务费用的总成本；
④投产后各年的息税前利润；
⑤计算该项目各年所得税前净流量和所得税后净现金流量；
⑥计算该项目税后净现金流量的投资回收期和净现值。
（3）评价甲、乙两方案的财务可行性。
（4）若甲乙两方案彼此相互排斥，要求利用差额内部收益率法选优。
【答案】（1）
时间（年）
0
1
2
3
4
5
6
7
NCF（万元）
-350
30
10
累计NCF
-350
-320
-310
该投资项目的计算期=7，建设期为0，
投资回收期＝4+÷=年
(2)计算乙项目
①项目计算期=7年
固定资产原值=200万元
流动资金投资额＝60－40＝20（万元）
原始投资＝200＋25＋20＝245（万元）
②投产后各年的经营成本＝50＋20＋10＝80（万元）
固定资产年折旧=(200-8)/5=（万元）
无形资产年摊销额=5万元；
③投产后各年不包括财务费用的总成本＝80＋＋5＝（万元）
投产后各年应交增值税
＝（每年营业收入－每年外购原材料燃料和动力费）×增值税率
＝（210－50）×17％＝（万元）
投产后各年的营业税金及附加＝×（7％＋3％）＝（万元）
④投产后各年的息税前利润＝210－=（万元）
投产后各年的调整所得税＝×25％＝（万元）
⑤各年所得税前净流量
NCF0=-225
NCF1=0
NCF2=-20
NCF3－6=++5=(万元)
终结点回收额=8＋20＝28（万元）
NCF7=+28=（万元）
计算该项目各年所得税后净流量
NCF0=-225
NCF1=0
NCF2=-20
NCF3－6=×（1－25％）＋+5=（万元）
NCF7=+28=（万元）
⑥项目的净现值
＝-225-20×（P/F,10%,2）+×[(P/A,10%,6)-(P/A,10%,2)]+×(P/F,10%,7)
=-225-20×+×()+×
＝(万元)
不包括建设期的投资回收期＝245÷=(年)
包括建设期的投资回收期＝2＋＝(年)
(3)由于甲、乙两方案净现值大于0,但包括建设期的投资回收期大于项目计算期的一半, 甲方案不包括建设期的静态投资回收期大于生产经营期的一半,所以甲方案属于基本具备财务可行性；乙方案虽然不包括建设期的投资回收期小于生产经营期一半，但是由于包括建设期的投资回收期大于项目计算期的一半，所以乙方案也属于基本具备财务可行性。
（4）差量净现金流量：
△NCF0=－350－（－225）＝－125（万元）
△NCF1=30－0＝30（万元）
△NCF2=10－（－20）＝30（万元）
△NCF3－6==30（万元）
△NCF7==30（万元）
(P/A, △IRR,7)=125/30=（万元）
当I=14%时，（P/A，14%，7）=
当I=15%时，（P/A，15%，7）=
(△IRR -14%)/(15%-14%)=()/()
△IRR=%
因为△IRR＞10％，所以应该选择甲方案。
经济法：
致亲爱的学员：在最后的复习和冲刺阶段注意下面知识点的练习。最后祝您轻松过关。
全书主要知识点汇总（重点关注下面的知识点）
1.有限责任公司设立条件、出资方式、出资比例、章程规定；
2.有限合伙人的退伙、入伙、出质、与本企业交易及竞争。
3.有限责任公司出资不到位连带责任的承担；
4.董事会、股东会、监事会的权利和责任；
5..破产财产的清偿顺序。
6.股东转让股权的程序；.
7.股份转让限制
8.高级管理人员的禁止行为。
9.汇票的承兑及效力、追索对象、背书、对人对物抗辩。
10.抗辩权、代位权、撤销权。
11.合同法定解除、违约责任。
12.买卖合同交付的法律效力、分期付款。
2009年职称考试《中级会计实务》考前模拟试卷
一、单项选择题（下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共15分，每小题1分。多选、不选、错选均不得分。）
1. 以下事项中，不属于企业收入的是（ ）。
A．让渡资产使用权所取得的收入
B．提供劳务所取得的收入
C．出售固定资产取得的净收益
D．出租机器设备取得的收入
2. B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2005年9月26日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2006年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台，每台万元。2005年12月31日B公司库存笔记本电脑13000台，单位成本万元，账面成本为18200万元。2005年12月31日市场销售价格为每台万元，预计销售税费均为每台万元。则2005年12月31日笔记本电脑的应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A．0 B．450 C．400 D．-50
3.甲公司为一家制造性企业。2008年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。 甲公司以银行存款支付货款7800 000元、增值税税额1326000元、包装费42 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本40 000元，安装 X设备领用的原材料适用的增值税税率为17％，支付安装费 50000元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件， 公允价值分别为 2926000元、3 594800元、 1839200元。假设不考虑其他相关税费，则 X设备的入账价值为（ ）元。
A．2814700 B．2819800
C．3001100 D．3305600
4.某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利权取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收入40万元，营业税税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利权时影响当期的损益为（ ）万元。
A．24 B．26 C．15 D．16
5.长江公司于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为（ ）万元。
A．损失50 B．收益150 C．收益100 D．损失100
6.甲公司2008年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款208万元（含已到付息期尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2008年1月5日，收到购买时价款中所含的利息8万元，2008年12月31日，A债券的公允价值为212万元，2009年1月5日，收到A债券2008年度的利息8万元；2009年4月20日，甲公司出售A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（ ）万元。
7.某投资企业于2008 年1 月1 日取得对联营企业30％的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为600 万元，账面价值为300 万元，固定资产的预计使用年限为10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。被投资单位2008 年度利润表中净利润为1000万元。被投资企业2008 年10月5日向投资企业销售商品一批，售价为60万元，成本为40万元，至2008年12月31日，投资单位尚未出售上述商品。假定不考虑所得税的影响，投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益为（ ）万元。
A．300 B．291 C．309 D．285
8.甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17％，假定计税价格与公允价值相同，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品——A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品——B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值400万元，甲公司另向乙公司支付万元补价，则甲公司取得的原材料的入账价值为( )万元。
B.
公司应收B公司货款2000万元。经磋商，双方同意按1600万元结清该笔货款。A公司已经为该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日，该事项对A公司和B公司的影响正确的表述为（ ）。
A．A公司资本公积增加400万元，B公司资本公积增加400万元
B．A公司冲回资产减值损失200万元，B公司营业外收入增加400万元
C．A公司冲回资产减值损失400万元，B公司营业外收入增加400万元
D．A公司营业外收入增加200万元，B公司资本公积增加400万元
年11月，甲公司与丁公司签订合同，销售10件C商品，合同价格每件800元。如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为3000元。2007年12月31日，商品尚未生产，由于原材料价格上涨，预计生产每件产品需要花费成本1000元。甲公司的下列处理中，正确的有（ ）。
A．确认预计负债2000元
B．确认预计负债3000元
C．确认存货跌价准备2000元
D．确认存货跌价准备3000元
11.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（ ）。
A．视为会计估计变更处理
B．视为会计政策变更处理
C．视为会计差错处理
D．视为资产负债表日后事项处理
12.甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务报告批准报出日为2008年3月31日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（ ）。
A．作为资产负债表日后事项中的调整事项处理
B．作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理
C．冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目
D．冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目
13.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )。
A．-l0万元 B．15万元 C．25万元 D．35万元
14.乙公司2008年1月1日发行票面利率为4％的可转换债券，面值1600万元，规定每100元债券可转换为1元面值普通股90股。2008年乙公司利润总额为12000万元，净利润9000万元，2008年发行在外普通股8000万股，公司适用的所得税税率为25％。乙公司2008年稀释每股收益为（ ）元。
A． B． C． D．
15.某事业单位2008年年初事业基金中，一般基金结余为150万元。2008年该单位事业收入为5000万元，事业支出为4500万元；拨入专款为500万元，专款支出为400万元，该项目年末尚未最后完成；对外投资为300万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金，则该单位2008年年末事业基金中，一般基金结余为( )万元。
A． 350 B． 450 C． 650 D． 750
二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）
1.下列项目中，属于所有者权益项目的有（ ）。
A．所有者投入的资本
B．直接计入所有者权益的利得和损失
C．留存收益
D．应付职工薪酬
2.下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。
A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C．进口原材料交纳的进口关税
D．购进材料过程中发生的定额内的合理损耗
3.下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（
）。
A.经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
B.季节性停用的固定资产
C.正在改扩建而停止使用的固定资产
D.大修理停用的固定资产
4.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内不可以转回的是( )。
A．固定资产减值准备 B．可供出售金融资产减值准备
C．商誉减值准备 D．长期股权投资减值准备
5.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有（ ）。
A．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为债务重组利得
B．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积
C．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益
D．重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益
6.下列说法中，正确的有（ ）。
A．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回
B．递延所得税资产不能计提减值
C．企业递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D．与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入权益
7.企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用发生时的即期汇率折算的有（ ）。
A．存货 B．投资性房地产 C．实收资本 D．管理费用
8.下列影响营业利润的项目是（ ）。
A.财务费用 B.投资收益
C.资产减值损失 D.营业外支出
9.确定业务分部时应考虑的主要因素有( ) 。
A. 产品或劳务的性质
B. 生产过程的性质
C. 产品或劳务的客户类型
D. 销售产品或提供劳务的方式
10.下列各项中，影响事业单位经营结余的因素有（ ）。
A．经营支出 B．上级补助收入 C．经营业务负担的销售税金 D．经营收入
三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。）
1.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式。（ ）
2. 可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。( )
3.对子公司的长期股权投资，应该采用权益法进行核算。（ ）
4.对于企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当于每年年度终了进行减值测试。
5. 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（ ）
年度财务会计报告批准报出前，该公司董事会于2008年3月25日提出分派股票股利方案。该公司调整了报告年度会计报表相关项目的金额。（ ）
7.企业接受外币资本投资，实收资本应按合同约定汇率折算成记账本位币入账。（ ）
8.如或有事项产生的经济利益基本确定流入企业时，企业就应将或有事项确认为资产。（ ）
9.递延所得税负债属于分部负债。（ ）
10.年度终了，事业结余和经营结余科目均不能有余额。（ ）
四、计算分析题（本类题共2题，共22分，每题11分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）
1.长江公司于2007年1月1日正式动工建造一生产线，工程于2008年9月30日达到预定可使用状态。
长江公司建造工程资产支出如下：
（1）2007年1月1日，支出800万元
（2）2007年7月1日，支出1000万元
（3）2008年1月1日，支出2200万元
长江公司为建造办公楼于2007年1月1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利率10%，分期付息，到期一次还本的专门借款。在资金闲置期间，将一部分资金对外进行短期投资，收到投资收益25万元，一部分存入银行，取得利息收入5万元。
生产线的建造还占用两笔一般借款：
2007年1月1日取得一般借款1000万元，期限为2年，年利率为12％，分期付息，按年计息；2007年7月1日再次取得一般借款2000万元，期限为3年，年利率9%，分期付息，按年计息。
因发生质量纠纷，工程项目于2007年8月1日～11月30日发生中断。
要求：
（1）计算2007年专门借款利息、一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
（2）计算2008年专门借款利息、一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。
（3）编制2007年和2008年与利息资本化金额有关的会计分录。
2.长江公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％。该公司2008年利润总额为7000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2008年1月1日至7月1日，长江公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出600万元，其中符合资本化条件的开发支出共计480万元。7月1日，该专利技术达到预定用途，会计和税法均采用直线法按10年摊销。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
（2）按照销售合同规定，长江公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。长江公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为200万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。长江公司2008年实际发生售后服务支出50万元。
（3）长江公司为黄河公司提供一项债务担保，2008年12月31日确认预计负债300万元。假定税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额。
（4）长江公司2008年以2000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算。该投资实际利率与票面利率相差较小，长江公司采用票面利率计算确认利息收入，当年确认国债利息收入100万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（5）2008年12月31日，长江公司对大海公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200万元，该项投资于2008年3月1日取得，取得时成本为1000万元（税法认定的取得成本也为1000万元），该项长期股权投资2008年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定长江公司和大海公司适用的所得税税率相同。长江公司没有出售该长期股权投资的计划。
（6）2008年4月，长江公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为500万元；2008年12月31日该基金的公允价值为600万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额。
（7）2008年5月，长江公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为1000万元；2008年12月31日该股票公允价值为1100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行股利分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（8）2008年3月1日，长江公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2008年12月31日此项确认的应付职工薪酬余额为300万元。税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间长江公司适用的所得税税率不会发生变化。
（2）长江公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1）确定长江公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算长江公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（3）编制长江公司2008年确认所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题16分，第2小题17分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）
1．京华股份有限公司(本题下称“京华公司”)为境内上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。京华公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。
（1）京华公司20×8年1至11月利润表如下(单位：万元)：
项 目
1至11月份累计数
一、营业收入
135 000
减：营业成本
105 000
营业税金及附加
500
销售费用
5 800
管理费用
9 600
财务费用
1 500
资产减值损失
600
加：公允价值变动收益
500
投资收益
360
二、营业利润
12 860
加：营业外收入
1 000
减：营业外支出
2 000
三、利润总额
11 860
（2）京华公司20×8年l2月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下：
①12月1日，京华公司与东方公司签订合同，向东方公司销售A产品一台，销售价格为4000万元。同时双方又约定，京华公司应于20×9年6月1日以4 600万元将所售A产品购回。京华公司A产品的成本为2950万元。同日，京华公司发出A产品，并开具增值税专用发票，并收到东方公司支付的款项。
京华公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。
②12月1日，京华公司采用分期收款方式向西方公司销售B产品一台，销售价格为6 000万元，合同约定发出B产品当日收取价款3100万元(该价款包括分期收款销售应收的全部增值税)，余款分2次于每年l2月1日等额收取，第一次收款时间为20×9年12月1日。京华公司B产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的3 100万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为5 万元。
京华公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6％。
③12月6日，京华公司向南方公司销售一批E产品，销售价格为l 000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。京华公司E产品的成本为750万元。
12月20日，京华公司收到南方公司支付的货款。
④12月8日，京华公司与北方公司签订产品销售合同。合同规定：京华公司向北方公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为1200万元(含增值税)；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定北方公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。京华公司C产品的成本为800万元。
12月28日，京华公司将C产品运抵北方公司(京华公司20×9年1月1日开始安装调试工作；20×9年1月25日C产品安装调试完毕并经北方公司验收合格。京华公司20×9年1月25日收到C公司支付的全部合同价款)。
⑤l2月12日，京华公司与南方公司签订合同。合同约定：京华公司接受南方公司委托为其提供大型设备安装调试服务，合同价格为100万元。
至12月31日止，京华公司为该安装调试合同共发生劳务成本30万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，京华公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。
⑥12月17日，京华公司与蓝天公司签订合同。合同约定：京华公司向蓝天公司销售D产品一台，销售价格为700万元；京华公司承诺蓝天公司在两个月内对D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。
12月31日，京华公司发出D产品，开具增值税专用发票，并收到蓝天公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，京华公司无法合理估计其退货的可能性。京华公司D产品的成本为450万元。
⑦12月25日，南方公司就20×8年11月购入的F产品（F产品售价1000万元，成本800万元）存在质量问题，致函京华公司要求退货。经京华公司检验，该批产品确实存在质量问题，同意其全部退货。截至12月31日，收到南方公司退回的A产品。同日，收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1170万元。
京华公司退回的F产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。
(3)除上述事项外，京华公司l2月份发生营业税金及附加50万元，销售费用1000万元，管理费用l 250万元，财务费用220万元，资产减值损失500万元，公允价值变动收益30万元，投资收益60万元，营业外收入70万元，营业外支出l50万元。
(4)其他资料如下：
①京华公司上述交易涉及结转成本的，按每笔交易分别结转成本。
②本题中不考虑除增值税之外的其他相关税费。
要求：
(1)根据资料(2)，编制京华公司20×8年12月份相关会计分录。
(2) 填列京华公司20×8年度利润表相关项目金额。
京华公司利润表(部分项目)
20×8年度
项 目
金 额(万元)
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益
投资收益
二、营业利润
加：营业外收入
减：营业外支出
三、利润总额
2. 长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）为优化价值链，实现生产经营的互补，于2007年1月控股合并了大海股份有限公司（以下简称“大海公司”）。长江公司与大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：
（1）2007年1月1日，长江公司通过发行1200万股普通股（每股面值1元，市价为10元）取得了大海公司80％的股权，并于当日开始对大海公司的生产经营决策实施控制。在合并过程中，长江公司支付发行费用150万元。
①合并前，长江、大海公司之间不存在任何关联方关系。
②2007年1月1日，大海公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相等，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为13000万元（具体见下表）。
大海公司所有者权益简表
项目
金额 （万元）
股本
7000
资本公积
2500
盈余公积
350
未分配利润
3150
合计
13000
③大海公司2007年、2008年实现净利润分别为4000万元和3000万元，宣告分派2006年和2007年的现金股利分别为1000万元和800万元，2007年和2008年大海公司可供出售金融资产公允价值变动使资本公积分别增加300万元和200万元。除上述事项外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（2）2007年和2008年长江、大海公司发生的内部交易或事项如下：
①2007年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款200万元，长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。2008年12月31日，长江公司应收账款中无大海公司的应收账款。
②长江公司2007年销售200件A产品给大海公司，每件售价20万元，每件增值税销项税额为万元，每件成本17万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价30万元。2008年将剩余该产品对外出售。
③长江公司2007年6月25日出售一件产品给大海公司，产品售价为225万元，增值税为万元，成本为145万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
④2007年7月1日，长江公司向大海公司出售一项专利权，售价为120万元，该专利权在长江公司的取得成本为200万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年，未计提减值准备。大海公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用5年。长江公司和大海公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。
（3）其他有关资料：
①长江、大海公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。
②不考虑所得税的影响。
要求：
（1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。
（2）编制2007年和2008年长江公司长期股权投资业务有关的会计分录。
（3）在合并工作底稿中，编制与长江公司2007年和2008年对长期股权投资的调整分录。
（4）编制2007年和2008年与长期股权投资有关的抵销分录。
（5）编制2007年和2008年内部债权债务、存货、固定资产和无形资产的抵消分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】出售固定资产取得的净收益不属于日常活动，不属于收入。
2.
【答案】B
【解析】 由于B公司持有的笔记本电脑数量13000台多于已经签订销售合同的数量10000台。因此，销售合同约定数量10000台，其可变现净值=10000×-10000×=14500（ 万元），成本为14000万元，不用计提存货跌价准备，账面价值为14000万元；超过部分的可变现净值3000×-3000×=3750（万元），其成本为4200万元，应该计提存货跌价准备450（4200-3750）万元。
3.
【答案】D
【解析】 X设备的入账价值=（7800000+1326000+42000）/（2926000+3594800+1839200）×2926000+40000 ×（1+17%）+50000=3305600（元）。
4.
【答案】A
【解析】出售该项专利权时影响当期的损益＝ 40-[ 20-（20÷10×3）]-40×5％=24（万元）。
5.
【答案】A
【解析】出租时公允价值大于成本的差额应计入资本公积，应确认的公允价值变动损失=2200-2150=50（万元）。
6.
【答案】C
【解析】应确认投资收益=216-（208-8）=16（万元）。或者，应确认投资收益=（216-212）+[212-（208-8）]=16（万元）。
7.
【答案】D
【解析】投资企业按权益法核算2008年应确认的投资收益=[1000-（600÷10-300÷10）]×30%-（60-40）×30%=285（万元）。
8.
【答案】D
【解析】原材料的入账价值=(300+60) +(300×17％+60×17％) + -400×17％＝400（万元）。
9.
【答案】 B
【解析】 A公司应冲回资产减值损失＝1600－（2000－600）＝200（万元）.
10.
【答案】 A
【解析】甲公司生产商品成本总额为10000元，出售给乙公司价格总额为8000元，亏损2000元。合同为亏损合同。如单方面撤销，支付违约金3000元。丙公司应根据损失2000元与违约金3000元二者较低者，确认预计负债2000元。
· 借：营业外支出 2000
· 贷：预计负债 2000
11.
【答案】A
【解析】作为会计估计变更采用未来适用法处理。
12.
【答案】D
【解析】此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月份收入、成本和税金等相关项目。
13.
【答案】D
【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（）=35（万元）。
14.
【答案】C
【解析】2008年度基本每股收益＝9000÷8000＝（元），假设转换所增加的净利润＝1600×4％×(1-25％)＝48（万元）， 假设转换所增加的普通股股数＝1600÷100×90=1440（万股）， 增量股的每股收益＝48÷1440＝（元），增量股的每股收益小于基本每股收益，可转换公司债券具有稀释作用，稀释的每股收益＝（9000+48）÷（8000+1440）＝（元）。
15.
【答案】A
【解析】一般基金结余=150+（5000-4500）-300=350（万元）。
二、多项选择题（下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共20分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。）
1.
【答案】ABC
【解析】所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。应付职工薪酬属于负债项目。
2.
【答案】ACD
【解析】由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费－应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；购进材料过程中发生的定额内的合理损耗应计入材料成本。
3.
【答案】BD
【解析】经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，故选项A 不正确；处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，故选项C错误；选项B、D两种情况均属于企业使用中的固定资产，均应计提折旧。
4.
【答案】ACD
【解析】可供出售金融资产减值准备可以转回。
5.
【答案】BC
【解析】将债务转为资本的，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积。重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益（属于债务重组利得）。
6.
【答案】CD
【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在权益中确认的交易或者事项。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入权益。
7.
【答案】CD
【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。
8.
【答案】ABC
【解析】营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。
9.
【答案】ABCD
【解析】四个因素均应考虑。
10.
【答案】ACD
【解析】经营结余＝经营收入－（经营支出－经营业务负担的销售税金）。
三、判断题（请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为0分。）
1.
【答案】×
【解析】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
2.
【答案】×
【解析】一旦划分为交易性金融资产，不得再重分类为其他金融资产。
3.
【答案】×
【解析】对子公司的长期股权投资，应该采用成本法法进行核算。
4.
【答案】√
5.
【答案】×
【解析】 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。
6.
【答案】×
【解析】对于股票股利方案，公司应将该事项在报告年度会计报表附注中披露，但不能调整报告年度会计报表相关项目的金额，应作为分配年度的事项处理。
7.
【答案】×
【解析】应按收款当日的即期汇率折算。
8.
【答案】×
【解析】企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认
应注意的是，或有事项确认为资产必须同时符合两个条件，一是相关义务已确认为预计负债，二是从第三方得到补偿基本确定。
9.
【答案】×
【解析】分部负债，是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，不包括递延所得税负债。
10.
【答案】×
【解析】对经营结余，年度终了转账后，应无余额。但如为亏损，则有余额。
四、计算分析题（本类题共2题，共22分，每题11分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）
1.
【答案】
（1）
2007年专门借款利息资本化金额＝1000×10%×8/12－25－5＝万元
2007年专门借款利息费用化金额＝1000×10%×4/12＝万元
2007年一般借款利息＝1000×12％＋2000×9％×6/12＝210万元
2007年一般借款资本化率＝210／(1000＋2000×6/12)＝％
2007年一般借款利息资本化金额＝800×2/12×%=14万元
2007年一般借款利息费用化金额＝210－14＝196万元
2007年资本化金额=+14=（万元）
2007年费用化金额=+196=（万元）
（2）
2008 年专门借款利息资本化金额＝1000×10%×9/12＝75（万元）
2008 年专门借款利息费用化金额＝1000×10%－75＝25（万元）
2008 年一般借款利息＝1000×12％＋2000×9％ ＝300（万元）
2008 年一般借款资本化率＝300／(1000+2000)＝10％
2008年一般借款利息资本化金额＝ (800+2200）×9/12×10％＝225（万元）
2008年一般借款利息费用化金额＝300-205＝75万元
2008年资本化金额=75+225=300（万元）
2008年费用化金额=25+75=100（万元）
（3）
2007年的账务处理
借：在建工程
财务费用
银行存款 30
贷：应付利息 310
2008年的账务处理
借：在建工程 300
财务费用 100
贷：应付利息 400
2.
【答案】
（1）
①无形资产账面价值＝480-480÷10×6/12＝456（万元）
无形资产计税基础＝456×150%= 684（万元）
无形资产形成的可抵扣暂时性差异＝684-456＝228（万元）
注：此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。
②预计负债账面价值＝200-50=150（万元）
预计负债计税基础＝150－150＝0
预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝150（万元）
③预计负债账面价值＝300（万元）
预计负债计税基础＝300－0＝300（万元）
担保支出形成的暂时性差异=0
④持有至到期投资账面价值＝2100（万元）
计税基础=2100（万元）
国债利息收入形成的暂时性差异＝0
⑤长期股权投资账面价值＝1000+200＝1200（万元）
因没有出售长期股权投资的计划，所以长期股权投资计税基础＝1200（万元）
此项不产生暂时性差异。
⑥交易性金融资产账面价值＝600（万元）
交易性金融资产计税基础＝500（万元）
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝600-500＝100（万元）
⑦可供出售金融资产账面价值＝1100（万元）
可供出售金融资产计税基础＝1000（万元）
可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异＝1100-1000＝100（万元）
⑧应付职工薪酬账面价值=300（万元）
应付职工薪酬计税基础=300-300=0
应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异=300（万元）
（2）
①应纳税所得额
=7000-（600-480）×50%-480÷10×6/12×50%+150+300-100-200-100+300＝7278（万元）
②应交所得税= 7278×25%= （万元）
③递延所得税
递延所得税资产=（150+300）×25%= （万元）
递延所得税负债=（100+100）×25%=50（万元）
递延所得税==（万元）
④所得税费用= +=1732（万元）
（3）分录：
借：所得税费用 1732
递延所得税资产
资本公积—其他资本公积 25
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债 50
五、综合题（本类题共2题，共33分，第1小题16分，第2小题17分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）
1．【答案】
（1）
①
借：发出商品 2950
贷：库存商品 2950
借：银行存款 4680
贷：其他应付款 4000
应交税费—应交增值税（销项税额） 680
借：财务费用 100[（4600-4000）÷6×1]
贷：其他应付款 100
②
借：银行存款 3100
长期应收款 3920（6000×-3100）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额） 1020
未实现融资收益
借：主营业务成本 4000
贷：库存商品 4000
未实现融资收益摊销=（）×6%×1/12=（万元）
借：未实现融资收益
贷：财务费用
③
借：应收账款 1170
贷：主营业务收入 1000
应交税费—应交增值税（销项税额） 170
借：主营业务成本 750
贷：库存商品 750
借：银行存款 1160
财务费用 10
贷：应收账款 1170
④
借：发出商品 800
贷：库存商品 800
⑤
借：劳务成本 30
贷：应付职工薪酬 30
借：应收账款 30
贷：主营业务收入 30
借：主营业务成本 30
贷：劳务成本 30
⑥
借：发出商品 450
贷：库存商品 450
借：银行存款 819
贷：预收账款 700
应交税费——应交增值税（销项税额）119
⑦
借：主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税（销项税额） 170
贷：银行存款 1170
借：库存商品 800
贷：主营业务成本 800
（2）
京华公司利润表(部分项目)
20×8年度
项 目
金额（万元）
一、营业收入
135000++1000+30-1000=
减：营业成本
105000+4000+750+30-800=108980
营业税金及附加
500+50=550
销售费用
5800+1000=6800
管理费用
9600+1250=10850
财务费用
1500+220++10=
资产减值损失
600+500=1100
加：公允价值变动收益
500+30=530
投资收益
360+60=420
二、营业利润
加：营业外收入
1 000+70=1070
减：营业外支出
2 000+150=2150
三、利润总额
2. 【答案】
（1）
①该合并为非同一控制下企业合并。
②原因：因长江公司与大海公司在合并前不存在任何关联方关系，该项合并中不存在合并前对参与合并各方均实施最终控制的一方或相同的多方。
（2）
①2007年1月1日投资时：
借：长期股权投资 12000
贷：股本 1200
资本公积——股本溢价 10800
借：资本公积—股本溢价 150
贷：银行存款 150
② 2007年分派2006年现金股利：
借：应收股利 800（1000×80%）
贷：长期股权投资 800
借：银行存款 800
贷：应收股利 800
③2008年分派2007年的现金股利
应收股利累积数=800+800×80%=1440（万元）
投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200（万元）
应恢复投资成本800万元
借：应收股利 640
长期股权投资 800
贷：投资收益 1440
借：银行存款 640
贷：应收股利 640
（3）
①2007年对长期股权投资的调整分录
借：长期股权投资 3440
贷：投资收益 3200
资本公积 240
②2008年对长期股权投资的调整分录
借：长期股权投资 3440
贷：未分配利润——年初 3200
资本公积——年初 240
借：长期股权投资 1120（3000×80%+200×80%-1440）
贷：投资收益 960 （3000×80%-1440）
资本公积 160
（4）
投资业务抵销分录：
①抵销2007年投资相关业务
借：股本 7000
资本公积 2800（2500+300）
盈余公积 750（350+400）
未分配利润——年末 5750（3150+4000-400-1000）
商誉 1600
贷：长期股权投资 14640（12000+3200+240-800）
少数股东权益 3260 [（7000+2800+750+5750）×20%]
借：投资收益 3200
少数股东损益 800
未分配利润——年初 3150
贷：本年利润分配——提取盈余公积 400
——应付股利 1000
未分配利润——年末 5750
②抵销2008年投资相关业务
借：股本 7000
资本公积 300
盈余公积 1050
未分配利润——年末 7650（5750+3000-800-300）
商誉 1600
贷：长期股权投资 16560
少数股东权益 3740
借：投资收益 2400
少数股东损益 600
未分配利润——年初 5750
贷：本年利润分配——提取盈余公积 300
——应付股利 800
未分配利润——年末 7650
(5）
①内部债权债务
2007年
借：应付账款 200
贷：应收账款 200
借：应收账款——坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
2008年
借：应收账款——坏账准备 20
贷：未分配利润——年初 20
借：资产减值损失 20
贷：应收账款——坏账准备 20
②内部商品销售业务
2007年
借：营业收入 4000（200×20）
贷：营业成本 4000
借：营业成本 420 [ 140×（20-17）]
贷：存货 420
2008年
借：未分配利润——年初 420
贷：营业成本 420
③内部固定资产交易
2007年
借：营业收入 225
贷：营业成本 145
固定资产——原价 80
借：固定资产——累计折旧 8（80÷5×6/12）
贷：管理费用 8
2008年
借：未分配利润——年初 80
贷：固定资产——原价 80
借：固定资产——累计折旧 8
贷： 未分配利润——年初 8
借：固定资产——累计折旧 16
贷：管理费用 16
④内部无形资产交易
2007年
借：营业外收入 20
贷：无形资产——原价 20
借：无形资产—累计摊销 2
贷：管理费用 2
2008年
借：未分配利润——年初 20
贷：无形资产——原价 20
借：无形资产——累计摊销 2
贷：未分配利润——年初2
借：无形资产——累计摊销 4
贷：管理费用 4
PAGE
2
