分析程序工作底稿
被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：货币资金 复核人： 日期：
会计期间或截止日：
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1.根据被审计单位融资政策等复核现金和银行存款余额。
2.根据平均现金和银行存款余额复核利息收入。
索引号：D12
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：应收账款 复核人： 日期：
会计期间或截止日：
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1.比较当年度及以前年度的应收账款余额，并查明异常情况的原因。
2.比较当年度及以前年度应收账款的账龄，并查明异常情况的原因。
3.比较当年度及以前年度应收账款与主营业务收入的比率，结合当前经济环境及信用政策判断
其合理性。
4.比较当年度及以前年度应收账款的回收期，结合当前经济环境、信用政策及行业平均水平判
断其合理性。
5.比较当年度及以前年度坏账准备与主营业务收入的比率、坏账准备与应收账款的比率、坏账
损失，并查明异常情况的原因。
6.比较截止日前后两个月末应收账款的余额、主要客户及其余额，并查明异常情况的原因。
注：该项目必须执行分析程序。
索引号：D13
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：存货采购 复核人： 日期：
会计期间或截止日：
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1.比较当年度及以前年度原材料成本、制造费用和直接人工占生产成本百分比的变动，并对异常情况作出解释。
2.比较存货购入数量与耗用或销售数量，联系本年度存货的变动，并对异常变动情况作出解释
。
3.核对存货采购的标准成本与实际成本。
4.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释：
——采购费用；
——各种采购费用占存货采购的比例。
5.按月/季度比较实际发生的采购费用与预算的差异。
6.比较各月存货采购的金额并对异常波动作出解释。
7.比较当年度及以前年度从供应商得到的现金折扣。
8.将采购数量与平均单价之积与账面采购金额相比较。
索引号：D14
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期： 索引号：D15
项 目：存货 复核人： 日期： 页 次：
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1.按存货品种及存放地点、存货类别，比较当年度及以前年度数量和金额的增减变动，并对异
常情况作出解释。
2.按存货成本构成、存货平均成本、材料采购价格差异，比较当年度及以前年度的增减变动，
并对异常情况作出解释。
3.比较当年度及以前年度直接材料、直接人工、制造费用占生产成本的比例，并查明异常情况
的原因。
4.比较当年度及以前年度存货跌价准备占存货余额的比例，并查明异常情况的原因。
5.按存货残损情况、存货账龄、库存可用月数，比较当年度及以前年度的增减变动，并对异常
情况作出解释。
6.比较截止日前后两个月的产品毛利率，并对异常波动作出解释。
7.比较当年度及以前年度已售存货的数量，并查明异常情况的原因。
8.比较存货库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性。
9.比较存货的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。
10.比较当年度与以前年度的存货周转率，并查明异常情况的原因。
11.核对下列相互独立部门的数据：
（１）仓库记录的材料领用量与生产部门记录的材料领用量；
（２）工资部门记录的人工成本与生产部门记录的工时和工资标准之积；
（３）仓库记录的产成品入库量与生产部门记录的产品生产量;
（４）发票记录的数量与发货量；
（５）发票记录的数量与订货量；
（６）发票记录的数量与主营业务成本记录的销售量；
（７）产品销 售量与生产量或采购量；
（８）产品销售量和平均单位成本之积与账面产品销售成本。
注：该项目必须执行分析程序。
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：投资 复核人： 日期：
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1.比较当年度及以前年度投资余额、收购及转让投资的增减变动，并对异常情况作出解释。
2.比较当年度及以前年度股利收入、利息收入及按持股比例计算投资收益的增减变动，并对异
常情况作出解释。
3.比较被审计单位当年度、以前年度及市场的平均投资收益率。
4.按债权性投资的票面价值乘以利率测算利息收入。
索引号：D16
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：固定资产 复核人： 日期：
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1.按类别分析当年和以前年度的固定资产、在建工程增减变动情况，并将新增固定资产与新增
产品产量进行比较。
2.按类别分析固定资产当年度折旧额和以前年度折旧额，如将折旧额与固定资产账面原值进行
比较，按类别将固定资产账面价值与平均折旧率的乘积与账面折旧计提数进行比较。
3.分析当年和以前年度固定资产维修费用占固定资产原值、营业收入和费用总额的比率。
注：该项目必须执行分析程序。
索引号：D17
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：无形资产 复核人： 日期：
会计期间或截止日：
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1.按类别比较无形资产当年度及以前年度的摊销，并对异常情况作出解释。
2.将无形资产账面价值与平均摊销率的乘积与无形资产账面摊销额进行比较。
索引号：D18
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：待摊费用、待处理财产损失、长期待摊费用、其他长期资产 复核人： 日期：
会计期间或截止日：
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分析待摊费用、待处理财产损失、长期待摊费用、其他长期资产等占资产总额的比率，以评估合理性。
索引号：D19
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：应付账款 复核人： 日期：
会计期间或截止日：
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1.比较当年度及以前年度应付账款的增减变动，并对异常情况作出解释。
2.比较当年度及以前年度应付账款的构成、账龄及主要供货商的变化， 并查明异常情况的原因
。
3.比较最近三个月及当年度平均应付账款支付期的变动情况。
4.比较当年度及以前年度应付账款支付期的变动情况。
5.比较截止日前后两个月应付账款的支付期、余额构成及主要供货商的变化，并查明异常情况
的原因。
6.比较当年度及以前年度信用额度和折扣及其与采购金额的比例，并查明异常情况的原因。
索引号：D20
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：借款和借款费用 复核人： 日期：
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1.计算借款平均实际利率并同以前年度及市场平均利率相比较。
2.根据借款平均余额、平均借款利率测算当期利息费用和利息，并与账面记录进行比较。
注：该项目必须执行分析程序。
索引号：D21
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期： 索引号：D22
项 目：主营业务收入 复核人： 日期： 页 次：
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1.将收入、成本及毛利率与同行业数据对比分析，分析差异的合理性。
2.比较当年度及以前年度按不同品种的主要产品的收入和毛利率，并查明异常情况的原因。
3.比较当年度及以前年度按销售区域的主要产品的主营业务收入、毛利率，并查明异常情况的
原因。
4.比较当年度及以前年度销售退回、销售折扣与折让的总额及其与主营业务收入的比率，并查
明异常情况的原因。
5.比较当年度及以前年度截止日前后两个月的主营业务收入、毛利率，销售退回、销售折扣与
折让的总额及其与主营业务收入的比率，并查明异常情况的原因。
6.比较当年度及以前年度各月主营业务收入，并查明异常波动的原因。
7.比较当年度及以前年度现销与赊销的比例，并查明异常情况的原因。
8.比较当年度及以前年度销售佣金率、销售折扣率、销售运费率和其他销售费用率，并查明异
常情况的原因。
9.根据产品生产能力、仓储能力和运输能力，原材料采购数量及单位产品材料耗用定额，生产
工人数量、生产工时及劳动生产率分析产品生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因
。
10.核对相互独立部门的数据，如：（２）账面销售数量与商品采购和生产数量；
（１）发票上记载的销售数量与发货单记载的数量、定单数量和产品销售成本中的销货数量；
（２）账面销售数量与商品采购和生产数量；
（３）出纳记录的销售收款与应收账款贷方发生额；
（４）应收账款借方发生额与销售定单金额总计；
（５）运货部门记录的运货数与仓库记录的发货量；
（６）主营业务收入贷方发生额与发运部门记录的运货价值；
（７）账面销售额与增值税纳税申报的收入。
11.了解下游企业产品同期销售情况，分析被审计单位产品销售量的合理性，并查明异常情况的
原因。
12.将营业收入、主营业务利润与经营活动产生的现金流量、净利润进行对比分析，判断营业收
入、主营业务利润的合理性。
13.将营业收入与收入相关的税金如营业税、增值税等进行对比分析，判断其比例关系是否合理
。
14.将营业收入与成本、销售佣金、广告费用、运输费用、保险费用等进行对比分析，判断营业
收入的合理性。
注：该项目必须执行分析程序。
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：营业成本 复核人： 日期：
会计期间或截止日：
分析程序
1.比较当年度及以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因。
2.比较当年度及以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因。
3.比较被审计单位与同行业统计资料的毛利率，并查明异常情况的原因。
4.比较当年度及以前年度截止日前后两个月的毛利率，并查明异常情况的原因。
5.比较当年度及以前年度的存货周转率，并查明异常情况的原因。
6.比较当年度及以前年度主要产品的单位成本，并查明异常情况的原因。
7.比较当年度及以前年度各月主要产品的单位成本，并查明异常情况的原因。
注：该项目必须执行分析程序。
索引号：D23
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期： 索引号：D24
项 目：职工工资成本 复核人： 日期： 页 次：
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1.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释：
——各部门或生产线雇员及工资成本；
——选取期间的工资成本；
——日、周、月的工资支付。
2.比较当年度及以前年度下述项目的增减变动，并对异常情况作出解释：
——各部门或生产线雇员人数；
——符合领取津贴人员的人数；
——各种类雇员的平均工资。
3.比较当年度及以前年度生产人员工资与主营业务成本比率的增减变动。
4.比较个人所得税与工资、薪金所得。
5.比较当年度及以前年度管理人员与直接人工比率的变动。
6.比较当年度及以前年度员工津贴、工资、工作小时与雇员人数的变动情况。
7.比较奖金与工资的关系。
8.分析雇员人数，包括对当年度及以前年度雇员的核对。
9.比较当年度及以前年度与员工有关负债的变动情况。
10.核对下列相互独立部门的数据：
——工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数；
——工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
11.用以下方法测算人员工资：
——平均雇员人数乘以人均工资；
——产品产量乘以计件工资。
12.考虑下述因素调整各部门以前年度的人工成本并分析当年度人工成本：
——雇员人数变化；
——雇员组成变化；
——其他工资增长因素。
注：该项目必须执行分析程序。
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被审计单位名称 ： 编制人： 日期：
项 目：营业费用、管理费用及制造费用 复核人： 日期：
会计期间或截止日：
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1.计算分析各个月份营业费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行
比较，判断变动的合理性。
2.计算分析各个月份营业费用、管理费用中主要项目发生额及占费用总额的比率，并与上一年
度进行比较，判断其变动的合理性。
3.计算分析制造费用各月各项费用构成情况，并与上一年度进行对比，判断变动的合理性。
4.将营业费用、管理费用及制造费用中的工资、折旧等与相关的资产、 负债科目核对，分析其
勾稽关系的合理性。
注：该项目必须执行分析程序。
索引号：D25
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被审计单位： 编制人： 日期：
审计项目： 复核人： 日期：
会计期间或截止日:
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