主讲人：石俊阳
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基础篇
项目跟踪审计
一、建设项目跟踪审计的概念和特点
（一）建设项目跟踪审计的概念
建设项目跟踪审计是建设项目跟踪效益审计的简称，是
指采取跟踪审计模式进行的建设项目效益审计，是促进提高
项目建设经济性、效率性和效果性的审计。
构成该概念有关要素的内涵如下：
1. 1.建设项目建设项目——有时也称作投资项目、工程项目
2. 2.经济效益经济效益——一般从经济性、效率性、效果性三个方面体现出来
3. 3.经济效益审计（三经济效益审计（三EE））——对资源使用的经济性、效率性、效果
性的审计
目的在于促进提高经济效益
4. 4.跟踪审计跟踪审计
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跟踪审计
定（按）期审计 （局部审计）
跟踪审计 定点审计 （局部审计）
驻场审计 （贴近于全面审计）
• 对有的项目以定（按）期审计为主，定点审计为辅
• 对有的项目以定点项目为主，定（按）期审计为辅
实践中还有一种【驻场审计驻场审计】，可以看作是定期审计的特例，这里的
期是以天为划分单位的，同样，原先的竣工决算审计也可以视为定期
审计的特例，即将整个建设期作为一期。
定（按）期审计 定点审计
可以有机结合进行
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建设项目跟踪审计与事后竣工结算审计相比
主要有以下特点：
1、审计实践和次数不同
2、审计方式不同
3、审计内容不同
4、审计作用不同
5、审计目标不同
6、审计依据和处理不同
（二）建设项目跟踪审计的特点
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二、建设项目跟踪审计的主要程序
（一）确定项目计划
（二）组成审计组
（三）编制审计方案
1.在编制审计实施方案前应进行审前调查
2.建设项目跟踪审计实施方案的主要内容：
（1）编制审计实施方案的依据
（2）建设单位和被审计项目的名称及基本情况
（3）与建设项目相关的其他被审计单位的名称及基本情况
（4）审计范围、内容、方法、重点、目标、实施步骤、预定时间
（5）审计组成员名单、分工及相应职责
（6）编制审计实施方案的日期
（四）下发审计通知书
（五）实施审计
（六）提出审计意见和审计报告
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三、建设项目跟踪审计的依据
建设项目跟踪审计的审计依据很多，按照性质和内容
的不同可以分为以下几类：
1.法律法规
2.规章制度
3.预算、计划和经济合同
4.业务规范和经济技术标准
5.经济效益标准
6.社会效益标准
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包括设计概算、施工图预算、工程施工
合同、设计合同、监理合同、质监合同等
四、建设项目跟踪审计要点
（一）建设项目审批程序审计（一）建设项目审批程序审计
应把握以下要点
一是注重审计整个审批程序的完整性
二是检查上报审批的各种文件是否按照国家规范编制
三是注重审计报批文件的真实性
四是注重审计审批文件的合规性
五是注重审计方法的针对性
（二）设计概算审计（二）设计概算审计
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1.审计
概算的
编制依
据
2.审计
建筑安
装工程
费用
3.审计
设备及
安装工
程费
4.审计
工程建
设其他
费用
5.审计
预备费 6.审计建
设期贷款
利息
（三）初步设计审计（三）初步设计审计
（四）施工图设计审计（四）施工图设计审计
（五）拆迁审计（五）拆迁审计
（六）工程招标投标审计（六）工程招标投标审计
（七）内部控制制度审计（七）内部控制制度审计
（八）工程量清单编制审计（八）工程量清单编制审计
（九）工程量清单执行情况审计（九）工程量清单执行情况审计
.对工程量的审计，重点审计以下三个方面：对工程量的审计，重点审计以下三个方面：
（1）审计工程量清单范围内的工程量
（2）审计工程量清单范围以外的工程量
（3）重点审核工程量清单范围内、外隐蔽工程的工程量
.对工程量清单范围内工程结算的审计，应注意以下几点：对工程量清单范围内工程结算的审计，应注意以下几点：
（1）施工单位改变建筑材料
（2）施工单位改变施工方法
（3）施工单位改变施工工序
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.对工程量清单范围以外工程结算的审计，这里着重介绍对工程量清单范围以外工程结算的审计，这里着重介绍
工程量清单范围以外工程的综合单价的工程量清单范围以外工程的综合单价的
（1）综合单价审计
在跟踪审计过程中，除合同另有约定外，工程量清单范围以外工程的
综合单价，应按照下列标准确定：
①工程量清单漏项、设计变更及额外增加工程
其综合单价的确定办法为：
工程量清单中已有的项目 按原合同规定的综合单价
工程量清单中已有类似的项目 参照其综合单价确定
工程量清单中没有适用或类似项目 由施工单位提出报价经建设单位确认、
审计组审定后作为结算的依据
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②由于工程量清单错项或设计变更引起的工程量增减
③施工单位实施零星工作项目的费用
一是人工费；二是材料费；三是机械费。
（2）设计变更审计
（3）现场签证审计
合同约定幅度以内 执行原有的综合单价
合同约定幅度以外
增加部分的工程量或减少后剩余
部分的工程量的综合单价应由施
工单位提出，经建设单位确认，
审计组审定后作为结算的依据
.对措施项目费、其他项目费、规费及税金的跟踪审计对措施项目费、其他项目费、规费及税金的跟踪审计
（1）措施项目费的审计
对于标外部分的措施项目费，审计人员应根据招标文件施工合同及实际情况
区别对待：
①工程量清单错项、设计变更部分的措施项目费
②工程量清单漏项、额外增加工程的措施项目费
（2）其他项目费的审计
（3）规费及税金的审计
.对与工程量清单相关的工程质量的审计对与工程量清单相关的工程质量的审计
.对工程工期及施工索赔的审计对工程工期及施工索赔的审计
（1）因延期发出图纸引起的索赔
（2）因恶劣的气候条件导致的索赔
（3）因设计变更导致的工期索赔
（4）因施工单位不可见因素引起的工期索赔
（5）因施工外部环境引起的工期索赔
（6）因施工单位人为因素导致工期延误的索赔
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不属于施工单位应承
担的风险范围
此外，跟踪审计的要点还包括此外，跟踪审计的要点还包括::
（十）工程物资采购审计（十）工程物资采购审计
（十一）监理履职情况审计（十一）监理履职情况审计
（十二）前期财务审计（十二）前期财务审计
（十三）待摊投资审计（十三）待摊投资审计
（十四）建设项目（分期）投资支出审计（十四）建设项目（分期）投资支出审计
（十五）概算执行情况审计（十五）概算执行情况审计
（十六）宏观事项审计（十六）宏观事项审计
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五、建设项目跟踪审计的操作要领
（一）实施定点跟踪审计为主的项目（一）实施定点跟踪审计为主的项目
以下事项事后无法弥补，通常应作为定点审计的内容及时进行审计：
1.对工程招投标过程的监督
2.对工程合同签订前的审核（包括将审计条款列入）
3.对拆迁补偿评估结果的抽查
4.对工程变更及额外工程的事前审核
5.对主要隐蔽工程隐蔽前的检查
6.对主要材料、设备采购方式的审核
7.工程竣工决算的审计
（二）前期准备阶段应把握的要领（二）前期准备阶段应把握的要领
1.应在建设项目的前期阶段就将其纳入审计视野，做好审计前调查和各项衔接工作
2.审计组应主动了解项目的设计动态，关注设计方案的经济合理性，重点加强对
设计概算及施工图预算的审计监督，从源头上控制工程造价
3.重点关注拆迁评估结果的准确性和补偿安置费用确认程序的合法性。
4.监督建设项目相关单位的确定程序，重点是施工监理单位的确定。
5.审计组应在工程合同形成初稿、尚未签字生效前，审查合同具体条款的合理
性、合法性、全面性、有效性。对工程款的结算方式、支付方式、及工程质量、
工程进度等条款进行审计监督。
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（三）在项目实施阶段应把握的要领（三）在项目实施阶段应把握的要领
1.审计组应在跟踪审计实施方案中规定定期审计的期限，要求被审计单位
按规定的时间和方法报送分期或汇总工程结算资料，及时出具审计结果
2.要求被审计单位上报工程结算的同时，必须附相关资料。
3.重点监督监理单位的履职情况，强化监理的质量、进度、投资控制职能
4.合同内工程，对于已经完成的工作量，按照合同约定支付进度款审计组
定期审计，审计结果作为调整结算和竣工决算的依据。
5.对于合同外工程，建设项目相关单位必须严格按程序进行申报，并书面
说明变更原因，提交时申报变更款项，经监理、建设方审核后报审计组审
定。
6.对于主要隐蔽工程，隐蔽前告知审计组，审计组进行必要的检查，重点
关注其真实性是否按设计规范要求完成。
7.对建设项目设备和材料采购，首先应审查设备、材料的规格、型号、数
量和过程项目确定的是否一致，其次审查采购方式是否合理、合法、合
规，价格是否符合市场情况，尤其应关注特殊规格材料、非标设备的采购
情况。
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（四）在竣工决算阶段应把握的要领（四）在竣工决算阶段应把握的要领
1.项目结束，将每期已审定的结算进行累计再加上总的变更、
调整部分的结算及时汇总得出总结算。
2.重点检查建安过程投资的真实性、完整性、正确性、合法
性。审查竣工图纸及相关资料是否真实，工程造价款结算是否
与合同条款一致，以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实
际执行情况等。
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（五）财务审计应把握的要领五）财务审计应把握的要领
1.审计进点后，审计组应对建设资金的来源、到位情况、使用情况、账
户科目设置情况、财务核算情况、内控制度的建立和执行情况进行全面
审计或调查。
2.重视对建设单位付款情况的审计。
3.抽查主要设备材料的验收、领用手续是否健全，设备材料的供应是否
根据工程的进度和需要进行。
4.审查竣工决算编制是否及时正确、完整，数据是否真实，各表之间的
勾稽关系是否正确。
5.审查建设项目投资效益情况，并作出综合评价。
六、建设项目跟踪审计的配套措施
项目建设跟踪审计是一个系统工程，需要从各方面加以
配套、协调。
（一）更新观念（一）更新观念
一些业内人士误认为跟踪审计属于业务管理行为而不是审计行为，
这是没有道理的。
对不同的项目，审计的核减率不同，更不能反应出审计的真正绩
效。因为核减率高的，未必已把虚报的水分全部审计出来，（如虚报
30%，只审出15%，这种情况还是存在的）；核减率低的也未必绩效就
差，（如只虚报了8%,但已几乎全部被审计出来了）。
审计机关只有确立了科学正确的审计绩效评价观，才有可能跳出事
后竣工决算审计的圈子，迈开跟踪审计的步伐。
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（二）利用合同（二）利用合同
在跟踪审计中，要十分重视对建设合同的利用，充分
发挥建设合同的作用。
（三）提升技能（三）提升技能
（四）聘请中介（四）聘请中介
（五）重视规范（五）重视规范
（六）正确定位（六）正确定位
（七）营造环境（七）营造环境
（八）加强廉政建设（八）加强廉政建设
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七、建设项目跟踪审计的优越性
（一）跟踪审计较好地适应来了审计对象的特点（一）跟踪审计较好地适应来了审计对象的特点
（二）跟踪审计符合建设领域问题较多的现实情况（二）跟踪审计符合建设领域问题较多的现实情况
（三）跟踪审计有利于营造和谐的审计环境（三）跟踪审计有利于营造和谐的审计环境
（四）跟踪审计师效益审计的有效载体（四）跟踪审计师效益审计的有效载体
（五）跟踪审计能真正起到促进改善管理、提高效益的作用（五）跟踪审计能真正起到促进改善管理、提高效益的作用
（六）跟踪审计有利于提高审计的地位（六）跟踪审计有利于提高审计的地位
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审计设计方案 促进优化完善
某小区经济适用房建设项目，包括现浇框架结构的高层建筑4幢，砖混结构的
多层建筑21幢。审计组进点后，对建筑及结构施工图进行了详细的审查。通过审
查，共提出意见162条，被设计单位采纳114条。
审计发现的主要问题是：
1、施工图前后数据不一致，建筑施工图与结构施工图互相矛盾，构建尺寸不完
整，做法不明确。如阳台边梁图示梁高为470mm，而剖面要求均为600mm;同一轴
线上有两种规格的梁，且梁高不一致。类似问题82处。
2、柱梁设计存在设计断面过大、配筋过于保守的问题。
如：某过梁断面高200mm即可，但设计为250mm；某梁原设计断面高度为
450mm,
实际只要430mm。类似现象32项，经优化后均得到了调整；高层建筑经优化设计
取消了不必要的钢筋，每幢节约钢筋吨，合计节约工程造价万元；多层
建筑经优化设计，共减少砼³，节约工程造价万元；多层建筑花架经优
化，减少钢筋吨，节约工程造价万元。另有11幢建筑墙体三至五层的砌
筑砂浆标号发生改变，M10为，节约工程造价万元。
通过对设计的审计，不仅促进节约造价8万元，而且促进完善了施工图设计有
效有效避免或减少了工程建设过程中变更、返工等现象，对提高功效、确保工期等
发挥了重要的作用。
小区绿化不可少 因地制宜最重要
• 某工程是政府为民办实事的民心工程之一。由25幢房屋、地下车库和小区绿化等
配套设施组成。原绿化设计方案预算造价万元。根据“四季常绿、三季有花、高
低
搭配、色彩丰富、移步见景”的要求，设计单位对原绿化方案进行了变更和调整，新
方
案的预算造价为276万元。主要内容包括：
1.新增了石楠、红花木莲等新品种；
2.将香樟、杜英等乔木增大了两个规格，如香樟D=12变更为20以上；
3.将紫薇等花灌木全部增大一个规格，如紫薇D=5~6变更为6以上；
4.将灌木球全部增大一个规格，如：小叶黄杨球D=100以上变更为120以上；
审计组对设计单位提交的绿化设计新方案进行了详细的审阅和讨论认为：
1.该处地处江南，四季分明，小区住宅间宜种植落叶树，且不宜过高。因此建议香樟
规格的调整应结合小区场地特点，不宜简单地将香樟全部变更为D=20以上，部分住宅
间的香樟应更换树种或予以取消。
2.花灌木、球类等苗木规格蓬径100以上已经能够满足小区环境要求，不宜全部放大
一个规格，建议结合小区环境部分改成较大规格。
3.桂花原设计规格高度4m以上，蓬径以上已能满足宅间要求，建议不增大规格。
4.古杨梅古紫薇等名贵树木价格昂贵，移植困难，成活率低，维护成本高，建议取消
上述审计建议得到了建设单位的采纳，经测算，调整后的绿化改成造价较设计变更方
案节约120万元
调整施工方案 节约工程支出
某一级城市主干道，全长公里，总造价万元（分四个标段）审计局
在审计前对该项目的情况进行了详细的了解和研究，针对道路工程施工的特点，把土方
工程作为跟踪审计的重点，并制定了详细的审计方案。
施工单位的投标方案显示，各标段施工单位均列入了大量的外购土方回填及余土弃
运等土方项目，而现场的土方平衡、雨污水管道同槽开挖及回填等重复计量问题，标书
中均未考虑。审计人员根据获取的工程资料和实地勘察后认为，本工程现场开挖的土
方、建筑垃圾等均可以回收利用，除部分路段外，一般不需余土弃运，这样，既可以减
少外购土方费用，又可避免余土弃运，大幅度降低工程建设成本。
为此，审计组提出了如下建议：
1.河塘开挖的淤泥，可回填到道路绿化带作绿化种植土
2.经处理后的建筑垃圾可用于河塘回填（可节约工程成本26万元）
3.三标段在保证本标段不缺土的情况下，开挖河道的土方可适量运至四标段，
作平衡土方用。
4.各标段平衡后剩余土方可出让给附近其他工程使用
建设单位对审计意见非常重视，据不完全统计，该项目的余土弃运费用一项就节约
费用支出约90万元。
变更方案需审计 避免索赔省投资
某桥建设过程中，因整个大桥平面轴线北移7m,致使部分桥墩桩位于河
塘中，因而施工中需要排水、清淤后用灰土回填至设计标高后方可进行桩位
钻孔。施工单位申报了拟将整个河塘进行清淤的变更方案。
照此方案，清淤量加上灰土回填量都很大，成本增加很多。
审计组料了解这一情况后，会同业主、监理单位一起查阅图纸，并到现
场察看后建议：不必对整个河塘进行清淤，只需要根据桥墩桩位尺寸和必要
的施工作业面来确定清淤范围，实施部分清淤。而其余部分则可采用其他成
本较低的施工方案。
施工单位采纳了审计建议，节省费用10万余元，并将此方法推广应用。
通过对该变更增项内容的跟踪审计，不仅减少了变更增项的施工索赔问
题，同时通过合理安排施工方案，节约了工期与造价。该审计建议引用到后
续的同类其他十座桥梁工程施工后，间接节约投资超百万，真正体现了跟踪
审计“事前发现、及时控制、防患于未然”的价值。
审计现场察看 修改施工方案
某厂一期工程建设现场有一农用桥，施工用重型车辆无法通过，需搭设一座钢
便桥，建设过程中需对农用桥重建。由此，施工单位上报了钢便桥和配合桥梁重建
所需围堰的施工方案，设计为底宽14m,顶宽7m，施工预算造价为万元。
跟踪审计中，审计组会同建设、施工单位的有关人员到施工现场进行实地观察，
现场情况：一农用桥仍有车辆进出，不是危桥，后查明该桥设计载重量10吨，可以
保证施工车辆进出；二是现场桥梁进出的车辆比较少，不是交通要道，搭设钢便桥
后完全可以满足车辆的进出，不需要利用围堰进出车辆。
审计组建议施工单位按照仅需满足挡水功能的要求重新调整围方案。
施工单位按审计意见调整后重新上报围堰施工方案，预算报审价为万元(仅
为原报价的40%),经审计把关后，审定的预算造价为万元。
在以往的竣工决算审计中，一旦方案通过，靠正常的事后把关只能检查真实情
况，无法起到事前控制的作用。由此看出，对施工方案的审查具有较大的可行性和
效益性。
审计明察秋毫 方案变更遭拒（1）
• 某综合楼装饰工程招标后A公司中标，采用固定单价合同。在合同中对
合同价款做了如下约定：在招标范围内的工程量、综合单价、措施项目费
用金额、其他项目费用金额均不得调整，除本工程合同另有约定或发生以
下情况可予以调整：
1.工程量清单漏项或设计变更
2.法律、法规、规章制度的政策性调整
3.招标时以暂定价格进入报价的，其结算价格可以调整
施工单位不久向建设单位提出，市场上锈石花岗岩石材品种花纹不均，色
差较大，铺贴后整体效果不好，要求变更楼梯贴面石材品种。审计人员通
过查看施工图纸把握了如下情况：综合楼内共3个楼梯，共计㎡，其
中主楼梯㎡，辅楼梯㎡面层为水泥砂浆贴锈石花岗岩，两边为黑
金砂花岗岩走边，踢脚线为黑金砂花岗岩贴面。项目名称为“石材楼梯贴
面”
特征描述均为“20厚锈石花岗岩、石材踢脚线；磨边、踢步板抽槽，成品
保
护，酸洗、打蜡”。
审计明察秋毫 方案变更遭拒（2）
审计人员又对施工单位投标书进行认真研究，该分部分项的综合
单价组成为：
12-55 干硬性水泥砂浆贴锈石花岗岩楼梯面层；12-114 切割石材面17-41
石材磨指甲园；12-121 块料楼地面酸洗打蜡；17-89 花岗岩、大理石、
木地板地面保护
根据《江苏省建设工程工程量清单计价项目指引》规定：“石材楼梯
面层”的工程量计算规则为：按设计图示尺寸以楼梯（包括踏步、休息
平
台及500mm以内的楼梯井）水平投影面积计算。楼梯与楼地面相连时，
算至梯口梁内侧边沿；无梯口梁算至最上一层踏步边沿加300mm，楼梯
块料面层按展开实铺面积以平方米算，踏步板、踢脚板、休息平台、踢
脚线、堵头工程量应合并计算。
审计发现投标书中关于楼梯贴面的综合单价组成中虽然12-55干硬性
水泥砂浆贴锈石花岗岩面层的工程量与清单子目数量一致，但漏算了楼
梯踢面石材工程量，导致楼梯锈石贴面清单综合单价相差元/㎡，
总价相差×=元。
审计明察秋毫 方案变更遭拒（3）
通过分析，审计认为：
1.该分项工程综合单价偏低，施工单位无利可图，甚至亏本，现
提出变更楼梯贴面品种，目的是想通过变更的方式调整报价，来达
到修改合同价获取利润的目的。但这不符合招标文件及施工合同的
规定。
2.施工单位作为一名有经验的承包商，应在投标时对市场进行充
分的调查，锈石花岗岩石材行情的变化，应为有经验的承包商可预
见到的风险范畴。
为维护工程招标及施工合同的公正性和严肃性，审计组建议：
1.施工单位提出的变更理由不充分，不应认可
2.监理单位应严把材料进场检验关，督促施工单位严格按投标时封样
材料品质验收，不合格的材料不得使用
3.设计变更应严格按程序执行
审计建议得到建设单位采纳，同时，也加强了对其他参建的施工单
位的监督管理。
现场监督招投标 促进规范又节约
某道路改扩建工程共,包括先导段扩建和改
建工程，新改建桥梁22座，工程按照一级公路标准实施，工程概算总投资
亿元。
该项目的道路和桥梁工程的招投标及施工合同的签订工作在审计组
进点之前已完成，审计的重点是项目的实施。跟踪审计过程中，审计人员应
邀列席先导段绿化的开标会，而之前审计组没有得到任何有关招投标的信
息，经询问得知，本次采用邀请招标的形式，理由是标的小，时间紧，公开
招标时间长恐错过苗木最佳栽种时期并影响成活率。审计人员参加开标会后
发现，标的为万元仅设一个标段，只邀请了3家单位进行投标，主管部
门的招投标办公室没有工作人员参加，工程量的清单描述也很不严谨。
基于以上问题，审计人员认为这起招标不符合有关规定。审计机关立即
向业主及有关单位反映了情况，并建议重新进行公开招投标，以维护公平公
正。
交通局领导十分重视核实情况后，对相关责任人点名批评，建议整改，
公开招标后吸引了市内外28家绿化施工单位老报名投标，经过竞价，最后中
标总价266万元，仅为原邀标价的%
审计把好关 合同更规范
某展馆项目跟踪审计过程中，审计组重点对该项目的安装工程、商
品砼、预应力钢筋施工合同进行了审计把关，审计结果：
1.依据招投标文件，审计人员在对安装合同初稿进行审计时发现，合同
中存在重复计费和材料采购保管费率高于施工单位投标承诺现象。
2.在对商品砼合同草案审计时发现，招标文件中已明确要求商品砼供应
商按品种报出泵送砼和非泵送砼的固定价格，但商品砼草案中却列入了
泵送砼的泵送费用可以另计的相关条款。这显然存在重复计费的问题。
3.在对预应力钢筋施工合同草案审计时发现，建设单位与分包商直接签订
合同的形式与本工程必须签订总分包合同的要求不符，存在投标数量与
建设单位提供的清单数量出现成倍差异等不正常现象。合同中包含了招
标文件已明确不能计取的相关费用约3万元。
审计组及时提出意见和建议9条，建设单位十分重视，对审计建议和意
见逐一进行整改和落实，促进了合同条款的完善。同时还促进节约投资
10万元。
审计坚持公正性 维护合同严肃性
某城市化改造工程中，DN600混凝土雨水管的施工图设计接口为“承插式”，而建设单
位
提供的清单上却描述为“平口式”。
在招标文件规定的时间内，施工单位未要求建设单位对施工图设计为“承插式”，清单
编
制为“平口式”的情况作出澄清。投标时施工单位按“平口式”（低于“承插式”价格）
报价并中
标。
施工单位按施工图“承插式”进行施工后，在未办理任何手续的情况下，就以工程量清
单
有误与施工图纸不一致为由，要求重新按“承插式”测算价格，并向监理单位申报工程量、
监
理组审核后共追加费用万元。
审计组在审核该申报单价时，通过对该项目招标文件、《建设工程工程量计价规范》、
工程量清单、标前会议纪要、施工单位投标书等经过反复研究，发现工程量清单有误且与
施工图纸不一致，审计认为建设单位委托的工程量编制单位应负主要责任，但施工单位在
标前会议未就施工图设计为“承插式”、而清单编制为“平口式”作出澄清，也应负相应
责任。
为维护工程招投标额公正性和严肃性，审计认为施工单位按施工图施工是正确的，但单
价应按中标单价结算。经审计人员反复说服，施工单位接受了审计意见。
与此同时，审计组建议建设单位应择优确定工程量清单编制单位，并增加提高清单正确
率奖罚条款，切实加强工程量清单编制质量监督。
施工索赔有争议 审计结果作依据（1）
某建设单位对其办公楼工程项目通过公开招标方式选定了施工单位。建设单位
与施工单位在施工合同中对工程预付款、工程质量、工程价款、工期和违约责任
等均作出具体约定。施工合同总价为8000万元人民币，合同工期18个月。
施工合同履行中出现了下列情况：
1.由于建设单位提出对原有设计文件进行修改，使施工单位停工待图个月（全
场性停工）
2.在基础施工中碰到地下有大量文物，使整个工程停工12天
3.该办公楼10号桩基础施工完毕后发现桩位偏移，查出原因是桩位图施工图尺寸
与总平面图尺寸不一致，处理方案为补桩。整改期间机械、人员窝工损失4万
元，补桩增加工程费用1万元，工期延误10天。
4.露面施工遇罕见雷雨天气，停工3天，造成各种损失费3万元。
5.主体工程施工中由于机械事故，使进度计划关键线路上部分工作停工18天。
6.施工单位在投标时确定用卷扬机垂直运输，实际施工中自行采用塔吊施工，安
装塔吊停工5天，增加塔吊进出场费及基础费用8万元。
施工完毕后，施工单位向监理工程师提出工期和费用索赔。
施工索赔有争议 审计结果作依据（2）
监理工程师就上述情况，分别作出以下处理意见：
1.由于建设单位提出对原有设计文件进行修改，使施工单位全场性停工待图
个月，同意工期延长45天，同时补偿施工单位现场管理费8万元，公
司管理费万元，共计万元。
2.基础施工中碰到地下有大量文物，使整个工程停工12天，同意工期延长12
天
3.该办公楼10号桩基础施工完毕后，建设单位发现桩位偏移，查得原因是桩
位图施工尺寸与总体平面图尺寸不一致，处理方案是补桩。经计算同意
补偿机械、人员窝工损失4万元及补桩的1万元增加工程费。并同意延长
延误的10天工期。
4.在楼面施工时遇到罕见雷雨天气，导致施工单位停工3天，各种损失费用3
万元，同意延长工期3万元，但不补偿费用。
5.主体工程施工中由于机械出现故障，使进度计划关键线路上的部分工作停
工18天。不同意延长工期。
6.施工单位在投标时确定的垂直运输机械为卷扬机，实际施工过程中自行采
用塔吊施工，安装塔吊，施工单位停工5天，增加塔吊进出场费用和基础费
用8万元，对此不同意工期延长及补偿费用。
施工索赔有争议 审计结果作依据（3）
综合1~6项，监理同意延长工期70天，补偿费用万元。
审计人员分析认为，施工单位提出的索赔理由成立与否，应看以下条件：
（1）施工单位受到实际损失或损害；
（2）损失不是施工单位的过错造成的
（3）损害也不属于施工单位应承担的风险范围
（4）施工单位在合同规定的索赔时限内提出
由于建设单位提出对原有设计文件进行修改，造成施工单位全场性停
工，可能造成人工调动，生产率下降及机械设备闲置等情况，工期索赔
理由成立。故审计人员应同意工期延长45天，但监理工程师的计算方法
不对，现场管理费和公司管理费不能以合同总价为基数计算，而应以直
接费作为基数，确定现场管理费及公司管理费为万元。其他2~6项审
计同意监理的意见。
审计的最终结果：应予以延长工期70天，补偿费用万元。该结
果被双方接受。
低价中标后变更 审计把关未得逞
某工程为5个单层工业厂房，面积为12000㎡，外粉为混合砂浆1:1:6底，1::3面，苯
丙外墙涂料。招投标时工程量清单按此设计编制。
施工单位报价：外墙粉刷综合单价元/㎡，苯丙外墙涂料综合单价元/㎡。
实际施工过程中，施工单位提出要变更外装饰，由外墙苯丙涂料改为贴外墙面砖，同时
上报综合单价为元/㎡。
审计认为：因为外墙涂料年代长久后颜色灰暗不美观，同时外粉刷易开裂剥落，施工单
位提出要求设计变更为贴外墙面砖。而实际原因为施工单位原投标书中外墙苯丙涂料元
/㎡单价太低，市场行情至少12元/㎡，施工单位按照投标价难以施工。
审计人员通过跟踪审计发现，该建筑为单层厂房，周边建筑均为外墙汰黄沙，若改为外
墙面砖与周边环境不符，同时也增加投资，施工单位想通过申请变更设计，减去施工图中
报价低的项目，相应地增加报价高的工程量。
根据施工单位上报的贴外墙面砖施工方案，外墙面砖规格为195*95mm。因施工单位上
报的外墙面砖规格与综合单价中定额子目中规格不同，故面砖数量应调整为块/㎡，
且
优惠比例参照原投标书比例，测算出贴外墙面砖的综合单价为元/㎡。
原投标书外墙粉刷综合单价为元/㎡，苯丙外墙涂料综合单价为元/㎡，合计外
墙装饰综合单价为+=元/㎡，而贴外墙面砖的综合单价达到元/㎡。如
果
采用贴外墙面砖的施工方法，将增加工程投资（）×12000=496680。
审计认为，施工单位提出的设计变更，既不经济也不合理。审计组综合考虑其他因素后
建议，建设单位对此设计变更予以否认。建议得到采纳，促进节约投资50万元。
