第九章 会计循环和会计核算形式
第一节 会计循环
任何单位在进行会计核算时，总是按照一定的程序进行，随着时间的推移，在每一个会
计期间的会计核算都按照这个程序有步骤、连续不断地、周而复始地进行，这个过程称之为
会计循环。
在实际工作中，不同单位规模大小不同、业务繁简程度不同，对会计循环中基本步骤的
划分，各步骤工作之间的分工协作可能会采用不同的具体形式。但会计循环中的一般包括以
下基本步骤：
1、编制分录
编制分录具体是指根据审核无误的原始凭证，如销售发票、费用报销单，分析经济业务，
确定应借记和应贷记的账户及金额。通过编制会计分录，实际上是把经济业务的发生和完成
情况，开始用会计特定的表现形式反映出来。
2、登记账簿
登记账簿具体是指把会计分录中确定的应借记和应贷记的账户及金额，登记到有关的总
帐和明细帐户中去，以加工并储存信息。
3、调整
调整是指根据权责发生制原则，调整一些账簿中的有关记录，借以处理在会计期末需要
递延和预提等的收入、费用问题。
4、对账
对账具体是指核对总帐、明细帐、日记帐等记录，帐簿记录与实际财产物资保存情况，
以保证账簿记录客观、准确无误。
5、结账
结账具体是指在每一会计期间终了时，计算并结转各种账簿的本期发生额及期末余额。
6、编制报告
编制报告具体是指根据账簿资料，参考其他有关资料，编制财务报告，并报送给有关的
会计信息使用者。
第二节 账务处理程序的意义
一、会计核算形式的概念
会计核算形式，也称为账务处理程序，是指会计核算过程中会计凭证、会计账簿组织与
记账程序和记账方法的有机联系组织形式。
从凭证、账簿到财务报表的财务会计循环中，由于各企业的性质、规模大小、经济业务
繁简程度以及管理要求不同，企业所采用的账簿组织、记账程序和记账方法也有所区别。会
计凭证和会计账簿组织是指所应用的凭证、账簿的种类和格式，凭证和账簿以及各账簿间的
相互关系；记账程序和记账方法是指填制会计凭证、登记账簿以及编制财务报表所采用的程
序和方法。各个企业应当根据各自的实际情况，合理地组织凭证、账簿和报表，采用适应本
企业生产经营活动特点的账务处理程序。
二、确定会计核算形式的原则
合理实用的会计账务处理程序，一般应符合以下要求：
1、账务处理程序要与本企业所属行业的性质、生产经营的特点、经营规模的大小，经
济业务的繁简程度相适应，满足企业管理上的要求。
2、账务处理程序应能够正确、及时、全面、完整地提供本企业财务状况及其变动和经
营成果的会计信息，以满足企业的外部利害关系人和企业的经营管理者决策所需的相关信息
的需要。
3、账务处理程序既要保证会计工作的质量，又要尽可能地简化核算手续，提高会计工
作效率，并能节约账务处理的费用。
三、会计核算形式的种类
经过长期的财务会计工作实践经验，人们总结出常用的会计账务处理程序有以下四种：
（1）记账凭证账务处理程序；（2）汇总记账凭证账务处理程序；（3）科目汇总表账
务处理程序；（4）多栏式日记账账务处理程序。下面对这四种账务处理程序分别进行介绍。
各种会计核算形式既有共同点，又有区别，其中最主要的区别就是在登记总帐的依据和
方法不同，各种各种会计核算形式的命名也来源于此。
第三节 记账凭证核算形式
一、记账凭证核算形式的特点
是指直接根据每张记账凭证逐笔登记总分类账的会计核算形式。记账凭证核算形式是最
基本的一种会计核算形式，特点是直接根据记帐凭证登记总帐。
二、记账凭证核算形式下凭证和帐簿的设置
1、记帐凭证设置。可以是专用的记帐凭证，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证；也可
以是通用的记帐凭证，即所有的业务使用相同的记帐凭证。
2、帐簿设置。（1）总帐使用订本式帐簿，采用三栏式格式。（2）明细帐按管理的要求
和其反映的经济内容，分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。（3）日记帐主要设置现金日
记帐和银行存款日记帐，使用订本式帐簿，采用三栏式格式。
三、记账凭证核算形式的账务处理程序
记账凭证账务处理程序图如图
根据上图，记账凭证账务处理程序的步骤为：
1、根据载明经济业务发生或完成情况的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2、根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款日记账。
3、根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。
4、根据记账凭证逐笔登记总分类账。
5、期末，将日记账、明细账与相应的总分类账户的金额进行核对。
6、在核对账证相符的基础上，根据总分类账与明细分类账及其他资料编制财务报表。
四、记帐凭证核算形式的优缺点和适用范围
记账凭证账务处理程序操作简单，总分类账可以比较详细地记录和反映经济业务的发生
和完成情况。由于总分类账较详尽地反映了全部经济业务内容，账户的对应关系和经济业务
的来龙去脉比较清晰，便于查账和用账。缺点是在此核算形式下登记总分类账的工作量较大，
而且不便于对会计工作进行分工。
适用于规模较小、经济业务较少、凭证不多的单位。
原始凭证
原始凭证汇总表
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
明细帐
现金日记帐
银行存款日记帐
总账
会计报表
第四节 科目汇总表核算形式
一、科目汇总表核算形式的特点
科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇
总表登记总分类账为主要特点的一种核算形式。
采用科目汇总表账务处理程序，不是根据记账凭证直接登记总账，而是先根据记账凭证
汇总编成科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。因此，从记账凭证到登记总账这一程
序就分为两个步骤：一是根据记账凭证编制科目汇总表；二是根据科目汇总表登记总账。
二、科目汇总表核算形式下凭证和帐簿的设置
1、凭证和帐簿的设置与记帐凭证核算形式相同。
2、根据核算需要，单位应定期编制科目汇总表。科目汇总表的简易格式如表：
科目汇总表
2006 年 8 月
1-10 日 11-20 日 21-31 日 本月合计
会计科目
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金
银行存款
……
合计 …… ……
在实际还有一种格式如图 1。
三、科目汇总表的编制
（一）科目汇总表的编制方法有两种
1、全部汇总
是将一定时期的全部记账凭证，按照相同科目的借方和贷方归类，定期汇总每一会计科
目的借方发生额和贷方本期发生额，填写在一张科目汇总表上，再据以登记总分类账。
2、分类汇总
是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总，编制收款凭证科目汇总表、
付款凭证科目汇表和转账凭证科目汇总表，再据以登记总分类账。
一般地，经济业务少的企业，间隔期长，甚至可一个月汇总一次；经济业务多的企业，
间隔期短，每隔三、五天汇总一次。为了便于填制科目汇总表，记账凭证也可采用单式记账
凭证，以此按相同科目归类，分别汇总借贷方发生额，方便且不易发生差错。
四、科目汇总表账务处理程序
科目汇总表账务处理程序与记账凭证账务处理程序的其他程序和凭证账簿的设置基本
相同。现列示科目汇总表账务处理程序图如图
科目汇总表账务处理程序的①、①、①、①、①步骤与记账凭证账务处理程序相同。不同
的步骤表现在登记总账的环节，即根据记账凭证编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总帐。
五、科目汇总表核算形式的优缺点和适用范围
定期编制科目汇总表，将各账户借、贷方发生额逐一记入总账，可以简化总分类账的记
账工作。科目汇总表上本期借、贷方发生额合计数之间的相等关系，可用来检验账簿记录的
正确性。
根据科目汇总表登记总账时，在总账的“凭证号数”栏注明数据来源于科目汇总表。由于
科目汇总表的数据无法揭示数据的来龙去脉，因此在总账的“摘要”栏只能注明所过入的数据
的期间，所以不能反映各账户的对应关系，不利于了解经济业务的来龙去脉。因此科目汇总
表一般适用一般适用于规模较大、经济业务较多但比较有规律的单位。
第五节 汇总记账凭证核算形式
一、汇总记账凭证核算形式的特点
汇总记账凭证核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇
总记账凭证登记总分类账为主要特点的一种核算形式。
汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序有着相似的特点：都是将记账凭
原始凭证
原始凭证汇总表
专用凭证
或通用凭证
明细帐
现金日记帐
银行存款日记帐
科目汇总表
会计报表
总账
证汇总之后登记总账。采用汇总记账凭证账务处理程序，先将记账凭证汇总编成汇总记账凭
证，然后根据汇总记账凭证登记总账。
二、汇总记账凭证核算形式下凭证和帐簿的设置
1、记帐凭证通常设置为专用的记帐凭证，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证。
2、帐簿的设置与记帐凭证核算形式相同。
3、根据核算需要，单位应定期编制编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证：
在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。
汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证格式如表：
汇总收款凭证
借方科目： 2006 年 8 月 编号：
金额 总帐页数：
贷方
科目
1 日至 10 日收款凭
证第 号至第 号
11 日至 20 日收款凭
证第 号至第 号
21 日至 31 日收款凭
证第 号至第 号 合计 借方 贷方
合计
会计主管（签章） 记帐（签章） 复核（签章） 填制（签章）
汇总付款凭证
贷方科目： 2006 年 8 月 编号：
金额 总帐页数：
借方
科目
1 日至 10 日付款凭
证第 号至第 号
11 日至 20 日付款凭
证第 号至第 号
21 日至 31 日付款凭
证第 号至第 号 合计 借方 贷方
合计
会计主管（签章） 记帐（签章） 复核（签章） 填制（签章）
汇总转帐凭证
贷方科目： 2006 年 8 月 编号：
金额 总帐页数：
借方
科目
1 日至 10 日转帐凭
证第 号至第 号
11 日至 20 日转帐凭
证第 号至第 号
21 日至 31 日转帐凭
证第 号至第 号 合计 借方 贷方
合计
会计主管（签章） 记帐（签章） 复核（签章） 填制（签章）
三、汇总记账凭证的编制方法
汇总收款凭证和汇总付款凭证应分别收款凭证和付款凭证，按照现金、银行存款科目分
别填制。
1、汇总收款凭证
应根据收款凭证，分别以现金、银行存款科目的借方设置，并按相应的贷方科目归类汇
总。因此汇总收款凭证按设置科目分为汇总现金收款凭证和汇总银行存款收款凭证。汇总收
款凭证应定期(一般为每隔 5 天、10 天或 15 天)汇总一次，每月各编制一张。
2、汇总付款凭证
汇总付款凭证应根据付款凭证，分别以现金、银行存款科目的贷方设置，并按相应的借
方科目归类汇总。因而汇总付款凭证按设置科目分为汇总现金付款凭证和汇总银行存款付款
凭证，这两张汇总付款凭证同样应定期汇总一次、每月编制一张。
在汇总收、付款凭证时，应注意现金和银行存款之间相互划转的经济业务，这类业务一
般以付款凭证为依据汇总。如：以现金存入银行，应将其填入汇总现金付款凭证；向银行提
取现金，则应汇总到汇总银行存款付款凭证中。
3、汇总转账凭证
汇总转账凭证既可按转账凭证的借方科目设证汇总，也可按转账凭证的贷方科目设证汇
总。习惯上，通常按转账凭证的每一贷方科目分别设置，并按与设置科目相对应的借方科目
加以归类，定期定期五天或十天汇总一次，每月编制一张，分别登记总分类账户的贷方和各
对应账户的借方。由于汇总转账凭证是按贷方科目设置的，因此，编制转账凭证时只能列示
一借一贷或多借一贷的会计分录。对于一借多贷的经济业务，要在编制会计分录时，分解为
一借一贷的简单分录，否则不能以贷方为主汇总。
四、汇总记账凭证核算形式下总账的登记
将记账凭证汇总完毕后，月终，应加计各汇总记账凭证的借贷方科目合计数。然后将各
凭证上涉及到的科目的合计数分别过入有关总分类账户。对于汇总现金收款凭证，应将现金
收入合计数过入现金总分类账户的借方，同时将与现金收入相对应的贷方科目的合计数过入
相关总分类账户的贷方；汇总银行存款收款凭证与之相同。
对于汇总现金付款凭证，应将现金支出的合计数过入现金总分类账的贷方，同时将与现
金支出相对应的借方科目的合计数过入各有关总分类账户的借方；汇总银行存款付款凭证与
之相同。
对于汇总转账凭证，应将其中汇总的借贷方科目的合计数分别记入有关总分类账户的借
贷方。
五、汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序如图所示：
根据上图，汇总记账凭证账务处理程序的步骤为：
1、 根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日
记账。
3、根据收、付款及转账凭证及有关原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分
原始凭证
原始凭证汇总表
明细帐
现金日记帐
银行存款日记帐
汇总记账凭证
会计报表
总账
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
类账。
4、根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、 汇总付款凭证和汇总
转账凭证。
5、根据各种汇总凭证登记总分类账
6、月末，将现金日记账、银行存款日记账和明明细分类账的余额与对应的总分类账的
余额互相核对。
7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。
六、汇总记账凭证核算形式的优缺点和适用范围
采用汇总记账凭证账务处理程序，将记账凭证的数据汇总后月终一次记入总分类账，可
以简化总分类的账簿登记工作。同时，汇总收款凭证以借方科目设置，按相对应的贷方科目
汇总；汇总付款凭证和转账凭证以贷方科目设置，按相对应的借方科目汇总，这使凭证的整
理归类工作比较简便，记账数据不容易出错。而且按此法汇总的数据一般都能找到对应账户，
因而可反映账户数据的来龙去脉。因此。汇总记账凭证账务处理程序一般适用于规模较大、
业务较多的企业。
第六节 多栏式日记账核算形式
一、多栏式日记账核算形式的特点
多栏式日记账核算形式的主要特点是：根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金日
记账和多栏式银行存款日记账，然后根据多栏式日记账和转账凭证或汇总转账凭证登记总分
类账。
二、多栏式日记账核算形式下凭证和帐簿的设置
1、记帐凭证通常设置为专用的记帐凭证，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证。
2、总帐、明细帐的设置与记帐凭证核算形式相同。
3、现金日记帐、银行存款日记帐为多栏式。实务中，也可根据需要设置现金收入日记
帐、现金支出日记帐、银行存款收入日记帐、银行存款支出日记帐，格式如帐簿一章所述。
三、多栏式日记帐格式
多栏式现金日记账如下图：
2006 年 贷方账户 借方账户
月 日
凭证号
数
摘要
银行
存款
其他应
付款
… 收入
合计
银行
存款
其他应
付款
生产
成本
管理
费用
… 付出
合计
余额
5 1
2
3
月初余额
（略） 200
50
…
200
50 400 80
…
400
300
500
70
… …
本月发生
额合计和
月末余额
1000 150
…
1150 600 480
…
1080 370
三、多栏式日记账核算形式下帐簿的登记
多栏式现金和银行存款日记账，应按照现金或银行存款收支相对应的科目设置专栏，反
映现金或银行存款收入的来源渠道及其支出的去向。月终，各专栏的合计数，起到了汇总现
金、银行存款收付款凭证的作用。因而可以直接据以登记总分类账。
在将多栏式日记账的发生额合计数过入总账时，应根据多栏式日记账现金(或银行存款)
收入合计栏的本月发生额合计，记入现金(或银行存款)总分类账的借方，并将收入栏下各专
栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的贷方；根据多栏式日记账现金(或
银行存款)支出合计栏的本月发生额合计，记入现金(或银行存款)总分类账的贷方，并将支出
栏下各专栏对应科目的本月发生额合计数，记入相应总分类账户的借方。
对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，只需根据多栏式日记账的支出栏分别登
记现金和银行存款总账，收入栏的数据不予过总账。例如，对于从银行提取现金的业务，既
反映在现金日记账的收入栏，也反映在银行存款日记账的支出栏中。过总账时，应根据银行
存款日记账的支出栏合计数分别登记现金总分类账的借方和银行存款总分类账的贷方，而对
于反映在现金日记账收入栏的同一数据，则不予过总账，以免引起重复。再如，对于将现金
存入银行的业务，只需根据现金日记账支出栏反映这一业务的本月发生额合计数分别记入现
金总分类账的贷方和银行存款总分类账的借方，而对于反映在银行存款日记账收入栏的同一
数据则不予过总账。
对于转账业务，可将转账凭证汇总编成转账凭证科目汇总表登记总分类账。如果企业的
转账业务不多，也可根据转账凭证逐笔登记总分类账。
四、多栏式日记账核算形式处理程序
多栏式日记账核算形式处理程序如图所示：
原始凭证
原始凭证汇总表
明细帐
多栏式现金日记帐
多栏式银行存款日记帐
会计报表
收款凭证
付款凭证
转帐凭证
根据上图，多栏式日记帐账务处理程序的步骤为：
1、 根据原始凭证填制专用的记帐凭证，即收款凭证、付款凭证、转帐凭证。
2、 根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记帐和多栏式银行存款日记帐。
3、根据收付款凭证和转帐凭证及所附原始凭证登记明细分类帐。
4、月末，根据多栏式现金日记帐和多栏式银行存款日记帐登记总分类帐。同时根据转
帐凭证登记总帐。
5、月末，将各明细帐余额之和，分别与总分类帐中有关帐户的余额核对相符。
6、根据总分类帐和明细分类帐提供的数据编制会计报表。
可以看出：多栏式日记账账务处理程序的①①①①步骤与记账凭证账务处理程序相同，
不同之处是日记账的格式与登记方法有差别，总账的登记方法不同。
五、多栏式日记账核算形式的优缺点和适用范围
多栏式日记账账务处理程序由于根据日记账的汇总合计数直接登记总账，可以简化总分
类账的记账工作，而且日记账按多栏式设置，可以反映现金或银行存款收支的来龙去脉，一
般适用于业务量较大的大中型企业。但是由于日记账采用多栏式，专栏栏次较多，账页庞大，
不便于登记。而且直接根据日记账登记总账，减少了账账核对的一个环节，必须通过其他方
式才能加强账簿记录的内部牵制，保证会计记录的正确性。
第七节 核算形式举例
一、资料
8 月 1 日，部分账户余额如下表：
账户名称 借方 贷方
总账
现金 1000
银行存款 100000
应收帐款 2000
其中：T 公司 2000
原材料 10720
其中：A 材料 10100
B 材料 620
库存商品 22000
其中：甲产品 15000
乙产品 7000
生产成本 15000
其中：甲产品 10000
乙产品 5000
待摊费用 3000
累计折旧 36000
短期借款 30000
应付帐款 6000
其中：M 公司 5000
W 公司 1000
应付工资 20000
应付福利费 12000
预提费用 1500
实收资本 980000
本年利润 100500
某公司 2006 年 8 月发生如下业务：
1、3 日，接受投资者投入的专利权，评估确认的价值为 100000 元。
2、4 日，从 M 公司购入 A 材料 5000 千克，单价 10 元，货款及运费 500 元已经通过银
行存款支付。
3、5 日，收到 4 日购入 A 材料 5000 千克，验收入库。
4、5 日向 N 公司销售甲产品 1000 件，单价 80 元，货款 80000 元尚未收到。
5、6 日，以现金 80 元购买办公用品。
6、6 日，以现金支付甲产品销售运费 200 元。
7、8 日，从 W 公司购入 B 材料 2500 千克，单价 元，货款 3000 元尚未支付。
8、9 日，用现金支付 B 材料运杂费 100 元。
9、11 日，收到上述所购 B 材料，并验收入库。
10、13 日，生产车间和厂部领用材料，材料领用汇总表如下：
A 材料 B 材料
领料用途
数量（kg） 金额（元） 数量（kg） 金额（元）
金额合计
甲产品 2500 25250 800 992 26242生产
耗用 乙产品 1200 12120 1000 1240 13360
车间一般耗用 50 505 100 124 629
厂部耗用 20 202 50 62 264
合计 3770 38077 1950 2418 40495
11、15 日，从银行取得短期借款 50000 元，存入银行。
12、16 日，职工黎明出差预借差旅费 500 元，以现金支付。
13、18 日，收到 N 公司 5 日所欠甲产品销售款 80000 元，存入银行。
14、19 日，用银行存款偿付 8 日欠 W 公司的 B 材料货款 3000 元。
15、20 日，向 T 公司销售乙产品 500 件，单价 100 元，货款 50000 元已存入银行。
16、22 日，黎明出差回来，报销差旅费 450 元，交回 50 元现金。
17、23 日，预提当月银行借款利息 5000 元。
18、25 日，从银行提取现金 20000 元，备发工资。
19、25 日，用现金 20000 元发放工资。
20、28 日，用银行存款支付本月电费 3000 元，其中：生产车间生产甲产品动力用电 1500
元，生产乙产品动力用电 1000 元，生产车间照明用电 300 元，厂部照明用电 200 元。
21、31 日，计算本月工资费用共计 26000 元。其中：生产甲产品工人工资 8000 元，生
产乙产品工人工资 12000 元，生产车间管理人员工资 1000 元，厂部管理人员工资 5000 元。
22、31 日，按工资总额的 14％提取职工福利费。
23、31 日，摊销应由本月负担的固定资产大修理费 500 元，其中：生产车间 350 元，
厂部 150 元。
24、31 日，计提本月固定资产折旧 6000 元，其中：生产车间固定资产折旧 4000 元，
厂部固定资产折旧 2000 元。
25、31 日，按生产工人工资比例分配结转制造费用，如表：
成本计算对象 生产工人工资 分配率 分配金额
甲产品 8000
乙产品 12000
合计 20000
6419
26、31 日，结转本月完工验收入库商品成本。其中：甲产品完工 800 件，单位成本 50
元，总成本 40000 元；乙产品完工 450 件，单位成本 70 元，总成本 31500 元。
27、31 日，计算本月产品销售税金及附加 6500 元。
28、31 日，结转本月发出销售的产品成本。其中：甲产品销售 1000 件，总成本 50000
元；乙产品销售 500 件，总成本 35000 元。
29、31 日，将本月销售收入 130000 元结转到“本年利润”。
30、31 日，将本月的销售成本、销售税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等
结转到“本年利润”。
31、31 日，计算出本月应交所得税 8070 元。
32、31 日，将本月计提的所得税结转到“本年利润”。
一、编制记帐凭证
根据以上经济业务发生时取得或填制的原始凭证，按经济业务的性质，分别填制收款凭
证、付款凭证和转帐凭证。格式及内容如下：
表 1 转帐凭证
2006 年 8 月 3 日 转字第 801 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
接受专利权投资 无形资产 专利权 100000
实收资本 100000
合计 100000 100000
表 2 付款凭证
贷方科目：银行存款 2006 年 8 月 4 日 银付字第 801 号
会计科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
物资采购 A 材料 50500购入 A 材料 5000
千克，支付货款和
运费
合计 50500
表 3 转帐凭证
2006 年 8 月 5 日 转字第 802 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
原材料 A 材料 50500A 材料验收入
库 物资材料 A 材料 50500
合计 50500 50500
表 4 转帐凭证
2006 年 8 月 5 日 转字第 803 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
应收账款 N 公司 80000向 N 公司销售甲
产品，贷款未收 主营业务收入 80000
合计 80000 80000
表 5 付款凭证
贷方科目：现金 2006 年 8 月 6 日 现付字第 801 号
会计科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
管理费用 80用现金购买厂
部办公用品
合计 80
表 6 付款凭证
贷方科目：现金 2006 年 8 月 6 日 现付字第 802 号
会计科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
营业费用 200用现金支付甲
产品销售运费
合计 200
表 7 转帐凭证
2006 年 8 月 8 日 转字第 804 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
物资采购 B 材料 3000从 W 公司购入 B
材料 2500 千克，
款未付
应付账款 W 公司 3000
合计 3000 3000
表 8 付款凭证
贷方科目：现金 2006 年 8 月 9 日 现付字第 803 号
会计科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
物资采购 B 材料 100用现金支付 B
材料运杂费
合计 100
表 9 转帐凭证
2006 年 8 月 11 日 转字第 805 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
原材料 B 材料 3100收到 B 材料，验
收入库 物资材料 B 材料 3100
合计 3100 3100
表 10 转帐凭证
2006 年 8 月 13 日 转字第 806 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
生产成本 甲产品 26242
生产成本 乙产品 13360
制造费用 629
管理费用 264
原材料 A 材料 38077
生产车间和厂
部领用 A 材料
和 B 材料
原材料 A 材料 2418
合计 40495 40495
表 11 收款凭证
借方科目：银行存款 2006 年 8 月 15 日 银收字第 801 号
贷方科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
取得银行短期 短期借款 50000
借款
合计 50000
表 12 付款凭证
贷方科目：现金 2006 年 8 月 16 日 现付字第 804 号
借方科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
其它应收款 黎明 500黎明预借差旅
费
合计 500
表 13 收款凭证
借方科目：银行存款 2006 年 8 月 18 日 银收字第 802 号
贷方科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
应收账款 N 公司 80000收到 N 公司前
欠甲产品款
合计 80000
表 14 付款凭证
贷方科目：银行存款 2006 年 8 月 19 日 银付字第 802 号
借方科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
应付账款 W 公司 3000用银行存款偿
付前欠 W 公
司 B 材料款
合计 3000
表 15 收款凭证
借方科目：银行存款 2006 年 8 月 20 日 银收字第 803 号
摘要 贷方科目 金额
总帐科目 明细科目
主营业务收入 50000向 T 公司销售
乙产品，贷款存
入银行
合计 50000
表 16 收款凭证
借方科目：现金 2006 年 8 月 22 日 现收字第 801 号
贷方科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
其它应收款 黎明 50黎明报销，交回
现金
合计 50
表 17 转帐凭证
2006 年 8 月 22 日 转字第 807 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
管理费用 450黎明报销差旅
费 其它应用款 黎明 450
合计 450 450
表 18 转帐凭证
2006 年 8 月 23 日 转字第 808 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
财务费用 5000预提本月银行
借款利息 预提费用 5000
合计 5000 5000
表 19 付款凭证
贷方科目：银行存款 2006 年 8 月 25 日 银付字第 803 号
借方科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
现金 20000从银行提取现
金
合计 20000
表 20 付款凭证
贷方科目：现金 2006 年 8 月 25 日 现付字第 805 号
借方科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
应付工资 20000用现金发放工
资
合计 20000
表 21 付款凭证
贷方科目：银行存款 2006 年 8 月 28 日 银付字第 804 号
借方科目
摘要
总帐科目 明细科目
金额
生产成本 甲产品 1500
生产成本 乙产品 1000
制造费用 300
用银行存款支
付电费
管理费用 200
合计 3000
表 22 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 809 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
生产成本 甲产品 8000
生产成本 乙产品 12000
制造费用 1000
管理费用 5000
计算本月工资
费用
应付工资 26000
合计 26000 26000
表 23 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 810 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
生产成本 甲产品 1120
生产成本 乙产品 1680
制造费用 140
管理费用 700
按工资总额
14%计提职工
福利费
应付福利费 3640
合计 3640 3640
表 24 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 811 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
制造费用 350
管理费用 150
摊销应由本月
负担的固定资
产大修理费 待摊费用 500
合计 500 500
表 25 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 812 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
制造费用 4000
管理费用 2000
计提本月固定
资产折旧
累计折旧 6000
合计 6000 6000
表 26 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 813 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
生产成本 甲产品
生产成本 乙产品
分配结转制造
费用
制造费用 6419
合计 6419 6419
表 27 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 814 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
库存商品 甲产品 40000
库存商品 乙产品 31500
生产成品 甲产品 40000
结转完工产品
成本
生产成本 乙产品 31500
合计 71500 71500
表 28 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 815 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
主营业务税金及附加 6500计算本月应缴纳的产
品销售税金 应交税金 6500
合计 6500 6500
表 29 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 816 号
表 30 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 817 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
主营业务收入 130000
结转销售收入
本年利润 130000
合计 130000 130000
表 31 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 818 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
结转销售成本、 本年利润 105544
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
主营业务成本 85000
库存商品 50000
结转本月发出
销售产品成本
库存商品 35000
合计 85000 85000
主营业务成本 85000
主营业务税金及附加 6500
营业费用 200
管理费用 8844
销售税金及附
加、销售费用、
管理费用、财务
费用等
财务费用 5000
合计 105544 105544
表 32 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 819 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
所得税 8070
计算所得税费用
应交税金 8070
合计 8070 8070
表 33 转帐凭证
2006 年 8 月 31 日 转字第 820 号
会计科目 金额
摘要
总帐科目 明细科目 借方 贷方
本年利润 8070
结转所得税费用
所得税 8070
合计 8070 8070
三、登记现金日记帐和银行存款日记帐
根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔登记现金日记帐和银行存款日记帐，
简化格式如下表：
现金日记帐
2006 年 凭证
月 日 字 号
摘要 对方科目 借方 贷方 余额
8 1 月初余额 1000
8 6 现付 801 购买厂部办公用品 管理费用 80 920
8 6 现付 802 支付甲产品销售运费 营业费用 200 720
8 9 现付 803 支付 B 材料运杂费 物资采购 100 620
8 16 现付 804 黎明预借差旅费 其它应收款 500 120
8 22 现收 801 黎明报销交回现金 其它应收款 50 170
8 25 银付 803 从银行提取现金 银行存款 20000 20170
8 25 现付 805 发放工资 应付工资 20000 170
8 31 本月发生额及余额 20050 20880 170
银行存款日记帐
2006 年 凭证
月 日 字 号
摘要 对方科目 借方 贷方 余额
8 1 月初余额 100000
8 4 银付 801 支付 A 材料货款及运费 物资采购 50500 49500
8 15 银收 801 取得短期借款 短期借款 50500 99500
8 18 银收 802 收到 N 公司前欠货款 应收帐款 80000 179500
8
19 银付 802
偿付 W 公司 B 材料货
款
应付帐款 3000 176500
8 20 银收 803 向 T 公司销售乙产品 主营业务收入 50000 226500
8 25 银付 803 从银行提现金 现金 20000 206500
8
28 银付 804 支付本月电费
生产成本、制造
费用、管理费用
3000 203500
8 31 本月发生额及余额 180000 76500 203500
四、登记明细分类帐
根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记各种明细帐，见下表：
表 1 应收帐款明细帐 1
户名：N 公司
2006 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或 余额
月 日 字 号 贷
8 1 月初余额 平 0
8 5 转 803 销售甲产品 1000 件 80000 借 80000
8 18 银收 802 收到 N 公司甲产品货款 80000 平 0
8 31 本月发生额及余额 80000 80000 平 0
表 2 应收帐款明细帐 2
户名：T 公司
2006 年 凭证
月 日 字 号
摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 2000
8 31 本月发生额及余额 － － 借 2000
表 3 物资采购明细帐 1
材料名称：A 材料
2006 年 凭证
月 日 字 号
摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 平 0
8 4 银付 801
从 M 公司购入 5000 千克，单
价 10 元，运杂费 500 元
50500 借 50500
8 5 转 802
从 M 公司购的 5000 千克货入
库
50500 平 0
8 31 本月发生额及余额 50500 50500 平 0
表 4 物资采购明细帐 2
材料名称：B 材料
2006 年 凭证
月 日 字 号
摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 平 0
8 8 转 804
从 W 公司购入 2500 千克，单
价 元。
3000 借 3000
8 9 现付 803 支付运杂费 100 借 3100
8 11 转 805
从 M 公司购的 5000 千克货入
库
3100 平 0
8 31 本月发生额及余额 3100 3100 平 0
表 5 原材料明细帐 1
材料名称：A 材料
2006 年 凭证 收入 发出 结存
月 日 字 号
摘要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 月初余额 1000 10100
8 5 转 802 购入 5000 50500 6000 60600
8 13 转 806 耗用 3770 38077 2230 22523
8 31 本月合计 5000 50500 3770 38077 2230 22523
表 6 原材料明细帐 2
材料名称：B 材料
2006 年 凭证 收入 发出 结存
月 日 字 号
摘要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
8 1 月初余额 500 620
8 11 转 805 购入 2500 3100 3000 3720
8 13 转 806 耗用 1950 2418 1050 1302
8 31 本月合计 2500 3100 1950 2418 1050 1302
产品名称：甲产品 表 7 生产成本明细帐 1
2006 年 凭证 借方发生额
月 日 字 号
摘要
材料 动力 工资 制造费用 合计
转出
8 1 月初余额 6655 380 2313 652 10000
8 13 转 806 本月耗料 26242 26242
8 28 银付 804 本月电费 1500 1500
8 31 转 809 本月工资 8000 8000
8 31 转 810 本月福利费 1120 1120
8 31 转 813 制造费用
8 31 合计 32897 1880
1143
3
8 31 完工转出 -26620 -1520 -9252 -2608 40000
8 31 月末余额 6277 360 2181
产品名称：乙产品 表 8 生产成本明细帐 2
2006 年 凭证 借方发生额
月 日 字 号
摘要
材料 动力 工资 制造费用 合计
转出
8 1 月初余额 2095 157 2145 603 5000
8 13 转 806 本月耗料 13360 13360
8 28 银付 804 本月电费 1000 1000
8 31 转 809 本月工资 12000 12000
8 31 转 810 本月福利费 1680 1680
8 31 转 813 制造费用
8 31 合计 15455 1157 15825
8 31 完工转出 -13196 -988 -13512 -3804 31500
8 31 月末余额 2259 169 2313
表 9 库存商品明细帐 1
产品名称：甲产品
2006 年 凭证 收入 发出 结存
月 日 字 号
摘要
数量
单位
成本
金额 数量
单位
成本
金额 数量
单位
成本
金额
8 1 月初余额 300 50 15000
8 31 转 814 完工入库 800 50 40000 1100 50 55000
8 31 转 816 销售成本 1000 50 50000 100 50 5000
8 31 本月合计 800 50 40000 1000 50 50000 100 50 5000
表 10 库存商品明细帐 2
产品名称：乙产品
2006 年 凭证 收入 发出 结存
月 日 字 号
摘要
数量
单位
成本
金额 数量
单位
成本
金额 数量
单位
成本
金额
8 1 月初余额 100 70 7000
8 31 转 814 完工入库 450 70 31500 550 70 38500
8 31 转 816 销售成本 500 70 35000 50 70 3500
8 31 本月合计 450 70 31500 500 70 35000 50 70 3500
表 11 应付帐款明细帐 1
户名：W 公司
2006 年 凭证
月 日 字 号
摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 1000
8 8 转 804 购入 B 材料 2500 千克 3000 贷 4000
8 19 银付 802 支付前欠 B 材料货款 3000 贷 1000
8 31 本月发生额及余额 3000 3000 贷 1000
表 12 应付帐款明细帐 2
户名：M 公司
2006 年 凭证
月 日 字 号
摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 5000
8 31 本月发生额及余额 - - 贷 5000
五、编制科目汇总表
科目汇总表 2006 年 8 月
1-10 日 11-20 日 21-31 日 本月合计
账户名称
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金 380 500 20050 20000 20050 20880
银行存款 50500 180000 3000 23000 180000 76500
应收帐款 80000 80000 80000 80000
其它应收款 500 500 500 500
物资采购 53600 50500 3100 53600 53600
原材料 50500 3100 40495 53600 40495
库存商品 71500 85000 71500 85000
待摊费用 500 500
累计折旧 6000 6000
无形资产 100000 100000
短期借款 50000 50000
应付帐款 3000 3000 3000 3000
应付工资 20000 26000 20000 26000
应付福利费 3640 3640
应交税金 14570 14570
预提费用 5000 5000
实收资本 100000 100000
本年利润 113614 130000 113614 130000
生产成本 39602 31719 71500 71321 71500
制造费用 629 5790 6419 6419 6419
主营业务收入 80000 50000 130000 130000 130000
主营业务成本 85000 85000 85000 85000
主营业务税金 6500 6500 6500 6500
及附加
营业费用 200 200 200 200
管理费用 80 264 8500 8844 8844 8844
财务费用 5000 5000 5000 5000
所得税 8070 8070 8070 8070
合计 284380 284380 227095 227095 505743 505743 1017218 1017218
六、登记总分类帐
根据科目汇总表登记总分类帐，见下表：
表 1 总分类帐
会计科目：现金
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 1000
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 380 借 620
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 500 借 120
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 20050 20000 借 170
8 31 本月发生额及余额 20050 20880 借 170
表 2 总分类帐
会计科目：银行存款
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 100000
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 50500 借 49500
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 180000 3000 借 226500
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 23000 借 203500
8 31 本月发生额及余额 180000 76500 借 203500
表 3 总分类帐
会计科目：应收帐款
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 2000
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 80000 借 82000
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 80000 借 2000
8 31 本月发生额及余额 80000 80000 借 2000
表 4 总分类帐
会计科目：其它应收款
2006 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或 余额
月 日 贷
8 1 月初余额 0
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 500 借 500
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 500 平 0
8 31 本月发生额及余额 500 500 平 0
表 5 总分类帐
会计科目：物资采购
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 0
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 53600 50500 借 3100
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 3100 平 0
8 31 本月发生额及余额 53600 53600 平 0
表 6 总分类帐
会计科目：原材料
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 10720
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 50500 借 61220
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 3100 40495 借 23825
8 31 本月发生额及余额 53600 40495 借 23825
表 7 总分类帐
会计科目：库存商品
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 22000
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 71500 85000 借 8500
8 31 本月发生额及余额 71500 85000 借 8500
表 8 总分类帐
会计科目：待摊费用
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 3000
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 500 借 2500
8 31 本月发生额及余额 500 借 2500
表 9 总分类帐
会计科目：累计折旧
2006 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或 余额
月 日 贷
8 1 月初余额 贷 36000
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 6000 贷 42000
8 31 本月发生额及余额 6000 贷 42000
表 10 总分类帐
会计科目：无形资产
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 0
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 100000 借 100000
8 31 本月发生额及余额 100000 借 100000
表 11 总分类帐
会计科目：短期借款
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 30000
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 50000 贷 80000
8 31 本月发生额及余额 50000 贷 80000
表 12 总分类帐
会计科目：应付帐款
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 6000
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 3000 贷 9000
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 3000 贷 6000
8 31 本月发生额及余额 3000 3000 贷 6000
表 13 总分类帐
会计科目：应付工资
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 20000
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 20000 26000 贷 26000
8 31 本月发生额及余额 20000 26000 贷 26000
表 14 总分类帐
会计科目：应付福利费
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 12000
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 3640 贷 15640
8 31 本月发生额及余额 3640 贷 15640
表 15 总分类帐
会计科目：应交税金
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 0
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 14570 贷 14570
8 31 本月发生额及余额 14570 贷 14570
表 16 总分类帐
会计科目：预提费用
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 1500
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 5000 贷 6500
8 31 本月发生额及余额 5000 贷 6500
表 17 总分类帐
会计科目：实收资本
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 980000
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 100000 贷 1080000
8 31 本月发生额及余额 100000 贷 1080000
表 18 总分类帐
会计科目：本年利润
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 贷 100500
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 113614 130000 贷 116886
8 31 本月发生额及余额 113614 130000 贷 116886
表 19 总分类帐
会计科目：生产成本
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 15000
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 39602 借 54602
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 31719 71500 借 14821
8 31 本月发生额及余额 71321 71500 借 14821
表 20 总分类帐
会计科目：制造费用
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 借 0
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 629 借 629
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 5790 6419 平 0
8 31 本月发生额及余额 6419 6419 平 0
表 21 总分类帐
会计科目：主营业务收入
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 0
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 80000 贷 80000
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 50000 贷 130000
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 130000 平 0
8 31 本月发生额及余额 130000 130000 平 0
表 22 总分类帐
会计科目：主营业务成本
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 0
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 85000 85000 平 0
8 31 本月发生额及余额 85000 85000 平 0
表 23 总分类帐
会计科目：主营业务税金及附加
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 0
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 6500 6500 平 0
8 31 本月发生额及余额 6500 6500 平 0
表 24 总分类帐
会计科目：营业费用
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 0
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 200 借 200
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 200 平 0
8 31 本月发生额及余额 200 200 平 0
表 25 总分类帐
会计科目：管理费用
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 0
8 10 科目汇总表 1-10 日发生额 80 借 80
8 20 科目汇总表 11-20 日发生额 264 借 344
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 8500 8844 平 0
8 31 本月发生额及余额 8844 8844 平 0
表 26 总分类帐
会计科目：财务费用
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 0
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 5000 5000 平 0
8 31 本月发生额及余额 5000 5000 平 0
表 27 总分类帐
会计科目：所得税
2006 年
月 日
凭证 摘要 借方 贷方
借或
贷
余额
8 1 月初余额 0
8 31 科目汇总表 21-31 日发生额 8070 8070 平 0
8 31 本月发生额及余额 8070 8070 平 0
七、日记帐、总分类帐、明细帐核对相符，
月初余额 本月发生额 月末余额
会计科目
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金日记帐 1000 20050 20880 170
现金总帐 1000 20050 20880 170
银行存款日记帐 100000 180000 76500 203500
银行存款总帐 100000 180000 76500 203500
应收帐款-N 公司 0 80000 80000 0
应收帐款-T 公司 2000 2000
应收帐款总帐 2000 80000 80000 2000
物资采购-A 材料 0 50500 50500 0
物资采购-B 材料 0 3100 3100 0
物资采购总帐 0 53600 53600 0
原材料-A 材料 10100 50500 38077 22523
-B 材料 620 3100 2418 1302
原材料总帐 10720 53600 40495 23825
库存商品-甲产品 15000 40000 50000 5000
库存商品-乙产品 7000 31500 35000 3500
库存商品总帐 22000 71500 85000 8500
生产成本-甲产品 10000 40000
生产成本-乙产品 5000 31500
生产成本总帐 15000 71321 71500 14821
应付帐款-M 公司 5000 5000
应付帐款-W 公司 1000 3000 3000 1000
应付帐款总帐 6000 3000 3000 6000
八、编制会计报表。（略）
复习题
一、选择题
1、各种会计核算形式的主要区别在于（ ）
A.填制会计凭证的依据和方法不同 B.编制会计报表的依据和方法不同
C.登记明细账的依据和方法不同 D.登记总账的依据和方法不同
2、各种核算形式的相同之处在于（ ）
A.根据原始凭证编制汇总原始凭证
B.根据原始凭证及记账凭证登记明细分类账
C.根据收、付款凭证登记现金日记账
D.根据总账和明细账编制会计报表
3、汇总记账凭证核算形式下，总分类账账页格式一般采用（ ）
A.三栏式 B.多栏式
C.数量金额式 D.设有“对应科目”栏的三栏式
4、以记账凭证为依据，按有关科目的贷方设置，按借方科目归类的有（ ）
A.汇总收款凭证 B.汇总付款凭证
C.汇总转账凭证 D.科目汇总表
5、科目汇总表的作用有（ ）
A.减少总分类账的记账工作量 B.起到试算平衡的作用
C.反映账户间的对应关系 D.反映各账户本期借方发生额、贷方发生额
6、日记总账的登记依据是（ ）
A.记账凭证 B.原始凭证
C.多栏式现金日记账 D.多栏式银行存款日记账
7、多栏式银行存款支出日记账中，借方科目栏的现金专栏合计数，应该（ ）
A.过入现金支出日记账 B.不过账
C.过入现金收入日记账 D.过入现金总分类账户
8、会计循环的内容包括（ ）
A.账簿组织 B.报表体系
C.记账程序和方法 D.编制报表的方法
9、汇总转账凭证通常是按（ ）
A.每一借方科目分别设置 B.每一贷方科目分别设置
C.现金科目为主汇总 D.银行存款科目为主汇总
10、日记总账核算形式的主要特点是（ ）
A.设置多栏式特种日记账 B.记账凭证需汇总
C.设置日记账和总分类账相结合的联合账簿——日记总账
D.编制科目汇总表
二、简答题
1、什么是账务处理程序?如何确定企业会计的账务处理程序?
2、会计循环与会计账务处理程序有何关系?
3、简述记账凭证账务处理程序及其特点。
4、简述科目汇总表账务处理程序及其特点。
5、简述汇总记账凭证账务处理程序及其特点。
6、简述多栏式日记账务处理程序及其特点。
三、业务题
（一）练习记账凭证核算形式
新世纪公司 20×5 年 6 月份有关资料如下：
（1）期初全部账户余额如下：
单位：元
现金 885 短期借款 50 000
银行存款 79 915 应付账款 17 790
应收账款 48 000 应付福利费 10 000
其他应收款 150 应交所得税 15 000
原材料 28 700 应交其他税金 7 600
生产成本 25 934 应付利润 10 000
库存商品 96 300 预提费用 1 480
待摊费用 560 实收资本 380 000
固定资产 400 000 盈余公积 51 350
累计折旧 96 480 未分配利润 40 744
其中：
①“原材料”账户的余额包括：甲材料 200 千克 12 700 元
乙材料 400 千克 16 000 元
①“生产成本”账户的余额为：
A 在产品 400 件的余额，其中：直接材料 14 490 元，
直接人工 7 110 元，
制造费用 4 334 元。
①“库存商品”账户的余额： A 产品 200 件 28 800 元
B 产品 450 件 67 500 元
①“应收账款”账户： 蓝天公司 18 000 元
同济公司 30 000 元
①“其他应收款”账户 刘新 150 元
①“应付账款”账户 大成公司 14 820 元
求实公司 2 970 元
①“预提费用”账户系短期借款利息费用 1 480 元
（2）6 月份发生下列经济业务
1 日，向大全公司购入甲材料 200 千克，材料已验收入库，收料单第 91 号；价款 12 000
元，增值税额 2 040 元，均尚未支付。开出银行支票付讫运杂费 280 元。
3 日，开出银行支票，支付上月应交主营业务税金及附加 7 600 元，应交所得税 15 000
元，应付利润 10 000 元。
4 日，收到蓝天公司上月账款 18 000 元，同济公司上月账款 30 000 元，存入银行。开
出银行支票 14 820 元，偿付大成公司上月账款。
5 日，发出乙材料 300 千克，用于 B 产品生产。
5 日，以现金 45 元，支付零星的管理费用。
6 日，售出 A 产品 150 件给蓝天公司，价款 33 000 元，增值税额 5 610 元，价税款均未
收到。
7 日，售给同济公司 B 产品 100 件，价款 20 000 元，增值税额 3 400 元，价税款均未收
到。
7 日，发出甲材料 100 千克，制造 A 产品。
7 日，开出银行转账支票支付销售运杂费 1 000 元。
8 日，购乙材料 100 千克，已验收入库，收料后开出银行转账支票 5 265 元予以结算，
其中材料价款 4 500 元，增值税额 765 元。
9 日，发出甲材料 250 千克，其中制造 A 产品用料 200 千克，车间一般耗用 50 千克。
10 日，向大成公司购入乙材料 200 千克，已验收入库，价款 8 500 元，增值税额 1 445
元，价税款尚未支付；开出银行转账支票付讫运杂费 800 元。
11 日，开出银行转账支票支付求实公司前欠账款 2 970 元。
12 日，向求实公司购入甲材料 300 千克，价款 15 000 元，增值税额 2 550 元，货款尚
未支付，材料已验收入库。运杂费 1 200 元以银行转账支票支付。
13 日，完工 A 产品 200 件，验收入库。
14 日，售出 A 产品 100 件，价款 23000 元，增值税额 3 910 元，存入银行。
14 日，开出银行现金支票 500 元，提取现金。
15 日，向大成公司购入乙材料 300 千克，价款 10 000 元，增值税额 1 700 元，价税款
尚未支付，材料已验收入库。开出银行转账支票支付运杂费 1 380 元。
16 日，收到同济公司账款 23 400 元，存入银行。
16 日，开出银行转账支票 14 040 元，偿付大成公司材料货款和增值税款。
16 日，收到蓝天公司货款和增值税款共计 38 610 元，存入银行。
17 日，售出 B 产品 150 件，价款 30 000 元，增值税额 5 100 元，款项均收妥存入银行。
以银行存款支付运杂费 1 200 元。
18 日，发出甲材料 200 千克，其中用于生产 A 产品 150 千克，生产 B 产品 50 千克。
发出乙材料 300 千克，用于生产 B 产品。
20 日，行政管理人员刘新报销差旅费 145 元，余款交回现金。
21 日，开出银行转账支票，支付大成公司货款 9 945 元，支付车间机器零星修理费 500
元。
22 日，完工 A 产品 150 件，验收入库。
24 日，开出银行现金支票支付职工报销医药费 1 560 元。
28 日，售给蓝天公司 A 产品 100 件，价款 23 000 元，增值税额 3 910 元，价税款尚未
收到。以银行存款支付运杂费 1 050 元。
28 日，签发银行现金支票提现，付讫本月工资 19 400 元。
30 日，完工 A 产品 50 件，验收入库。
30 日，经计算本月份生产工人工资 13 600 元（按产品生产工时在两种产品间进行分配：
A 产品 1 600 工时，B 产品 1 800 工时），车间管理人员工资 1 200 元，公司行政管理人员工
资 4 600 元。
30 日，按工资总额 14%计提职工福利费。
30 日，本月份车间照明耗电 454 元，管理部门耗电 264 元，款项尚未支付。
30 日，本月份应计水费 485 元，其中车间耗用 298 元。
30 日，本月份固定资产折旧费 2 300 元，其中生产车间负担 70%。
30 日，摊销本月应负担的财产保险费 80 元（年初预付一年期的保险费，每月平均分
摊）。
30 日，预提本月份应负担的短期借款利息 740 元。
30 日，结转本月份制造费用，并按产品生产工时在 A、B 两种产品间进行分配。
30 日，A 产品 400 件已全部完工，验收入库，结转其制造成本。
30 日，结转已售出 A、B 产品的成本。
30 日，按产品销售收入的 5%计算本月应交的主营业务税金及附加。
30 日，结转本月主营业务收入和有关的主营业务成本、费用和税金及附加等，计算确
定本月实现的主营业务利润。
30 日，结转本月发生的期间费用。
30 日，按 33%的所得税税率计算应交所得税。
30 日，按税后利润的 10%计提法定盈余公积。
30 日，按税后利润的 5%计提法定公益金。
30 日，按税后利润的 30%计算应付投资者的利润。
[要求]
（1）开设三栏式现金日记账和银行存款日记账，开设有关总分类账和原材料、生产成
本、库存商品明细分类账，登记各有关账户的期初余额。
（2）填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。并据以登记各有关账户。
（3）月终，结转并计算各账户的本期发生额与期末余额。
（4）进行试算平衡，编制本月资产负债表、利润表、利润分配表。
（二）练习汇总记账凭证核算形式。
习题一的有关经济业务资料。
[要求]
（1）开设各有关总分类账，并登记期初余额。
（2）按旬填制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
（3）月终根据汇总凭证登记各有关总分类账。
（4）结转并计算各分类账户的本期发生额与期末余额，并与习题一的结果核对是否相
符。
（三）练习科目汇总表核算形式。
习题一的有关经济业务资料。
[要求]
（1）根据已填制的记账凭证，按旬汇总各科目本期借、贷方发生额，编制三份科目汇
总表。
（2）根据科目汇总表登记各有关总分类账。
（3）月终，结转并计算各有关总分类账户的本期发生额与期末余额，并与习题一的结
果核对是否相符。
