工程参建单位审计风险防控
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近几年，在国家扩大投资拉动内需的宏观政策下，电力工程建设规模不
断扩大，政府有关部门和电力企业对电力工程建设的审计和各种形式的监
督检查也越来越多，力度越来越大。审计内容涉及全面，涵盖了工程建设
项目的投资立项、勘察设计、招投标管理、合同管理、施工管理、监理管
理、资金管理、造价管理和工程档案管理等各个方面。
做为电力工程建设主要参与者的设计、施工等企业，在各类审计、监
督检查中作为被审计、被监督检查对象，常常处于被动地位，这就需要参
建企业认真总结自己在以往审计中存在的问题，分析原因，提出整改措施
和要求，堵塞漏洞，防范风险，提高管理水平，从而彻底扭转参建企业在
各类审计、检查中的被动地位。
概 述
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工程参建单位审计风险防范
工程施工管理方面5
工程合同管理14
工程勘察设计管理方面12
工程招投标管理方面13
工程造价管理方面16
工程财务及资金管理17
设备和材料采购18
工程审计简介1
一、一、审计的目的
控风险 促规范 增效益
遵循审计职能定位
工程审计简介
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《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《内部审计准则》
《中华人民共和国电力法》、《中华人民共和国电力供应与使用条例》等
国家及相关部委法律法规
各电力系统内部管理制度
包括国家电网、南方电网、五大发电集团、核电等电力系统内部管理制度。如：南方电网
公司基建25项制度、《大修技改内部控制审计指南（试行）》、《中国南方电网有限责任
公司农村电网和县城电网建设与改造管理办法（试行）》、《中国南方电网有限责任公司
农村电网和县城电网建设与改造工程验收管理办法（试行）》 等
电力系统下属企业管理制度
如广东电网公司基建工程管理实施细则、《广东电网公司技术改造管理办法》、《广东电
网公司修理项目管理办法》等。
二、审计依据
工程审计简介
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6
1、工程项
目前期管理
3、项目招
投标管理
4、工程合
同管理
5、工程施
工管理 6、工程造
价管理方面
7、工程财务
及资金管理
9、工程档案
管理
三、工程审计的
关注事项
2、工程设
计管理管理
8、工程物资
管理
工程审计简介
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工程审计
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工程参建单位审计风险防范
工程施工管理方面5
工程合同管理14
工程勘察设计管理方面12
工程招投标管理方面13
工程造价管理方面16
工程财务及资金管理17
设备和材料采购18
工程审计简介1
（ 二 ） 问 题1
1．发现问题主要为：
个别工程设计单位施工蓝图的提交滞后于工程建设，影响
工程进度的控制；
个别工程设计深度不够，边施工边修改；
个别工程勘察工作未按合同约定完成，缺少初步设计阶段
勘察报告、缺少施工图预算等。
8
★（1）建设单位可参照执行《建设工程勘察设计管理条例》：
“从事建设工程勘察、设计活动，应当坚持先勘察、后设计、再
施工的原则” 。
★（2）中华人民共和国《建设工程质量管理条例》：“施工图
设计文件未经审查批准的，不得使用”。
★（3）建设单位需加强设计过程管理，及时协调解决设计中存
在的问题，如设备信息、进场勘察等，确保设计单位按时交图。
★（4）建设单位须严格执行《广东省实施<中华人民共和国招标
投标法>办法》，按照其中第十四条第（一）点要求，招投标时
有满足工程施工要求的施工图纸和设计文件（含施工图预算书）；
2．相关规定及预防措施
9
★（5）设计单位内部要加强管理，组织好人力物力，抓好设计质
量和设计进度。设计深度要满足国家的规定，绝不能偷工减料。
★（6）设计单位要严格执行标准设计，加快设计进度和提高设计
质量。加大技术储备，减少对设备资料的依赖。
2．相关规定及预防措施
10
1．发现问题主要为
项目总承包合同中的勘察设计费为按中标价包干，由于很多项目总承包发
包时尚未进行初步设计及概算审批工作，导致上述包干价可能与最终批复概
算金额不一致（除非平移勘察设计费），该做法不符合相关规定。
2．相关规定
《工程勘察设计收费管理规定》（计价格[2002]10号文）《工程设计收费标
准》总则第条：“工程设计收费计费额，为经过批准的建设项目初步设
计概算中的建筑安装工程费、设备与工器具购置费和联合试运转费之和”。
问题2：
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工程参建单位审计风险防范
工程施工管理方面5
工程合同管理14
工程勘察设计管理方面12
工程招投标管理方面13
工程造价管理方面16
工程财务及资金管理17
设备和材料采购18
工程审计简介1
个别工程招标投标工作走过场、进行虚假招标，甚至不进行招标：
个别工程勘察设计、施工、监理工作开展在前，履行招投
标手续在后，招投标程序为后补。 1
个别工程的监理、个别工程物资没有进行招投标，直接选
择监理单位和物资供应商。 2
1．发现问题主要为：
（一）问题1
13
★（1）《招标投标法》第三条，《广东省实施<中华人民共和国招标投标法>办
法》第九条规定，工程建设必须进行招标项目的规模标准：
施工单项合
同估算投资
在一百万元
人民币以上
或者建筑面
积一千五百
平方米以上
的 ；
与工程建设
有关的设备、
材料等货物
采购单项合
同估算价一
百万元人民
币以上的；
施工单项合同
估算低于上述
标准，但项目
总投资在一千
万元人民币以
上的建设工程
的土建施工和
主要设备购置、
安装。
1 2 3
２．相关规定
14
★（1）电网工程建设投资力度大、新上项目多，工作过程中应结合单位特点，
不断完善工作程序，协调、处理好招标投标工作中的新矛盾、新问题。对所有工
程项目，招投标应活动严格按照《中华人民共和国招投标法》规定的程序进行，
确保招标程序合法、合规。
★（2）各建设单位应规范工程的招标管理，增强法律意识，严格执行国家的有关
规定开展招标工作，杜绝应招未招、分解招标的情况发生。
★（3）各级行政监察部门要加强对招标投标活动的监督，确保招标投标公正公
开、公正、公平的健康开展。对于违反国家有关规定的行为和事件，一经发现和
查实，应严肃追究有关领导和人员的责任。
3．预防措施
15
部分工程勘察设计、施工、监理应公开招投标而采用邀请招标方式进行招
标
★ （1）广东省实施《中华人民共和国招标投标法》办法第十一条规定，必
须进行招标的下列项目应当公开招标：
1．发现问题主要为
２．相关规定
（二）问题2
16
① 列入国家计划的大中型基本建设和技术改造项目；
② 省重点基本建设项目和技术改造项目；
③ 使用财政性资金投资的项目；
④ 使用财政性资金采购货物、购置设备的项目；
⑤ 使用财政性资金的勘察、设计、咨询、监理、管理等服务项目。
因此，必须进行招标的电网建设项目，凡符合公开招标的，应执行上述
规定。
17
★ （2）《广东省实施<中华人民共和国招标投标法>办法》第十二条，必须
进行招标的项目符合下列条件而不适宜公开招标的，经政府主管部门批准，
属省重点建设工程的，经省政府批准可实行邀请招标：
① 技术要求复杂，或者有特殊的专业要求的；
② 公开招标所需费用和时间与项目价值不相称，不符合经济合理性要求的；
③ 受自然资源或者环境条件限制的；
④ 法律、行政法规或者国务院另有规定的。
符合上述邀请招标条件的项目，需按照规定办理申请手续，才能进行邀
请招标。
18
★（1）要高度重视规范招标投标行为，国家明确规定需要公开招标的必
须采取公开招标方式，特殊情况需要采取邀请招标的，需要得到上一级
单位的审查和批准。
★（2）大型技改项目国家发改委和省发改委在项目核准批复文件
中时对项目的招投标方式进行了明确的，建设单位应根据文件执行。
★（3）各建设单位应尽早做好招标工作计划，对项目建设工
期进行有效控制。
3．预防措施
19
个别工程招投标实施过程中，存在违反回避制的情况，评标人员中有中标单
位代表，不符合招投标管理的公开、公平、公正原则。
☆ （1）
由于电力企业各下属单位的人员流动较频繁，部分列入专家库的人
员单位不能及时更换，出现甲单位专家已调乙单位，但在有乙单位参加
投标的工程中仍会抽到该专家的情况。
☆ （2） 由于专家库抽取软件的技术问题，造成应回避的专家未能及时回
避的现象。
1．发现问题主要为：
２．产生问题的主要原因：
（三）问题3
20
计委等七部委令2001年第12号，关于《评标委员会和评
标方法暂行规定》第十二条规定，有下列情形之一的，不得
担任评标委员会成员：
☆（1）投标人
或投标人主要
负责人的近亲
属；
☆（2）项目主
管部门或者行
政监督部门的
人员；
☆（3）与投标
人有经济利益
关系，可能影
响对投标公正
评审的；
☆（4）曾因在投
标、评标以及其他
与招标投标有关活
动中从事违法行为
而受过行政处罚或
刑事处罚的。
评标委员会成员有前款规定情形之一的，应当主动提出回避。
3．相关规定
21
（1）建设单位应及时更新专家库的资料。
专家必须立即提出调整。
（3）评标专家接到通知后，如需回避的应
（2）在抽取专家时，招标代理机构应严格
执行评委回避制度，对不满足回避原则的
主动申请回避。
4．预防措施
22
个别工程招标答疑时间少于15天。
由于施工图文件和资料与现场实际情况不符，建设单位和设计单位迟迟未
落实；或是为赶工期人为压缩招标时间。结果造成答疑时间不能满足国家招投
标法中“招标答疑文件应在投标截止时间前15天发出的规定”。
1．发现问题主要为：
3．相关规定：
２．产生问题的主要原因：
招标人对已发出的招标文件的澄清与修改，按《招标投标法》第二十三条
规定，应当在提交投标文件截止时间至少15日前通知所有购买招标文件的潜在
投标人。不足15日的，招标人应当顺延提交投标文件的截止时间。
（四）问题4
23
按照《招标投标法》第二十三条关于招标人对文件澄清和修改应“以书面
形式通知所有招标文件收受人”。该澄清或者修改的内容为招标文件的组成部
分的规定，招标人可以直接采取书面形式，也可以采用召开投标预备会的方式
进行解答和说明，但最终必须将澄清与修改的内容以书面方式通知所有招标文
件收受人，而且作为招标文件的组成部分。
4．预防措施
长招标时间。
（1）应严格执行国家规定相关制度，未能满足招标规定的最短时间的应延
（2）招标代理应拒绝不合理的要求，按照国家规定办理招标手续。
24
（3）建设单位应严格审查招标文件，提高招标文件的编制质量，减少
存在问题，并及时进行答疑。
（4）设计单位应对施工图文件的设计质量负责，并积极配合招标活动
的进行。
25
1．发现问题主要为：
个别工程招标文件约定的投标时间过短，少于20天。
有的建设单位为了抢进度、赶时间，忽视了招标投标的质量、忽视了招投
标法中约定的最短招投标时间的规定，造成了个别工程招标时间不满足要求。
２．产生问题的主要原因：
3．相关规定：
《招标投标法》第二十四条规定，招标人应当确定投标人编制投标文件所
需要的合理时间；但是，依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日
起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。
（五）问题5
26
4．预防措施
的应延长招标时间。
（1）应严格执行国家规定及相关制度，未能满足招标规定的最短时间
（2）招标代理应拒绝不合理的要求，按照国家规定办理招标手续。
（3）建设单位年初应拟定当年应招标项目的计划安排表，加强招标工作
的管理力度。
27
1．发现问题主要为
部分工程招标文件的编制不符合规定
☆（1）招标
文件中未约
定投标保证
金 ；
☆（2）招标
文件中未注
明投标截止
时间；
☆（3）最高
限价没有随
招标文件一
起公布等情
况。
（六）问题6
28
2．相关规定
★（1）对于发现的问题（1）和问题（2），《广东省实施<中华人民共和国招
标投标法>办法》第二十一条明确规定，招标文件的内容应当清晰、明确，应当
提出所有实质性的要求和条件以及拟签合同的主要条款，包括：
① 递交投标文件的方式、开标日期、地点和有效投标的期限；
② 投标保证金、履约保证金要求；
★（2）针对问题（3），《中华人民共和国招标投标法实施条例》第二十七条
规定，招标人设有最高投标限价的，应当在招标文件中明确最高投标限价或者
最高投标限价的计算方法。
29
3．预防措施
（1）严格执行国家有关招标管理的规定，使用招标文件范本和合同
范本。招标文件中必须约定投标保证金，并注明投标截止时间。
（2）具备招标条件时，建设单位方可进行招标。
30
1．发现问题主要为
部分工程招
标单位对投
标文件审核
不严，部分
中标单位所
提交的投标
文件不符合
规定：
1
2
5
6
3
4
投标报价文件中多计税金、甲供材料费等相关费用；
投标文件中所注明的工期与招标文件不符；
投标文件未提交投标保证金证明材料；
投标书签署人非法定代表人，且无其授权委托书；
投标书未按要求提供相关人员的资质、资格证书；
投标人以他人资料投标并中标，评标、定标不合规。
（七）问题7
31
2．相关规定
★ （1）《招标投标法》 第二十七条规定：“投标人应当按照招标文件的要
求编制投标文件。投标文件应当对招标文件提出的实质性要求和条件作出响
应。”（第⑴、⑵项）
★ （2）《中华人民共和国招标投标法实施条例》第五十一条规定：“有下列
情形之一的，评标委员会应当否决其投标：（一）投标文件未经投标单位盖
章和单位负责人签字；…（五）投标文件没有对招标文件的实质性要求和条
件作出响应。”（第⑶、⑷项）
32
★ （3）《广东省实施<中华人民共和国招标投标法>办法》第二十七条规
定：“投标人申请投标必须具备下列条件，并向招标人提供相关材料：(一)
承担招标项目相适应的技术、专业人员和机械设备、管理服务水平等能力；
(二)资信证明； (三)相应的资质等级和业绩材料”。（第⑸项）
★ （4）《招标投标法》第五十四条规定：“投标人以他人名义投标或者以
其他方式弄虚作假，骗取中标的，中标无效，给招标人造成损失的，依法承
担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究行事责任。”（第⑹项）
33
3．预防措施
（1）
加强对投标报价的评
审，细化经济标评审
表格，严格合同和设
计变更管理，全过程
的造价控制 。
（2）
在招标文件范本中，
明确招标文件实质性
要求的具体内容 。
（3）
在评标过程中，招标
代理机构应准备好细
化的评审表格并列明
实质性响应条款及扣
分标准，有针对性的
提交评委会，并强调
对投标文件初审的程
序 。
34
1．发现问题主要为
个别工程评标人员人数不是5人以上的单数。
２．产生问题的主要原因
（九）问题9
1
各单位在政策理解上有误解，或者在制定本单位招标投标细则时，
参考《评标委员会和评标方法暂行规定》，降低了评标委员会成
员要求的人数 。
35
3．预防措施
11
各建设单位应严格执行国家的有关规定，其中技术、经
济等方面的专家人数不得少于成员总数的三分之二。专家评
委从建设交易中心电力行业专家库或其它合法的专家库中采
取随机抽取方式确定。涉及其他专业工程的招标项目，应从
其他相关专业工程专家库中采取随机抽取方式确定 。
36
（十）问题10
1．发现问题主要为
个别工程设计招标不规范，参与投标的单位全部中标。
２．产生问题的主要原因
部分工程因为单个项目设计费少或者设计费无法确定，但又要先行开展
工作，而采用了批量招标形式进行招标。由于招标标段集中，投标单位少，
造成投标单位均有机会中标情况。
37
3．预防措施
☆ （1）建设单位应进一步发挥招标
投标制度在促进和规范市场竞争，
打破地区封锁和行业垄断，提高经
济效益，确保工程、货物、服务项
目质量，预防遏制腐败等方面的积
极作用。严格执行国家相关法律法
规，杜绝此种情况发生。
☆ （2）充分发挥招标投标的竞争
性，优胜劣汰，优化资源配置，
提高社会和经济效益。在招标时
不能拒绝潜在投标人参与投标。
38
（十一）问题11
1．发现问题主要为：
个别工程中标的设计、监理单位、施工单位为同一集团单位。
2．相关规定：
11
《中华人民共和国建筑法》第三十四条规定，工程监理单位与
被监理工程的承包单位不得有隶属关系或者其他利害关系。
22
国务院办公厅《关于加强基础设施工程质量管理的通知》（国办
发（1999）16号文）第8条规定，严禁在同一经营实体或同一行
政单位管辖范围内搞设计、施工、监理“一条龙”作业”。
39
3．预防措施
（1）各建设单位在进行资格预审时，应严格对施工、监理投标单位
之间的关联性进行审查。对存在关联的施工、监理单位，只有一方有
中标的资格，即某工程中，同一集团内的甲监理单位中标后，乙施
（2）设计、监理、施工企业应打破工程的区域界限，积极参与市场竞
工单位则不能参与该工程的施工投标。
争，开拓外地电力工程建设市场。
40
（十二）问题12
1．发现问题主要为
个别工程勘察设计、施工招标项目的中标单位无相应的资质。
２．产生问题的主要原因
部分设计单位没有相应的勘察资质，在设计的招标文件中对投标人的资格
条件未对勘察资质作出限定。考虑到目前电力行业有设计资质的单位多，但有
勘察资质的单位比例较小等情况，设计招标时主要以设计资质作为资格预审条
件考虑的，勘察工作由中标的设计单位承担或进行专业分包。
施工招标中出现无相应的资质的中标单位，主要是建设单位
在资格预审时没有把好关，招标代理机构没有做好审核工作，监
察不到位等原因造成的。
42
1
41
3．相关规定
《中华人民共和国招标投标法》 第二十六条规定，投标人应当具备
承担招标项目的能力；国家有关规定对投标人资格条件或者招标文件
对投标人资格条件有规定的，投标人应当具备规定的资格条件。
11
22
国务院颁发的《建设工程勘察设计管理条例》第二十一条规定，承
包方必须在建设工程勘察、设计资质证书规定的资质等级和业务范
围内承揽建设工程的勘察、设计业务 。
42
4．预防措施
（1）建设单位可建立《电力建设企业承建公司系统电网建设工程诚
信备案管理办法》，对不具备相应资质或未在各公司诚信备案中备案
的施工单位，一律不允许参加投标，建设单位在资格预审阶段应严格
审查投标单位的资质；
（2）在设计招投标中，中标单位须按国家法律法规要求，委托有相
应资质的单位承担相关工作，并在招标文件中注明被委托的范围和委
托单位的资质情况；
（3）各公司的诚信备案制度包括需要进行施工分包的工程，承包单
位也应选择具有诚信备案的合格分包单位进行施工。如需要进行设计
分包的项目，设计单位应在投标时提出，在约定情况下得到建设单位
许可。
43
（十三）问题13
1．发现问题主要为：
个别工程招标代理机构资质不符合有关规定，承担代理招投标工程投资总
额超过其资质等级允许的范围。
2．相关规定：
★ 《工程建设项目招标代理机构资格认定办法》（建设部令第154号）第五
条规定，工程招标代理机构资格分为甲级、乙级和暂定级。甲级工程招标代
理机构可以承担各类工程的招标代理业务；乙级工程招标代理机构只能承担
工程总投资1亿元人民币以下的工程招标代理业务；暂定级工程招标代理机构，
只能承担工程总投资6000万元人民币以下的工程招标代理业务。
44
★ 《工程建设项目招标代理机构资格认定办法》(建设部令第154号)第二十五
条规定，工程招标代理机构在工程招标代理活动中不得有下列行为：(三)超
越资格许可范围承担工程招标代理业务。
★ 同时，《工程建设项目招标代理机构资格认定办法》（建设部令第154号）
第三十五条规定，未取得工程招标代理资格或者超越资格许可范围承担工程
招标代理业务的，该工程招标代理无效，由原资格许可机关处以3万元罚款。
4．预防措施：
各建设单位应严格执行国家规定及省公司制度，在严格招标代
理机构资格市场准入的基础上，按照其资质范围进行项目委托。
45
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工程参建单位审计风险防范
工程施工管理方面5
工程合同管理14
工程勘察设计管理方面12
工程招投标管理方面13
工程造价管理方面16
工程财务及资金管理17
设备和材料采购18
工程审计简介1
问题1：
1．发现问题主要为
部分工程存在违法转包、分包情况，其中以三产企业尤为突出，包括将工
程全部转包给其他单位、将工程分包给无资质的单位或个人、工程分包未取得
建设单位、监理单位同意、将分包工程再次分包等。
2．相关规定及预防措施
★ （1）严格按照国家《建设工程质量管理条例》执行，施工单位不得转包
或者违法分包工程。
工程合同管理方面
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★（2）严格按国务院办公厅《关于加强基础设施工程质量管理的通
知》（国办发[1999]16号）文件执行，严禁施工单位进行转包或违
法分包工程；总承包单位如进行分包，除总承包合同中有约定的外，
必须经发包单位认可，但主体结构不得分包；禁止分包单位将其承
包的工程再分包。
★ （3）严格按照《中华人民共和国建筑法》第二十八条执行，禁
止承包单位将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义分别转包给
他人。
工程合同管理方面
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Page 49
1、专业分包 2、劳务分包
• …
3、工程转包
指基建工程建设
过程中，施工承包商
将其承包工程中的专
业工程发包给具有相
应资质等级的专业分
包商完成的活动。
指基建工程建设
过程中，施工承包商
将其承包工程中的劳
务作业发包给劳务分
包商完成的活动。
指承包单位承包基
建工程后，将其承包的
全部工程转给他人承包
或者将其承包的全部工
程肢解以后以分包的名
义分别转给其他单位承
包。
主体工程
1、送电线路（包括直流换流站的接地极线路）工程项目的主体工程是指送电
线路工程的杆塔组立、架线和附件安装，电力电缆工程的敷设和电缆头制作
安装；变电（包括换流站）工程的主体工程是指构支架组立，一次、二次等
电气设备安装等工程。.
2、抽水蓄能电站工程的主体工程是指包括厂房、输水水道系统、上水库大坝
工程和下水库大坝工程的建筑主体工程，包括水泵/水轮机、发电机组、主变
及辅助设备的机电设备工程。
转分包相关定义
工程合同管理方面
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转包：是指承包单位承包建设工程后，将其承包的全部建设工程转
给他人或者将其承包的全部建设工程肢解以后以分包的名义分别转给其
他单位承包的行为。
1）严禁承包单位在承包基建工程后，将其承包的全部工程转给其他单位
承包；
2）严禁承包单位将其承包的全部工程肢解以后以分包的名义发包给其他
单位承包。
严禁细项
词
义
工程合同管理方面
Page 51
1）严禁承包单位将专业工程或者劳务作业分包给不具备相应资质单位；
2）严禁承包单位在未经监理单位审核、建设单位批准的情况下，将承包
的部分专业工程或者劳务作业分包给其他单位；
3）严禁承包单位将基建主体工程的施工专业分包给其他单位；
4）严禁专业分包单位再次进行专业分包；
5）严禁劳务分包单位再次进行分包。
严禁细项
备注：允许专业分包的非主体工程包括土建工程和消防、计量、特殊调试、通
信等要求特殊专业资质的工程。
工程合同管理方面
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以包代管：是指建设单位、施工承包单位等通过将责任和权利等以
合同形式分包给别的单位、企业等，发包方对施工组织、安全、质量等
未进行有效管理。
严禁细项
词
义
工程合同管理方面
Page 53
严禁细项
工程合同管理方面
Page 54
皮包公司：是指没有固定资产、没有固定经营地点及定额人员，从
事社会经济活动的人或集体。
挂靠、借用资质:不具备资质的企业挂靠或者借用有资质企业的名
义承揽工程的行为。
严禁细项
词
义
工程合同管理方面
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严禁细项
工程合同管理方面
4
合同在委托事项完成后才签订，为事后补充合同，未严格执行合同管理规定；1
经过招投标确定的单位，相关合同未按规定在中标通知书发出后30天内签订，
甚至有的合同在工程竣工验收后或付款时才补签；
2
3 个别合同供需双方签订的时间跨度过长，有的甚至相差接近1年时间；
个别工程签订合同的时间在合同约定交货日期之后，存在逻辑性错误。
问题2：
部分工程合同签订不严谨：
1．发现问题主要为
工程合同管理方面
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（1）《招投标法》第四十六条规定：“招标人和中标人应当自
中标通知书发出之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标
文件订立书面合同。”
（2）《中华人民共和国合同法》规定：“法律、行政法规规定
采用书面形式的，应当采用书面形式。当事人约定采用书面形式
的，应当采用书面形式。”
２．相关规定
工程合同管理方面
Page 57
3．预防措施
（1）严格按照国家法律法规和招标文件的要求，及时与招标单位签订合同。
事后补签和未签合同就开工建设，双方的责、权、利在建设过程中没有法律
对双方的约束和保障，同时也会影响工程建设的安全和质量，给双方带来利
益损失的潜在风险。
（3）主动加强与建设单位沟通，督促建设单位加快合同审批流程。
（2）严格执行招投标法的规定，中标单位签订合同应在中标通知书发出之日
起30个工作日内完成 。
工程合同管理方面
Page 58
问题3：
1．发现问题主要为
部分合同条款及约定内容
不严谨，个别工程合同未按招
标文件规定对工期及质量作出
要求。
２．相关规定
《合同法》第二百七十五条
规定：
“施工合同的内容：包括工程范
围、建设工期、中间交工工程的
开工和竣工时间、工程质量、工
程造价、技术资料交付时间、材
料和设备供应责任、拨款和结算、
竣工验收、质量保修范围和质量
保证期、双方相互协作等条款。
”
3．预防措施
严格执行合同法的有关规
定，规范与招标单位签订合同
条款及约定内容。对中标范围
以外的事项，双方应尽快签订
补充合同。
工程合同管理方面
Page 59
1．发现问题主要为
个别工程签约人无法定代表人
授权委托书。
3．预防措施
合同承办部门应严格审查
合同签约方的资格和合同签署
的有效性，避免不必要的损失。
２ ． 相 关 规 定
《合同法》第九条规定：“当事人
订立合同，应当具有相应的民事权
利能力和民事行为能力。当事人依
法可以委托代理人订立合同。”第
四十六条规定：“行为人没有代理
权、超越代理权或者代理权终止后
以被代理人名义订立的合同，未经
被代理人追认，对被代理人不发生
效力，由行为人承担责任。”
问题4：
工程合同管理方面
Page 60
问题5：
1．发现问题主要为
个别施工合同中
的个别条款与招标文
件不一致。
2．预防措施
严格执行合同示范
文本，对中标范围以外
的事项，双方应尽快签
订补充合同。
工程合同管理方面
Page 61
问题6：
1．发现问题主要为
个别青苗补偿合同要件不全，仅有赔偿标准，未有具体的赔偿金额。
2．预防措施
（1）严格执行合同
法的有关规定，规范合
同条款的订立及约定内
容。对中标范围以外的
事项，双方应尽快签订
补充合同。
（ 2）合同管理人员
应加强对《合同法》
的学习，熟练掌握合
同条款的严谨性、合
同要素的完整性和合
同逻辑的合理性。
（3）各单位在签订
合同时，尽量参照
合同范本进行签订。
工程合同管理方面
Page 62
问题7：
1．发现问题主要为
个别承包给施工单
位的征地及青赔合同所
约定的合同价格依据欠
充分；且相关单位未能
及时提供征地补偿及青
赔的相关资料（赔偿协
议、收款收据及其他签
字确认的资料）。
《招标投标法》第四十六条规
定：“合同双方必须就合同招
标人和中标人应当自中标通知
书发出之日起三十日内，按照
招标文件和中标人的投标文件
订立书面合同。招标人和中标
人不得再行订立背离合同实质
性内容的其他协议。”
２．相关规定
工程合同管理方面
Page 63
3．预防措施
（1）招标文件应作为合
同的重要组成部分，合同
承办人员应严格审查合同
中的约定是否与招标文件
一致。对无相关依据支撑
的合同，不应启动合同文
本的流程。对青赔等招标
范围外的项目，双方可签
订补充协议。
（2）合同条款的表达必
须完备、清晰、精确，合
同主体、客体和法律关系
等要件不得缺少，不得有
岐义，不得为合同后续的
执行留下有争议的空间。
工程合同管理方面
Page 64
1．发现问题主要为
问题8：
个别合同没
有签订日期，
致使合同无正
式生效日期。 《合同法》第三十二条规
定：“当事人采取合同书形式
订立合同的，自双方当事人签
字或盖章时合同成立”。没有
签订日期的合同，合同双方的
责、权、利都将无法得到约束
和法律的保护。
合同承办部门应严
格审查合同条款，保证
合同签订的严谨性，避
免出现合同缺少约定时
间而给公司带来潜在损
失的风险。
２．相关规定
3．预防措施
工程合同管理方面
Page 65
问题9：
1．发现问题主要为
个别工程在签订施工合同时未取得对方提供的履约保函。
（1）履约保函是履约保证金的一种形式，
是指招标人在招标文件中规定的要求中标
的投标人提交的保证履行合同义务的担保。
在性质上属于履约定金。履约保证金数额
的多少取决于招标项目的类型和规模，但
大体上应能保证
中标人违约时，招标人
所受损失能得到补偿。
（2）《招标投标法》第四十六条第二款
规定：“招标文件要求中标人提交履约保
证金的，中标人应当提交”；第六十条规
定：“中标人不履行与招标人订立的合同
的，履约保证金不予退还，给招标人造成
的损失超过履约保证金数额的，还应当对
２．相关规定
超过部分予以赔偿；没
有提交履约保证金的，
应当对招标人的损失承
担赔偿任。”
工程合同管理方面
Page 66
（2）施工合同示范文本规定的履约保证金按合同金
额的5％计算。
（1）严格履行投标承诺及施工合同，按招标文件的
规定及时提交履约保函或履约保证金，以避免因未能及
时提供履约保函（或保证金）给公司造成损失。
3．预防措施
工程合同管理方面
Page 67
问题10：
1．发现问题主要为
★ 部分工程合同签
订金额与中标通知书
不符，多计或少计相
关费用，且没有相关
变更的依据。
２．相关规定
★《广东省实施<中华人民共和国招标投标
法>办法》第四十二条规定：“招标人应
当自中标通知书发出之日起三十日内与中
标人按照招标文件、投标文件订立书面合
同。订立合同时，招标人和中标人都不得
向对方提出招标文件以外的要求；不得另
外订立违反招标文件、投标文件实质性内
容的协议；不得对招标文件、投标文件作
实质性修改。”
工程合同管理方面
Page 68
1
3．预防措施
2
3
中标通知书应作为合同的重要组成部分，合同中约定的
工作范围应与中标通知书相同，合同总价款应与中标通
知书一致。
合同双方在合同签订过程中对有关招标文件以外的内容
的增补协商一致时，应及时签订补充协议，但不得有意
规避招标。
合同承办人员应严格审查合同中的约定金额，合同约定金额应
有相关的附件支撑（包括合同协议书、中标通知书、投标函及
投标函附录、专用合同条款、通用合同条款、技术标准和要求、
图纸、已标价工程量清单、其他合同文件），对无相关金额依
据支撑的合同，不应启动合同文本的流程。
工程合同管理方面
Page 69
Page 70
工程参建单位审计风险防范
工程施工管理方面5
工程合同管理14
工程勘察设计管理方面12
工程招投标管理方面13
工程造价管理方面16
工程财务及资金管理17
设备和材料采购18
工程审计简介1
71
二 三 四
问题1：个别工程开工建设手续不完善，未取得施工许可证即开工建设。
工程施工管理方面
1、《中华人民共和国建筑法》和国家住房和城乡建设部《建筑工
程施工许可管理办法》中规定：建筑工程未取得施工许可证的，一
律不得开工；
2、须严格执行《中华人民共和国建筑法》、《建筑工程施工许可
管理办法》中的规定，依法开工建设。
3、加强和政府有关部门的联系，多汇报，多沟通，积极依靠政府，
加快工程建设有关手续的办理，采取各种有效措施，争取尽早获得
有关允许开工的手续，为工程早日开工建设提供保障。
预
防
措
施
Page 71
问题2：
1．发现问题主要为
部分工程施工现场人员资质不符合规定：
（1）个别在施工现场从事特种专业操作人员操作证书已过期；
（2）个别施工人员所持有证书无年检记录；
（3）个别施工人员所持有证书上的单位非该工程承包单位。
工程施工管理方面
Page 72
2．预防措施
（1）严格按照《建筑施工特种作
业人员管理规定》执行，未经建
设主管部门考核合格，并取得建
筑施工特种作业人员工作资格证
书者，不得上岗从事相应作业。
（2）工程开工前，施工单位
应根据工程要求，上报现场施工
人员数量及特种作业工种和相应
特种作业人员数量，核对正确无
误才准予施工。
（3）要按照规定，加强对工程实施
过程的动态管理，对发现施工现场
从事特殊作业的人员未能持证上岗、
证书无年检或非承包单位人员，应
立即停止其作业行为。
（4）总包单位应进行监督检查，
若发现分包施工单位存在违反规
定的行为，按规定予以处罚。
工程施工管理方面
Page 73
问题3：
1．发现问题主要为
部分工程存在施工管理人员不足、施工或验收管理不规范等情况，容易导致安全隐患：
（1）施工单位实际到位的技术人员、管理人员与投标文件承诺的不一致，
且没有办理变更手续 ；
（2）施工单位现场无专责的质量安全管理人员，质量管理人员经常变换，
无长期固定专责人员，容易导致质量安全隐患；
工程施工管理方面
Page 74
（3）现场施工中，未按照施工质量要求进行运作，存在如防盗螺母未拧
紧、未按照要求搭设脚手架、试验未开始而提前评定试验结果等情况；
（4）施工中使用超过有效期的安全用具、主要测量计量器具，难以保证
准确性；
（5）个别项目由于工期紧，存在现场交叉作业多，部分安全标示、标牌不全，
环境卫生差等情况。
工程施工管理方面
Page 75
２．产生问题的主要原因
（1） （3）
对于省内主要参建企业往
往是由于工程中标后，管理
人员统一调配后发生变动；
或者由于施工单位重视程度
不够，未能配备足够的人员。
对于省外施工队伍或一些资
质等级较低的小规模施工单
位，存在工程项目开工无法
保证足够人力物力投入的实
际情况。
现场安全措施
和文明施工投入不
足，对文明施工重
视程度不够；现场
管理人员及具体操
作人员的安全意识
欠缺。
（2）
施工过程中存在的建筑通
病问题、质量缺陷、质量事
故等工程质量问题以及工程
技术资料不真实等问题往往
是由于施工单位和班组本身
施工能力有限，工程施工中
技术、人员等投入不足；施
工单位本身三级检验制度管
理流程疏漏，未能有效控制
工程实体质量。
工程施工管理方面
Page 76
3．预防措施
（1）在施工开始前，施工单位
应根据投标承诺成立项目部，要委
派足够的技术人员及施工人员，并
上报现场施工人员的数量及各种在
现场施工作业人员的资质等级。施
工过程中要动态进行监督检查，若
发现有关人员存在违反规定的行为，
按规定予以处罚。尽量避免人员变
动，必须调整人员时，需书面上报
甲方、监理批准。
（2）参建单位可通过建立质
量管理体系，加强质量控制，奖
优罚劣，逐步提高在建工程项目
质量水平。
工程施工管理方面
Page 77
问题4：
1．发现问题主要为
个别工程工期控制效果差，工程未按计划完成，未见办理延期的相关手续。
个别工程拆迁、青赔矛盾突出，造成工期受阻。
★ （1）工程开工前，施工单位应对合同总工期进行分解，编制项目
里程碑进度计划，并据此开展进度管控工作。
2．预防措施
工程施工管理方面
Page 78
★（2）若施工过程中发生需调整工程工期计划的事项，
应及时调整里程碑进度计划；造成进度滞后的，应采取
赶工措施，加快后续工序施工进度，确保总工期不变。
★（3）配合建设单位积极向各级地方政府和有关部门主
动汇报电网建设的情况和存在的问题，主动争取各级政
府对电网建设的理解和支持，尽早解决征地及青苗补偿
问题，避免因青苗赔偿矛盾导致工期受阻。
工程施工管理方面
Page 79
★（4）加强工程施工过程的精细化监管，处理好工程
进度、质量、安全等问题，合理安排人力物力，增加施
工力量，优化各阶段的施工流程，严格控制工期，必要
时采取赶工措施，确保工程按计划推进。
★（5）对因非施工方原因导致工期延误的，应按合同
约定及时办理工期顺延手续及费用索赔手续，规避企业
审计风险及避免费用损失。
工程施工管理方面
Page 80
问题5：
1．发现问题主要为
部分工程签证不严谨：
（1）工程进度表及竣工资料施工、监理、建设单位三方签章确认手续不全；
（2）工程量会签表仅由一般监理工程师签字，关键性文件未经监理总监签
字，不利于明确责任，也不利于工程成本的控制；
（3）工程材料抽样检验记录及验收表未经监理人员签字。
工程施工管理方面
Page 81
2．预防措施
（1）施工单位应加强现场的技术人员力量，严格按要求对工程的
各种签证资料进行检查，对签章手续不完备的，应补齐；对日期存在
逻辑性错误的，应按实际情况进行修改。
（2）加强对工程资料的管理，规范对各种资料的签证手续，对手续
不齐全、签字不完整、日期存在逻辑错误等情况的资料，坚决不予归
档。
工程施工管理方面
Page 82
1．发现问题主要为
实际发生工程量与原设计工程量存在差异，但未履行变更手续。
2．预防措施
（1）工程开工前，施工单位应组织技术人员对设计图纸进行认真审
核，对设计存在的问题或疑问应在施工图纸会审时提出来，由建设、
设计单位进行答复并形成书面会审纪要，作为结算依据。
（2）项目实施过程中，若发生非施工单位原因导致工程量变化的情
况，应及时以设计变更联系单的形式提请建设、设计单位出具设计变
更通知单。
（3）工程完工后，应由建设、设计、监理、施工等单位对变更增加
（减少）的工程量进行共同签证确认。
问题6：
工程施工管理方面
Page 83
问题7：
1．发现问题主要为
工程建设进度投资报量审核程序不严谨，个别单位对建设项目进度投资额核
算较为随意，工程建安工作量未严格按照工程进度报告以及审核的合同工程进度
价款进行核算，包括相关费用、设备工器具购置等投资费用。
2．预防措施
根据合同相关条款，规范工程进度款的申报，在计算工作量时，应本着实事
求是的态度，严格按照工程实际进度以及合同工程进度价款进行申报。
工程施工管理方面
Page 84
Page 85
工程参建单位审计风险防范
工程施工管理方面5
工程合同管理14
工程勘察设计管理方面12
工程招投标管理方面13
工程造价管理方面16
工程财务及资金管理17
设备和材料采购18
工程审计简介1
个别工程量结算
不准确，导致多
结算施工费。
虚列工程结算项目。
相关单位未完成合同
约定工作内容，但建
设单位未核减相关费
用。部分工作由建设
单位自主完成，但将
费用支付给施工单位。
如个别工程调试工作
由供电局自行完成，
在工程结算时却将又
关费用计算给施工单
位。
1 2 3 4
在工程成本
中列支其他工程
应承担的成本费
用。
超定额取费。工
程结算时，超过
规定标准取费，
多结算工程款。
问题1：
1．发现问题主要为 个别工程多计成本费用：
工程造价管理方面
Page 86
（1）部分项目采用的价款结算办法是根据《建
设工程价款结算暂行办法》（财建[2004]369号）
第八条中的“（3）可调价格”，可调价格包括
可调综合单价和措施费等，双方应在合同中约
定综合单价和措施费的调整方法，调整因素应
符合以下条件：
a.法律、行政法规和国家有关政策变化影响合同
价款；
b.工程造价管理机构的价格调整；
c.经批准的设计变更；
d.发包人更改经审定批准的的施工组织设计（修
正错误除外）造成费用增加；
e.双方约定的其他因素。
2．预防措施
工程造价管理方面
Page 87
（2）《建设工程价款结算暂行办法》（财建
[2004]369号）第十一条规定：工程价款结算应
按合同约定办理，合同未作约定或约定不明的，
发、承包双方应依照下列规定与文件协商处理：
a.国家有关法律、法规和规章制度；
b.国务院建设行政主管部门、省、自治区、直辖
市或有关部门发布的工程造价计价标准、计价
办法等有关规定；
c.建设项目的合同、补充协议、变更签证和现场
签证，以及经发、承包人认可的其他有效文件；
d.其他可依据的材料。
（3）工程量以设计图纸、说明书、设备材料清
册及专题分析报告为依据。
工程造价管理方面
Page 88
（（4）主网工程定额执行《电力工程建设概算
定额》（2013 版）、《电力工程建设预算定额
》（2013 版）及相应的定额使用指南，检修、
技改、配网工程执行各专业现行定额。
（5）建设单位应熟悉掌握工程成本的内容，真
实地反映工程成本，严格控制各项费用的发生。
（6）工程造价管理人员应加强业务学习，遵守
职业道德，提高工作责任心。
（7）建设单位应加大审计力度，引入工程过程
审计。对工程全过程，全方位进行审计。
工程造价管理方面
Page 89
1．发现问题主要为
个别工程在计价时，套用的定额标准文件不符合规定。
2．预防措施
（1）建设项目费用构成及计算标准、项目及费用性质划分：主网工程执行
《电网工程建设预算编制与计算规定》（国能电力〔2013〕289号）；检修、
技改、拆除、配网工程分别执行各专业预算编制与计算标准。
（2）加强对工程造价文件的审查，对不符合规定的造价文件不予通过。
（3）审查单位应按照规定和要求，加大审核的力度。
（4）加强对工程管理人员的素质的培训，提高人员管理水平。
问题2：
工程造价管理方面
Page 90
1．发现问题主要为
个别工程预留费用过高，不符合规定。
2．预防措施
（1）在编制造价文件时，应严格以政府部门颁发的文件为依据，对
无依据的费用一律不予计列。
（2）输变电工程建设项目应当贯彻节约用地和环保原则，征地拆迁
赔偿标准，按照《广东省电力建设若干规定》（省政府令第103 号）
的规定执行，并执行各地级以上市人民政府有关部门制定的征地、拆
迁和青苗补偿标准。
（3）加强对工程造价文件的审查，对不符合规定的造价文件不予通
过。
问题3：
工程造价管理方面
Page 91
1．发现问题主要为
个别工程预算项目编制不合理，多计无需发生的相关费用。
2．预防措施
（1）建设项目费用构成及计算标准、项目及费用性质划分：主网工程执行
《电网工程建设预算编制与计算规定》（国能电力〔2013〕289号） ；检修、
技改、拆除、配网工程分别执行各专业预算编制与计算标准。
（2）加强对工程造价文件的审查，对不符合规定的造价文件不予通过。
（3）加强对工程管理人员的素质的培训，提高人员管理水平。
（4）完善工作流程，建立考核标准，不断提高工程造价管理水平。
问题4：
工程造价管理方面
Page 92
问题5：
1．发现问题主要为
个别工程结算金额与合同金额差异较大，未
能提供相关的依据。不符合《建设工程价款结
算暂行办法》“发、承包人在签订合同时对于工
程价款的约定，可选用以下三种方式：固定总
价、固定单价或可调单价。合同价款在合同中
约定后，任何一方不得擅自改变。”的规定。
工程造价管理方面
Page 93
２．产生问题的主要原因
☆（1）对工程合同条款不熟悉。
☆（2）未执行建设项目费用构成及计算标准、项目及费用性质
划分执行《电网工程建设预算编制与计算规定》（国能电力〔
2013〕289号）的规定。
工程造价管理方面
Page 94
3．预防措施
☆（1）施工单位应严格执行国家有关工程结算、财务决算和审
计的相关规定，严格按照合同条款的约定编制工程结算书。
☆（2）加强对设计变更资料的管理，积极与建设、设计、监理
等单位的沟通，协助相关单位完善设计变更审批手续，对未经审
批的设计变更应拒绝执行，以规避未经审批变更无法结算给公司
带来资金损失的风险。
☆（3）条件允许的单位，可以考虑委托有资质的造价咨询公司
办理结算编制及造价咨询工作。
工程造价管理方面
Page 95
问题6：
1．发现问题主要为
工程结算未按中标报价的工程量清单计价进行结算：
**供电局2011年新建配网工程于2012年6月进行结算，其招标文件约定按工
程量清单计价、单价包干,由于中介机构对工程结算资料审核不严，建设单位也
未对中标价与实际结算价的差异提出异议,导致在工程结算时并未按中标报价时
的工程量清单计价进行结算，导致多结算费用286万元。
工程造价管理方面
Page 96
2．相关规定
★《建设工程价款结算暂行办法》“发、承包人在签订合同时对于工程价款
的约定，可选用以下三种方式：固定总价、固定单价或可调单价。合同价
款在合同中约定后，任何一方不得擅自改变。”
工程造价管理方面
Page 97
项目资金管理不严谨,存在未按进度或合同约定支付进
度款、项目未完工先结算的行为。
1、发现问题主要为
1、**供电局主网技改项目“220千伏**站更换220千伏隔离开
关工程”,施工合同约定在工程完结竣工时一次性付清款项,不
执行分期付款支付方式。但实际却支付了30%的预付款万
元,不符合合同条款约定。
2、2011年12月27日,**供电局结算并支付2011年13个配网修
理项目工程款万元,2012年3月现场抽查已结算的**供电
所配网安健环设施整改工程等5个工程仍在施工中。
案 例
工程造价管理方面
问题7：
Page 98
2．相关规定
《建设工程价款结算暂行办法》规定：单
项工程竣工后，承包人应在提交竣工验收报
告的同时，向发包人递交竣工结算报告及完
整的结算资料，发包人应按以下规定时限进
行核对（审查）并提出审查意见。
工程造价管理方面
Page 99
问题8：
1．发现问题主要为
★施工单位项目结算
的审核机制不完善，
导致结算编制质量不
高，存在漏项或虚报
情况。
２．预防措施
★施工单位应建立、完善由编制人自查、
校核人、审核人、审批人复核批准的多级
结算审核机制，确保结算编制质量；
★条件允许的，可委托有资质的造价咨询
公司担任结算编制工作或提供造价咨询。
工程造价管理方面
Page 100
Page 101
工程参建单位审计风险防范
工程施工管理方面5
工程合同管理14
工程勘察设计管理方面12
工程招投标管理方面13
工程造价管理方面16
工程财务及资金管理17
设备和材料采购18
工程审计简介1
1．发现问题主要为
三产企业代主业支付与工程无关费用，如个别工程以设备监造费的名义列
支给旅行社费用。
2．预防措施
（1）设备建造费是为保证设备质量，按照国家行政主管部门公布的设备监造管
理办法的要求，项目法人在主要设备的制造、生产期间，对原材料质量以及生产、
检验环节进行必要的见证、监督所发生的费用。该费用为建设单位费用，应由建
设单位在相关项目其它费中列支。
（2）三产企业应提醒建设单位严格执行国家有关工程结算、财务决算和审计的
相关规定，严格控制工程费用的支出。对主业提出的不合理要求，应拒绝执行，
以规避企业审计风险。
工程财务及资金管理方面
问题1：
Page 102
问题2：
1．发现问题主要为
★参建企业承担业主
的非实体工程要求
（如青苗赔偿等工程
代办事宜）手续资料
不齐。
２．预防措施
★施工单位承接业主的非实体工程（如
代办青苗赔偿、施工许可等）要求时，
应完善相关手续资料，包括但不限于委
托协议、委托书、签证等，相关资料中
应对甲乙双方权利、义务做出明确。
★施工单位在完成非实体工程要求过程
形成的资料（如各类票据、表单等）应
留存归档。
工程财务及资金管理方面
Page 103
工程财务及资金管理方面
在项目法人管理费里开支不合规的支出。某供电局在基建工程里开
支和本项目工程无关的业务招待费支出、会议费支出、差旅费支出，
甚至通过项目法人管理费发放津贴给本单位的工作人员，严重违反
了工程建设核算的有关规定。
问题3：
104
2．预防措施
挤占、截留工程资金。
（1）工程项目建设资金属于企业专项资金，必须做到专款专用，严禁挪用、
（2）强化工程项目预算管理，合理预测项目资金需求，坚持以科学的投资
测算带动有效的投资安排。严格按照项目资金预算控制工程成本，不
得随意开支预算外费用。
工程财务及资金管理方面
105
Page 106
工程参建单位审计风险防范
工程施工管理方面5
工程合同管理14
工程勘察设计管理方面12
工程招投标管理方面13
工程造价管理方面16
工程财务及资金管理17
设备和材料采购18
工程审计简介1
发现问题：施工单位超量领用甲供材料未予退回。
**供电局35kV**线改造工程、35kV**线杆塔迁移工程、
110kV**线杆改造工程、110kⅤ**线改造工程,因工程
管理人员对工程余料回收工作管理不到位,未严格要求
施工单位限期退回剩余甲供物资并缺乏相应的考核措
施,导致实际领用的塔材、镀锌钢绞线、钢芯铝绞线等
甲供材料数量分别比施工单位统计的结算数量多
吨、吨、吨,以上甲供材料均未退库。
问题1：
设备和材料采购
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预防措施
（1）施工单位应严格按
照设计文件标定数量领取
甲供物资，尽量避免少领
物资影响工程建设以及多
领物资增加公司成本（甲
供物资运输、保管费用）
等情况的发生。
（2）工程建设过程中，
应对领取的甲供物资实施
动态管理，定期盘点，确
保无误；工程完工后，应
结合竣工结算工程量仔细
核实，对多领物资，应及
时退还甲方并办理退库手
续。
设备和材料采购
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工程物资入账、领用手续办理不及时，存在工程已完成，却仍有大
批物资未办理入库及领用手续的情况。
对拆除废旧物资管理不当。未对所拆除的废旧物资进行有效的保管，
导致所拆除的废旧物资因放置时间过长，遭当地农民偷抢。
某供电局部分废旧变压器、电缆、导线未登记在册，低价贱卖，未
入账。
《某电厂出线工程施工承包合同》中的改线工程被拆除材料的所有
权归建设单位。主要材料（铁塔约100吨，导线约40吨）未重新利
用，也没有在工程竣工决算中扣除，而是由施工单位自行处理。
问题2：
设备和材料采购
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★（1）各级物资使用管理部门应全面、足额回收逆向物资。
★（2）未收回报废物资，由物资使用管理部门书面说明未能收
回报废物资的原因，财务部门核实损失金额，相关部门会签后，
呈领导审批。
2．相关规定及预防措施
设备和材料采购
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谢谢！
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