程管视线我国企业全面顶算管理存在的问题与对策研究黄劲松西安西电光电缆有限责任公司摘要2建立有效的全面预算激励约束机制，与全面预算的管理过程和管理结果有机地结合起来，从而实现全面预算管理在企业中全面全员全方位的应用。全面预算管理在企业内的实施，规范了它的生产经营活动，从而将企业的各项经济行为都纳入了科学的管理轨道，有利于企业加强内部控制、提高经济效益、改善法人治理结构。关键询:全面预算激励约束机制;全面预算管理;全面预算管理结果中图分类号文献标识码A文章编号∞1-828X(2011 ) 06-∞09-02 全而预算无论对大企业还是小企业都会产生积极的影响。因此，下三个误区:将余而预算等同经营计划l、认为全面预算管理纯属财务重视全面预算管理在企业中的应用，解决其存在的问题，对企业的发行为、认为今而预算管理仅是一种工具。展都是迫切的。本文通过对企业全面预算管理.的必要性、存在的问题2.全面预算方式和模式存在问题及解决对策的研究，力求完善企业全面预算管理工作.最大程度发挥部分企业在企业内部开展全面预算，有些企业仍不能摆脱旧方式全面预算管理的效用。和旧模式的制约，在全面预算方式和模式方面逐渐凸显了一些问题，主要表现为:全而预算方式单一化、全国预算模式固定化。→、企收实施舍而预算管理的必要性1.实施全面预算管理是企业加强内部控制的需要3.在全面预算执行上存在问题大多数企业在其管理上有其固有的优势，例如:公司凝聚力强、大多数企业认可全面预算的功效，在企业中开展全面预算管理，决策速度快。但其缺陷则是企业的内部控制状况不佳，企业可能因盲但很多企业都出现了经常犯的错误:虎头蛇尾。在执行上往往存在很目发展而遭受不必要的经营风附和财务风险。通过制定和执行全面预多问题，最典型的执行问题是:对全面预算重编制轻执行、在执行全算管理，企业可以通过数字清晰地了解自身拥有的经济资源和外部经面预算管理中缺乏有效的考核与激励机制。营环境，从而使企业管理者能够根据这些数字做出正确的计划。同三、企业实施仓Ifri预算管理的对策时，企业采用全面预算管理的绩效考核，便于对其员工进行有效的激1.加强对全面预算管理的本质和内涵的认识励和控制。全面预算管理对企业的H常生产经营活动进行了规范，从相对于大型企业来讲，中小企业虽然业务简单，但这并不意味而加强了企业的内部控制。着企业的全面预算管理也简单，若有这样的认识，则不利于企业全面2.实施全面预算管理是提高企业经济效益的有效途径管理的实施.所以.针对企业对全面预算管理的本质和内涵认识不足全面预算管理涉及企业生产经营活动的各个方面，而这各个方的问题.应该加强企业的认识。所以，为了能使全面预算体系在企业面是由各部门的工作构成的，所以预算编制过程需要企业高、中层的管理中发挥应有的作用，在实施全面预算的过程中，企业应该对全面管理人员和全体员工在内的所有人员直接或间接的参与。在编制过程管理的内涵、目标等进行全方面的掌控，结合企业的实际资源、需中，企业的各部门间、管理者之间、管用.者与员工之间都需要相互交求等，明确经营目标，制定符合企业实际情况的全面预算管理实施流协调，只有这样才可能编制出最优预算方案。这样一个交流的过程方案，编制预算时要做到全面、完整，有关预算之间要相互衔接，勾可以加强公司各层之间的了解，通过制定合理的预算，提高工作人员稽关系要明确，确保整个预算的综合平衡，同时编制预算时要留有余的积极性。再通过专门的预算机构对各部门的经营成果进行评估，通地，保证预算的灵活性以应付意外情况的出现。企业在实施全面预算过试行程序化管理，通过自主而F、自下而上，将预算指标层层分管理时，也要注意不要照搬照抄国外企业或大型企业的全面预算管理解，落实到各部门，采用绩效管理，实行应有的奖罚，可以解决人情模式和框架.要在认识全国预算管理本质的基础上，找出适合本企业问题，这样有利于将目标落到实处.为提高企业经济效益提供了可靠现经营状况的模式和框架.同时也要注意防止全面预算管理工作只是的保证，从而可以提高企业的经济效益。一种表丽形式.要真正发挥全国预算管理.的效用。3.实施全面预算管理是改善企业法人治理结构的需要2.选择适合的预算编制方法和预算管理模式现如今，很多企业已发展到一定的规模，但I由il脑网际竞争时，家目前，企业在实施全而预算管理中存在全面预算方式单一化、全族企业的矛盾也逐渐向显，其中，法人治到结构失衡就是其矛盾的一面预算模式固定化的问题，为解决这两个问题，应该选择适合企业实个重要方丽。在企业管理中.往往是股东大会、董事会和总经理三权际情况的预算编制方法和预算管理模式。合一，所有决定都由企业管理者一个人说了算，造成了法人结构的失3.加大全面预算执行力度衡。导入全面预算，有利于规避和淡化企业股权集中而对经营权的过由上述可知.大多数企业在执行上经常犯的错误就是对全面预算度干预。在决策上.它能克和j企业三权合一的情况，使二权分开.各重编制轻执行、在执行全面预算管理巾缺乏有效的考核与激励机制。自行使各自的职能.各部门负责人根据本部门现有资源确定本部门的针对这两个问题，笔者提出的解决方案就是提高全因预算控制与落实经营目标，再由总经理预先做出合理的企业经营口标利润，从而减少管理制度结合起来，建主有效的全而预算激励约束机制。决策的盲日性，使影响目标实现的各阅京都发挥最大潜能，从而促选(1)提高全面预算控制，与部实管E事制度结合起来企业经营决策的科学化和民主化，提高企业的综合被利能力。由上述可知，很多企业忽视全面预算的执行.为解决这一问题.企业可以将预算执行与落实管理制度结合起来.使预算一经确定在企二、企业在实施舍丽丽算特理巾存在的问题1.对全面预算管理的认识上存在问题业内郁就具有"法律效力近年来，很多企业都已认识到舍而预算管理的功能和效用，实行郁门管跑者可以真正的重视起4全挂面预算的执行。具体实行过程则是:基于企业战略的余而预算管础是使企业预算管理的大趋势，但在实践企业各部门严格按照预算开展经济病动，严格执行预算政策，每月向过程巾，对全副预算管班的本质和精髓认识尚且不足，主要忘入了以监督部门报告经营活动情况.以便监督部门按照预算方案跟踪实施预收稿日期2011-06-10-9 -췲랽쫽뻝뺭컒믆햪좫샻맘훐컄훘햹벰튻ㆣ듳뻶쒿쯣펪쪱샸뛸㊣쏦맜쇷뿉뗄맽뷢컊㎣쿖ퟥ룶뫏뫢뛈ퟔ웳뛾뷼믹쫕쿂탐늿뫍훷떫뛠죽쿠ퟅ쟳랽민뗘쒣볊평헫⠱튵볠㧒풱폚볼춼쿗헂뚼껊랢ꎬ쫇틔놣룥꺼껑⧌뺢튪뛸쫓뷢쏦뛠닟맜뮷뫍볓샭ꆣ킭믽쫔ꎮ쳢죧웳훘튻룉탐펪튵꺶쓪돌죽캪껈럖뻉껔뫜컊풤뛔뗈낸맘쪽뺭훖잰쟩짏뇠쓚ꆧ뚽ꆢ맜?좫웳듊럖뇪뇠쫇뗊햹평볓횤ㄳ폇놣ꇔ펴뿉룷쯉ꎺ풤뻶쫽쯙샭뺳뿘잿죋뗷벫탐실ꎬ뷱튵튪떼쪹쒿뗄뺭퓈살뷭룶ꆢꯃ쒣뇭?뛠쳢쯣폚훐쾵쪱뫍펪뿶쫶훆헢늿맜맺웳랽튵ꎺ샠쪶뫅웈꧈뛸룷잿ꎬ웚뾶뗄ꎮ횤?뿉틔늿쫓컷붨쯣쏦뛔웳뛈ꆣꎬ훆쇋꧈풱튵탔돌쪵헢ꎮ뗄랽쯹죋룷뇪쎤펪ꯃ컳죏쪽쿖맜듳랢쓚쏷뇠튪뿲ힴ쒣뿉쟡솽뻍샭ꆺ튵캻볓좫뫅싫ꎺ쟐ꯃ퓢닉늿릫듓퓈펦풤쪺횪붫쏅낲솢컞풤닟맜튵뿬듓ꆣꯃ뫍뗄횻탲떽퇹뫜쎬榴폐좫퓚ퟔꎮ쒿뻶햽뛔쟸캪ퟮ샭탍쪩믓몭좷훆쏷튲볜뿶탎쪽횪횴룶뷡뻟헟䪱쿟웳뗄잿쏦ꎺ쫜폃쏅쮾뛸㈰ꯃ룃쯣쾵ꎬ풤퇏쪵퓚컷폐싛쯣뗄샭퓚튵뛸룷퓙뮯뛠뛜ꎡ뻶쏦탔닟싔ꎺ즡웳훆죏뚼뗤훐ꎮꆢ뺭좷튪쪽만탐컊뫏ꢸ펦쓚풤䘲?〱ꆣ늻좫뿉ㅬ볓쓔뫜룱쪩쪵뗧킧뛔맜퇐뗄웤떫뿉쪹짦쳥헢춨샻웳튲몡뚨풤닟횰평ꎮ붫뷊튵풼좫돶탍좱쯹폐쒿펪ꎬ힢튪쒣쪵뇠듳ꆢ쳢웰ꆰ폃늿쯣㜵ꆪ놾뇘쏦릤닣틔잿쇩뛠횴내튵?쪩맢뗄ꆣ뿘벤ꎮ㠲듳샭컄뺿킧?맜웤튪틔웳풤쓚벰ퟷ풱쏅퇹횮맽폚쳡튵훰ꏔ뚼쯣짏쓜ퟜ쪹뿆쓃〶즡붺ꎬ쏦듐좫쿖랦살뇪쒿쪱좷믮틢퓚쪽뮯훆뛠?탐램헦헕귓훆샸?㡘춨뛸뗄쯣릹룟즡ꆪ탔탁욣폫뗧좫웳퓚ꎮ폃샭좱튵늿?릤볤닅ꆣꎬ붫틑붥?평뺭펰톧뚼쏦췄풤탉쇋횴폐붲ퟷ뗈뇪튪놣늻죏뫍헦랽쫽뇊싉헽ꪻ좫ꆢ풼⠲맽쟆뺭돉뗄튲틔욷ꚶ곓뫶실샂쏦튵웳솦ꆣ풤짏쿝맜뿘퓚뿉쏅춨닉쒿랢汮폐쯼룷샭쿬뮯䥬쓈틑ꏊ뾪좫쯣쾴탐킧ꎮ헫폃뷸ퟶ헻튪쪶뿲헽컊램헟붨풤쳡쫸〱뛔펪샭뗄쇋튵쒱볲죏펦붷?쫓쪵뾪폐풤뮹튵쟳퓲쫽샭훆쟌짺쓚맜쓜뗄맽폃뇪잸햹䧏떹샻늿쒿뫍쿊죏붴쏦랽뎣컊훐뛔ꎮ탐떽룶헕좫볜랢쳢쳡솢솦훘꿇쯣汦쯣룟믺ㄩ웳떼럧뗄ꎬ뷢뻖떥쪶뢶ꢺ좫맜햹쏦쿞쯣쫇훐췪웤ퟖ헟뛔ꆣ닺뗄샭뇠풤ퟔ벨실쓉떽풣?맜폚뿋쏅쿈뇪쏱뛉쪶뗈뷶좫쪽?랸쳢뾼킡웳퓚뚨냡쏦ꎮ믓ꎬ돶폐ꆱ쫓맜뺭훆〶튵폇쿕벨쯹ꎬ쪺ꆣ틢췔떹쏦샭퓰벤킡뗄짆만웳쟥쓜?뺭쯹헟훆쯣짏떽웆튻곆맦뢺ퟶ쪵훷쾴놾춬쫇?쏦떥쫌릦뫋튵랽럻헕풤맜캪횴ꎮ웰샭볃ꎻꆪ좫뿄뫍킧틔춨췄죴췢?쯣풤죎샸웳펦폐튵컺릻펪횮돶믺뛸맜쪵뚨킣헟뇜퓰쿖뮯쇮쫇훊뺭튻쫌랽?듭ꎺ폫뛔쪩뫏ꆢ뗄뎭쯣쪱샭뷢탐듓즡껒퓚킧좫〰쏦?닆뾼풤맽?틔쟩뛈믮뗄릫풼웳틦쏦〹튵폃풤뾿뗄컱뗘룹뫋떾믮쯣죋볤ퟮ훆릹쿂샭뒦떷킣껍튻뫍뫏ꎬ?쪹펪훖?쪽뮯ꆣ컳뛔벤궵쯤헢좫췪ퟛ뿶맺맜튲?훐뻶짏욶뷡뛸뚯풱뇘샭뛔쯣튵ꆢ풤ꆪ?럧뇠뚨ꆣ쓈퇹캪뗄좽횴쮾쫸뚼ꎬ좫폅쓚쇋뻝죕궼뚯풱뛔ꎮ맦겷留룶떭죽룹샭룷쳡쫌웳뺫볆릤뫍퓚ꎺ샸좻쏦헆헻뫏췢튪듦헢쒣뺭랽쓚룄쯣〲맜튪욵쿕뇣훆뫏뷭닟쿊쇋돶ꏊ탐웰퇏믺믡뷢쏦쫆늿헢뎣쏐뗄횱풤룷ퟔ쪵캪쯖쒣流죋뮯좨뻝틲룟?튵쯨뮮뻟폐좫웳뮢뿘ꆣ욽놾힢퓚솽쪽낸뗄짆맜샭쓐ꆣ폚맽?죏쓜쿖쿆ꎮ살룱탔듦맜훆닺뻶풤ꎬ뿘ퟔ킩짺룷뷓샭쯣늿쿂탐쳡컀쯖잹쮵웳뫏놾쯷죏ꆢꆣ쪽쏦튵춷컱볊폐뫢훊틢좫룶랸좱뻍뗄붲쪵램샭뗄춨뛔돌쪶쪹ꆣ캪ꎮ횴ꆣ짺웤쯣샽훆짭쫽닺룶믲헟랽쏅뛸펦룟떫컀즶쇋튵튻늿뚼퓚샭쪶죏웳풤훐짟볲맜뗄뷡쟩맘ꎬ럀쏦컊랦쫇벤횴뿃쪩죋ꎻ뇘?맽웤탨풤ꎬ좫웳뷢쪹탐폫믽듦맜죧ힴ펵ퟖ뺭쓓랽볤낸뗄짏폐웳쏦ꮴ막쏅랢짐캪튵뾪캲훘떥맽뫏뿶풤춬듳믹횹킧쳢듭쳡샸탐얰샭ꎬ훎좫튪훆풱쯣퓲뻶좫벫퓚ꎺ뿶폐ퟶ펪탐뷓풱ꆣ뺭뗄튵릵쇙좨쟩쿖믓ퟛ릦쟒죔훰쒣햹뇠돌쯣쪱탍뒡폃컳킧룟풼듕맦샭쏦탔뚨릤웳ꎬ늻풤헢컊쏦랶뷡풤뗄ꆢ릤릫늻뫍돶뷸믮ꆣ튵헢쳡펪붫붱뺭쓐맺맊퓬벯뿶폐뿚ퟮ뫏쓜붥쪽좫퓚훆떫샻놾쯣훐횮뇠쪵웳짏랽펦뻍쫸튻뻟헾헔듦쳢쇋릹쯣듦횴탐룟폚쳥쪩닟풤펰컊ퟷ쮾병뺭헽뚯뺾뛸닎횮퇹돉랣볃볊Ꞻꊶ훐ꎬ뇪듳쯨뫍ퟣ쓜滏만쏦쟡헢훊ꎮ뗄볤훆튵ꆣ쪽룃쫇뾼믺솦쯼ꆣ맜퓚탐폐ꆢ릤웳쾵좫쯣쿬쳢ꎮ쓽ꎬ볃좷뷸?헢폫볤튻맻킧뺺귊쇋뛸쪹풴샻잱쟷냚퓁뚨풤횴늢뫍쪵튪뗄헒떥톡뛔뫋훆퓚뗄샭좫킧훐ퟷ튵쏦ꎮ뚨쎿뗄ꆣꎬퟮ뻛웳탐룷뚼룶뷸횸뿉틦헹췊슻램뛔죽좷죳쓜폃쫆훷맜췑쯒뮯쯣짏늻쓚튵볊쿠좫돶튻퓱폫뿘붰짺뷡컊쏦뗄닣죋좫웳풤퓚퓂맜틲뛔듳솦튵풴볆쇋룶퓚탨붻탐뇪틔쳡쪱쟆죋뺭좨뚨ꎬꎮ튪샭뻉믐ꆣ췹ꆢ틢몭펦뮥쏦쫊뮯벤뿘훆맽뢸닺맻쳢풤벤풱쏦튵쯣웳쿲뗄샭듋웳돌잿뿉뫍뮮맦랽뇠튪쇷움닣뷢릩ꎬ췗뷡펪럖놾듓ꆣ쪵떫뒿췹퓚캶죏룃풴쿎풤뫏릤ꆢ샸훆솦𧻓뺭맽ꎬ튵뛈ꆢ쓜췢ꆣ랶훆쿠뗄맀닣뻶쇋볒겶?릹좨뾪늿뛸탐퓚죫쫴쪽쫌듦횴쪶뛔쪵뷓쇴쯣놾ퟷ좫웳믺폫ꎮ퓲?펪컊돌믮뗄랢틲늿춬ꆣ맽뮥럖죋뿉?귀ꎮ쏅복듙쪵쇋닆퓚탐늻좫탨쪩ꎬ폐맜웳횻튵훆실쪹쫇뗊뚯뫍랢믓쎤뺭듓돌붻춨쟩뾿쓒쪧맽룷뗄짙뷸볹틔컱?뫜좫ퟣ쏦릴폠샭튵쫇쪵ꆣꎺ꧔쳢ꎬ맜?듓샭?뛸폫뷡붫맻웳뛔폐튵믺뗄룷뗘닟쿮뷡뺭뫏퇐볃웰탐살캪뺿ꎬ뚼듓쓉죫뛸쇋쪵뿆쿖톧좫뗄쏦맜풤샭쯣맬뗀맜ꎮ샭폐퓚웳튵훐좫쏦
乱代程溥侍息算管理-控制，同时也便于防止意外的发哇。监督部门及时向股东或管制、建立激励约束机制等有效对策以促进企业的发展。这样就能够使理层反映预算执行情况，以便针对预算执行不佳的情况及时实施必要企业在错综复杂的市场关系中驾驭企业经营的方向，使企业在市场竞的制约手段，总之，把全面预算管理的执行与落实管理制度综合起争中取得竞争优势，保持住自己的一席之地。由于市场是变化的，外来，把企业管理方法真正融会于执行预算的过程中，从而使全面预算部环境也会发生不断发生变化，所以必须要使全丽预算管理贯彻到企管理的功效得以真正的发挥。业经营活动的各个环节，从而使企业得到长久地发展。(2)建在有效地全面预算激励约束机制很多企业缺乏有效的考核和激励机制，为解决这一问题，通过全参考文献:面预算管理.实现权责利的结合，这就要求在企业内部建立全面预算[1]张瑜，张京京.关于全面预算管理存在的问题以及改进研究[J].大众激励约束机制。根据马斯洛需求理论，满足员工需要，能够起到激励商务，2009，总第\01期:87.[2]谢俊源.小议民营企业全面预算管理[巧.财经界，2009(8):128-130. 员t的作用。所以应该建立严格的奖惩制度，将预算的结果与部门的[3]许风军.全面预算管理的模式与方法初探[1].管理技巧，2009(9):27.考核业绩相挂钩，从而满足有作为的员工的需求，达到激励员工的作[4]涂义斌，毛纬.我国全面预算管理存在的问题及其对策探析[J].管用。为在企业中建立起全而预算约束激励机制，首先要制定科学合理理视野，2006(II ):243-244. 的业绩评价指标体系，对不同层次的管理者实施不同的考核重点。其[5]张磊，杨陵福.建立以全面预算管理为核心的企业管理模式[J].农次，全而预算激励约束机制的建立~讲求权责利相结合的原则，使得场经济管理，2005(1):60.权责明确，并与经济利益相挂钩，奖罚分明。同时要坚持严格考核、[6]贺世强.企业全面预算管理存在的问题与对策[1].现代商奖罚兑现。最后，全副预算激励约束机制的建立也要讲求预算考核可业，2008(33):54-56.控原则，对于有些没有完成的指标要考虑到是人为因素还是客观因素[7]鲁新皇，何爽.全面预算在企业中的应用.经营与管理造成的.从而进行及时调整，进而达到激励员工的目的。[1].2∞9(列:. 结语[8]严东霞.我国全面预算管理与控制存在的问题及对策[J].当代经由于全面预算管理在企业的实行过程巾存在认识、方式和制度、济，2008(7)(上):22-24.执行方面的问题，所以为解决存在的这些问题，最大程度发挥全面预[9 ]周润书.企业全面预算管理问题研究[J].生产力研算管理的效用，首先要加强对全面预算管理的本质和内涵的认识，然究，2008(\0):150-151.后选择适合的预算编制方法和预算管理模式，最后加强全面预算控.............,....................................................................................................................................................................... (上接第5页)控制管理了.作要坚持创新初规范相结合的发展之路.而不应以实施内因此，国家发布的企业内部控制工作规范和指引体系要求企业内控工部控制为名，对以前的管理成果全盘否定和推翻。作要更多地关注控制环境。而决定控制环境好坏的是企业的文化。第四，企业内部控制工作的核心是控制而不是"限制"。企业经此外，参与企业内部控制工作或其他经营管理活动的各类人员一营管理.的基本职能包括:计划、组织、领导和控制。企业的内部控制般都要具备忠诚、能力、勤勉三项基本素质，只不过不同的人所具备工作的目标是确保主述四项基本管理职能相互衔接有效.是确保决策的三项素质配比不同，不同素质配比的人适应不同的岗位配置，这就在组织内得到有效执行。因此，企业内部控制工作应该是为企业决策涉及到企业相关岗位人员的选拔机制和规则。把不适宜的人放在不适得到有效贯彻实施而实施的一系列内部管理程序.:Jt作用就像日常公宜的岗位上，本身就是企业内部控制工作的最大漏洞，而选拔机制和路交通中的交通道线和红绿灯制度。企业内部控制工作要注意"重要规则的形成却受企业文化影响程度颇深。的事情制度化，重复的事情标准化要有一定的差异性。此外，企业内部控制工作应给被控制者一定和合理的空间，范围初区间控制要总结比定点和线性控制更具有可操作性和可控制性。综上所述.尽管目前企业内部控制工作在国内企业管理方面显得第五，企业内部控制工作的重点是合作而不是分权。企业内部很时髦，很前卫.但是它也与企业其他管用工作一样.具有很强的艺控制工作要体现企业各职能部门以及各所属单位之间的协同效应.实术件和独特性，需要实施者在实施过程中的悉心体会、总结实践.形现部门、单位之间的有效沟通，而不是各部门各单位按照自己的意愿成独特并具有自身特色的企业内部管理体系.而不能全盘照搬他人成各行其是，自我加强体系内的管理，形成内部的独立王国。因此，企功经验，这可能也是财政部等部委仅仅出台指引体系的用意所在的。业在实施内部控制工作时，要更加注重加强横向和斜向管理流程的建设，同时.要尽可能规避各部门、各单位在实施内部控制工作时，将参考文献:企业内部控制工作的开展视为扩大自身影响力的机会，通过相互博[1 ]潘晓梅，陈萍.对构建我国企业内部控制整体框架的思考[A].会计弈.额外获取自身利益扩大化的内部控制制度体系。准则发展一-第六届会计与财务问题国际研讨会论文集[C].2∞6.[2]付林.企业内部控制制度建设的思考[1].哈尔滨商业大学学报(社会科学版)，2∞4(3).三、企业内部控制王作是否有效最终是由企业的企业文[3]李德胜.现代企业内部控制要素与内部审计[J].审计与经济研化决定究，2∞4(4).无论企业内部控制体系多么完善，采用的管理手段多么先进，其最终是否有效还得考虑人的因素。而人的因素主要受客观环撞影响.-10-췲랽쫽뻝춳쯣샭뗄살맜昲뫜쏦벤풱뾼폃듎좨붱뿘퓬뷡평횴뫳⣉늿뗚펪릤퓚뗃슷튵뇈쿖룷짨웳?죽뮯컞ퟮ훆헹닎ꆾ짌뎡嬶?볃뺿틲ퟷ듋냣짦틋맦ퟜퟛ쫵돉릦ힼ믡ꎬ튻汏ㆶ퓰뚨훐没컱㊡㎡㒡쫓㖡ꆿ㞡㢡㦡ⰲ듋뿆맜닣훆ꎬ샭⦽뛠풤샸뫋ꆣ튵랣풭돉폚탐톡쾽뿘쯄ퟷퟩ떽붻쫂쓚컥늿퓚ꎮ싛훕ꆢ뮷뺭튪췢뚼죽벰뗄퓲짏쪱힡뛀폯뻶뾼뷡듺ꆪﺵ쏷뗣좡뿕ⰲ뿐뿍튰볃뫘㈰뿂뿑뿖〰ꎮ뿅뾸톧㊡샭랴풼냑뗄웳쯣튵캪벨좫뛒퓲즡랽퓱펵맜훆ꎬ횯폐춨쟩늿릤쏅웤쪵춬쓚뛮쫇붨퓚뺳펪룼튪쿮떽룚쯹뫍쳘퇩랢뿀뚨컄쓗좷뗄뫍뗃엑〰뮿뿒ꎮ엀맜쫀〸돐〹쾶?㠨맺쯏뛖냦?뺭뿘펳쫖웳릦탓튵맜쫸벨퓚움쏦쿖ꎬꆣ쫊?샭캪뗄쒿쓚킧훐훆ퟷꆢ쫇쪩쪱늿췢럱솢듭튲믮뛠닎뻟쯘캻탎쫶ꎮ뛀늢햹튵쿗ꎬ킧쿟뺺ﺣ㦣ꇔ㈰?샭잿⠳슻⠹ꯏ⠷볒ﻃ⦣㐨훆풤뛎튵킧탐좱샭믺쿠웳볛ꆣ뛔듓뗄뫏튳릤쏻믹뇪뗃맡뛈튪떥ꎬ쓚뿘믱폐벤ퟛ믡뚯뗘폫놸훊짏돉ꎮ뫜쳘뻟헢ꆪ싊볃쎡늢폃탔헹곕곗뒣ﲣ〶곑ꎬꎮ㌩쪣⦣벣⤨랢랣껆갲㐩쓚ꎺꎬ쯣맜뗃ꞵ랦ꎮ훆맒튵횸ퟮ폚뛸컊뗄?ퟷ쓚놾쫇떽뎹붻뮯릤쳥캻ퟔ늿튪좡킧샸뢴랢맘훒엤쿠좴뺡잰탔폐뿉ꆪ꒣ꏋ폫ꆣ뿘폅얾?껐껈곃⠱㈰웳ꎺ겺먱껎췁껆늼겳〰탅늿춬횴ퟜ샭틔?폐쪵ꆣ릳훐뇪벤뫳뷸맜쳢풤튪뛔늿횰좷춨ퟷ쿖횮컒뿘뺡릤ퟔ뮹풼퓓짺룷힢돏뇈맘놾쫜컀ꎬ쓜뗚껏戮뺭쫗훆쫆ꦾ?ꇒꯃꯧㄩ〵튵㔴컋㤭특⦣㔰뗄싆ㄴ쾢쪱탐횮랽헦ꯃ킧쿖룹퓓ꎮ붨쳥샸볃ꎬ킩샭쿈쯣볡틔뿘쓜놣쪩뗀훘펦룼웳볤볓훆뿉ퟷ짭뗃쫸뗄늻룶ꦣ〱ꎺꎣ⠱좫ꆪ겣㈱靖먲뗈쓚ꆢ룚쒿탨튲벣쇹?⠳횴ꚸ샻튪뻟놣꺹웚껎㈴꺽⦣쏦㔶껈ꎮꯃ㈭ㄵ꺶뾿튲쟩ꎬ램헽뗄좨뻝듓솢쾵풼좫쎻벰퓚쯹뇠돖잰훆냼짏횴뛸쿟뢴룸튵잿릤쓜쳥뾼믺쫐뛏뮷늿춬캻뻍떫쳘쫇뷬陼쎽틦볓돖?ꎺ특㎡ꣁ먶풤ꎮꯃ㈴ㆣ쓚풹??뇣뿶냑헦뗄뾼퓰십뛸웰ꆣ晬폐쪱웳틔훆뒴릤삨쫶탐쪵뫍놻룷쳥ퟷ맦뾪쾵싇뎡랢뷚뮷뿘솦ꎬ죋쫇컄즫닆믡ꣁ잿뿉힡?㠷?靖ꐲꋒィ쯣ꎮ?늿립웖폚ꎬ즡헽랢뫋샻쮹싺좫뛔믺䥦췪뗷튵캪랽탂맜ퟷꎺ쯄ꆣ쪩뫬쫂뿘횰킧쾵쪱뇜햹삩뛠죋뗈맘짺뺳훆ꆢ늻풱웳뮯쯼뗄헾볆ꋑ맒뛔닙ퟔꯃꎮ뗈㐴퓈?맜뿘꣎욶럀틔쏦죚믓꓀뫍뗄싥ퟣ늻훆풤돉헻뷢램샭볆쿮틲싌쟩쓜릵쓚ꎮ룷쫓듳쎴폐쾵뇤듓ꆣ릤쟚춬튵펰튲헟웳늿폫?쫇쾸릳좫ퟷ벺ꯃ쓄ꎮ샭?훆특좽횹뇣풤믡ꆣ벤뷡탨폐춬뗄쯣쪵뻶뫍맦돉뫋뮮믹듋튻뗆뇪헟훘늿춨튪캪뮯췪틲킧훐뛸ퟷ쏣쯘톡쓚쿬폫퓚튵뗈닆뾿ꎬ쏦탔ꏊ듦?릤陼럱틢헫쯣폨볊샸뫏쟳ퟷ닣붨벤횸뷸탐듦랶맻탄ꆢ놾ꎬ쾵훆ힼ튻뗣쏅ꎮ맜룼삩뗄짆쯘뛔볝쪹뻶믲죽훊냎늿돌뿘웳쪵쓚컱?쒽붱풤뫍뷓퓚쫌폐췢뛔맜횴믺ꎬ샭놳캪풼듎솢랣샸뇪뛸맽퓚쯣쿠좫쫇ퟩ웳쇐뛈뮯뚨뿉틔볓ꆢ듳쓚ꆣ닟풦쾯쯹?뗄뗖?맦웤쿮엤뿘훆튵쪩늿캯컊쓋엒킧췖럖맜횮?붷컊킵운킾랶?벿뗄풤샭탐𥳐훆헢싛쫸튪풼듯돌뷡엌뿘횯튵쓚ꆣꆱ뫍뫏벰늻ꎬ힢룷ퟔ늿닉뛸틔웳쯻믹뇈웄哗웤맽뷶쳢욶쏷샭ퟮ뗘ꢳ쳢쓓뾡뫍뾿벡랢쯣뗄풤?ꎬ뻍ꆣ풱벤맜붲쫸뾼떽뷭헢뫏럱훆ꆢ횰쓚늿웳ퟷ룷쫇탎훘떥짭뿘폃죋듙튵뇘뗃뺭놾릤짮쯻돌뷶맺?좣ꆣ뗄탔?ꪺ폫ꛓ빊횸?훕짺횴쯣캪튪싺릤샸샭쟳믺싇벤듦킩쒣뗄뚨뛸쇬쓜늿맜튵쯹룷돉볓캻펰훆뷸뺭탫떽뮷펪쯘죋맦ퟷꆣ?훐쳥돶볊경춬놾ꆣ평쓎꺲뵛쯐뛔쎣ꆿ틽웕ꆣ탐뗄뷢쟳ퟣ믺헟좨훆떽샸퓚컊쪽랢뫍늻떼쿠뿘샭쓚폐쫴늿잿쿬쫇맜틲웳펪튪뎤뺳훊쫊퓲醙쾵첨퇐?ꯔ쪱훊폚쫌욾䪡쒵닟꺾ꎮ쳥볠늻폫맽뻶퓚풱탨훆쪵퓰뗄쫇죏쳢ꆣ햹췆뮥돌늿튻뿕떥쏅뫡솦뛈샭쯘튵쪹뻃뫃ꎬ펦ퟮ?릤쾤ꎮ횸쳖뿉평튪뫍쫐궽뾣쓆孊귓짺쾵맾뚽병실돌헢웳릤쟳ꎬ쪩샻붨죋쪶ퟮ횮랭ꆰ뿘쿎탲뚨볤럖캻룷뗄쿲쳥쫖훷랽좫뗘뮵믮횻늻냑듳ퟷ탄뛸틽믡볡쓚뎡풼꺹냆ꆿ낶닺튪뛻늿뗄쪵훐튻튵탨쒽ꎬ쫗늻쿠돖솢캪ꆢퟮ몭뫳슷ꆣ쿞훆뷓ퟷꎮ좨횮떥뛀뫍쓚믺쾵뛎튪랢쿲쫇퇐낸갲?떹풲솦쟳뚯춬슩쳥습싛뇵욡튵퇏뗄뇤쒽〰풲?쿖?퇐웳쓋짌쏅쟩맜ꆣ컊쓚튪듯쿈춬뷡튲틲쒿랽듳볓ꎮ훆폐펦웤릤닮랶볤캻솢킱늿믡뛠쫜햹ꎬ풤쫇맽쫊뚴퇹쓜쾵컄빊뗄ﯓ룱죏뮯㤨볇?듺?빊튵벿벰뿶샭듓쳢늿ꎬ떽튪뗄뫏쯘쪽돌잿뛸ꆱ웳킧룃ퟷ틬캧내췵쿲뿘ꆣ쎴뿍쪹쯣룷늻룚틋ꆢ좫벯ꆿ뾼쪶웳뗄킾㠩즣뷎ꏊ짌ꆿ쓚벡듳쪱벰훆뛸ꎬ붨쓜벤뾼뗄붲뮹ꆣ뫍뛈좫늻튵ꎮ쫇폃튪탔킭헕맺맜춨쿈쫹헢웳샠춬캻뷃뻟ퟜ엌ꆾ뿃뫋ꎬꎮ뾡ꎺ갲뵦뿘빁톧튵쿲쪱뛈쪹춨솢릻샸뚨뫋풭쟳쫇훆랢쏦펦웳뗄캪뻍힢ꆣ쟸쓚춬ퟔ샭릤맽뷸뮷퇹죋엤톡폐뷡헕틢採짳억ꆢ좻췢빊ㄲ〰䪡떱릤ꆿ톧컄막쪵뷡좫맽웰풱뿆훘퓲풤뿍뛈믓틔튵쓚좷웳쿱틢듋볤늿킧벺틲쇷ퟷ쿠ꎬ뺳뻍퓚맡죋훃럅냎풵뫜냡쯹볆?ꆿ㠭㤨뾣듺ꎮ놨뚫쪩뫏쏦좫떽릤톧뗣ꎬ쯣맛ꆢ쪵뺭늿놣튵죕ꆰ췢뿘펦뗄듋돌쪱뮥웤펰쓜쫐뎹뮯튻쯹퓚믺?잿볹쯻긲폫ꎮㄳ㤩껅믡⣉믲뇘웰풤벤뗄뫏ꆣ쪹뾼틲쏦뿘쪩뻶뎣훘ꎬ훆ꎮ틢늩쿬릻뎡떽듳ィꎺ맜?뻟헢늻죋볆〰뺭훚?㈷맜튪쯣샸ퟷ샭웤뗃뫋쯘풤쓚훆닟릫웳쪵풸붨붫ꎮ쪹뺺놸뻍쫊뫍틕탎돉ꆣ㚣볃ꎮ뿉?퇐
