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第二节第二节 会计工作管理体制会计工作管理体制
会计工作的管理体制是指国家对会计工
作的管理制度和方法。(国家划分会计工作管
理权限的制度）
会计工作的行政管理
会计工作的自律管理
单位会计工作管理
自
上
而
下
一、会计工作的行政管理
（一）会计工作的主管部门
国务院财政部门主管全国的会计工作
县级以上地方各级人民政府财政部门管理
本行政区域内的会计工作。
统一领导
分级管理
一、会计工作的行政管理
（二）财政部门的行政管理职能
1、制定国家统一的会计准则制度
制订国家统一的会计准则制度是财政部门
管理会计工作的一项最基本职能；
知识回顾：《企业会计准则--基本准则》
企业会计准则38项具体准则及应用指南都
是由谁制定的？？
一、会计工作的行政管理
（二）财政部门的行政管理职能
2、会计市场管理
（1）会计市场准入管理
（2）会计市场的运行管理
（3）会计市场的退出管理
一、会计工作的行政管理
（二）财政部门的行政管理职能
2、会计市场管理
（1）会计市场准入管理
会计从业资格的取得；
代理记账机构的设立；
注册会计师资格的取得；
注册会计师事务所的设立。
由县级以上财政
部门进行管理
一、会计工作的行政管理
（二）财政部门的行政管理职能
2、会计市场管理
（2）会计市场的运行管理
运行管理是指财政部门对获准进入会计市场
的机构和人员，是否遵守各项法律法规，
依据相关准则、制度和规范执行业务的过
程及结果所进行的监督和检查
【注意】对于获准进入会计市场的机构和人
员是否持续符合相关的资格和条件，也属
于会计市场运行管理的范畴
一、会计工作的行政管理
（二）财政部门的行政管理职能
2、会计市场管理
（3）会计市场的退出管理
财政部门对在执业过程中有违反《会计法
》、《注册会计师法》行为的机构和个人
进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，
强制其退出会计市场。
一、会计工作的行政管理
（二）财政部门的行政管理职能
3、会计专业人才评价
（1）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机
制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和会计
行业领军人才的培养和评价等
（2）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰和
奖励也属于会计人才评价范畴
财政部负责组织全国先进会计工作者的评优表彰工作，
一般每3年组织一次自上而下的全面评选，同时每年组
织评选表彰10名年度全国先进会计工作者
一、会计工作的行政管理
（二）财政部门的行政管理职能
4、会计监督检查
财政部门实施的会计监督检查主要是会计
信息质量检查和会计师事务所执业质量检
查。
财政部门实施会计工作监督检查的对象是
会计行为
《某市会计人员条例》中，对会计工作
进行管理、监督和检查的有关规定：
1、财政部门应当建立健全对会计人员的管
理制度，加强对会计人员履行职责的监督
与检查。
2、市财政部门建立会计人员从业档案信息
系统，及时记载、更新会计人员下列信息：
（1）会计人员相关基础信息和注册、变更、
调转登记情况；
（2）会计人员从事会计工作情况；
（3）会计人员接受继续教育情况；
（4）会计人员受到表彰奖励情况；
（5）会计人员因违反会计法律、法规、规
章和会计职业道德被处罚情况。
市财政部门应当将前款第（3）项、
第（4）项、第（5）项的信息向社会公布。
【例题·单选题】
财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，
是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制
度和规范执行业务的过程及结果所进行的监
督和检查，称之为会计市场的（ ）
A 准入管理 B 运行管理
C 退出管理 D 培训管理
B
【例题·单选题】
财政部门在会计人员管理中的工作职责不包
括 （ ）
Ａ 会计从业资格管理
Ｂ 会计专业技术职务资格管理
Ｃ 追究违法会计人员的刑事责任
Ｄ 会计人员继续教育管理
C
二、会计工作的自律管理
（一）中国注册会计师协会
是中国注册会计师的行业自律组织，成立
于1988年11月
注册会计师协会是由注册会计师组成的社
会团体
二、会计工作的自律管理
（二）中国会计学会
创建时间：1980年
财政部所属的社会组织
学会的三大特征：学术性、专业性、非营
利性
三、单位内部的会计工作管理
（一）单位负责人应组织、管理好本单位的会计
工作
1、单位负责人的概念
单位负责人是指单位法定代表人或
者法律、行政法规规定代表单位行使职
权的主要负责人。
单位的法定代表人（针对法人企业）P12
按照法律、行政法规规定代表单位行使职
权的负责人（非法人企业）
三、单位内部的会计工作管理
（ 一）单位负责人应组织、管理好本单位的会计工作
2、单位负责人的职责《会计法》规定
单位负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真
实性、完整性负责
应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不
得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办
理会计事项
注意：单位负责人是本单位会计行为的责任主体，
但是并不要求单位负责人事必躬亲办理具体的会
计事项
单位负责人在对外提供的财务会计报告上签名并
盖章，承担相应的责任
一、会计机构的设置
（二）单位会计机构的设置
2、会计机构设置的三种情况
根据业务需要单独设置会计机构
不单独设置会计机构，应在相关机构中设
置会计人员，并指定会计主管人员
不具备设置会计机构和配备会计人员条件
的，应当委托经批准设立从事会计代理记账
业务的中介机构代理记账
一、会计机构的设置
（二）单位会计机构的设置
2、会计机构设置的三种情况
根据业务需要单独设置会计机构
实行企业化管理的事业单位
大、中型企业（集团公司、股份有限公
司、有限责任公司）
业务较多的行政单位、社会团体、其他
组织
一、会计机构的设置
（二）单位会计机构的设置
1、单位是否设置会计机构的决定因素
单位规模的大小
经济业务和财务收支的繁简
经营管理的要求
三、单位内部的会计工作管理
（三）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
财政部只对从事会计工作人员的相关资格
条件进行统一规定，会计人员取得相关资
格或符合有关条件以后，能否具体从事相
关工作，由所在各单位自行决定
三、单位内部的会计工作管理
（三）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
1、会计人员的概念
会计人员是各单位从事实际会计工作
的人员。
会计机构负责人（会计主管人员）
出纳
稽核
资本、基金、收入、支出、债权债务、工
资、成本费用、财务成果、财产物资的收
发和增减等核算人员
总账和财务会计报告编制人员；
会计机构内会计档案管理人员。
三、单位内部的会计工作管理
（三）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
2、从事会计工作的条件
《会计法》规定：从事会计工作的人
员，必须取得会计从业资格证书。
三、单位内部的会计工作管理
（三）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责
3、担任单位会计机构负责人的条件
取得会计从业资格证书；
具备会计师以上专业技术职务资格或从事
会计工作三年以上经历。
三、单位内部的会计工作管理
（四）、会计人员回避制度
1、回避制度的概念
回避制度，是指为了保证执法或者执
业的公正性，对可能影响其公正性的执法
或者执业人员实行职务回避和业务回避的
一种制度。
三、单位内部的会计工作管理
（四）、会计人员回避制度
2、应实行会计人员回避制度的单位（易忽略）
国家机关
国有企业
事业单位
（四）、会计人员回避制度
3、回避制度的内容 （重要）
单位
负责人
会计机构负责人
会计主管人员×
会计机构负责人
会计主管人员
直系
亲属
直系
亲属 × 出纳
夫妻关系
直系血亲关系
三代以骨旁系血亲关系
近姻亲关系
【例题判断题】
老赵为某国有单位的财务经理，他将女
儿安排在本部门担任存货会计，他的这
一行为违背了会计人员回避制度（ ×
）
【例题·单选题】根据《会计法》的规定，
行使会计工作管理职能的政府部门是（
）。
A.财政部门
B.税务部门
C.审计部门
D.证券监管部门
A
【例题·单选题】我国从事会计工作人员的基本
任职条件是（ ）。
A.具有会计专业技术资格
B.具有会计从业资格证书
C.具有中专以上专业学历
D.担任会计专业职务
B
【例题·单选题】《会计法》规定，（
）为单位会计行为的责任主体。
A.总会计师 B.单位负责人
C.会计人员 D.会计机构负责人
B
【例题·单选题】根据《会计法》的规定，
担任单位会计机构负责人的，除取得会计从
业资格证书外，还应当具备的法定条件是（
）。
A.具备会计员专业技术职务资格或从事
会计工作2年的经历
B.具备助理会计师专业技术职务资格或
从事会计工作2年的经历
C.具备会计师以上专业技术职务资格或
从事会计工作3年以上的经历
D.具备注册会计师资格或者从事会计工
作2年的经历
C
【例题·单选题】下列各项中，有权制定国
家统一的会计制度的部门是（ ）。
A.国务院证券监管部门
B.国务院财政部门
C.国务院审计部门
D.国务院税务部门
B
【例题·单选题】根据我国有关法律规定，
在公司制企业，对本单位会计工作负责的单
位负责人应当是（ ）。
A.总会计师
B.总经理
C.董事长
D.会计机构负责人
C
【例题·单选题】（ ）主管全国的会计
工作。
A.国务院
B.国务院财政部门
C.审计署
D.中国证监会
B
【例题·单选题】担任单位会计机构负责人
（会计主管人员）的，除取得会计从业资格
证书外，还应当具备会计师以上专业技术职
务资格或者从事会计工作（ ）年以上经
历。
A
【例题·多选题】下列工作人员中，（ ）应当对本
单位会计资料的真实性、完整性负责。
A.某有限责任公司的董事长
B.某个人独资企业的投资人
C.某有限责任公司的财务总监
D.某合伙企业的合伙人
A B
【例题·多选题】单位负责人对本单位会计
工作和会计资料的（ ）负责。
A.真实性
B.系统性
C.全面性
D.完整性
A D
