贷款风险分类指引和
贷款呆账准备金计提
前言：银监会成立之初，就确立了管法
人、管内控、管风险，提高监管透明度的
监管理念，而这一理念，无一不体现银行
业风险防范这一根本性的监管目标。那么，
如何才能提高风险监管的有效性和针对性，
如何认识和评价银行业资产风险，如何督
促银行业采取有效措施来对可能存在或已
经存在的风险进行抵补，以便真正落实银
监会提出的“准备分类—提足拨备—做实
利润—资本充足”持续审慎监管思路，也
就是今天我们所要讨论的主题，即：贷款
风险分类及贷款损失准备金计提。
为什么要进行贷款风险分类
一、贷款风险分类的历史
（一）引进期
1994年至1997年，引进五级分类。我国
引进贷款五级分类管理实际上从１９９４
年即已开始。１９９４年至１９９７年，
在世界银行技术援助项目下，中国人民银
行在对部分商业银行的资产质量检查中，
试用了五级分类方法。
为什么要进行贷款风险分类
（二）推行期
１９９７年１１月，全国金融工作会议
明确提出，要参照国际惯例，结合我国实
际情况，完善现行信贷资产质量分类和考
核办法。按照上述要求，１９９８年，人
民银行参照国际惯例制定了《贷款风险分
类指导原则（试行）》。
为什么要进行贷款风险分类
（三）推广期
2002年出台《贷款风险分类指导原则》
2001年12月24日印发了《中国人民银行关于
全面推行贷款质量五级分类管理的通知》
（银发[2001]416号）决定从2002年1月1日
起全面推行贷款质量五级分类制度。同时
对《贷款风险分类指导原则》（试行）进
行了修订和完善，对贷款风险分类做出了
更加明确的规定。
为什么要进行贷款风险分类
（1）明确了分类实施范围。国家开发银行、
中国进出口银行、国有独资商业银行、股
份制商业银行、城市商业银行和在华的外
资银行均应实行贷款质量五级分类管理。
中国农业发展银行应根据贷款质量五级分
类原理，制定符合本行实际情况的贷款质
量分类办法，报人民银行批准后执行。城
乡信用合作社可按照《贷款风险分类指导
原则》在部分地区试行。
为什么要进行贷款风险分类
（（22）实施依据及标准。《贷款风险分指导原则》）实施依据及标准。《贷款风险分指导原则》
（（33）分类时间。以）分类时间。以20012001年年1212月月3131日的贷款为基数，日的贷款为基数，
进行五级分类。进行五级分类。
（（44）提出的要求。一是要求成立分类组织，制定）提出的要求。一是要求成立分类组织，制定
内部分类管理办法，明确分类操作、认定、审核内部分类管理办法，明确分类操作、认定、审核
等工作程序。二是按季汇总上报分类结果及相应等工作程序。二是按季汇总上报分类结果及相应
变化情况的报告。三是按照人民银行制定的有关变化情况的报告。三是按照人民银行制定的有关
贷款损失准备金计提指引，提取贷款损失准备金。贷款损失准备金计提指引，提取贷款损失准备金。
为什么要进行贷款风险分类
20032003年年1111月月33日日银银监监会会下下发发了了《《中中国国银银行行业业监监督督管管理理
委委员员会会关关于于推推进进和和完完善善贷贷款款风风险险分分类类工工作作的的通通知知》》
（（银银监监发发〔〔20032003〕〕2222号号）），，对对贷贷款款分分类类的的范范围围进进行行了了
重重新新界界定定，，决决定定从从20042004年年起起，，一一是是将将资资产产分分类类的的范范围围
从从《《贷贷款款风风险险分分类类指指导导原原则则》》（（二二００００一一年年十十二二月月
二二十十四四日日 中中国国人人民民银银行行发发布布，，二二００００二二年年一一月月一一
日日实实施施）），，规规定定的的各各类类信信贷贷资资产产，，扩扩大大到到开开出出信信用用
证证、、承承兑兑、、担担保保（（含含保保函函、、备备用用信信用用证证））和和贷贷款款承承
诺诺等等表表外外业业务务（（表表外外业业务务风风险险分分类类结结果果单单独独统统计计报报
告告，，表表外外业业务务一一旦旦出出现现垫垫款款或或履履约约行行为为，，计计入入资资产产
负负债债表表时时，，须须按按贷贷款款五五级级分分类类的的标标准准进进行行划划分分，，并并
按贷款五级分类口径上报分类结果）。按贷款五级分类口径上报分类结果）。
为什么要进行贷款风险分类
二是将贷款五级的机构范围扩大到所有银行
业金融机构。三是对重组类贷款分类和抵
债资产风险状况给予了特别强调，明确规
定重组类贷款其分类档次在6个月的观察期
内不得调高；对抵债资产，制定科学的标
准和程序，对抵债资产的评估至少应每年
进行一次，当抵债资产评估值抵于账面值
时应在期末计提资产减值准备。
为什么要进行贷款风险分类
（ （55））20072007年年77月月33日出台《贷款风险分类指引日出台《贷款风险分类指引
》，是在新的监管体制下，对贷款风险分类的依》，是在新的监管体制下，对贷款风险分类的依
据、分类原则、分类要求、分类标准及监督事项据、分类原则、分类要求、分类标准及监督事项
等做出了更加明确的规定。等做出了更加明确的规定。
银监会新发布的《贷款风险分类指引》（银 银监会新发布的《贷款风险分类指引》（银
监发〔监发〔20072007〕〕5454号）与人民银行发布的《贷款风号）与人民银行发布的《贷款风
险分类指导原则》有一定的区别或变化，主要体险分类指导原则》有一定的区别或变化，主要体
现在以下几个方面：一是提出了贷款风险分类指现在以下几个方面：一是提出了贷款风险分类指
引制定的主要依据。主要依据《引制定的主要依据。主要依据《 中华人民共和国中华人民共和国
银行业监督管理法》银行业监督管理法》 、《中华人民共和国商业银、《中华人民共和国商业银
行法》及其他法律和行政法规。行法》及其他法律和行政法规。
为什么要进行贷款风险分类
二是对一些与贷款风险分类联系不紧的条款 二是对一些与贷款风险分类联系不紧的条款
进行了删除和归并。例如：删除了原《指导原则进行了删除和归并。例如：删除了原《指导原则
》：第十六条：》：第十六条：““商业银行应制定明确的抵押、商业银行应制定明确的抵押、
质押品管理和评估的政策和程序。对于抵押品的质押品管理和评估的政策和程序。对于抵押品的
评估，在有市场的情况下，按市场价格定值；在评估，在有市场的情况下，按市场价格定值；在
没有市场的情况下，应参照同类抵押品的市场价没有市场的情况下，应参照同类抵押品的市场价
格定值。格定值。””又如，把原来两条归并为一条第十一又如，把原来两条归并为一条第十一
条下列贷款应至少归为次级类：条下列贷款应至少归为次级类：““（一）逾期（一）逾期
（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计（含展期后）超过一定期限、其应收利息不再计
入当期损益。（二）借款人利用合并、分立等形入当期损益。（二）借款人利用合并、分立等形
式恶意逃废银行债务，本金或者利息已经逾期。式恶意逃废银行债务，本金或者利息已经逾期。
””（原《指导原则》第八条、第九条）。（原《指导原则》第八条、第九条）。
为什么要进行贷款风险分类
三是对有关条款进行了修改和完善。
四是对风险分类监管主体的变更。银监会
成立后，银行业监管主体发生了变化，银
监会专门司职履行银行业监督管理职能，
这就要求对原来人民银行履行监管职能时
期出台的规章进行重新修订，明确监管主
体职责，增强监管的针对性和有效性。
为什么要进行贷款风险分类
二、贷款风险分类的作用二、贷款风险分类的作用
（ （11）实行五级分类，是银行业机构防范和化）实行五级分类，是银行业机构防范和化
解金融风险的需要。五级分类是建立在动态监测解金融风险的需要。五级分类是建立在动态监测
基础上，通过对借款人现金流量、财务状况、非基础上，通过对借款人现金流量、财务状况、非
财务因素和担保因素的综合分析和连续监测，判财务因素和担保因素的综合分析和连续监测，判
断贷款的风险程度和实际价值。银行业机构实施断贷款的风险程度和实际价值。银行业机构实施
以风险为基础的五级分类，可以动态地反映贷款以风险为基础的五级分类，可以动态地反映贷款
风险的形态，及时发现贷款出现的问题，能更准风险的形态，及时发现贷款出现的问题，能更准
确地识别贷款的内在风险，从而对贷款风险因素确地识别贷款的内在风险，从而对贷款风险因素
做出及时有效的预警、防范和化解。做出及时有效的预警、防范和化解。
为什么要进行贷款风险分类
（ （22）实行五级分类，是银行业机构加强信贷）实行五级分类，是银行业机构加强信贷
管理的需要。五级分类具有事前、动态、综合识管理的需要。五级分类具有事前、动态、综合识
别风险的特点，对加强信贷管理具有重要作用。别风险的特点，对加强信贷管理具有重要作用。
首先，五级分类客观上要求信贷员要建立完整的首先，五级分类客观上要求信贷员要建立完整的
信贷档案，收集、整理并更新最基本的信贷资料，信贷档案，收集、整理并更新最基本的信贷资料，
全面、动态、准确地了解与贷款有关的全部定性全面、动态、准确地了解与贷款有关的全部定性
和定量信息，并建立信息管理系统，这就比较好和定量信息，并建立信息管理系统，这就比较好
地解决了目前信贷管理中存在的信息不对称问题，地解决了目前信贷管理中存在的信息不对称问题，
使信贷管理有了一个完整的信息基础。使信贷管理有了一个完整的信息基础。
为什么要进行贷款风险分类
其次，从五级分类的事前控制和动态角度看， 其次，从五级分类的事前控制和动态角度看，
在贷款的发放到账面消失的整个生命周期中，无在贷款的发放到账面消失的整个生命周期中，无
论贷款是否逾期，都要进行连续监控，这就从制论贷款是否逾期，都要进行连续监控，这就从制
度上保证了信贷管理的落实。第三，五级分类抓度上保证了信贷管理的落实。第三，五级分类抓
住借款人还款能力这个核心，将其主营收入作为住借款人还款能力这个核心，将其主营收入作为
第一还款来源，这就要求银行业机构在关注借款第一还款来源，这就要求银行业机构在关注借款
人利润等财务因素的同时，要更加重视借款人的人利润等财务因素的同时，要更加重视借款人的
现金流量和非财务因素的分析，充实完善贷后管现金流量和非财务因素的分析，充实完善贷后管
理和检查的内容，促使银行业机构加强信贷管理，理和检查的内容，促使银行业机构加强信贷管理，
提高信贷资产质量。提高信贷资产质量。
为什么要进行贷款风险分类
（3）实行五级分类，是改善信用环境，
促进经济发展的需要。首先，由于五级分
类的核心是贷款的偿还性，推行这一分类
方法，就会使银行业机构更加关注借款人
偿还贷款的能力，客观上加大了借款人的
还款压力，增强借款人的还款意愿和信用
观念，能够有效地抑制赖账风险的蔓延，
有利于净化农村信用环境。其次，银行业
机构经常不断地监控借款人的财务状况和
非财务因素，可以促进借款人行为的规范。
为什么要进行贷款风险分类
（ （44）实行五级分类，是银行业机构与国际通行）实行五级分类，是银行业机构与国际通行
作法接轨的需要。五级分类是许多发达国家经过作法接轨的需要。五级分类是许多发达国家经过
多年的探索和实践，总结的一种比较科学的贷款多年的探索和实践，总结的一种比较科学的贷款
分类方法，是当前世界上贷款分类的主流方法。分类方法，是当前世界上贷款分类的主流方法。
随着国际金融合作领域的扩大，金融对外开放的随着国际金融合作领域的扩大，金融对外开放的
承诺逐步兑现，如果不与国际通行作法接轨，那承诺逐步兑现，如果不与国际通行作法接轨，那
么，银行业机构的贷款管理及风险状况就得不到么，银行业机构的贷款管理及风险状况就得不到
国际社会的认可，难以适应改革开放的需要。因国际社会的认可，难以适应改革开放的需要。因
此，银行业机构必须学习先进的信贷管理和分类此，银行业机构必须学习先进的信贷管理和分类
方法，尽快融入国际金融体系之中。方法，尽快融入国际金融体系之中。
为什么要进行贷款风险分类
（ （55）实行五级分类，是银行业机构提高队伍素）实行五级分类，是银行业机构提高队伍素
质的需要。五级分类包含了大量具体的定量分析质的需要。五级分类包含了大量具体的定量分析
和综合的定性分析，包括了从理念、定义、操作和综合的定性分析，包括了从理念、定义、操作
工具、程序、标准在内的一整套内容，具有很强工具、程序、标准在内的一整套内容，具有很强
的专业性。覆盖的知识领域包括信贷分析、会计的专业性。覆盖的知识领域包括信贷分析、会计
原理、经济管理、法律法规、计算机技术等，知原理、经济管理、法律法规、计算机技术等，知
识含量很高。只有较好地掌握这些原理和知识，识含量很高。只有较好地掌握这些原理和知识，
培养分析、判断问题和解决问题的能力，才能正培养分析、判断问题和解决问题的能力，才能正
确使用这套方法。实行五级分类，能够促进银行确使用这套方法。实行五级分类，能够促进银行
业机构加强对信贷和相关人员的培训，使其熟练业机构加强对信贷和相关人员的培训，使其熟练
掌握分类的原理和方法，保证分类的科学准确，掌握分类的原理和方法，保证分类的科学准确，
从而提高队伍素质。从而提高队伍素质。
为什么要进行贷款风险分类
（6）实行五级分类，是对银行业机构实
施有效监管的需要。五级分类可以帮助监
管人员透过种种繁杂的表面现象和非本质
因素，发现影响银行业机构贷款质量的最
直接和最本质的问题，采取针对性的监管
措施，更为有效的保障存款人的利益和银
行业机构健康稳定发展。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
《贷款风险分类指引》是各银行业机构
贷款风险分类的基本法，各银行业机构的
贷款风险分类必须在其约束下进行分类，
各银行业机构制定的分类标准、分类方法
必须在不得违反指引的相关规定，其具有
法律规范作用。主要表现其是依据：《 中
华人民共和国银行业监督管理法》 、《中
华人民共和国商业银行法》及其他法律、
行政法规。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（一）贷款分类的定义（一）贷款分类的定义
《指引》第二条指出：贷款分类，是指商业银行按 《指引》第二条指出：贷款分类，是指商业银行按
照风险程度将贷款划分为不同档次的过程，其实质是判照风险程度将贷款划分为不同档次的过程，其实质是判
断债务人及时足额偿还贷款本息的可能性。（原《指导断债务人及时足额偿还贷款本息的可能性。（原《指导
原则第五条》）原则第五条》）
（二）贷款分类应达到的目标 （二）贷款分类应达到的目标————三个目标三个目标
《指引》第三条 《指引》第三条
.揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态揭示贷款的实际价值和风险程度，真实、全面、动态
地反映贷款质量。地反映贷款质量。
.及时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷款管理。及时发现信贷管理过程中存在的问题，加强贷款管理。
.为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。为判断贷款损失准备金是否充足提供依据。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（三）贷款分类遵循的原则 （三）贷款分类遵循的原则————四项原则四项原则
《指引》第四条（新增加内容） 《指引》第四条（新增加内容）
.真实性原则。分类应真实客观地反映贷款的风真实性原则。分类应真实客观地反映贷款的风
险状况。险状况。
.及时性原则。应及时、动态地根据借款人经营及时性原则。应及时、动态地根据借款人经营
管理等状况的变化调整分类结果。管理等状况的变化调整分类结果。
.重要性原则。对影响贷款分类的诸多因素，要重要性原则。对影响贷款分类的诸多因素，要
根据指引第五条的核心定义确定关键因素进行评根据指引第五条的核心定义确定关键因素进行评
估和分类。估和分类。
.审慎性原则。对难以准确判断借款人还款能力审慎性原则。对难以准确判断借款人还款能力
的贷款，应适度下调其分类等级。的贷款，应适度下调其分类等级。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（四）贷款分类的核心定义（四）贷款分类的核心定义
《指引》第五条 《指引》第五条 商业银行应按照本指引，至少将商业银行应按照本指引，至少将
贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，贷款划分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，
后三类合称为不良贷款。（贷款分类更具有弹性，后三类合称为不良贷款。（贷款分类更具有弹性，
可能多于五类以上的分类方法）可能多于五类以上的分类方法）
正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀正常：借款人能够履行合同，没有足够理由怀
疑贷款本息不能按时足额偿还。疑贷款本息不能按时足额偿还。
关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，关注：尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，
但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
次级：借款人的还款能力出现明显问题，
完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷
款本息，即使执行担保，也可能会造成一
定损失。
可疑：借款人无法足额偿还贷款本息，
即使执行担保，也肯定要造成较大损失。
损失：在采取所有可能的措施或一切必
要的法律程序之后，本息仍然无法收回，
或只能收回极少部分。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（五）贷款分类考虑的主要因素（《指引》第六条）（五）贷款分类考虑的主要因素（《指引》第六条）
.借款人的还款能力。借款人的还款能力。借款借款人的还款能力。借款人的还款能力。借款
人的还款能力是一个综合概念，包括借款人现金流量、人的还款能力是一个综合概念，包括借款人现金流量、
财务状况、影响还款能力的非财务因素等。财务状况、影响还款能力的非财务因素等。
现金流量分析是指金融机构根据借款人现金流量 现金流量分析是指金融机构根据借款人现金流量
表中现金及现金等价物的信息，评估借款人产生、使表中现金及现金等价物的信息，评估借款人产生、使
用现金和现金等价物的能力，判断借款人经营活动和用现金和现金等价物的能力，判断借款人经营活动和
筹融资活动的净现金流量变化对还款能力的影响。筹融资活动的净现金流量变化对还款能力的影响。
财务状况的评估是指金融机构在对借款人经营状 财务状况的评估是指金融机构在对借款人经营状
况和资金实力实地调查了解的基础上，对借款人财务况和资金实力实地调查了解的基础上，对借款人财务
报表中有关数据资料进行确认、比较，重点研究和分报表中有关数据资料进行确认、比较，重点研究和分
析借款人长短期偿债能力、盈利能力和营运能力等，析借款人长短期偿债能力、盈利能力和营运能力等，
综合评估借款人的财务状况。综合评估借款人的财务状况。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
非财务因素包括借款人的行业风险因素（包 非财务因素包括借款人的行业风险因素（包
括成本结构、行业的成长阶段、行业的经济周期括成本结构、行业的成长阶段、行业的经济周期
性、行业的盈利性和依赖性、产品的替代性、法性、行业的盈利性和依赖性、产品的替代性、法
律政策、经济和技术环境等）、经营风险因素律政策、经济和技术环境等）、经营风险因素
（包括借款人规模、所处发展阶段、产品多样化（包括借款人规模、所处发展阶段、产品多样化
程度、经营策略、产品与市场分析、生产与销售程度、经营策略、产品与市场分析、生产与销售
环节分析等）、管理风险因素（包括借款人组织环节分析等）、管理风险因素（包括借款人组织
形式、管理层素质和经验、管理层的稳定性、员形式、管理层素质和经验、管理层的稳定性、员
工素质等）、自然社会因素、还款记录（含在其工素质等）、自然社会因素、还款记录（含在其
他银行偿还记录）、还款意愿、债务偿还的法律他银行偿还记录）、还款意愿、债务偿还的法律
责任以及农村合作金融机构的信贷管理。责任以及农村合作金融机构的信贷管理。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
注：判断第一还款来源与第二还款来源的应用注：判断第一还款来源与第二还款来源的应用
如果企业的还款来源是经营活动产生的现金， 如果企业的还款来源是经营活动产生的现金，
并且经营活动的现金流量比较稳定，则可判断借并且经营活动的现金流量比较稳定，则可判断借
款人使用第一还款来源归还全部贷款本息，贷款款人使用第一还款来源归还全部贷款本息，贷款
可能为正常类。可能为正常类。
如果企业的还款来源是经营活动产生的现金， 如果企业的还款来源是经营活动产生的现金，
但经营活动产生的现金正在减少，则可判断借款但经营活动产生的现金正在减少，则可判断借款
人目前有使用第一还款来源归还全部贷款本息的人目前有使用第一还款来源归还全部贷款本息的
能力，但潜伏未来不能使用第一还款来源归还全能力，但潜伏未来不能使用第一还款来源归还全
部贷款本息的，贷款可能为关注类。部贷款本息的，贷款可能为关注类。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
如果企业的还款来源不是或不全是经营活动产生 如果企业的还款来源不是或不全是经营活动产生
的现金流量，而是投资后进行筹资活动，用于归还贷的现金流量，而是投资后进行筹资活动，用于归还贷
款本息的来源。如转让对外投资、出售固定资产、出款本息的来源。如转让对外投资、出售固定资产、出
售流动资产、对外借款等。则可判断使用第二还款来售流动资产、对外借款等。则可判断使用第二还款来
源归还的贷款，在初评时可能划入不良贷款大类别之源归还的贷款，在初评时可能划入不良贷款大类别之
中，贷款可能为次级类或次级类贷款以下。中，贷款可能为次级类或次级类贷款以下。
如果企业的还款来源只是投资活动和筹资活动产 如果企业的还款来源只是投资活动和筹资活动产
生的现金，并且明显不足，则可判断绝对没有第一还生的现金，并且明显不足，则可判断绝对没有第一还
款来源，即便动用了第二还款来源以后，也不能全部款来源，即便动用了第二还款来源以后，也不能全部
还清贷款本息的，预测损失较大的，可能最高划入可还清贷款本息的，预测损失较大的，可能最高划入可
疑贷款类别。疑贷款类别。
————摘自《五级分类操作指南》摘自《五级分类操作指南》
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
2.借款人的还款记录。还款记录也是判
断借款人还款意愿的重要依据。分类时要
根据借款人的品行和信用记录等因素来综
合判断借款人的还款意愿。因为一个人的
还款意愿只能从历史记录，从经营过程中
是否遵纪守法、诚实守信程度、有无隐瞒
事实采取不正当手段来套取银行贷款、是
否有意拖欠银行的贷款等等的事实来推断
和判断借款人的还款意愿，从而判定贷款
的风险程度。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
3.借款人的还款意愿。还款意愿是指借
款人按合同规定还本付息的主观愿望。分
类时，要根据借款人的品性和信用记录等
因素来综合判断借款的还款意愿，即还款
的主观愿望是否强烈。
4.贷款项目的盈利能力。（本条为新增
加条款，主要考查贷款项目的市声前景，
是否能取得足够的收益，进而影响贷款本
息的足额及时归还）
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
.贷款的担保。担保分析是指金融机构对由借款贷款的担保。担保分析是指金融机构对由借款
人或第三人提供的债权保障措施人或第三人提供的债权保障措施((分为保证、抵押和分为保证、抵押和
质押三种方式质押三种方式))进行分析。主要从法律上的有效性、进行分析。主要从法律上的有效性、
价值上的充足性、担保续存期间的安全性和执行上价值上的充足性、担保续存期间的安全性和执行上
的可变现性进行评估，判断担保作为第二还款来源的可变现性进行评估，判断担保作为第二还款来源
对借款人还款能力的影响。对抵（质）押物的评估，对借款人还款能力的影响。对抵（质）押物的评估，
有市场的按市场价格定价；没有市场的按同类抵有市场的按市场价格定价；没有市场的按同类抵
（质）押物最低价格计算。（质）押物最低价格计算。
.贷款偿还的法律责任。明晰的法律责任是确保贷款偿还的法律责任。明晰的法律责任是确保
及时足额偿还贷款本息的重要保证。分类时要注意及时足额偿还贷款本息的重要保证。分类时要注意
分析借款人和担保人是否具备主体资格、合同要素分析借款人和担保人是否具备主体资格、合同要素
是否齐全、还款条款含义是否明确、代理签字人员是否齐全、还款条款含义是否明确、代理签字人员
签字是否经过合法授权。主要是指经济方面的法律签字是否经过合法授权。主要是指经济方面的法律
责任。责任。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
.银行的信贷管理状况。贷款发放是否符合银行的信贷管理状况。贷款发放是否符合
国家产业政策要求，存在政策性风险；是否违法国家产业政策要求，存在政策性风险；是否违法
违规发放贷款，贷款三查制度中贷前调查是否到违规发放贷款，贷款三查制度中贷前调查是否到
位、贷中审查是否审慎、贷后检查是否尽职，是位、贷中审查是否审慎、贷后检查是否尽职，是
否存在操作性信贷风险。否存在操作性信贷风险。
对贷款进行分类时，要以评估借款人的还款 对贷款进行分类时，要以评估借款人的还款
能力为核心，把借款人的正常营业收入作为贷款能力为核心，把借款人的正常营业收入作为贷款
的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。
（第七条）（第七条）
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（六）贷款分类应注意的几项内容（六）贷款分类应注意的几项内容
.不能用客户的信用评级代替对贷款的分类，不能用客户的信用评级代替对贷款的分类，
信用评级只能作为贷款分类的参考因素。信用评级只能作为贷款分类的参考因素。
.零售贷款如自然人和小企业贷款分类标准零售贷款如自然人和小企业贷款分类标准
的界定的界定
《指引》第八条 《指引》第八条 对零售贷款如自然人和小企对零售贷款如自然人和小企
业贷款主要采取脱期法，依据贷款逾期时间长短业贷款主要采取脱期法，依据贷款逾期时间长短
直接划分风险类别。对农户、农村微型企业贷款直接划分风险类别。对农户、农村微型企业贷款
可同时结合信用等级、担保情况等进行风险分类。可同时结合信用等级、担保情况等进行风险分类。
（原《指导原则》没有就自然人和小企业贷款分（原《指导原则》没有就自然人和小企业贷款分
类作出明确规定）类作出明确规定）
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
银监会于 银监会于20072007年年77月月2525日印发了《小企业贷款日印发了《小企业贷款
风险分类办法》，对小企业的贷款分类进行了进风险分类办法》，对小企业的贷款分类进行了进
一步确定，主要内容有：发生《一步确定，主要内容有：发生《 商业银行小企业商业银行小企业
授信工作尽职指引（试行）》第十八条所列举的授信工作尽职指引（试行）》第十八条所列举的
影响小企业履约能力的重大事项以及出现该指引影响小企业履约能力的重大事项以及出现该指引
““附录附录””所列举的预替信号时，小企业贷款的分所列举的预替信号时，小企业贷款的分
类应在逾期天数风险分类矩阵的基础上至少下调类应在逾期天数风险分类矩阵的基础上至少下调
一级；贷款发生逾期后，借款人或担保人能够追一级；贷款发生逾期后，借款人或担保人能够追
加提供履约保证金、变现能力强的抵质押物等低加提供履约保证金、变现能力强的抵质押物等低
风险担保，且贷款风险可控，资产安全有保障的，风险担保，且贷款风险可控，资产安全有保障的，
贷款风险分类级别可以上调。贷款风险分类级别可以上调。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
小企业贷款逾期天数风险分类矩阵小企业贷款逾期天数风险分类矩阵
逾期逾期
时时
间间
未逾未逾
期期
逾期逾期11
——
3030
天天
逾期逾期
3131
——
9090
天天
逾期逾期
9191
——
1818
00
天天
逾期逾期
1818
11
——
3636
00
天天
逾期逾期
3636
11
天天
以以
上上
担保担保
方方
式式
信用信用 正常正常 关注关注 次级次级 可疑可疑 可疑可疑 损失损失
保证保证 正常正常 正常正常 关注关注 次级次级 可疑可疑 损失损失
抵押抵押 正常正常 正常正常 关注关注 关注关注 次级次级 可疑可疑
质押质押 正常正常 正常正常 正常正常 关注关注 次级次级 可疑可疑
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
《 《 商业银行小企业授信工作尽职指引（试行）商业银行小企业授信工作尽职指引（试行）
》第十八条：发生影响客户履约能力的重大事项》第十八条：发生影响客户履约能力的重大事项
时，商业银行应实地调查核实，并在档案中予以时，商业银行应实地调查核实，并在档案中予以
记载。同时，工作人员加强沟通，确保各方均能记载。同时，工作人员加强沟通，确保各方均能
及时掌握相关信息。影响客户履约能力的重大事及时掌握相关信息。影响客户履约能力的重大事
项包括：项包括：
（ （11）外部政策、经济环境发生重大变化；）外部政策、经济环境发生重大变化；
（ （22）客户业主或主要股东或关联企业超能力）客户业主或主要股东或关联企业超能力
对外担保，或抵押物价值发生重大变化；对外担保，或抵押物价值发生重大变化；
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（（33）客户业主或主要股东或关联企业财务状况发生）客户业主或主要股东或关联企业财务状况发生
重大变化；重大变化；
（（44）客户业主或主要股东或关联企业涉及诉讼）客户业主或主要股东或关联企业涉及诉讼
（（55）客户业主或主要股东或关联企业有重大违约行）客户业主或主要股东或关联企业有重大违约行
为；为；
（（66）客户业主或主要股东、或关键管理人员、或技）客户业主或主要股东、或关键管理人员、或技
术人员发生变动；术人员发生变动；
（（77）客户发生购并、重组或产权变更）客户发生购并、重组或产权变更
（（88）其他）其他
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
3.同一笔贷款是否可拆分
第九条：同一笔贷款不得进行拆分分类。
本条与原来规定有差异,在《贷款分类指导
原则》（试行）附的贷款分类操作说明中
提到有贷款分类的拆分法：拆分法适用于
保证贷款、以及面临清算的借款人发放的
信用贷款。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
44．对关注类贷款的认定的相关规定标准．对关注类贷款的认定的相关规定标准
第十条下列贷款应至少归为关注类： 第十条下列贷款应至少归为关注类：
（（11）本金和利息虽尚未逾期，但借款人有利用兼并、）本金和利息虽尚未逾期，但借款人有利用兼并、
重组、分立等形式恶意逃废银行债务的嫌疑。重组、分立等形式恶意逃废银行债务的嫌疑。
（（22）借新还旧，或者需通过其他融资方式偿还。）借新还旧，或者需通过其他融资方式偿还。
（（33）改变贷款用途。）改变贷款用途。
（（44）本金或者利息逾期。）本金或者利息逾期。
（（55）同一借款人对本行或其他银行的部分债务已经）同一借款人对本行或其他银行的部分债务已经
不良。不良。
（（66）违反国家有关法律和法规发放的贷款。）违反国家有关法律和法规发放的贷款。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
55．超过一定时间或利用企业合并、分立等恶意逃废．超过一定时间或利用企业合并、分立等恶意逃废
银行债务贷款的分类规定银行债务贷款的分类规定
第十一条下列贷款应至少归为次级类：（将原 第十一条下列贷款应至少归为次级类：（将原
《指导原则》第八条、第九条合并为一条）《指导原则》第八条、第九条合并为一条）
（ （11）逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息）逾期（含展期后）超过一定期限、其应收利息
不再计入当期损益。不再计入当期损益。
注：财政部《关于缩短金融企业应收利息核算 注：财政部《关于缩短金融企业应收利息核算
期限的通知》（财金〔期限的通知》（财金〔20022002〕〕55号）规定：号）规定：““贷款利贷款利
息自结息日起，逾期息自结息日起，逾期9090天（含天（含9090天）以内的应收未收天）以内的应收未收
利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期利息，应继续计入当期损益；贷款利息逾期9090天（不天（不
含含9090天）以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应天）以上，无论该贷款本金是否逾期，发生的应
收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际收未收利息不再计入当期损益，在表外核算，实际
收回时再计入损益收回时再计入损益””。。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（ （22）借款人利用合并、分立等形式恶意逃废银行）借款人利用合并、分立等形式恶意逃废银行
债务，本金或者利息已经逾期。债务，本金或者利息已经逾期。
（原《指导原则》：第八条 （原《指导原则》：第八条 对利用企业兼并、对利用企业兼并、
重组、分立等形式恶意逃废银行债务的借款人的重组、分立等形式恶意逃废银行债务的借款人的
贷款，至少划分为关注类。并应在依法追偿后，贷款，至少划分为关注类。并应在依法追偿后，
按实际偿还能力进行分类。按实际偿还能力进行分类。
第九条 第九条 分类时，应将贷款的逾期状况作为一分类时，应将贷款的逾期状况作为一
个重要因素考虑。逾期（含展期后）超过一定期个重要因素考虑。逾期（含展期后）超过一定期
限、其应收利息不再计入当期损益的贷款，至少限、其应收利息不再计入当期损益的贷款，至少
归为次级类。）归为次级类。）
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
.重组贷款的分类重组贷款的分类
第十二条 第十二条 需要重组的贷款应至少归为次级类。需要重组的贷款应至少归为次级类。
重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化，或 重组贷款是指银行由于借款人财务状况恶化，或
无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款。无力还款而对借款合同还款条款作出调整的贷款。
重组后的贷款（简称重组贷款）如果仍然逾期， 重组后的贷款（简称重组贷款）如果仍然逾期，
或借款人仍然无力归还贷款，应至少归为可疑类。或借款人仍然无力归还贷款，应至少归为可疑类。
重组贷款的分类档次在至少重组贷款的分类档次在至少6 6 个月的观察期内个月的观察期内
不得调高，观察期结束后，应严格按照本指引规不得调高，观察期结束后，应严格按照本指引规
定进行分类。定进行分类。
（删掉《指导原则》一条：第十条 违反国家有 （删掉《指导原则》一条：第十条 违反国家有
关法律和法规发放的贷款应至少归为关注类。）关法律和法规发放的贷款应至少归为关注类。）
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（七）对商业银行贷款分类的要求（第十三条）（七）对商业银行贷款分类的要求（第十三条）
.制定和修订信贷资产风险分类的管理政策、操作制定和修订信贷资产风险分类的管理政策、操作
实施细则或业务操作流程。实施细则或业务操作流程。
.开发和运用信贷资产风险分类操作实施系统和信开发和运用信贷资产风险分类操作实施系统和信
息管理系统。息管理系统。
.保证信贷资产分类人员具备必要的分类知识和业保证信贷资产分类人员具备必要的分类知识和业
务素质。务素质。
.建立完整的信贷档案，保证分类资料信息准确、建立完整的信贷档案，保证分类资料信息准确、
连续、完整。连续、完整。
.建立有效的信贷组织管理体制，形成相互监督制建立有效的信贷组织管理体制，形成相互监督制
约的内部控制机制，保证贷款分类的独立、连续、约的内部控制机制，保证贷款分类的独立、连续、
可靠。可靠。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
商业银行高级管理层要对贷款分类制度的执 商业银行高级管理层要对贷款分类制度的执
行、贷款分类的结果承担责任。（与《指导原则行、贷款分类的结果承担责任。（与《指导原则
》提出的基本要求相比，要求更加明确、针对性》提出的基本要求相比，要求更加明确、针对性
更强）（《指导原则》提出的基本要求：（一）更强）（《指导原则》提出的基本要求：（一）
建立健全内部控制制度，完善信贷规章、制度和建立健全内部控制制度，完善信贷规章、制度和
办法；（二）建立有效的信贷组织管理体制；办法；（二）建立有效的信贷组织管理体制；
（三）实行审贷分离；（四）完善信贷档案管理（三）实行审贷分离；（四）完善信贷档案管理
制度，保证贷款档案的连续和完整；（五）改进制度，保证贷款档案的连续和完整；（五）改进
管理信息系统，保证管理层能够及时获得有关贷管理信息系统，保证管理层能够及时获得有关贷
款状况的重要信息；（六）督促借款人提供真实款状况的重要信息；（六）督促借款人提供真实
准确的财务信息。）准确的财务信息。）
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
7.分类的频率：第十四条：商业银行应至少
每季度对全部贷款进行一次分类。（原规
定：商业银行应至少每半年对全部贷款进
行一次分类）
如果影响借款人财务状况或贷款偿还
因素发生重大变化，应及时调整对贷款的
分类。
对不良贷款应严密监控，加大分析和
分类的频率，根据贷款的风险状况采取相
应的管理措施。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（七）贷款分类的管理
1.内部检查评估：商业银行内部审计部
门应对信贷资产分类政策、程序和执行情
况进行检查和评估，将结果向上级行或董
事会作出书面汇报，并报送中国银行业监
督管理委员会或其派出机构。检查、评估
的频率每年不得少于一次。（新增内容，
要求加强对分类情况的内部审计）
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
2.制订分类制度：本指引规定的贷款分
类方式是贷款风险分类的最低要求，各商
业银行可根据自身实际制定贷款分类制度，
细化分类方法，但不得低于本指引提出的
标准和要求，并与本指引的贷款风险分类
方法具有明确的对应和转换关系。
商业银行制定的贷款分类制度应向中
国银行业监督管理委员会或其派出机构进
行报备。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
3.对其他资产分类 对贷款以外的各类资产，
包括表外项目中的直接信用替代项目，也
应根据资产的净值、债务人的偿还能力、
债务人的信用评级情况和担保情况划分为
正常、关注、次级、可疑、损失五类，其
中后三类合称为不良资产。
4.外部监管 中国银行业监督管理委员会及
其派出机构通过现场检查和非现场监管对
贷款分类及其质量进行监督管理。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（八）贷款分类后的要求（八）贷款分类后的要求
.商业银行应当按照相关规定，向中国银行业监商业银行应当按照相关规定，向中国银行业监
督管理委员会及其派出机构报送贷款分类的数据督管理委员会及其派出机构报送贷款分类的数据
资料。资料。
.商业银行应在贷款分类的基础上，根据有关规商业银行应在贷款分类的基础上，根据有关规
定及时中额计提贷款损失准备，核销贷款损失。定及时中额计提贷款损失准备，核销贷款损失。
33．商业银行应依据有关信息披露的规定，披露贷．商业银行应依据有关信息披露的规定，披露贷
款分类方法、程序、结果及贷款损失计提、贷款款分类方法、程序、结果及贷款损失计提、贷款
损失核销等信息。损失核销等信息。
如何分类－－
主要依据《贷款风险分类指引》
（九）《指引》适用范围
1.本指引适应用各类商业银行、农村合作银
行、村镇银行、贷款公司和农村信用社。
2.政策性银行和经中国银行业监督管理委员
会批准经营贷款业务的其他金融机构可参
照本指引建立各自的分类制度，但不应低
于本指引标准和要求。
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
依据：中国银行业监督管理委员会关
于印发《商业银行风险监管核心指标（试
行）》的通知附件2中“《商业银行风险监
管核心指标》口径说明”贷款呆账准备金
计提的主要依据：贷款应提准备按照《贷
款损失准备计提指引》(银发［2002］98号)
及相关法规确定。
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
（一）呆账准备的定义（一）呆账准备的定义
《 《金融企业呆账准备提取管理办法金融企业呆账准备提取管理办法》规定：》规定：
呆账准备，是指金融企业对承担风险和损失的债呆账准备，是指金融企业对承担风险和损失的债
权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备权和股权资产计提的呆账准备金，包括一般准备
和相关资产减值准备。和相关资产减值准备。
《贷款损失准备计提指引》第二条规定：银 《贷款损失准备计提指引》第二条规定：银
行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发行应当按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发
生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准生的损失，及时计提贷款损失准备。贷款损失准
备包括一般准备、专项准备和特种准备。备包括一般准备、专项准备和特种准备。
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
（二）两个“一般准备”的具体差异
1．计提范围不一样。《贷款损失准备
计提指引》中的“一般准备” 根据全部贷
款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未
识别的可能性损失的准备；《金融企业呆
账准备提取管理办法》中的“一般准备”
：根据承担风险和损失的资产余额的一定
比例提取一般准备。
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
22．计提的时间不一样。《贷款损失准备计提指．计提的时间不一样。《贷款损失准备计提指
引》中的引》中的““一般准备一般准备””计提时间是：银行应按季计计提时间是：银行应按季计
提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款提一般准备，一般准备年末余额应不低于年末贷款
余额的余额的1%1%；《；《金融企业呆账准备提取管理办法金融企业呆账准备提取管理办法》中》中
的的““一般准备一般准备””：金融企业应当于每年年度终了根：金融企业应当于每年年度终了根
据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般据承担风险和损失的资产余额的一定比例提取一般
准。准。
33．会计处理不一样。《贷款损失准备计提指引．会计处理不一样。《贷款损失准备计提指引
》中的》中的““一般准备一般准备” ” 纳入成本进行核算，在计算银纳入成本进行核算，在计算银
行的资本充足率时，按《巴塞尔协议》的有关原则，行的资本充足率时，按《巴塞尔协议》的有关原则，
纳入银行附属资本；《纳入银行附属资本；《金融企业呆账准备提取管理金融企业呆账准备提取管理
办法办法》中的》中的““一般准备一般准备” ” 金融企业按规定提取的一金融企业按规定提取的一
般准备作为利润分配处理，是所有者权益的组成部般准备作为利润分配处理，是所有者权益的组成部
分。分。
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
（三）两个制度明确的计提准备的种类
《贷款损失准备计提指引》中贷款损
失准备的计提种类：一般准备、专项准备
和特种准备。
《金融企业呆账准备提取管理办法》
中呆账准备的计提各类：一般准备、相关
资产减值准备（贷款损失准备（贷款损失
准备包括专项准备和特种准备两种）、坏
账准备、长期投资减值准备。
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
（四）计提范围（四）计提范围
《贷款损失准备计提指引》中贷款损失准备的计提范围 《贷款损失准备计提指引》中贷款损失准备的计提范围
为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、为承担风险和损失的资产，具体包括：贷款（含抵押、质押、
保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信
用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。用证垫款、担保垫款、进出口押汇、拆出资金等。
《金融企业呆账准备提取管理办法》中的计提范围：金 《金融企业呆账准备提取管理办法》中的计提范围：金
融企业承担风险和损失的资产应提取呆账准备，具体包括贷融企业承担风险和损失的资产应提取呆账准备，具体包括贷
款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、信款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、信
用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、
进出口押汇、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价孰进出口押汇、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价孰
低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本
息部分的投资）、拆借（拆出）、存放同业款项、应收利息息部分的投资）、拆借（拆出）、存放同业款项、应收利息
（不含贷款、拆放同业应收利息）、应收股利、应收租赁款、（不含贷款、拆放同业应收利息）、应收股利、应收租赁款、
其他应收款等资产。其他应收款等资产。
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
（五）减值准备计提的标准
对于关注类贷款，计提比例为2%；对
于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑
类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，
计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷
款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
（六）一般准备计提（六）一般准备计提
应当于每年年终根据承担风险和损失的资产余额应当于每年年终根据承担风险和损失的资产余额
的一定比例计提，一般不低于风险资产的的一定比例计提，一般不低于风险资产的1%1%。。
主要根据银行业机构的盈利情况计提，计提的顺主要根据银行业机构的盈利情况计提，计提的顺
序：依据《金融企业财务规则》（财政部序：依据《金融企业财务规则》（财政部20062006年年
4242号令）号令）4242条规定，金融企业本年实现净利润条规定，金融企业本年实现净利润((减减
弥补亏损弥补亏损))，应当按照提取法定盈余公积金、提取，应当按照提取法定盈余公积金、提取
一般一般((风险风险))准备金、向投资者分配利润的顺序进准备金、向投资者分配利润的顺序进
行分配。行分配。
资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未资本充足率、偿付能力充足率、净资本负债率未
达到有关法律、行政法规规定标准的，不得向投达到有关法律、行政法规规定标准的，不得向投
资者分配利润。资者分配利润。
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
（七）贷款损失准备的计提方法（七）贷款损失准备的计提方法
以我市 以我市1010月底某信用社数据为例：月底某信用社数据为例：
截至 截至1010月底，我市某信用社贷款余额月底，我市某信用社贷款余额184482184482
万元，其中：关注类贷款万元，其中：关注类贷款3677536775万元，次级类贷款万元，次级类贷款
56805680万元，可疑类贷款万元，可疑类贷款33823382万元，而实际计提贷万元，而实际计提贷
款损失准备款损失准备53745374万元。万元。
那么这家机构应提的贷款损失准备为： 那么这家机构应提的贷款损失准备为：
关注类贷款： 关注类贷款：36775×2%36775×2%＝＝（万元）（万元）
次级类贷款： 次级类贷款：5680×25%5680×25%＝＝14201420（万元）（万元）
可疑类贷款： 可疑类贷款：3382×50%3382×50%＝＝16911691（万元）（万元）
三项全计： 三项全计：万元万元
分类以后措施——
贷款呆账准备金计提
（八）两个主要指标的计算方法：（接上
述数据）
1.贷款损失准备充足率＝贷款实际计提准备／
贷款应提准备×100%＝5374÷×100%
＝%
2.拨备覆盖率＝贷款实际计提准备/（次级类
贷款+可疑类贷款+损失类贷款）×100%＝
5374÷（5680+3382）×100%＝%
欢迎批评指正
谢谢在家！
