联想集团有限公司财务部
SN12022/5/26 上午 08:36
联想集团有限公司财务部
2022年5月26日
财务基础知识培训
2003年1月
联想集团有限公司财务部
SN32022/5/26 上午 08:36
培训大纲
一、会计系统基础
二、公司会计制度及报表编制
三、财务比率和报表分析
四、成本和成本分析
五、费用和费用分析
六、预算和控制
每
讲
内
容
相
对
独
立
，
自
成
单
元
，
约
讲
授
三
小
时
；
实
际
讲
授
时
按
需
要
调
整
。
联想集团有限公司财务部
SN42022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
内容：
会计是
什么？
财务
Financ
e是什
么？
联想集团有限公司财务部
SN52022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
环
境
、
经
营
、
经
济
业
务
采集、
编码
传递
解码
↓
使用者
成本收益分析
Costs vs. Benefits
联想集团有限公司财务部
SN62022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
会计
市场规则专
业分
工
受托责任
会计被称为“商
业语言”，提供
标准信息。 收
益
、
代
价
和
职
业
判
断
联想集团有限公司财务部
SN72022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，
重规则和职业判断。
地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计
分期和损益表
18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计
制货币计量成本会计、持续经营所得税资本
支出与营业支出、资本与收益审计资本市场
联想集团有限公司财务部
SN82022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
1973年，美国财务会计准则委员会成立，1978年
起颁布FASB＃1~6：财务会计概念框架，说明财
务会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务
系统的基础。
目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解
码的基本法则。（企业可制订适用自己的详细
规则，但通常不得与此基本法则相冲突）
联想集团有限公司财务部
SN92022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
财务会计目标
制定经济决策
股东 债权人 政府机构 社会公众内部员工
利益相关者
盈利能力 受托责任
相关性和可靠性
资产负债表 利润表 现金流量表 财务预测表
现时盈
利能力
+受托
责任+
预测
联想集团有限公司财务部
SN102022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
会计假设
会计主体假设分析谁？
会计分期假设评价什么？
货币计量假设怎么计（简单有效）？
持续经营假设为什么可以这样做？
联想集团有限公司财务部
SN112022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
会计主体
会计核算和报告体系所处理的特定对象。
法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，
法权强调责任）
无限责任，合伙，有限责任；
集团，分支机构，事业部；
投资项目；
财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财
务状况和经营成果。
联想集团有限公司财务部
SN122022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
会计分期
信息的目的和作用：完成受托责任和提
供预测数据。
产生权责发生制原则，收入确认原则和配
比原则。
联想集团有限公司财务部
SN132022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
货币计量
会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）
？信息使用者又关心什么？
会计信息的可比性。
会计信息的成本。
会计反映可以用货币来计量的经济业务。
会计信息是货币性和定量性的。
联想集团有限公司财务部
SN142022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
持续经营
财务会计存在的基础，日常经营决策的
基础。
相关：资本保全思想，历史成本原则和折
旧摊销的受益期原则，预测逻辑。
联想集团有限公司财务部
SN152022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
会计要素
资产（实际要素与未来权利）
负债（递延类）
所有者权益
收入（营业与持产）
成本和费用
净利润
经济学观
点与会计
学观点的
不同
联想集团有限公司财务部
SN162022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
会计原则
建立于目标、假设及要素之上。
职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一
致性意见。
历史成本原则，收入确认原则，配比原则；
权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；
相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真
实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；
可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。
联想集团有限公司财务部
SN172022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
会计准则（GAAP）
包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。
会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利
益代表等共同认可的会计职业的基本规范。
美国财务会计准则委员会FASB
国际会计准则委员会IASC
SEC
证券交易委员会国际组织IOSCO
联想集团有限公司财务部
SN182022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
财务会计工作
确认
计量
报告
成
本
收
益
分
析
成
本
收
益
分
析
Co
sts
Co
sts
vsvs
. . B
ene
fits
Be
nef
its
收
益
、
代
价
和
职
业
判
断实质
重于
形式
联想集团有限公司财务部
SN192022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
财务报表（不同于管理会计报表、
内部管理报告）
资产负债表
利润表和利润分配表
现金流量表
报表附注
现时盈
利能力
+受托
责任+
预测
联想集团有限公司财务部
SN202022/5/26 上午 08:36
资
产
负
债
表
时
点
的
财
务
状
况
联想集团有限公司财务部
SN212022/5/26 上午 08:36
利
润
表
考察期内的
经营成果
联想集团有限公司财务部
SN222022/5/26 上午 08:36
利
润
分
配
表
投
资
收
益
的
分
配
联想集团有限公司财务部
SN232022/5/26 上午 08:36
现
金
流
量
表
经
营
成
果
与
实
际
现
金
进
出
的
比
较
联想集团有限公司财务部
SN242022/5/26 上午 08:36
现
金
流
量
表
补
经
营
成
果
与
实
际
现
金
资
产
变
动
的
比
较
联想集团有限公司财务部
SN252022/5/26 上午 08:36
费
用
明
细
表
联想集团有限公司财务部
SN262022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
财务报表间的关系
其他附表
股东权益增减变动表
分片报表（事业部制）
报表格式与T型帐户
集团报表的特殊项目
预计回佣，往来款，法人内往来款；
内部银行借款，分期付款；
内部确认收入、成本，内部净分进利润；
预计、实际折扣，预计、实际回佣。
联想集团有限公司财务部
SN272022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
总结：财务会计的目的与不足
信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息；
服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益
相关者；
不足：过于保守，只从一个角度看问题；
是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。
发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等；
财务管理。
联想集团有限公司财务部
SN282022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
管理会计
目的：分析信息和决策支持；
核心：现金流量与价值增值；
基本思路：成本收益分析；
方法：差量分析、总量分析、边际分析。
主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算
（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会
计，等。
非整体性。
联想集团有限公司财务部
SN292022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
财务管理
投资，筹资，头寸管理，项目预算。
长、短期方案分析、操作；
资本结构分析，报酬方案和公司价值分析；
现金（头寸）管理；
（资本支出性）项目管理；
预算和控制。
目标体系，财务监督和调整，财务考核。
联想集团有限公司财务部
SN302022/5/26 上午 08:36
一、会计系统基础
总结：
会计是信息系统、监管系统；
财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。
后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；
前后连贯，互为补充。
联想集团有限公司财务部
SN312022/5/26 上午 08:36
二、公司会计制度及报表编制
公司会计制度
根据公司自身特点，按照公认会计原则GAAP，有
选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解
释会计信息的依据。
公司会计政策、方法；
公司会计帐薄、核算、报告系统和流程；
现金管理；
会计体系的内部牵制和监管；
其他。
联想集团有限公司财务部
SN322022/5/26 上午 08:36
会计政策、方法
记帐年度：每年4月1日至第二年3月31日。
会计主体及合并范围(多个主体的合并）；
资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）；
收入确认原则（如：分期收款销售）；
存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）；
投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）；
在建工程（利息资本化）；
所得税（无）；
联想集团有限公司财务部
SN332022/5/26 上午 08:36
会计政策、方法
员工福利及激励（培训、购股权）；
利润分配安排（股利分派与再投资）；
其他。
集团运用ERP系统后的会计政策变动：
收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准
备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，
等。
联想集团有限公司财务部
SN342022/5/26 上午 08:36
报表编制流程
期末调整（应计事项）→事业部报表→抵消内部交易、纵向
合并→子公司报表→集团公司报表
联想集团有限公司财务部
SN352022/5/26 上午 08:36
三、财务比率和报表分析
你需要了解什么？
有多少种数据源可满足要求？
怎样分析可以突出问题？
财务报表体系
报表分析基础
财务比率
公司的财务指标体系
联想集团有限公司财务部
SN362022/5/26 上午 08:36
财务报表体系
报表：披露财务状况和经营成果；
可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资
（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，
实际所得税率，前期数据；
集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；
内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未
实现收入。
联想集团有限公司财务部
SN372022/5/26 上午 08:36
报表分析基础
比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），
（行业内外）比较分析，趋势分析；
百分比分析（横向、纵向），结构变动；
比率分析。
集团报表实例。
联想集团有限公司财务部
SN382022/5/26 上午 08:36
联想集团有限公司财务部
SN392022/5/26 上午 08:36
联想集团有限公司财务部
SN402022/5/26 上午 08:36
经营指标一览表
联想集团有限公司财务部
SN412022/5/26 上午 08:36
比率分析
资本结构
负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比
率；留存收益率，股利支付率；
偿债能力
流动、速动、现金比率，利息保障倍数；
获利能力
毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率；
周转能力
总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，
营运资本周转率。
现金流量比率
营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）
联想集团有限公司财务部
SN422022/5/26 上午 08:36
比率分析
杜邦比率分析
净资产收益率＝杜邦资产收益率×权益乘数
杜邦资产收益率＝销售净利率×总资产周转率
权益乘数＝1÷（1－资产负债率）
杜邦经营资产收益率＝营业利润率×经营资产周转率
联想集团有限公司财务部
SN432022/5/26 上午 08:36
比率分析
类
似
的
另
一
种
分
解
联想集团有限公司财务部
SN442022/5/26 上午 08:36
比率分析
几个区别：
营业利润与净利润，全投资与净资产、营运资本、
有形净资产、经营性资产，营业现金流量；
注意：
重要的不是比率名称，而是比率计算中所运用的财
务数据，及相应的数据核算方法；
重要的不是比率结果本身，而是结果在企业历史、
行业内外的比较及其合理性；
重要的是发现问题并寻求解释，进而预测。
联想集团有限公司财务部
SN452022/5/26 上午 08:36
集团财务指标体系
联想集团有限公司财务部
SN462022/5/26 上午 08:36
集团财务指标体系
折扣回佣前毛利率：是折扣回佣前毛利与营业收入总额的比例关系。表示
每一元营业收入扣除营业成本后，有多少钱可以用于折扣回佣、各种期
间费用和形成盈利。
折扣回佣后毛利率：是折扣回佣后毛利与营业收入净额的比例关系。表示
每一元营业收入扣除折扣、扣除营业成本、加上回佣收入后，有多少钱
可以用于各种期间费用和形成盈利。没有足够大的折扣回佣后毛利率最
终将没有盈利。
期间费用率：是期间费用与营业收入净额的比例关系。表示取得每一元营
业收入耗费的期间费用。通过分析可以促使公司扩大经营规模减少费用
开支，改进经营管理，提高盈利水平。
净利率：是税前净利与营业收入净额的比例关系。表示每一元营业收入净
额所带来的净利润的多少。反映营业收入的收益水平。通过分析可以促
使公司在扩大营业收入的同时，注意改进经营管理，提高盈利水平。
联想集团有限公司财务部
SN472022/5/26 上午 08:37
集团财务指标体系
人均创利：是年税前净利与平均员工人数的比例关系。该指标
在每月做分析时，要将月税前净利乘以12（或将累计税前净利
除以累计月数乘以12） 换算成年税前净利（第6项亦然）。员
工人数是指全体员工的总数，包括试工人员及临时工。平均数
是指年初与年终简单平均或各月的序时平均值（后面有关平均
数的概念与此相同，不再解释）。人均创利表示每一位员工平
均赚取的净利多少，反映人力资源运用方面的成效。
集团资金利润率：是年税前净利与平均所有者权益、内部银
行借款（无息及有息）和向集团借款的总和的比例关系。反映
公司利用所有者权益及集团资金赚取净利的能力。
联想集团有限公司财务部
SN482022/5/26 上午 08:37
集团财务指标体系
流动资产周转天数：反映流动资产的周转速度。周期越短，说
明资金周转速度越快，相对更节约流动资金。
呆滞存货比率：是存货削价准备金与存货总额的比例关系。存
货削价准备金是对存货价值损失，即呆滞存货的估计。反映呆
滞存货占总存货的比率。比率越小，说明存货状况越好。
存货周转天数：是衡量和评价公司存货的购买、生产、销售等
环节管理状况的综合性指标。周期越短，存货占用水平越低，
流动越强，存货周转成现金或应收款的速度就越快，变现能力
越强。
联想集团有限公司财务部
SN492022/5/26 上午 08:37
集团财务指标体系
坏帐比率：是坏帐准备金与应收帐款的比例关系。坏帐准备金是
对应收帐款可能产生损失，即坏帐的估计。比率越小，说明应
收帐款质量越好。
应收帐款周转天数：表示公司从取得应收帐款的权利到收回款
项、转换成现金所需要的时间。周期越短，说明应收帐款收回
越快，变现能力越强。
应付帐款周转天数：表示公司从收到货引致债务责任到实际支
付款项、减少现金所需要的时间。周期越长，说明可利用供应
商的商业信用时间越久，但同时资金的风险越大。
联想集团有限公司财务部
SN502022/5/26 上午 08:37
四、成本与成本分析
支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成
本（变动成本、完全成本）；
标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完
工产品成本，产品成本结构；
产品成本分析（1、控制角度：差异分析，2、经营角度：
成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业
成本；
成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。
联想集团有限公司财务部
SN512022/5/26 上午 08:37
五、费用与费用分析
费用与部门特征（约当成本中心）；费用分类，集团的费
用分类（按用途）和结构；
费用的确认、记录、统计、报告（在主要报表中的体现和
专门的费用表）；
费用分析目的（节支）、原则（成本收益权衡）、方法
（绝对、相对，纵向、横向，总量、增量，等）
费用分析的报告：报告目的、对象，分析对象（可控制费
用），权衡标准，建议（收益与成本）及操作性、局限；
费用分析后：实施变动方案，或制定新预算时。
联想集团有限公司财务部
SN522022/5/26 上午 08:37
六、预算和控制
预算：性质（战术性计划）、目的（计划与控制、评价）、
分类（长、短期，项目性）、重点、参与者，预算在企业
控制流程中的位置；
预算编制的方法：增减、零基、滚动；
弹性预算：适应多种经营可能的预算，敏感性分析；
预算执行分析：差异分析（总量、人均）；
预算变更和业绩评价（时间和要求）。
联想集团有限公司财务部
SN532022/5/26 上午 08:37
经营
理念、
战略
目标
中
长
期
战
略
规
划
预算
Budget
评价、
控制
收
益
、
代
价
和
职
业
判
断
联想集团有限公司财务部
SN542022/5/26 上午 08:37
谢谢！
