思路解析
一、背景知识
1、固定费用、变动费用
基于弹性假设，将费用区分成两种：一类费用随着总量的变化而变化，称为变动费用，如产量增加原材料也增加、销售增加2%业务提成增加2%；另一类费用不随总量的变化而变化，如产量增加折旧不变、销售增加底薪不变。
固定费用与变动费用是在特定时期内人为的一种区分，条件改变时分类办法会发生变化。
在一个相对比较长的时期内，所有的费用都是变动的，比如折旧随着机器的购买而改变，底薪随着人员的增加而改变。
2、盈亏平衡分析
基于弹性假设理论，计算边际效益、计算盈亏平衡点。
3、敏感性分析
各项因素对经营结果的影响力是不一样的，敏感性分析的目的就是为了发现最敏感的因素，并对之进行重点的监控
二、过程说明
1、确定经营目标
根据2009年1-10月数据，分析不足（A产品投入产出比为负数），提出2010年全年收入目标。
2、盈亏平衡分析
逐产品进行盈亏平衡分析，确定盈亏平衡点，确定为实现2010年收入目标需要投入的各项直接费用，并预测可能实现的毛利及利润贡献。
3、产品经营目标汇总表
将各个盈亏平衡分析结果反馈到经营目标总表之中（用简单的公式进行链接），实现经营情况纵览。
4、间接费用
确定间接费用投入计划。
5、利润表
汇总形成利润表，并进行预算检讨。
2010预算利润表
渠道 收入 毛利 专项推广费 设计费 初步损益 边际贡献
A产品 200000 37200 8000 4000 25200 %
B产品 300000 41100 5400 3900 31800 %
C产品 0 0 0 0 0 %
D产品 150000 8700 0 0 8700 %
E产品 80000 26560 9000 4000 13560 %
F产品 40000 9040 1000 3000 5040 %
G产品 10000 1210 0 0 1210 %
H产品 5000 805 0 0 805 %
合计 785000 124615 23400 14900 86315 /
账面收入 785000
账面毛利 124615
进场费 23400
专柜费 14900
初步损益 86315
固定间接费用 22475
变动间接费用 4200
测算损益 59640
间接费用
1-10月实际
收入 % 506,
固定费用 % 33,
变动费用 % 9,
2010年目标
收入 % 785,
固定费用 % 22,
变动费用 % 4,
产品 分摊固定费用 收入权重
A产品 5, 25%
B产品 8, 38%
C产品 0%
D产品 4, 19%
E产品 2, 10%
F产品 1, 5%
G产品 1%
H产品 1%
小计 22, 100%
类别 项目 1-10月实际发生 2010年目标 分类
管理 办公费 1, 固定费用
电话费 1, 变动费用
租赁费 4, 2, 固定费用
水电费 固定费用
差旅费 2, 2, 变动费用
小计 9, 6,
工资 员工工资 14, 13, 固定费用
提出 13, 5, 固定费用
小计 27, 18,
营销 企业形象推广 固定费用
专项推广费 24, 23, /
设计费 3, 14, /
门店营业费 5, 1, 变动费用
小计 34, 39,
合计 71, 64,
2010目标
渠道 期间 权重 收入 折扣 毛利 专项推广费 设计费 初步损益
合计 1-10月实际发生 100% 506, 23, 33, 24, 3, 5, （10个月）
%（占收入比） % % % % % %
2010年全年计划 100% 785, 124, 23, 14, 86, （12个月）
%（占收入比） % % % % % %
A产品 1-10月实际发生 36% 184, 18, 12, 16, 2, (7,)
%（占收入比） % % % % % %
边际贡献： 2010年全年计划 25% 200, 10, 37, 8, 4, 25,
% %（占收入比） % % % % % %
B产品 1-10月实际发生 48% 243, 2, 10, 4, 4,
%（占收入比） % % % % % %
边际贡献： 2010年全年计划 38% 300, 7, 41, 5, 3, 31,
% %（占收入比） % % % % % %
C产品 1-10月实际发生 -0% () () ()
%（占收入比） % % % % % %
边际贡献： 2010年全年计划 0%
% %（占收入比） % % % % % %
D产品 1-10月实际发生 0%
%（占收入比） % % % % % %
边际贡献： 2010年全年计划 19% 150, 8, 8,
% %（占收入比） % % % % % %
E产品 1-10月实际发生 10% 48, 2, 6, 1, 4,
%（占收入比） % % % % % %
边际贡献： 2010年全年计划 10% 80, 9, 26, 9, 4, 13,
% %（占收入比） % % % % % %
F产品 1-10月实际发生 6% 28, 4, 3,
%（占收入比） % % % % % %
边际贡献： 2010年全年计划 5% 40, 1, 9, 1, 3, 5,
% %（占收入比） % % % % % %
G产品 1-10月实际发生 0% 1,
%（占收入比） % % % % % %
边际贡献： 2010年全年计划 1% 10, 1, 1,
% %（占收入比） % % % % % %
H产品 1-10月实际发生 0%
%（占收入比） % % % % % %
边际贡献： 2010年全年计划 1% 5,
% %（占收入比） % % % % % %
&C&"宋体,加粗"&18各渠道经营目标
产品2009 1-10
经营模式 收入 折扣 毛利 专项推广费 设计费 边际利润
A产品 184, 18, 12, 16, 2, (7,)
B产品 243, 2, 10, 4, 4,
C产品 () () ()
E产品 48, 2, 6, 1, 4,
F产品 28, 4, 3,
G产品 1,
H产品
总计 506, 23, 33, 24, 3, 5,
A 平衡点
毛利率 % 186 变动费用： % 盈亏平衡收入
固定费用： 折扣1 % 34
折扣2 % 6 目标收入
专项推广费 8000 8 折扣3 % 14 200000
设计费 4000 4 测算损益
固定间接费用 变动间接费用 %
边际贡献 %
销售收入 毛利 固定费用 变动费用 盈利区 亏损区 基础区
126000 23,436 17,726 7,478 1,768 23,436
133000 24,738 17,726 7,894 882 24,738
141000 26,226 17,726 8,368 131 26,095
148000 27,528 17,726 8,784 1,018 26,510
156000 29,016 17,726 9,259 2,031 26,985
163000 30,318 17,726 9,674 2,918 27,400
171000 31,806 17,726 10,149 3,931 27,875
178000 33,108 17,726 10,564 4,818 28,290
186000 34,596 17,726 11,039 5,831 28,765
194000 36,084 17,726 11,514 6,844 29,240
201000 37,386 17,726 11,929 7,730 29,656
209000 38,874 17,726 12,404 8,744 30,130
216000 40,176 17,726 12,820 9,630 30,546
224000 41,664 17,726 13,294 10,643 31,021
231000 42,966 17,726 13,710 11,530 31,436
239000 44,454 17,726 14,185 12,543 31,911
246000 45,756 17,726 14,600 13,430 32,326
254000 47,244 17,726 15,075 14,443 32,801
261000 48,546 17,726 15,490 15,329 33,217
269000 50,034 17,726 15,965 16,343 33,691
&L&A
A 平衡点
固定费用
基础区
盈利区
亏损区
初步盈亏平衡分析
B 平衡点
毛利率 % 137 变动费用： % 盈亏平衡收入
固定费用： 折扣1 % 22
折扣3 % 4 目标收入
专项推广费 % 18 300000
设计费 % 13 测算损益
固定间接费用 变动间接费用 %
边际贡献 %
销售收入 毛利 固定费用 变动费用 盈利区 亏损区 基础区
104000 14,248 8,589 6,484 826 14,248
127000 17,399 8,589 7,918 891 16,508
150000 20,550 8,589 9,353 2,608 17,942
173000 23,701 8,589 10,787 4,325 19,376
196000 26,852 8,589 12,221 6,042 20,810
219000 30,003 8,589 13,655 7,759 22,244
242000 33,154 8,589 15,089 9,476 23,678
265000 36,305 8,589 16,523 11,193 25,112
288000 39,456 8,589 17,957 12,910 26,546
312000 42,744 8,589 19,453 14,702 28,042
335000 45,895 8,589 20,887 16,418 29,477
358000 49,046 8,589 22,321 18,135 30,911
381000 52,197 8,589 23,755 19,852 32,345
404000 55,348 8,589 25,190 21,569 33,779
427000 58,499 8,589 26,624 23,286 35,213
450000 61,650 8,589 28,058 25,003 36,647
473000 64,801 8,589 29,492 26,720 38,081
497000 68,089 8,589 30,988 28,512 39,577
520000 71,240 8,589 32,422 30,229 41,011
543000 74,391 8,589 33,856 31,946 42,445
&L&A
B 平衡点
固定费用
基础区
盈利区
亏损区
初步盈亏平衡分析
C 平衡点
毛利率 % 18 变动费用： % 盈亏平衡收入
固定费用： 0 折扣1 % 0
合同费 0 折扣2 % 目标收入
专项推广费 % 0
设计费 % 测算损益
固定间接费用 0 变动间接费用 % 0
边际贡献 %
销售收入 毛利 固定费用 变动费用 盈利区 亏损区 基础区
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
&L&A
C 平衡点
固定费用
基础区
盈利区
亏损区
初步盈亏平衡分析
D 平衡点
毛利率 % 58 变动费用： % 盈亏平衡收入
固定费用： 折扣1 %
合同费 0 0 折扣2 % 目标收入
专项推广费 % 150000
设计费 % 测算损益
固定间接费用 变动间接费用 %
边际贡献 %
销售收入 毛利 固定费用 变动费用 盈利区 亏损区 基础区
73000 4,234 4,295 391 451 4,234
82000 4,756 4,295 439 23 4,733
91000 5,278 4,295 487 497 4,781
99000 5,742 4,295 530 918 4,824
108000 6,264 4,295 578 1,392 4,872
116000 6,728 4,295 621 1,813 4,915
125000 7,250 4,295 669 2,287 4,963
133000 7,714 4,295 712 2,708 5,006
142000 8,236 4,295 760 3,182 5,054
150000 8,700 4,295 803 3,603 5,097
159000 9,222 4,295 851 4,077 5,145
168000 9,744 4,295 899 4,551 5,193
176000 10,208 4,295 942 4,972 5,236
185000 10,730 4,295 990 5,446 5,284
193000 11,194 4,295 1,033 5,867 5,327
202000 11,716 4,295 1,081 6,341 5,375
210000 12,180 4,295 1,124 6,762 5,418
219000 12,702 4,295 1,172 7,236 5,466
227000 13,166 4,295 1,215 7,657 5,509
236000 13,688 4,295 1,263 8,131 5,557
&L&A
D 平衡点
固定费用
基础区
盈利区
亏损区
初步盈亏平衡分析
E 平衡点
毛利率 % 332 变动费用： % 盈亏平衡收入
固定费用： 折扣1 % 80
折扣2 % 目标收入
专项推广费 9000 9 80000
设计费 4000 4 测算损益
固定间接费用 变动间接费用 %
边际贡献 %
销售收入 毛利 固定费用 变动费用 盈利区 亏损区 基础区
66400 22,045 15,290 8,277 1,522 22,045
67200 22,310 15,290 8,377 1,357 22,310
67900 22,543 15,290 8,464 1,211 22,543
68700 22,808 15,290 8,563 1,046 22,808
69500 23,074 15,290 8,663 880 23,074
70300 23,340 15,290 8,763 714 23,340
71100 23,605 15,290 8,863 548 23,605
71800 23,838 15,290 8,950 403 23,838
72600 24,103 15,290 9,050 237 24,103
73400 24,369 15,290 9,149 71 24,369
74200 24,634 15,290 9,249 95 24,539
75000 24,900 15,290 9,349 261 24,639
75800 25,166 15,290 9,448 427 24,739
76500 25,398 15,290 9,536 572 24,826
77300 25,664 15,290 9,635 738 24,926
78100 25,929 15,290 9,735 904 25,026
78900 26,195 15,290 9,835 1,069 25,125
79700 26,460 15,290 9,935 1,235 25,225
80400 26,693 15,290 10,022 1,380 25,312
81200 26,958 15,290 10,122 1,546 25,412
&L&A
E 平衡点
固定费用
基础区
盈利区
亏损区
初步盈亏平衡分析
F 平衡点
毛利率 % 226 变动费用： % 盈亏平衡收入
固定费用： 折扣1 % 30
目标收入
专项推广费 1000 1 40000
设计费 3000 3 测算损益
固定间接费用 变动间接费用 %
边际贡献 %
销售收入 毛利 固定费用 变动费用 盈利区 亏损区 基础区
24300 5,492 5,145 859 512 5,492
25900 5,853 5,145 916 207 5,853
27500 6,215 5,145 972 98 6,117
29200 6,599 5,145 1,032 422 6,177
30800 6,961 5,145 1,089 727 6,234
32400 7,322 5,145 1,145 1,032 6,291
34000 7,684 5,145 1,202 1,337 6,347
35700 8,068 5,145 1,262 1,661 6,407
37300 8,430 5,145 1,319 1,966 6,464
38900 8,791 5,145 1,375 2,271 6,520
40600 9,176 5,145 1,435 2,595 6,580
42200 9,537 5,145 1,492 2,900 6,637
43800 9,899 5,145 1,548 3,205 6,694
45400 10,260 5,145 1,605 3,510 6,750
47100 10,645 5,145 1,665 3,834 6,810
48700 11,006 5,145 1,722 4,139 6,867
50300 11,368 5,145 1,778 4,444 6,923
51900 11,729 5,145 1,835 4,749 6,980
53600 12,114 5,145 1,895 5,074 7,040
55200 12,475 5,145 1,951 5,379 7,097
&L&A
F 平衡点
固定费用
基础区
盈利区
亏损区
初步盈亏平衡分析
G 平衡点
毛利率 % 121 变动费用： % 盈亏平衡收入
固定费用： 折扣1 %
折扣2 % 0 目标收入
10000
测算损益
固定间接费用 变动间接费用 %
边际贡献 %
销售收入 毛利 固定费用 变动费用 盈利区 亏损区 基础区
2200 266 286 12 32 266
3200 387 286 17 84 303
4100 496 286 22 188 308
5000 605 286 27 292 313
6000 726 286 32 408 318
6900 835 286 37 512 323
7900 956 286 42 627 329
8800 1,065 286 47 731 333
9800 1,186 286 52 847 339
10700 1,295 286 57 951 344
11600 1,404 286 62 1,055 348
12600 1,525 286 67 1,171 354
13500 1,634 286 72 1,275 359
14500 1,755 286 78 1,391 364
15400 1,863 286 82 1,495 369
16300 1,972 286 87 1,599 374
17300 2,093 286 93 1,714 379
18200 2,202 286 97 1,819 384
19200 2,323 286 103 1,934 389
20100 2,432 286 108 2,038 394
&L&A
G 平衡点
固定费用
基础区
盈利区
亏损区
初步盈亏平衡分析
H 平衡点
毛利率 % 161 变动费用： % 盈亏平衡收入
固定费用： 折扣1 %
折扣2 % 目标收入
5000
测算损益
固定间接费用 变动间接费用 %
边际贡献 %
销售收入 毛利 固定费用 变动费用 盈利区 亏损区 基础区
830 134 143 4 14 134
1340 216 143 7 65 150
1850 298 143 10 145 153
2360 380 143 13 224 156
2870 462 143 15 304 159
3380 544 143 18 383 161
3890 626 143 21 462 164
4400 708 143 24 542 167
4910 791 143 26 621 169
5420 873 143 29 700 172
5930 955 143 32 780 175
6440 1,037 143 34 859 178
6950 1,119 143 37 939 180
7460 1,201 143 40 1,018 183
7970 1,283 143 43 1,097 186
8480 1,365 143 45 1,177 189
8990 1,447 143 48 1,256 191
9500 1,530 143 51 1,336 194
10010 1,612 143 54 1,415 197
10520 1,694 143 56 1,494 199
&L&A
H 平衡点
固定费用
基础区
盈利区
亏损区
初步盈亏平衡分析
