第七章 会计账簿
• §一 会计账簿概述：重点掌握分类
• §二 会计账簿的内容与记账规则-熟悉
• §三 会计账簿的格式和登记-总账登记
• §四 账务处理程序
*
一、会计账簿概述
• 1.概念：所谓会计账簿是指有一定格式的账页组成的，以经过
审核的会计凭证为依据，用来序时、分类地全面系统连续地记
录和反映经济业务的簿籍。
• 2.作用
• (1) 记载和储存会计信息
• (2)分类和汇总会计信息
• (3)检查和校正会计信息
• (4)编报和输出会计信息
1.（单选）（ ）为编制会计报表提供依据。
A.填制和审核凭证 B.编制记账凭证
C.设置和登记账簿D.编制会计分录 【答案】C
二、会计账簿的基本内容
• （一）封面
• （二）扉页
• （三）账页
3.会计账簿与账户的关系
账户是内容，账簿是外在形式。
账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没
有账簿，账户不能独立存在；账簿序时、分类地记在
经济业务，是在账户中完成的。
*
例：（判断）账户是形式，账簿是内容。（
）
4.会计账簿的分类
• （一）账簿按用途分类（多选）
1.序时账簿。又称日记账，是时间顺序逐日逐笔登记的
账簿。一般只设现金日记账和银行存款日记账。
• 2.分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计
要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
总账：按照总分类账户分类登记全部经济业务。
明细账：按照明细分类账户分类登记某一类经济业务。
• 3.备查账簿。主要账簿中都不予登记或登记不够详细的
经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
①它不是根据会计凭证登记的账簿；②它也没有固定的
格式，它是用文字；它通常依据表外科目登记。
• ⑴ 按照用途分类：
*
序时账
分类账
备查簿
账
簿
普通日记账
特种日记账
现金日记账
银行存款日记账
总分类账
明细分类账
也称日记账，按照经
济业务发生的时间顺
序逐日逐笔登记
按照分类会
计科目设
置的对各项
经济业务
进行分类登
记的账簿
也称
辅助
账簿
。它
是
对一
些备
忘事
项为
便
于查
考而
登记
的账
簿。
• 备查账簿并非每个单位都应设置，只需根据各个单位
的实际需要来设置和登记。（判断）
• 租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、应付票
据记录表等
•
*
【答案】A
【答案】 A
【答案】A
4.（单选）账簿按（ ）分为序时账、分类账和备查账。
A.用途 B.经济内容 C.外表形式 D.会计要素
3.（单选）现金日记账和银行存款日记账属于（ ）
A.序时账 B.分类账 C.备查账 D.总账
2.（单选）（ ）是按照经济业务发生先后顺序，逐
日逐笔登记经济业务的账簿。
A.序时账 B.分类账 C.明细账 D.备查账
• （2） 按账页格式分类
• A 两栏式账簿：只有借贷方的账户
• B 三栏式账簿：有借贷余额三栏，适用于只
需记录金额的账户，比如日记账、总账、
资本账以及债权债务明细账等。
– 设“对方科目”栏次
– 不设“对方科目”栏次
*
*
• C 多栏式明细账：在借方或者贷方分设若干个
专栏的明细账，主要适用于反映其构成内容，
以便详细提供资料，比如收入、费用、生产成
本明细账等。甚至可以只设借栏或贷栏次，相
应方向用红字登记。
*
• D 数量金额式账簿：对其借方贷方和余额都再
设“数量”、“单价”、“金额”栏。适用于
既需要记录金额又要记录实物数量的财产类明
细账。比如：原材料、库存商品明细账等。
*
• E 横线登记式账簿：在账页借贷双方同一行内
记录某一项经济业务自始至终的所有事项账簿。
主要适用于逐笔结算的业务，比如：物资采购
明细账、备用金明细账等。
*
• （3）按照外形特征分类：
• A 订本式账簿
• 订本式账簿是在启用前进行顺序编号并固
定装订成册的账簿。
• 优点：防止散失，防止抽换账页，较为安
全；
• 缺点：每一账户预留若干空白账页造成浪
费，不便于记账人员分工记账；
• 适用范围：适用于具有统驭性、重要性 的
账簿，比如总分类账、现金日记账、银行
存款日记账等。
*
*
• B 活页式账簿
• 简称活页账，是将账页装在账夹内便于随
时取放的账簿。在启用前没有编写账页顺
序号，在使用过程中将各张账页置放在活
页账夹内。
• 优点：可以根据实际增添账页，不会造成
浪费，使用比较灵活，便于分工记账。
• 缺点：账页容易散失和被抽换；
• 适用范围：一般适应于明细分类账。
*
*
• C 卡片式账簿
• 简称卡片账，是由某些专门格式的、分散的卡
片作为账页组成的账簿。卡片通常放置于卡片
箱中，数量可根据经济业务的需要增减，并且
可跨年度使用。
• 优点：随时增添的账簿，灵活方便，可以跨年
度使用而无需更换账页，便于转移；也是一种
活页账。
• 缺点：账页容易散失和被抽换
• 适用范围：使用时间长的财产物资明细帐，比
如，固定资产登记卡、低值易耗品登记卡等。
*
*
卡片箱
• 5.（多选）必须采用订本式账簿的是（ ）
A.现金日记账 B.固定资产明细账
C.银行存款日记账 D.管理费用总账
• 6.（判断）使用订本账时，要为每一账户预
留若干空白账页。（ ）
*
【答案】ACD
【答案】对
*
二、会计账簿的启用与登记要求
• 1.会计账簿的基本启用
*
⑴ 封面：
标明账簿名称和记账单位名称
⑵ 扉页
账簿启用和交接记录、账户名称等
⑶ 账页
• ①账户名称（包含总账和明细）
• ②日期
• ③凭证种类和号数
• ④摘要
• ⑤金额
• ⑥总页次和分户页次
*
*
1 账户名称
2 日期
3凭
证种类
与号数
4 摘要
5 金额
6 页次
• 7.（单选）启用账簿时，不能在扉页上书写的是（ ）
A.单位名称 B.账簿名称 C.账户名称 D.启用日期
•
*
【答案】ABD
【答案】ACD
【答案】C
8.（多选）账页包括的内容是（ ） A.账户名称
B.起止页次 C.摘要栏 D.总页次和分页次
9.（多选）在会计账簿扉页上填列的内容包括（ ）
A.账簿名称 B.单位名称
C.账户名称 D.起止页次
4.会计账簿的启用
• ⑴ 填写账簿封面和“账簿启用及接交表”
• 单位名称为全称；公章为单位行政公章。
*
• ⑵ 顺序编定页数：订本式顺序定页；活页式按
实际使用编页序
• ⑶ 在账页上开设账户，即填写会计科目的名称
• ⑷ 填写账户目录页
• ⑸ 足额粘贴印花税票
• ⑹ 严格交接手续
*
5.会计账簿的登记要求
• ⑴ 依据正确：审核无误的记账凭证。
• ⑵ 准确完整：会计凭证日期、编号、业务内容摘要、
金额和其他有关资料逐项记入账内。
• ⑶ 注明记账标记：记账凭证上签名或者盖章，并注
明已经登账的符号表示已经记账。
*
√
• ⑷ 书写留空：
• 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，
不要写满格；一般应占格距的二分之一。
*
• （5）正常记账使用蓝黑墨水。
• 用签字笔或者钢笔，不得使用圆珠笔（银
行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 下列
情况，可以用红色墨水记账：
– 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；
– 2） 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；
– 3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在
余额栏内登记负数余额；
– 4）可以用红字登记的其他会计记录。
*
• （6） 顺序连续登记：
• 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。
• 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注
销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，
并由记账人员签名或者盖章。
*
*
• （8） 结出余额
• 结出余额后，应当在“借或贷”栏内写明
“借”或者“贷”，表明余额方向。
• 没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏
内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。
• 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结
出余额。
*
*
• 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计
数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏
内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字
样；
*
（9） 过次承前
也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行
有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
*
• 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”
的本页合计数应当为自本月初起至本页未止的发
生额合计数；
• 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次
页”的本页合计数应当为自年初起至本页未止的
累计数；
• 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累
计发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次
页。
*
（10）不得涂改、刮擦、挖补
• 如果发生账簿记录错误，不得刮擦、挖补或用褪
色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正
•
*
11.（单选）登记账簿时，错误的做法是（ ）。
A.文字和数字的书写占格距的二分之一 B.发生的
空行、空页一定要补充书写
C.用红字冲销错误记录 D.在发生的空页上注明“此
页空白”
10.（多选）下列符合登记会计账簿基本要求的是（ ）。
A.文字和数字的书写应占格距的1/3 B.不得使用圆珠笔
书写 C.应连续登记，不得跳行、隔页D.无余额的账户，
在“借或贷”栏内写“平”
【答案】BCD
【答案】B
三、会计账簿的格式和登记方法
• 1.日记账的格式和登记方法
• 加强对资金的管理，各单位都应当设置现
金日记账和银行存款日记账-特种日记账。
• ⑴日记账的登记
• 从日记账中分离出来，专门人员登记。
• 按照收付款业务的先后顺序逐日逐笔登记，
并逐日结出余额。
• 不论账页格式如何，特种日记账均采用三
栏式和订本式账簿。
*
2. 库存现金日记账的登记
• 出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金
付款凭证、银行付款凭证，按时间顺序逐日逐
笔登记，每日需要进行合计结出余额。
• 收入栏次即为借方栏，支出栏即为贷方栏，结
存栏次即为余额栏，余额在借方。
*
要点1：出纳人员登记
要点2：登记依据（现收）（银付） + （现付）
%E8%AE%B0%E8%B4%A6%E7%BB%83%E4%B9%A0%E9%A2%98%E5%B8%90%E5%8A%A1%E5%A4%84%E7%90%
*
10 现收 1 销售材料 560000
5 1 上月转来 借 80000
10 现付 1 购买办公品 20000
10 银付 1 提取现金 120000
√ √
√
本日合计 680000 20000 借 740000
3 银行存款日记账的登记
• 用来核算和监督银行存款每日的收入、支
出和结余情况。
• 每日均需结出本日合计和结出余额。定期
与银行对账单进行核对。
*
要点1：出纳人员登记
要点2：登记依据（银收） （现付）+ （银付
*
• 12.（多选）出纳人员可以登记和保管的账簿是（ ）。
A.现金日记账 B.银行存款日记账
• C.现金总账 D.银行存款总账
【答案】AB
13.（单选）现金日记账的账簿形式应该是（ ）。
A.三栏式活页账簿 B.多栏式活页账簿
C.两栏式订本序时账簿 D.三栏式订本序时账簿
14.（多选）关于银行存款日记账的登记方法，下列说
法中正确的是（ ）。
A.由会计负责登记 B.按时间先后顺序逐日逐笔进行登记
C.每日结出存款余额
D.月终计算出全月收入、支出的合计数 【答案】BCD
【答案】D
15.（多选）现金日记账和银行存款日记账（ ）。
A.一般采用订本式账簿和三栏式账页 B.由出纳人
员登记 C.根据审核后的收、付款记账凭证登记
D.逐日逐笔序时登记
16.（多选）现金日记账的登记依据有（ ） 。
A.银行存款收款凭证 B.现金收款凭证
C.现金付款凭证 D.银行存款付款凭证
17.（多选）银行存款日记账的登记依据有（ ）。
A.银行存款收支的原始凭证 B.银行存款收款凭证
C.银行存款付款凭证 D.现金付款凭证
【答案】BCD
【答案】ABCD
【答案】BCD
4.总分类账的格式和登记方法
• 总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、
贷方和余额三个基本金额栏目。
*
（二）总分类账的登记方法
总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账
务处理程序。（判断）
它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定
的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或
汇总记账凭证，再据以登记。
一切单位都要设置总分类账。（判断）
总分类账必须采用订本式账簿。（判断）
多栏式-总账
*
5、明细分类账的格式与登记方法
• 明细分类账的账页格式有三栏式、多栏式数量金
额式、横线登记式。
明细分类账一般采用活页式账簿、卡片式账簿。
• 明细分类账的登记方法
明细分类账登记的方法：一是根据原始凭证
直接登记；二是根据汇总原始凭证登记；三是根
据记账凭证登记。
6、总分类账户和明细分类账户的平等登记
• 1））总分类账户和明细分类账的关系
• （1）总账提供概括指标，是明细分类账户的集中和概括。
• （2）总账对所属明细分类账起统驭和控制作用。
• 明细分类账户简称明细账，按明细科目设置。
• （1）明细分类账提供详细具体指标，是总分类账户的补
充。
• （2）明细分类账对总分类账户起着从属和辅助作用。
平行登记要点
• 方向相同
• 期间一致
• 金额相等
第八章-总账登记方法—账务处理程序
账务处理程序是指在会计循环中会计主体采用的
会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与
记账程序有机结合的方法和步骤。
A记账凭证核算组织程序
C科目汇总表核算组织程序
B汇总凭证核算组织程序
A 记账凭证核算组织程序
*
（一）记账凭证核算组织程序的特点
直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
是最基本的登记总分类账方式。
（二）记账凭证核算组织程序的优缺点
1．优点（1）能够清晰的反映账户之间的对应关
（2）总分类账登记方法简单，易于掌握。
2. 缺点（1）总分类账登记工作量过大。
（2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。
（三）记账凭证核算组织程序的适用范围
一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不
多的会计主体。同时适用于计算机记账。
记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤
P117\120\123
*
原 始
凭 证
总分类账
明细分类账
会
计
报
表
收
款
记 账 凭 证
付
款
转
账
现
金
银行
存款
日 记 账
①
②
④
⑤
⑤
⑥③
③
收
款
记 账 凭 证
付
款
转
账
B 汇总记账凭证核算组织程序
• （一）汇总记账凭证核算组织程序的含义
• 汇总记账凭证核算组织程序是指根
据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账
凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类
账，并定期编制会计报表的一种账务处理
程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账
凭证核算组织程序的演变和发展。
*
（二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计
报表的种类与格式
*
记账凭证
专用记账凭证
汇总记账凭证
转账凭证
付款凭证
收款凭证
账 簿
明细账
总账（三栏式）
日记账（三栏式）
三栏式
数量金额式
多栏式
汇总收款凭证
汇总付款凭证
汇总转账凭证
汇总记账凭证的编制方法
• A 汇总收款凭证的编制方法
• 汇总收款凭证是将现金或银行存款的
收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方
科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列
一次，每月编制一张。月末计算出每一个
贷方科目发生额合计数，据以登记总分类
账 。
• 登记总分类账时，应根据汇总收款凭
证上的合计数，计入“现金”或“银行存
款”总分类账户的借方，根据收款凭证内
各贷方科目的合计数分别计人有关总分类
账户的贷方。格式如下：
*
汇总收款凭证
*
汇总付款凭证的编制方法
• 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付
款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目
进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，
每月编制一张。月末计算出每一个借方科目
发生额合计数，据以登记总分类账 。
• 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证
上的合计数，计入“现金”或“银行存款”
总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各
借方科目的合计数分别计人有关总分类账户
的借方。格式如下： *
汇总付款凭证
*
C.汇总转账凭证的编制方法
• 按转账凭证中每一贷方科目分别设置，按
与该贷方科目相对应的全部借方科目归类，定
期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。
月末计算出每个借方科目发生额合计数。据以
登记总分类账 。
• 注：为了便于编制汇总转账凭证，可以填制一
借一贷和一贷多借的转账凭证，而不宜填制一
借多贷和多借多贷的转账凭证。
*
汇总转账凭证
*
账务处理的基本步骤
*
原始凭证 记账凭证 汇总记账凭证 总分类账 财务报表
收
款
付
款
转
账
收
款
付
款
转
账
现金日记账
银行存款日记账
明细分类账
①
②
③
④ ⑤
⑥
⑥
核对
核对
⑦
汇总记账凭证核算组织程序的
特点、优缺点及适用范围
• （一）汇总记账凭证核算组织程序的特点
• 定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付
款凭证和汇总转账凭证，根据各种汇总记账凭证上的汇总
数字登记总分类账。
• （二）汇总记账凭证核算组织程序的优缺点
• 1．优点（1）能够清晰的反映账户之间的对应关系。
• （2）可以大大减少登记总分类账的工作量。
• 2．缺点（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。
• （2）对汇总过程中可能存在的错误不易发现。
• （三）汇总记账凭证核算组织程序的适用范围
• 一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记
账凭证也比较多的会计主体。
*
C 科目汇总表核算组织程序
*
记账凭证
通用记账凭证
专用记账凭证
转账凭证
付款凭证
收款凭证
账簿
明细账
总账（三栏式）
日记账（三栏式）
三栏式
数量金额式
多栏式
科目汇总表
*
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭
证，按科目进行归类编制的。具体步骤为：
汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账
户的借、贷方发生额合计数，并将发生额填入科
目汇总表的相应栏内。
试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方
发生额，进行发生额试算平衡。
汇总时间 企业应根据业务量的大小，可以按
月汇总，也可以分五天、十天、半个月或一个月
编制汇总。
科目汇总表的编制方法
*
科 目 汇 总 表
年 月 日至 年 月 日 第 号
借贷方合计进行试
算平衡
科目汇总表图例
科目汇总表账务处理的基本步骤
*
原 始
凭 证
总分类账
明细分类账
会
计
报
表
收
款
记 账 凭 证
付
款
转
账
现
金
银行
存款
日 记 账
①
②
③
④
⑥
⑥
⑦
③
科
目
汇
总
表
⑤
科目汇总表核算组织程序的特点、优缺点及适用范围
• （一）科目汇总表核算组织程序的特点
• 定期根据所有记账凭证汇总编制科目汇总表，根据科
目汇总表上的汇总数字登记总分类账。
• （二）科目汇总表核算组织程序的优缺点
• 1．优点
• （1）可以利用该表的汇总结果进行账户发生额的试算平衡。
• （2）在试算平衡基础上记账能保证总分类账登记的正确性。
• （3）可大大减轻登记总账的工作量。
• 2．缺点：
• （1）编制科目汇总表的工作量比较大。
• （2）科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
• （三）科目汇总表核算组织程序的适用范围
• 不论规模大小的会计主体都可以采用。
*
D 各种会计核算组织程序共同
点
*
原始凭证 记账凭证 总分类账 财务报表
明细分类帐
现金日记帐
银行存款日记帐
①
②
④
④
⑤
③
收
款
付
款
转
账
• 3.（多选）科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）。
A.总账详细反映经济业务的发生情况
• B.可以起到试算平衡 C.便于了解账户之间的对应关系
• D.减轻登记总账的工作量
• 4.（判断）采用科目汇总表账务处理程序，既可以减轻登记总分
类账的工作量，也可以做到试算平衡。（ ）
•
5.（判断）各种账务处理程序下，会计报表的编制方法都是相同
的。（ ）
6.（多选）各种账务处理程序的相同之处有（ ）。
• A.根据原始凭证编制记账凭证
• B.根据原始凭证和记账凭证登记明细账
C.根据记账凭证登记总分类账
• D.根据总分类账和明细分类账编制会计报 表
*
【答案】ABD
【答案】对
【答案】BD
【答案】对
*
18.（多选）可以采用三栏式明细分类账核算的是（ ）。
A.原材料 B.实收资本C.生产成本 D.交易性金融资产
19.（判断）为便于管理，“应收账款”、“应付账款”的明
细账必须采用多栏式明细分类账格式。（ ）
20.（单选）应收账款、应付账款、应交税费的明细核算
一般采用（ ）。A.多栏式明细分类账 B.数量金额
式明细分类账 C.三栏式明细分类账 D.横线登记
式明细分类账
21.（单选）下列做法错误的是（ ）。
A.现金日记账采用三栏式账薄
B.产成品明细账采用数量金额式账薄
C.生产成本明细账采用三栏式账薄
D.制造费用明细账采用多栏式账薄
【答案】BD
【答案】错
【答案】C
【答案】C
*
22.（单选）下列适合采用多栏式明细账核算的是（ ）
。
A.应收账款 B.实收资本 C.应付账款 D.
生产成本
23.（多选）采用多栏式明细账的有（ ）。
A.生产成本明细账 B.产品销售收入明细账
C.制造费用明细账 D.本年利润明细账
24.（多选）采用数量金额式明细账的有（ ）。
A.实收资本明细账 B.原材料明细账 C.库存
商品明细账 D.应付账款明细账
【答案】D
【答案】ABC
【答案】BC
25.（多选）必须逐日结出余额的账簿是（ ）。
A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账
D.银行存款日记账
26.（多选）下列必须逐日逐笔登记明细账的是（
A.原材料 B.应收账款 C.应付账款 D.
管理费用
【答案】CD
【答案】 BC
6.明细分类账的登记方法
1.不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据
记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总
登记。（多选）
2.固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记。
3.库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用
明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。（多选）
