审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 货 币 资 金 索引号 Y—A1 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批 准 日期
一、审计目标：
1、确定货币资金是否存在； 2、确定货币资金的收支记录是否完整； 3、确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确； 4、确定货币资金的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1、核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；
2、会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，分币种面值列示盘点金额；
资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或适当调整。
若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或作出必要的调整。
3、获取资产负债表日的所有银行存款户的“对账单”和“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或适当的调整；
4、检查“银行存款余额调节表”中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如有存在应于资产负债表日前进账的应作相应调整。
5、向所有银行和其他金融机构进行银行存款、其他货币资金年末余额进行函证；
6、银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；
7、抽查大额现金收支、银行存款、其他货币资金支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；
8、抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；
9、检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；
10、验明货币资金是否已恰当披露。
货币资金审定表
被审计单位名称 索引号Y—A1—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
单位：元
项目
期初数
期末未审数
调整金额
借方（贷方）
重分类金额借方（贷方）
审定数
索引号
原币
折本位币
原币
汇率
折本位币
报表数
明细账
现金
小计
银行存款
小计
其他货币资金
小计
明细账合计
审计说明及调整分录：
审计结论：
库 存 现 金 审 定 表
被审计单位名称 索引号Y—A1—2 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
查证核对记录
现金盘点记录
项 目
行次
币别：
币别：
面额
币别：
币别：
张(枚)数
金额
张(枚)数
金额
一、盘点日账面库存余额
1
100元
盘点日未记账收入( 张)金额
2
50元
盘点日未记账支出( 张)金额
3
20元
盘点日账面应存金额
4=1+2-3
10元
二、盘点日库实存金额
5
5元
白条抵库金额
6
2元
盘点日实存现金金额
7=5+6
1元
三、盘点日应存与实存差额
8=4-7
5角
四、追溯至报表日账面结存金额
2角
报表日至盘点日支出总额(含3行)
9
1角
报表日至盘点日收入总额(含2行)
10
5分
报表日应存金额
11=4+9-10
2分
报表日实存金额
12=7+9-10
1分
报表日实存与实际差额
13
调整数
14
审定数
15
实点合计
五、期末账面汇率
16
存放地点：
六、期末折合本位币金额
15=11×16
盘点日期：
盘点人：
盘点时白条抵库情况
出纳人员：
日期
领款人
金额
款项用途及白条抵库原因
会计主管：
审计说明及调整分录
审计结论：
银 行 存 款 审 定 表
被审计单位名称 索引号 Y—A1—3 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
开户银行名称及账号
银行存款账面余额
银行对账单 余 额
调 节
相 符
调整数
审定数
原币
汇率
记 账
本位币
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明：1、银行存款应是企业存入银行的各种存款，含定期存款。其他货币资金应在Y—A1—4底稿中列示；
2、银行存款如是人民币可直接记入记账本位币栏；如是外币应在原币金额前表明外币符号；
3、调节相符打“(”；调节后不相符打“×”，并作说明；
4、核对账面余额与银行对账单余额，并将银行存款对账单及余额调节表或询证函附后；
5、银行存款余额调节表可由企业编制，但应对未达账项的内容及期后企业入账、银行收支情况予以审核，如有跨期收支事项，应作适当调整。
其他货币资金审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A1—4 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
开户银行名称及账号
其他货币资金账面余额
银行对账单 余 额
调 节
相 符
调整数
审定数
原币
汇率
记 账
本位币
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明：1、其他货币资金是企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用卡保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金，按项目分别详细列示；
2、核对账面余额与银行对账单余额，并将银行存款余额调节表及对账单或询证函附后；
3、银行存款余额调节表可由企业编制，但应对未达账项的内容及期后企业入账、银行收支情况予以审核，如有跨期收支事项，应作适当调整。
银 行 存 款 余 额 调 节 表
被审计单位名称 索引号 Y—A1—3—1 页次
执行人 日期
会计期间或截止日 复核人 日期
银行名称及账号： 币别：
企业银行存款日记账余额：
银行对账单金额：
单位及内容
企业期后入账日期
金 额
企业入
账日期
单位及内容
银行收、付日期
金额
加：银行已收，企业尚未入账金额
加：企业已收，银行尚未入账金额
减：银行已付，企业尚未入账金额
减：企业已付，银行尚未入账金额
调 节 后 余 额
调 节 后 余 额
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明：1、对各项未达账项应列明具体内容；
2、对企业已收付，银行未入账的款项应通过银行对账单（截止期对账单和截止期后的下月对账单）检查银行入账的日期；对银行已收付，企业未入账的款项应通过企业账簿检查企业入账日期。通过以上两项工作结合具体未达账项的内容检查未达账项的合理性，并需关注截止日测试；
3、本表可由企业提供，审计人员审核。
货 币 资 金 检 查 情 况 表
被审计单位名称 索引号 Y—A1—5 页次
审计项目名称 执行人 日期
会计期间或截止日 复核人 日期
日 期
凭证
编号
业务内容
对应科目
金额
核 对 内 容
备 注
1
2
3
4
5
6
7
8
大额货币资金核对内容说明：
1、原始凭证内容完整；
2、有授权批准；
3、账务处理正确；
4、与生产经营业务有关；
5、属于跨期收支事项；
6、
7、
8、
审计说明：
说明：1、货币资金检查情况表，分别适用于银行存款和现金；
2、本表主要用于抽查大额收支情况，年底前后大额收支情况，对不符规定事项，应审计取证；
3、核对内容可视审计业务需要适当增加。
索引号：Y—A1—3—2
银 行 询 证 函
编号：
致：
本单位聘请的 会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中华人民共和国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵行的存款、借款往来等事项。下列数额出自本公司账簿记录，如与贵行记录相符，请在本函下端“数额证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符及需加说明事项”处列明不符金额。回函请直接寄至 会计师事务所， 注册会计师收。
地址 邮编 电话 传真
1、银行存款 截至 年 月 日
账户名称
银行账号
币 种
利 率
余 额
备 注
2、银行借款 截至 年 月 日
银行账号
币 种
余 额
借款日期
还款日期
利 率
借款条件
备 注
（公司盖章） 年 月 日
数据证明无误 数据不符需加说明事项
签章 日期 签章 日期
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—A2 页次
审计项目名称 短 期 投 资 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
报 表 余 额
一、审计目标：
1、确定有价证券是否存在； 2、确定有价证券是否归被审计单位所有； 3、确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整； 4、确定短期投资期末余额是否正确； 5、确定短期投资的计价是否正确； 6、确定短期投资的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索引
1、核对短期投资明细账与总账的余额是否相符；
2、会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或进行适当调整。
3、在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证。
4、检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确。
5、复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对。
6、检查投资项目是否符合短期投资性质，并作适当的说明和调整。
7、有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出详细记录。
8、如系以非货币性交易、债务重组方式取得或减少的，应检查其入账成本、收益计算、成本接转是否正确，会计处理是否恰当。
9、验明短期投资是否已恰当披露。
短 期 投 资 审 定 表
被审计单位名称 索引号 Y—A2—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
被投资单位
或证券名称
期末未审
账面余额
调 整 数
审定数
跌价准备
期 末
账面价值
合 计 数
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明：1、应按年末持有的股票投资、债券投资、基金投资、其他短期投资逐项填列，如不够填列可附页；
2、本年新增的短期投资，应附该短期投资的证券盘点表、合同、协议资料；
3、凡有流通股票投资的企业，应获取证券交易营业部的“客户对账单”。
有价证券余额明细表
被审计单位名称 索引号 Y—A2—2 页次
审计项目名称 执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
序号
证券代码
及 名 称
投资日
到期日
股数
期 初
期 末
备注
成本
市值
准备
成本
市值
准备
审计说明及调整事项：
审计结论：
说明：1. 凡经营股票（基金）投资的企业，均应编制本余额明细表；
2. 注册会计师要检查核对账面的持股数余额和成本金额，按截止日每股收盘价，计算所持股票的总市值；
3. 获取证券交易营业部的“客户对账单”，要与企业股票投资明细账户审核相符；要与企业账面持股余额数、成本金额审核相符；并分别作出审计说明，审计调整和审计结论。
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—A3 页次
审计项目名称 短期投资跌价准备 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定短期投资的市价是否符合实际，跌价准备提取是否充分；
2. 确定短期投资跌价准备增减变动的记录是否完整；
3. 确定短期投资跌价准备期末余额是否正确。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索引
1. 核对短期投资跌价准备总账数和明细账合计数是否相符。
2. 检查短期投资跌价准备计提和核算的批准程序，取得书面报告等证明文件。
3. 评价短期投资跌价准备所依据的资料、假设及计提方法。
4. 复核短期投资跌价准备计算的正确性。
5. 审查短期投资跌价准备计提时的会计处理是否正确；已提跌价准备的短期投资市价恢复时的会计处理是否正确；处置短期投资时，注意单项提取的短期投资跌价准备是否同时结转。
6. 比较前期短期投资跌价准备的计提数与实际发生数。
7. 检查期后事项，评价计提短期投资跌价准备的合理性。
8. 验明短期投资跌价准备是否已恰当披露。
短期投资跌价准备审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A3—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
短期投资
类 别
未 审 数
调整数
审 定 数
期初数
本期增加
本期减少
本期转回
期末数
期初数
本期增加
本期减少
本期转回
期末数
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 应收票据 索引号 Y—A4 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定应收票据是否存在；
2. 确定应收票据是否归被审计单位所有；
3. 确定应收票据增减变动的记录是否完整；
4. 确定应收票据是否有效、可否收回；
5. 确定应收票据期末余额是否正确；
6. 确定应收票据的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索引
1. 核对应收票据报表数、总账数和明细账合计数是否相符。
2. 获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类账；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查的票据项目追查到应收票据明细账，并与有关文件核对。
3. 监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。
4. 抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。
5. 验明应收票据的利息收入是否均已正确入账。
6. 核对已贴现的应收票据的会计处理方法是否恰当。
7. 验明应收票据是否已恰当披露。
应收票据审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A4 —1 页次
执行人 日期
会 计 期 间 复核人 日期
票 种
出票单位
承兑单位
期末账面记录
出票
日期
到期
日期
逾期兑
收原因
监盘
情况
是否
函证
币种
原币
人民币
合 计
×
×
×
×
审 定 数
×
×
×
×
本
年
应
收
票
据
贴
现
情
况
承兑单位
出票
日期
到期
日期
票面金额
贴 现 或 转 让
承兑人到期
兑付情况
日 期
单 位
金 额
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明:1. 获取年末应收票据明细资料，监盘和函证全部应收票据；
2. 本年已贴现的应收票据应如实填列。
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 应收股利 索引号 Y—A5 页次
会计报表截止日 执行人 日期
报 表 余 额 复核人 日期
一、审计目标：
1. 确定应收股利是否存在；
2. 确定应收股利是否归被审计单位所有；
3. 确定应收股利增减变动的记录是否完整；
4. 确定应收股利可否收到；
5. 确定应收股利期末余额是否正确；
6. 确定应收股利的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索引
1. 获取或编制应收股利明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2. 索取相应的分配方案，审查应收股利的内容是否均为因股权投资而应收取的现金股利，以及应收取其他单位的利润。
3. 检查当期和期后的收款情况，注意是否存在长期未收回的应收股利。
4. 必要时，向被投资单位函证。
5. 审查应收股利的会计处理是否正确。
6. 验明应收股利是否已恰当披露。
应收股利审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A5—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
股权投资类别
未 审 数
调 整 数
审 定 数
上 期 数
股票投资
小 计
其他股权投资
小 计
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 应收利息 索引号 Y—A6 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定应收利息是否存在；
2. 确定应收利息是否归被审计单位所有；
3. 确定应收利息增减变动的记录是否完整；
4. 确定应收利息可否收到；
5. 确定应收利息期末余额是否正确；
6. 确定应收利息的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索引
1. 获取或编制应收利息明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2. 索取相应的债券契约条款，审查应收利息内容的真实性，注意企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在长期债权投资科目核算。
3. 检查委托银行贷款利息收入计算和账务处理是否正确，注意企业计提的利息到期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息。
4. 检查当期和期后的收款情况。
5. 必要时，向对方单位函证。
6. 审查应收利息的会计处理是否正确，特别注意带息的应收款项产生的利息直接增加应收款项的账面余额，不在应收利息中核算。
7. 验明应收利息是否已恰当披露。
应收利息审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A6—1 页次
执行人 日期
会 计 期 间 复核人 日期
索引号
投资种类
被 投 资 单 位
未 审 数
调 整 数
审 定 数
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 应收账款 索引号 Y—A7 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定应收账款是否存在； 2. 确定应收账款是否归被审计单位所有；
3. 确定应收账款增减变动的记录是否完整； 4. 确定应收账款是否可收到；
5. 确定应收账款和坏账准备期末余额是否正确； 6. 确定应收账款的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况
说明
索 引
1. 核对应收账款总账数、明细账合计数是否相符。
2. 获取或编制应收账款余额明细表，复核加计数是否正确。
3. 分析应收账款的账龄及余额构成，选取账龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因并作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
4. 对未发询证函的应收账款，应选择主要项目抽查有关原始凭证。
5. 检查应收账款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。
6. 检查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或适当调整。
7. 对于用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。
8. 分析应收账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
9. 检查债务重组的依据充分性及其会计处理是否恰当。
10.检查资产负债表日后仍未收回的长期挂账应收账款。
11.检查向债务人询证回函的例外事项及存有争议的余额。
12.验明应收账款是否已恰当披露。
应收账款审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A7—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
项 目
上 年 末
审定账面数
本年末
账面数
调整数
重分类
调整数
调整后
账面数
坏账比例
坏账准备
审定数
总账账面余额
其中:1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
其中应收关联方：
主要债务人及其金额
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 应收账款明细表、检查表等附在本表之后。
应收、预付款项明细表
被审计单位名称 索引号 Y—A7—1—1 页次
审计项目名称 执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
序
号
户 名
主要
内容
外币
金额
未审数及账龄分析
函证
替代
程序
调整数
审定数
1年内
1-2年
2-3年
3年以上
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
关联方
合 计
说明: 1. 若有外币往来款项应折合成记账本位币，审计人员对汇率折算应予以关注；
2. 本表1-7栏，可由被审计单位填列提供。审计人员应选取账龄长、金额大的款项进行函证，并对异常情况或长期挂账的余额予以重点审计；
3. 对需要账户调整或重分类调整的应转入对应项目审定表中；
4. 收回的询证函、替代性工作底稿附在本表之后；
5. 发出、收回询证函可在8栏用标识说明。
往来款项函询情况表
被审计单位名称 索引号 Y—A7—1—2 页次
审计项目名称 执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
发 函 询 证 纪 要
是 否
收 到
回 函
收 到 回 函
实施替代
审计程序可
以确认金额
审计意见
序号
选取样本
目 的
单 位 名 称
期末金额
可以确认
金 额
争议未决
金 额
其 他
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
总 值
企业期末 账款客户总数： 企业期末 账款总金额：
抽取企业 账款样本户数： 抽取样本的总金额：
抽取样本占总户数的比例： % 抽取样本占期末总金额的比例： %
收到回函的样本金额： 回函可以确认的金额：
占样本总金额的比例： % 通过替代审计程序可确认金额：
可确认金额占样本总额的比例： %
※选取样本目的： A、大额 B、异常 C、账龄长 D、随机
往来款函询未回替代程序检查表
被审计单位名称 索引号 Y—A7—1—3 页次
审计项目名称 执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
债务人(或债
权人)名称
入 账 数
审计
日止
是否
结清
往 来 款 项 内 容
拖 欠
原 因
审 计
确 认
意 见
日 期
凭证号
金 额
事 由
发票号
货 名
数 量
金 额
审计说明及调整事项：
主要往来款项检查情况表
被审计单位名称 索引号 Y—A7—1—4 页次
会计报表截止日 执行人 日期
明细单位名称 复核人 日期
项 目
日期
凭证号
金 额
审计记录
项 目
日期
凭证号
金 额
审计记录
期初余额
*
*
减:本期减少合计
*
*
加:本期增加合计
*
*
期末金额
*
*
本期增加抽查
本期减少抽查
说明：
结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—A8 页次
审计项目名称 其他应收款 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
报 表 余 额
一、审计目标：
1. 确定其他应收款是否存在；
2. 确定其他应收款是否归被审计单位所有；
3. 确定其他应收款增减变动的记录是否完整；
4. 确定其他应收款是否可收回；
5. 确定其他应收款期末余额是否正确；
6. 确定其他应收款的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 核对其他应收款总账数与明细账合计数是否相符。
2. 编制或获取其他应收款明细表，复核加计数是否准确，并标明截止审计日已收回或转销的项目。
3. 选择金额较大和异常的项目，检查原始凭证或签发询证函。
4. 对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明细账，或追踪至该项业务发生时的付款凭证。
5. 对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否可能发生坏账损失。
6. 审查转作坏账损失的项目，是否符合规定并办妥审批手续。
7. 检查债务重组的依据是否充分，及其会计处理是否恰当。
8. 分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
9. 验明其他应收款是否已恰当披露。
其他应收款审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A8—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
项 目
上 年 末
审定账面数
本年末未审账面数
调整数
重分类
调整数
调整后
账面数
坏账
比例
坏账
准备
审定数
总账账面余额
其中:1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
其中应收关联方：
主要债务人及其金额
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 其他应收款明细表、检查表等附在本表之后。
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 坏账准备 索引号 Y—A9 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定计提坏账准备比例是否恰当，提取是否正确；
2. 确定坏账准备增减变动的记录是否完整；
3. 确定坏账准备期末余额是否正确；
4. 确定坏账准备的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 取得或编制坏账准备明细表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账数核对相符。
2. 检查坏账准备计提和坏账核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。
3. 复核坏账准备所依据的资料、假设及计提方法。
4. 结合应收款项，复核坏账准备提取的计算和会计处理是否正确。
5. 实际发生坏账损失，是否符合有关规定，会计处理是否正确。
6. 已经确认并转销的坏账，重新收回，检查其会计处理是否正确。
7. 比较前期坏账准备计提数和实际发生数。
8. 检查期后事项，评价坏账准备的合理性。
9. 验明坏账准备是否已恰当披露。
坏账准备审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A9—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
应收账款
账 面 数
调 整 数
期 末 审 定 数
账 龄
期初数
本期
提取
本期
转销
本期
转回
期末
余额
期初
调整
转销
调整
提取
调整
期初数
本期
提取
本期
转销
本期
转回
期末
金额
1年以内
1至2年
2至3年
3年以上
合 计
其他应收款
账 面 数
调 整 数
期 末 审 定 数
账 龄
期初数
本期
提取
本期
转销
本期
转回
期末
金额
期初
调整
转销
调整
提取
调整
期初数
本期
提取
本期
转销
本期
转回
期末
金额
1年以内
1至2年
2至3年
3年以上
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 预付账款 索引号 Y—A10 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定预付账款是否存在；
2. 确定预付账款是否归被审计单位所有；
3. 确定预付账款增减变动的记录是否完整；
4. 确定预付账款期末余额是否正确；
4. 确定预付账款的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 核对预付账款报表数、总账数与明细账合计数是否相符。
2. 获取或编制预付账款明细表，复核加计数是否正确，同时请客户协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目。
3. 选择预付账款重要项目，函证年末余额的正确性，回函余额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性。
4. 对未发询证函的预付账款，应抽查有关原始凭证。
5. 抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已结清的款项在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况。
6. 分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。
7. 检查预付账款的内容是否符合预付账款性质，会计处理是否恰当。
8. 验明预付账款是否已恰当披露。
预付账款审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A10—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
项 目
上年末
审定数
本年末
未审账面数
调整数
重分类
调整数
审定数
总账账面余额
其中:1年以内
1-2年
2-3年
3年以上
其中关联方：
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 预付账款明细表、检查表等附在本表之后。
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 应收补贴款 索引号 Y—A11 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定应收补贴款是否存在；
2. 确定应收补贴款是否归被审计单位所有；
3. 确定应收补贴款增减变动的记录是否完整；
4. 确定应收补贴款是否可收到；
5. 确定应收补贴款期末余额是否正确；
6. 确定应收补贴款的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制应收补贴款明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数、明细账合计数核对相符。
2. 获取应收补贴款相关的文件依据，检查应收补贴款发生的内容、性质是否合法。
3. 复核应收补贴款的计算是否符合规定、是否正确，并与补贴收入项目勾稽核对。
4. 检查当期和期后的收款情况。
5. 检查应收补贴款的会计处理是否正确。
6. 验明应收补贴款是否已恰当披露。
应收补贴款审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A11—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
补贴内容
批准文号
索引号
未审数
审 计 调 整
审 定 数
上 期 数
借 方
贷 方
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
应收出口退税审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A11--2 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
审计目标：1. 确定应收出口退税是否存在；
2. 确定应收出口退税增减变动的记录是否完整；
3. 确定应收出口退税的期末余额是否正确；
4. 确定应收出口退税的披露是否恰当。
审计程序：1. 核对应收出口退税账面记录是否完整，与报表反映数是否相行。
2. 检查申报出口退税的政策依据、计算基数的正确性、合规性。
3. 对收到出口退税与申报出口退税进行复核，如有差额应作出记录。
4. 关注长期未能收回的应收出口退税，确定是否需要调整。
5. 验明期末应收出口退税是否已恰当披露。
索引号
项 目
未审数
调整数
审定数
备 注
期初余额
其中：以前年度申报退税额
上年度申报退税额
本期增加额
其中：上年出口、本年申报退税额
本年出口、本年申报退税额
本期收到出口退税额
其中：上年申报退税额
本年申报退税额
期末余额
其中：以前年度申报退税额
上年度申报退税额
本年度申报退税额
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明:1. 凡有应收出口退税的企业，均应编此工作底稿；
2. 应附企业本年向相关部门报送的申请出口退税报告及有关资料。
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 存 货 索引号 Y—A12 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定存货是否存在； 2. 确定存货是否归被审计单位所有； 3. 确定存货增减变动的记录是否完整；
4. 确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理； 5. 确定存货的计价方法是否恰当； 6. 确定存货期末余额是否正确； 7. 确定存货的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况
说明
索 引
1. 获取或编制存货明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2. 检查资产负债表日存货的实际存在：参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向委托人索取存货盘点计划；审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并作适当抽点；盘点结束后索取盘点明细表、汇总表副本进行复核，并选择数额较大、收发额繁的存货项目与永续盘存记录进行核对。
3. 如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘：
获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇总表，评价委托人盘点的可信程序；
根据被审计单位存货盘点的可信程度，选择重点的存货项目进行抽查盘点或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量。
4. 在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检查有无代他人保管和来料加工的存货，有无未作账务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些存货是否正确列示于存货盘点表中。
5. 在监盘或抽盘被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状态，要征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解和确定存货中属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响。
6. 获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批，是否正确及时地入账。
7. 查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证，检查有无存货跨期现象，有否存在资产负债表日止已入库的存货应作暂估而未作暂估入账，如有，应作出记录，必要时作适当调整。
8. 根据被审计单位存货计价方法，抽查期末结存量比较大的存货的计价是否正确，若存货以计划成本计价，还应检查“材料成本差异”账户发生额、转销额是否正确，期末余额是否恰当。
9. 抽查材料采购账户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项，抽查若干在途材料项目，追查至相关购货合同及购货发票，并复核采购成本的正确性。
（不设“材料采购”科目的，上述检查方法适用于对在途材料和原材料、包装物购进的检查。）
10.抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正确。
11.抽查委托加工材料发出、收回的合同、凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确；有无长期未收回的委托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证。
12.抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否按约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，应要求被审计单位作出合理解释，必要时进行函证。
13.低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法及摊销金额的确定是否正确。
14.对业已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检查方法进行检查；对未进账、资产负债表外的受托代销商品的检查，可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点，与“备查簿”及相关记录核对一致。如有差异，查明原因作出记录。
15.抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符。
16.抽查产成品的发出凭证，核对其品种、数量和实际成本与主营业务成本是否相符。
审 计 程 序 表（续）
被审计单位名称
审计项目名称 存 货 索引号 Y—A12 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况
说明
索 引
17.检查“生产成本”明细账，抽查相关账户，核对成本项目的归集和分配是否正确，期末在产品的品种、数量和实际成本保留数是否正确。
A.直接材料成本：
抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符；分析比较同一产品前后年度的直接材料消耗成本，如有重大波动应查明原因；抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准、材料发出汇总表是否经过适当的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账；对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。
B.直接人工成本：
抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确，人工费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与人工费用分配汇总表中该产品分摊的直接人工费用相符；将本年度直接人工成本与前期进行比较，查明其异常波动的原因；
分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因；
结合应付工资的审查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确；
对采用标准成本法的，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大波动。
C.制造费用：
获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符，抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理；审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项，如有，则应追查至记账凭证及原始凭证；必要时，对制造费用实施截止日测试，即检查资产负债表日后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况；对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
18.如系以非货币性交易、债务重组方式取得或减少的，应检查其入账成本、收益计算、成本接转是否正确，会计处理是否恰当。
19.了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录。
20.验明存货是否已恰当披露。
存货审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A12—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
存 货 类 别
期末账面
未 审 数
存货盘存
表 金 额
盘存与账面
差异金额
调整数
调整后
账面数
跌价准备
审定数
1.在途物资/物资采购
2.库存材料
①原材料
A原料及主要材料
B辅助材料
C外购半成品
②修理用备件
③包装物
④低值易耗品
3.自制半成品
4.在产品
5.库存商品
6.委托加工物资
7.委托代销商品
8.分期收款发出商品
9.产成品
10. 未完成劳务
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 1. 附存货盘存表；
2. 附材料成本差异审定表、存货抽查表、存货计价测试表。
生产成本（在产品）审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A12—2 页次
审计项目名称 执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
项 目 及 内 容
期初数
本期增加数
本期转出数
期末未审数
调整数
审定数
合计
其中：
审计说明及调整分录：
审计结论：
制造费用审定表
被审计单位名称 索引号Y—A12—3 页次
执行人 日期
会 计 期 间 复核人 日期
索引号
项 目
总账金额
明 细 （ 车 间 ） 账 金 额
本期发生（未审）数
本 期 转 出 数
调 整 数
审 定 数
查证情况（车间不足填列可加页）：
明细项目
车 间
车 间
未审数
调整数
审定数
未审数
调整数
审定数
工 资
福 利 费
折 旧 费
修 理 费
保 险 费
抵值易耗品
机物料消耗
水 电 费
办 公 费
劳动保护费
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明：季节性生产企业有期初、期末余额的可在“项目”栏空行中填列。
材料成本差异审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A12—4 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
材料成本差异项目
月份
账 面 未 审 数
调整数
审定数
期初数
本期发生数
本期转销数
期末数
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 1. 外购半成品、产成品用计划（定额）成本核算的亦适用本表；
2. 成本差异如贷方金额应在金额前用“－”号表示；
3. 成本差异重点审计成本差异发生额、差异额转销是否正确，期末余额是否恰当；
4. 材料成本差异按明细核算填列，如有两个明细科目以上的应另加页。
存 货 计 价 测 试 表
被审计单位名称 索引号 Y—A12—1—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
存货类别
抽查品名及规格
计价方法
期 初 余 额
本 期 增 加
本 期 减 少
期 末 余 额
调整数
审定数
数 量
单 价
金 额
数 量
单 价
金 额
数 量
单 价
金 额
数 量
单 价
金 额
计价方法: 一、购入: 本年 法 上年 法 二、发出:本年 法 上年 法
存 货 抽 查 表
被审计单位名称 索引号 Y—A12—1—2 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
序
号
品名型号规格
计量
单位
盘点日
实存量
加: 盘点
前付出量
减: 盘点
前收入量
实 存
数 量
账面结存
差 异
调整数
审定数
数量
金额
数量
单价
金额
被抽查单位有关人员签字： 日期：
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 1. 存货抽查应包括材料、产成品等各类存货； 4. 存货抽查合计金额的比重应在审计说明中表明；
2. “差异”栏盘亏在数量和金额前用“—”号表示； 5. 行次不足填列，另行加页。
3. 盘点时应对存货的质量状况予以关注；
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 存货跌价准备 索引号 Y—A13 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定存货的可收回净值是否符合实际，跌价准备提取是否充分；
2. 确定存货跌价准备增减变动的记录是否完整；
3. 确定存货跌价准备期末余额是否正确；
4. 确定存货跌价准备的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制存货跌价准备明细表、复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。
2. 检查存货跌价准备计提和存货损失核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。
3. 评价存货跌价准备的计提依据和计提方法是否合理。
4. 检查被审计单位是否于期末对存货进行检查分析，对应部分计提存货跌价准备和应全额计提存货跌价准备的情况划分是否正确，存货跌价准备的计算和会计处理是否正确。
5. 比较本期与前期存货跌价准备的余额与实际损失发生数。
6. 关注存货的期后售价是否低于其原始成本。
7. 对已计提跌价准备的存货价值又得以恢复的，其冲减跌价准备是否以本科目的余额冲减至零为限，依据是否充分。
8. 验明存货跌价准备是否已恰当披露。
存货跌价准备审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A13—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
存货类别
未 审 数
审计调整
审 定 数
期初数
本期增加
本期转回
本期减少
期末数
借方(贷方)
期初数
本期增加
本期转回
本期减少
期末数
在途材料/物资采购
原材料
包装物
低值易耗品
自制半成品
库存商品
委托代销商品
受托代销商品
分期收款发出商品
在产品
未完成劳务
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—A14 页次
审计项目名称 待 摊 费 用 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
报 表 余 额
一、审计目标：
1. 确定待摊费用会计政策是否恰当；
2. 确定待摊费用入账和转销的记录是否完整；
3. 确定待摊费用期末余额是否正确；
4. 确定待摊费用的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制待摊费用明细表、复核加计数是否正确，并与报表数、总账数、明细账合计数核对相符。
2. 抽查大额待摊费用发生的原始凭证及相关文件、资料，以查核其发生额是否正确。
3. 抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期及其摊销额是否正确。
4. 检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未结清的待摊费用，如有，应查明原因并作出记录，必要时应作出调整。
5. 验明待摊费用是否已恰当披露。
待摊费用审定表
被审计单位名称 索引号 Y—A14—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
项 目 及 依 据
发生日期
原始发生
金 额
摊销期限
月摊销额
期初余额
(摊余金额)
本期新增
本期摊销
期末未审数
调整数
审定数
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—B1 页次
审计项目名称 长期股权/债权投资 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
报 表 余 额
一、审计目标：
1. 确定长期股权/债权投资是否存在； 2. 确定长期股权/债权投资是否归被审计单位所有； 3. 确定长期股权/债权投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整； 4. 确定长期股权/债权投资的计价方法（成本法或权益法）是否正确； 5. 确定长期股权/债权投资的期末余额是否正确； 6. 确定长期股权/债权投资的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制长期股权/债权投资明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账余额核对相符。
2. 检查长期股权/债权投资入账基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理是否正确，对重大投资项目，应查阅董事会有关决议，并取证。
3. 监盘库存有价证券、取得盘点表，核对其所有权及金额。
4. 检查投资收益、应收股利和应计利息、长期债券投资溢、折价的摊销是否按规定恰当地进行了核算。
5. 检查年度内长期股权/债权投资增减变动的原始凭证，并追索其变动的原因及授权批准手续。
6. 检查长期股权/债权投资的核算是否按规定采用权益法或成本法，对于采用权益法的，应获取被投资单位业经注册会计师审计的年度会计报表。如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适当的审计或审阅程序。
7. 检查长期股权/债权投资与短期投资的分类上相互划转的会计处理是否正确。
8. 了解股票、债券在资产负债表日的市值，并作出详细记录。
9. 如系以非货币性交易、债务重组方式取得或减少的，应检查其入账成本、收益计算、成本接转是否正确，会计处理是否恰当。
10.检查对外长期股权/债权投资是否超过被审计单位净资产的50%，若超过，应提请被审计单位进行恰当披露。
11.验明长期股权/债权投资是否已恰当披露。
长期股权投资审定表
被审计单位名称 索引号 Y—B1—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
投 资 项 目
投资日期
原 始
投资额
核算
方法
期 初 余 额
持股
比例
%
本年增（+）（－）数
投资
成本
股权投资
差 额
股权投资
准 备
损益
调整
合 计
投资
成本
股权投资
差 额
股权投资
准 备
损益
调整
合 计
合 计
审计说明及调整事项：
长期股权投资审定表（续）
被审计单位名称 索引号 Y—B1—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
投 资 项 目
期末余额
调整数
审 定 数
减值
准备
报 表
反映数
持股比例
%
投资成本
股权投资
差 额
股权投资
准 备
损益调整
合 计
投资成本
股权投资
差 额
股权投资
准 备
损益调整
合 计
合 计
审计说明及调整事项（续）：
审计结论：
投资总额： 万元，被审计单位净资产： 万元，投资总额占净资产的 %
说明: 1. 本年新增初始长期股权投资应附投资合同、协议等资料；
2. 投资比例，按实际投出资金占被投资单位注册资本的份额填列，应与投资合同、协议核对；
3. 核算方法，指按成本法、损益法核算。
长期债权投资审定表
被审计单位名称 索引号 Y—B1—2 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
债权投资名称
购买
日期
债券
面值
券面
利率
溢价/折价
金 额
还本
期
还本
付息
方式
账 面 余 额
调整数
审 定 数
减值
准备
报 表
反映数
面 值
应计
利息
溢价/折价
合 计
面 值
应计
利息
溢价/折价
合 计
一、债券
二、委托贷款
合 计
审计说明及调整事项：
审计结论：
说明: 本年新增项目，应附投资合同、协议等资料。
委托贷款审定表
被审计单位名称 索引号 Y—B1—3 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
债务人单位名称
起止时间
年利率
%
期 末 未 审 数
调 整 数
审 定 数
本 金
应计利息
减值准备
本 金
应计利息
减值准备
本 金
利 息
减 值 准 备
合 计
预计可收
回 金 额
应提减值
准 备
注: 应按一年以内，一年以上分别填列。
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—B2 页次
审计项目名称 长期投资减值准备 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定长期投资减值准备的提取是否符合规定，减值准备是否充分；
2. 确定长期投资减值准备增减变动的记录是否完整；
3. 确定长期投资减值准备期末余额是否正确；
4. 确定长期投资减值准备的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制长期投资减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。
2. 检查长期投资减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。
3. 评价长期投资减值准备所依据的资料、假设及计提方法。
4. 结合长期股权/债权投资科目，复核长期投资减值准备计算的正确性，检查会计处理是否正确。注意已计提减值准备的长期股权/债权投资的价值又得以恢复的，是否在已计提的减值准备的范围内转回。
5. 检查处置长期股权/债权投资或涉及债务重组、非货币性交易时，是否符合有关规定，并履行了有关手续；原计提的长期投资减值准备是否同时结转，会计处理是否正确。
6. 比较上一期长期投资减值准备计提数与实际发生数。
7. 检查期后事项，评价长期投资减值准备的合理性。
8. 验明长期投资减值准备是否已恰当披露。
长期投资减值准备审定表
被审计单位名称 索引号 Y—B2—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
投 资 项 目
未 审 数
审计调整
审 定 数
期初数
本期增加
本期减少
期末数
借方(贷方)
期初数
本期增加
本期减少
期末数
一、长期股权投资项目
二、长期债权投资项目
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—C1 页次
审计项目名称 固定资产及其累计折旧 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
报 表 余 额
一、审计目标：
1. 确定固定资产是否存在； 2. 确定固定资产是否归被审计单位所有； 3. 确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；4. 确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当； 5. 确定固定资产及其累计折旧的期末余额是否正确；6. 确定固定资产及其累计折旧的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，获取未使用、不需用固定资产明细表。复核加计数是否正确，并与总账数、明细账合计数核对相符。
2. 检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经达到预计可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当。
3. 实地抽查部分固定资产，确定其是否实际存在。
4. 调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并作出记录。
5. 抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有。
6. 检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账。
7. 复核固定资产保险范围、数额是否足够。
8. 获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检查其会计处理是否正确。
9. 了解并确定固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正确。
10.结合银行借款的检查，了解固定资产是否存在抵押担保的情况，如有，应关注其是否已作恰当披露。
11、如系以非货币性交易、债务重组方式取得或减少的，应检查其入账成本、收益计算、成本接转是否正确，会计处理是否恰当。
12.验明固定资产及其累计折旧是否已恰当披露。
固定资产及累计折旧审定表
被审计单位名称 索引号 Y—C1—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
资产类别
原 值
备 注
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
调整数
审定数
合 计
索引号
资产类别
累 计 折 旧
备 注
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
调整数
审定数
合 计
固 定 资 产 余 额
×
×
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 1. 固定资产原价及累计折旧应按企业计提折旧分类填写具体类别；
2. 附: 由企业提供固定资产及其累计折旧分类汇总表，但本期有增加减少固定资产的应单独列表提供；
3. 调整减少数在金额前加“－”号。
固定资产增加、减少审定表
被审计单位名称 索引号Y—C1—2 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
序
号
固定资产名称
或 类 别
计量
单位
数量
增加(交付使用)
月份
减少月份
折旧方法
折旧率
本期内应提折旧月数
固 定 资 产 原 值
已 提 折 旧
年
月
未审数
调整数
审定数
期初
余额
本 期 提 取
期末(减少时)余额
未审数
调整数
审定数
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 1. 本审定表系固定资产本期内增加、减少通用表，使用时增加、减少分别填列，并在“审计项目名称”中说明；
2. 固定资产增加，当月不计提折旧从下月起计提折旧。固定资产减少，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。
固定资产盘点（抽查）表
被审计单位名称 索引号Y—C1—1—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
固定资产名称及
型 号 规 格
计
量
单
位
账面数量
实存数量
存放地点
盈（+）亏（－）
盈、亏原因
数 量
原 值 或
重置价值
累计折旧或
估算折旧
合 计
被抽查单位人员签字： 日期：
审计说明及调整分录：
结论：
说明: 1. 本表主要用于对固定资产的抽盘记录。抽盘比重和抽查方法，按审计计划和有关审计程序确定；
2. 抽盘时应关注固定资产的品质状态，涉及重要方面的，应作审计说明和调整，并予披露。
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—C2 页次
审计项目名称 固定资产减值准备 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定固定资产减值准备是否真实、完整，计提方法是否恰当；
2. 确定固定资产减值准备增减变动的记录是否完整；
3. 确定固定资产减值准备的期末余额是否正确；
4. 确定固定资产减值准备的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。
2. 检查固定资产减值准备计提和核销的批准程序，取得并核对书面报告等证明文件。
3. 查明固定资产减值准备计提的方法是否符合有关规定，前后期是否一致，并作出记录。
4. 检查被审计单位计提固定资产减值准备的依据是否充分，固定资产减值准备的计算和会计处理是否正确。
5. 运用分析性复核的方法，分析本期末固定资产减值准备占期末固定资产原价的比率，并与期初数比较。
6. 检查实际发生固定资产损失时减值准备的转销是否符合有关规定，会计处理是否正确。
7. 检查对于已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复时，是否超出允许转回的上限，依据是否充分，会计处理是否正确。
8. 验明固定资产减值准备是否已恰当披露。
固定资产减值准备审定表
被审计单位名称 索引号 Y—C2—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
固定资产项目
固定资产
原 价
已提折旧
固定资产
余 额
未 审 数
调整数
审 定 数
期初数
本期增加
本期减少
期末数
期初数
本期增加
本期减少
期末数
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 固定资产项目应分类别填列。
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—C3 页次
审计项目名称 工 程 物 资 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定工程物资是否存在；
2. 确定工程物资是否归被审计单位所有；
3. 确定工程物资增减变动的记录是否完整；
4. 确定工程物资的期末余额是否正确；
5. 确定工程物资的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制工程物资明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。
2. 实地盘点工程物资，确定其是否存在，并观察是否有呆滞积压物资。
3. 抽查若干工程物资采购合同、发票、收货单等原始凭证，检查其是否经过授权批准，会计处理是否正确。
4. 结合在建工程审计，检查物资领用手续是否齐全，会计处理是否正确。
5. 检查被审计单位是否对工程物资定期盘点，对盘盈（亏）是否及时处理，处理是否符合规定，会计处理是否正确。
6. 检查工程完工后剩余的工程物资在转入存货时是否将其所含增值税进项税额进行了正确的分离。
7. 检查有无与关联方之间的工程物资采购业务，其是否经适当授权，是否为按正常交易价格进行交易。
8. 验明工程物资是否已恰当披露。
工程物资审定表
被审计单位名称 索引号 Y—C3—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
工程物资类别
未审数
审 计 调 整
审定数
上期数
借方
贷方
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 在 建 工 程 索引号 Y—C4 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定在建工程是否存在；
2. 确定在建工程是否归被审计单位所有；
3. 确定在建工程增减变动的记录是否完整；
4. 确定在建工程的期末余额是否正确；
5. 确定在建工程的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 核对在建工程明细账年初数与上年审定数是否相符。
2. 获取或编制在建工程明细表，并与总账数、明细账合计数核对相符。
3. 检查在建工程项目、规模是否经授权批准。
4. 抽查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确：
抽查工程款是否按照合同、协议、工程进度或监理进度报告分期支付，其付款授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确。抽查工程物资的领用是否有审批手续，会计处理是否正确。结合长、短期借款和应付债券的审计工作，检查借款费用（利息、折价或溢价的摊销和辅助费用、汇兑损益）资本化的金额是否合理，会计处理是否正确。
5. 检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。
6. 检查以债务重组方式、非货币性交易方式形成或减少的在建工程的入账成本，收益计算、成本结转及会计处理是否正确；检查在建工程账户年末余额构成内容，列明工程进度并进行工程现场实地观察，了解其实际完工进度及是否实际存在。
7. 检查在建工程账户期末余额构成内容，并到工程现场实地观察、了解工程项目的实际完工进度，查看未安装设备的实际存在。
8.检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时转入固定资产的项目。
9. 验明在建工程是否已恰当披露。
在建工程审定表
被审计单位名称 索引号 Y—C4—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
项 目
期初数
本 期
发生数
本 期
转出数
期 末
未审数
调 整 数
调整后
账面数
减值
准备
审定数
新建工程
改扩建工程
大修理工程
合计
其中:借款费用资本化金额
二、抽查记录
在建工程主要项目名称
开始施
工日期
计划竣
工日期
工 程
预 算
期 末
未审数
调整数
审定数
资金来源
批准文号
审计说明及调整分录：
审计结论：
说明: 1. 企业若未对在建工程进行明细核算，审计人员应按工程项目或会计制度规定的明细科目分析填列；
2. 如有借款费用资本化金额，需加附底稿详细列示复核过程；
3. 主要项目不足填列可另附页。
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—C5 页次
审计项目名称 在建工程减值准备 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当，在建工程减值准备的计提是否充分；
2. 确定在建工程减值准备增减变动工记录是否完整；
3. 确定在建工程减值准备期末余额是否正确；
4. 确定在建工程减值准备的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制在建工程减值准备明细表，复核加计正确，与总账数和明细账合计数核对相符，结合在建工程科目与报表数核对相符。
2. 检查在建工程减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件。
3. 查明在建工程减值准备计提的方法是否符合规定，前后期是否一致，并作出记录。
4. 检查被审计单位计提在建工程减值准备的依据是否充分，在建工程减值准备的计算和会计处理是否正确。
5. 运用分析性复核的方法，分析期末在建工程减值准备与在建工程期末账面余额的比率，并与期初数比较。
6. 检查实际发生在建工程损失时减值准备的转销是否符合有关规定，会计处理是否正确。
7. 检查已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复时，是否在原已计提减值准备的范围内转回，依据是否充分，会计处理是否正确。
8. 验明在建工程减值准备是否已恰当披露。
在建工程减值准备审定表
被审计单位名称 索引号 Y—C5—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索外号
工程名称
期 末
余 额
未 审 数
审计调整
审 定 数
期初数
本期计提
本期转销
期末数
借方(贷方)
期初数
本期计提
本期转销
期末数
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 固定资产清理 索引号 Y—C6 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；
2. 确定固定资产清理的期末余额是否正确；
3. 确定固定资产清理的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 核对固定资产清理的报表数、总账数与明细账合计数是否相符。
2. 检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确。
3. 检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处理是否正确。
4. 检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时进行适当调整。
5. 验明固定资产清理是否已恰当披露。
固 定 资 产 清 理 审 定 表
被审计单位名称 索引号 Y—C6—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
固定资产名称
清理原因
批准人
固 定 资 产
清理费用
清理收入
已转营业外
收 支
期末未审数
调整数
审定数
原 值
已提折旧
减值准备
净 值
甲
乙
丙
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
合 计
×
×
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 无 形 资 产 索引号 Y—D1 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定无形资产是否存在；
2. 确定无形资产是否归被审计单位所有；
3. 确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整；
4. 确定无形资产的摊销政策是否恰当；
5. 确定无形资产的期末余额是否正确；
6. 确定无形资产的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否准确，并与总账数和明细账合计数核对相符。
2. 获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据。
3. 检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致；检查取得无形资产的法律程序是否完备。
4. 检查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。
5. 如系以非货币性交易、债务重组方式取得或减少的，应检查其入账成本、收益计算、成本结转及会计处理、披露是否正确。
6. 验明无形资产是否已恰当披露。
无 形 资 产 审 定 表
被审计单位名称 索引号 Y—D1—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
内 容
发生日期
原始发生
金 额
摊销期限
月摊销额
期初余额
(摊余金额)
本 期
新增数
本 期
摊销额
期 末
未审数
调整数
调整后
账面数
减值准备
审定数
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称 索引号 Y—D2 页次
审计项目名称 无形资产减值准备 编制人 日期
会计报表截止日 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定计提无形资产减值准备的方法和比例是否恰当，无形资产减值准备的计提是否充分；
2. 确定无形资产减值准备增减变动的记录是否完整；
3. 确定无形资产减值准备期末余额是否正确；
4. 确定无形资产减值准备的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制无形资产减值准备明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。
2. 了解无形资产减值准备计提和核销的内部控制制度，检查无形资产减值准备计提和核销的批准程序，取得书面报告，会议决议等证明文件。
3. 了解无形资产减值准备计提所依据的资料、假设及计提方法，评估计提金额是否恰当，依据是否充分。
4. 检查无形资产减值准备的计算和会计处理是否正确，同时注意已计提无形资产减值准备的无形资产价值恢复时的会计处理是否正确。
5. 比较前期无形资产减值准备数与实际发生数，关注有无计提秘密准备情况。
6. 检查土地使用权转让或其他无形资产所有权转让时，是否同时结转已计提的无形资产减值准备，会计处理是否正确。
7. 验明无形资产减值准备是否已恰当披露。
无形资产减值准备审定表
被审计单位名称 索引号 Y—D2—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索外号
无形资产项目
期 末
余 额
未 审 数
调整数
审 定 数
期初数
本期计提
本期转销
期末数
期初数
本期计提
本期转销
期末数
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 长期待摊费用 索引号 Y—D3 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定长期待摊费用会计政策是否恰当；
2. 确定长期待摊费用入账和转销的记录是否完整；
3. 确定长期待摊费用期末余额是否正确；
4. 确定长期待摊费用的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
1. 获取或编制长期待摊费用明细表，复核加计数是否正确，并与报表数、总账数、明细账合计数核对相符。
2. 抽查重要的原始凭证，检查长期待摊费用增加的合法性和真实性，查阅有关合同、协议等资料和支出凭证，是否经授权批准，会计处理是否正确，是否存在应计入期间费用的支出，租入固定资产改良支出与修理费用的划分是否正确。
3. 检查摊销政策是否符合会计制度的规定，复核计算摊销额及相关的会计处理是否正确，前后期是否保持一致，是否存在随意调节利润的情况，筹建期间的长期待摊费用是否在开始生产经营当月开始摊销。
4. 验明长期待摊费用是否已恰当披露。
长期待摊费用审定表
被审计单位名称 索引号 Y—D3—1 页次
执行人 日期
会计报表截止日 复核人 日期
索引号
内 容
发生
日期
原始发
生金额
摊销
期限
月摊
销额
期初余额
(摊余金额)
本期摊
销 额
期末未
审 数
调整数
审定数
合 计
审计说明及调整分录：
审计结论：
审 计 程 序 表
被审计单位名称
审计项目名称 待处理财产损溢 索引号 Y—D4 页次
会计报表截止日 编制人 日期
报 表 余 额 批准人 日期
一、审计目标：
1. 确定待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢的发生是否真实、转销是否合理；
2. 确定待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢发生和转销的记录是否完整；
3. 确定待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢的期末余额是否正确；
4. 确定待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢的披露是否恰当。
二、审计程序：
审计重点
审 计 程 序
执行情况说明
索 引
待处理流动资产损溢
1. 获取流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否准确，并与总账数、明细账合计数核对相符；
2. 查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；
3. 检查有无应予处理而未处理、长期挂账的待处理流动资产损溢，如有，应作记录，必要时作适当调整；
4. 检查有关会计处理是否符合规定；
5. 验明待处理流动资产损溢是否已恰当披露。
待处理固定资产损溢
1. 获取固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否准确，并与总账数、明细账合计数核对相符；
2. 查明损溢原因，审查转销时的审批手续是否完备；
3. 检查有无应予处理而未处理、长期挂账的待处理固定资产损溢，如有，应作记录，必要时作适当调整；
4. 检查有关会计处理是否符合规定；
5. 验明待处理固定资产损溢是否已恰当披露。
此项目审计程序适用通用式审计项目审定表。
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