模块二、核算银行本票业务
银行本票，是指申请人将款项交存银行，由
银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定
的金额给收款人或持票人的票据。
单位、个人在同城范围的结算，可用本票办理，
其特点是款随人到，当时抵用，特别适用于对付
款人信用不了解不宜使用支票的商品交易。分为
定额本票和不定额本票两种。
收款单位（人）
（或被背书人）
付款单位（人）
（申请人）
签发银行兑付银行
不定额银行本票结算程序图
1.
申
请
2.
签
发
3.持票购货
4.
办
理
兑
现
5.
受
理
6.传递
收款单位（人）
（或被背书人）
付款单位（人）
（申请人）
签发银行兑付银行
定额银行本票结算程序图
2.
申
请
3.
签
发
4.持票购货
5.
办
理
兑
现
6.
受
理
央行发
行库
1.领取7.送交
（一）银行本票的有关规定
1、单位和个人在同一票据交换区域需要支付
各种款项，均可使用银行本票。
2．银行本票出票人，为经中国人民银行当地
分支行批准办理银行本票业务的银行机构。
3．签发银行本票必须记载的事项有：标明“银行
本票”字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收
款人名称；出票日期；出票人签章。
4．注明“现金”字样的银行本票可以用于支取
现金，申请人和收款人均为个人才能签发现金银行
本票；
5、不定额本票金额起点为100元，定额本票面
额为1 000元、5 000元、10 000元和50000元。
6、不予挂失。
定额银行本票
银行本票结算的特点
s （1）信用度高
s （2）流通性强
s （3）使用灵活
s （4）只能用于同城
s
（二）银行本票的核算
1、出票行出票的处理。申请人应向银行提交一式三联“银
行本票申请书”。银行受理申请人提交的申请书时，经审查
无误后，申请书第一联存根，由出票行盖章退回，表示受理；
申请书第二联作借方传票，第三联作贷方传票，办理转账。
申请人和收款人均为个人申请签发用于支取现金的银行本票
时，应在申请书的“支付金额”栏先填写“现金”字样，后
填写支付金额，申请书第二联注销。银行金审核无误后，收
妥款项，并办理转帐和签发本票。
会计分录为：
借：活期存款（或现金）——申请人户
贷：吸收存款-本票
出票行收取现金和转账以后，签发银行本票。不定额
本票一式两联，第一联卡片，第二联本票。
定额本票分为存根联和正联。应在定额本票正联加盖本票
专用章后，交给申请人。存根联盖章后留存保管。
2、银行本票付款的处理。
（1）兑付行和出票行不在同一行处的情形。
兑付行（即代理付款行）接到持票人交来的本票和
进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：
借：存放中央银行款项/清算资金往来/联行往来
贷：活期存款（或现金）——持票人户
转帐后，本票通过票据交换向出票行提出交换。
（2）兑付行和出票行为同一行处的情形。
出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经
审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转
帐，会计分录为：
借：开出本票
贷：活期存款——持票人户
或现金
3、银行本票结清的处理。
出票行收到票据交换提回的本票，经核对无
误后，办理转帐，会计分录为：
借：开出本票
贷：存放中央银行款项/清算资金往来/ 联行往来
4、银行本票退票、超过提示付款期限付款的处理。
（1）本票申请人请求退票的处理。申请人因本票
超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时，
出票行应经审核无误后办理。会计分录为：
借：开出本票
贷：活期存款——申请人户
或现金
（2）本票持票人请求出票行支付超过付款期限票
款的处理。
如持票人在本行开户，会计分录为：
借：开出本票
贷：活期存款——持票人户
或现金
如持票人不在本行开户，会计分录为：
借：开出本票
贷：存放中央银行款项/清算资金往来
转帐后，出票人将进账单提出交换。
持票人开户行提回本票进账单后，经审核，为
持票人收账。会计分录为：
借：存放中央银行款项/清算资金往来
贷：活期存款——持票人户
5、例题
5月2日，李明持现金10 000元向建设银行城东
支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具
公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星
家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行
城中支行办理了转帐，并将本票提出交换。编相
关各银行的会计分录。
解答：
（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会
计分录为：
借：库存现金 10 000
贷：吸收存款-银行本票 10 000
（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分
录为：
借：清算资金往来 10 000
贷：吸收存款——红星家具公司户 10 000
（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本
票，办理结清的会计分录为：
借：吸收存款-银行本票 10 000
贷：清算资金往来 10 000
模块三、核算银行汇票业务（重点）
银行汇票是指汇款人将款项交存当地银行，由
银行签发给汇款人持往异地，办理转帐结算或支
取现金的票据，汇票具有票随人到，使用灵活、
兑现性强等特点，故适用范围广泛。
银行汇票示意图
通过联行往来结清汇票(3)
本地签发行 异地兑付行
签发汇票（1） 兑付汇票（2)
将汇票持往异地
（一）银行汇票的有关规定
1、银行汇票一律记名，允许背书转让
2、金额起点为500元。
3、付款期为1个月，逾期后兑付行不予受理。
4、银行汇票的签发和解付，限于参加“全国联
行往来”的银行机构办理。
5.单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。
使用凭证：
银行汇票申请书（一式三联）：第一联申请人存根；第
二联作借方传票，第三联作贷方传票。
银行汇票(一式四联)：第一联银行汇票卡片，第二联银行
汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。
银行汇票结算的特点。
使用银行汇票具有结算方便、快捷、安全的显著特点，具体
体现在以下几点：
（1）银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。
（2）单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。
（3）银行汇票由申请人自带，票随人走，人到票到，方便
采购，适用于在付款后提货或货、款两清的交易；
（4）用于异地结算，使用灵活，即使结清，余款退回，既
可以提现（仅限于个人）也可以转让，而且易于背书转让。
（二）银行汇票的核算
银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的出
票签发、付款和结清3个阶段。
收款单位（人）
（或被背书人）
付款单位（人）
（申请人）
签发银行兑付银行
银行汇票结算程序图
1.
申
请
2.
签
发
3.持票购货
4.
办
理
兑
现
5.
受
理
6.提供商品
8
退
余
款
3.提现
7.寄送汇票
任务一、银行汇票的出票签发。签发行接到付款人
的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手
续。
会计分录为：
借：现金或吸收存款——汇款人户
贷：吸收存款-汇出汇款户
另外，按规定收取手续费：
借：现金或吸收存款——汇款人户
贷：手续费收入
任务二、兑付行汇票付款的处理。
（1）收款人在兑付行开户的情形。兑付行接
到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，
经审核无误后，办理转帐，会计分录为：
借：清算资金往来
贷：吸收存款——收款人户
转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方
报单一并寄给签发行。
（2）收款人未在兑付行开户的情形。兑付行
接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，
经审核无误后，办理转帐，会计分录为：
借：清算资金往来
贷：吸收存款-应解汇款户
转帐后，在解讫通知加盖转讫章，编联行借方
报单一并寄给签发行。
如收款人需支取现金，兑付行经审查，可办理
转帐和支付现金，会计分录为：
借：应解汇款
贷：现金
如收款人需转汇，则视转汇方式作相应的会计
分录：
借：应解汇款
贷：存放中央银行款项（或汇出汇款等）
任务三、签发行结清汇票的处理。签发行收到兑付
行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管
的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。
（1）汇票金额全部解付的情形。
会计分录为：
借：汇出汇款
贷：存放中央银行款项/清算资金往来
同时，销记“汇出汇款登记簿”。
（2）汇票金额有剩余的情形。
如汇票金额未全额解付，签发行应在汇出汇款
卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，并办
理转帐，会计分录为：
借：吸收存款-汇出汇款户
贷：清算资金往来
吸收存款——汇款人户
同时，销记“汇出汇款登记簿”。
如汇款人未在签发行开立存款户，则签发行将多
余款先转入“其他应付款”科目，待汇款人来领取
时，再予以支付。会计分录为：
借：汇出汇款
贷：清算资金
其他应付款
借：其他应付款
贷：现金
任务四、汇票退回的处理。
汇款人因汇票超过有效期或其他原因申请退汇时，
可凭银行汇票和解讫通知到签发行办理。签发行经
审核，办理退款手续。会计分录为：
借：汇出汇款
贷：活期存款——汇款人户
或现金
5、例题：
8月7日，新南药店向开户银行工行新街口办事
处申请办理银行汇票，金额20，000元，收款人为
在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定银
行收取手续费50元，一并从其存款账户中付出。8
月13日，三星制药厂持汇票到开户行兑付，实际
用款18，000元，经审核收入三星厂帐户，保定支
行付款后编借方报单向签发行结清汇票。请编该
汇票业务中签发出票、兑付、结清各环节的会计
分录。
（1）工行新街口办事处签发汇票：
借：吸收存款——新南药店户 20 000
贷：吸收存款-汇出汇款 户 20 000
同时，借：吸收存款——新南药店户 50
贷：手续费收入 50
（2）工行保定市支行兑付汇票：
借：清算资金往来 18 000
贷：吸收存款——三星制药厂 18 000
（3）工行新街口办事处结清汇票：
借：吸收存款-汇出汇款 20 000
贷：清算资金往来 18 000
吸收存款——新南药店户 2 000
模块四 核算汇兑业务
汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给
异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位
之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调
拨和个人之间的款项的划拨。
汇兑的核算程序
汇款人
①
委
托
汇
款
②
收
款
入
账
③寄发报单，清算资金
收款人
汇出行 汇入行
