金融监管口口口口圈近年来随着我国对外开欣⋯政策的深入,经办外汇业务的金融机构及其外汇业务发展很快,但算计核口八一范规外汇监务管严括业外汇帐款”等等,而在总帐与报表中又并人其他科目,造成总、分不符。.3违规使用帐户。该问题突出表是由于有关法律、法规和监督体现在境外帐户。一些金融机构系不够健全违,一些金融机构在执规利用境外帐户发生多项外汇行外汇管理政策法规方面不同程经济业务,例如存、放款,出借帐户度地存在一些问题。而一些违规支操作则与会计核算的不规范有密付,妙房地产及逃汇等等.四、会切联系计核算与会计报表不,会计上的违规有意无意规地掩盖着一些实质性的问题范.有的金融机构至目前为止,客尚无一套完整的会计制度.以至观上为逃避外汇监管开了方便之于在门。以广东某些地区为例,往往是具体操作中存在不少问题。.1凭证审核不严。一些经办人员违规愈严重的金融机构.会计核在会算愈不规范计核算中忽略凭证的审核,,具体表现在以下几乃至会计核约.违规.例如汇出方面款:无批件、无用途即汇出.汇入汇款一、外汇会计帐户、帐薄设t无用不规范。截止目前为止,我国尚无途即入帐;报关单无编号甚至有假报关单等等。.2本、外币单独的外汇会计制度。这是因为不对价同时入帐.同一笔业务人外汇会计核算与人民币会计核约-民币与外汇记帐金颇不一致.例有许多共同之处,例如记帐方法、如有些是国外扣收了手续费、议会计科目和财务报表等等。不同付费等项目,入帐时外币扣除而之处仅在于外汇会计核算使用的人民币未扣,或人民币扣除外币货币符号不同,有些是采用了国未扣;有些帐目登帐跨月、跨年,际通用的会计惯例。因此,外汇会形响计核算在设置帐户、帐簿和会计田.今芳外汇损益的真实性。.3外汇成本计入及摊配不规范。有的金凭证方面毋庸置疑亦应该遵循《金融企业会计制度》和《金融保融机构将非成本开支项目列入成本,个别企业将利息违规列入“递险企业财务制度》的有关规定.然至延资而在实际操作中存在着种种不规峡乏会计凭证应其备的羞本买产”核算且无摊销章程,至使众。具体表砚在.:1役有欲项用范现象.:1违规开立帐户。按有该科目余额常年庞大。.4境外帐迫,很多外汇会计凭证没有用户核对不及时.有的金融机构境关规定遨,凡开立外汇帐户必须经栏目,有的仅在“摘要.栏写上‘转由有关部门批准,但有些金融机外帐户存款无利息收入(事实上汇”或“划转”字禅..2收、付软人应该是有的,只是帐上没有反构为不具备开户条件、缺乏开户不详,凭证上没写出级初汇狱人映,)有的开户行帐与本单位帐出手续的境内企事业单位、机关和和最终收欲人,软项来龙去脉不现帐帐不符,没有查询,没有调社会团体开立了外汇帐户,还有摘楚.,3绪售汇单位性段不详,些金融机构未经外汇管理局批准正。.5会计报表出入大。会计报有些结售汇单位是否三资企业不表应准确、真实、全面地反映出本扭自在境外开户。、2明细帐设置明了。还有些金胜机构的会计免单位不规范。有些金融机构的明细帐外汇业务的本来面貌,然而一些金融机构存在帐表不符、表中本、外币没有同时分币种立户证不分币种装订,绪交找带来珠,外币分户帐不使用特定帐页。有级。表不符现象,有的会计报表与会计帐薄相差甚远,同期会计报表的“外汇买卖”明细帐中,外币分三、外汇会计科目和帐户位用币种设帐,人民币不分币种设帐不舰范。.1违规使用*什科不同表上相同项目数字不符,至,目,目以致单一的外汇买卖损益反映不前很多全胜机构娜开胶了于会计报表与统计报表出入就更外汇拆借业夯,但在会什科目位大。个别企业相差上亿元,有的企清楚。用上各行其是,有的将拆.放在业甚至年终未出外汇年报。二、外汇会计凭证不规范.会.同业往来、,.上下级住来.科目除上述外,一些金融机构的计凭证是各项外汇经济业务活动核算,还有的放在“应收气“应付.外汇帐普遍存在会计基础工作薄的原始记录,是力、理外汇收.付和帐欲科目核算,以至砚淆了宾正弱的现象,例如记帐不规范,冲帐记帐的根据,也是’Jf后监督的重的外汇拆借。.2违舰自立*什科要依据。从目前情况来看,很多外不合规,年末不封帐等等。目。有的全徽机构很拐本草位的以上的问题产生原因是多方汇会计凭证填制不规范,有些甚.份要.自立会计科目,例如.待决面的,有些是外汇(下转第30页)如东金触’.22J963
金融与法口口口..见的类型。由此可以看出,“软⋯条难奏效的。能力和加强防范措施,这是提高款”信用证主要通过开证行不通.1在银行方面。首先,开证防范意识和识别能力。欺诈是隐知生效,不发修改书,不通知装行应严格把关,阻止开出有“软条蔽狡猾多变的,需要识辨,识破船,开证人不来验货、不出具或迟款”的信用证.不管目前国际商会其诈骗企图,是堵住和防范的前发证书或收据,或签字不符造成对“软条款”信用证尚无明确有效提。因此有关领导和业务人员必出口商不能执行信用证,不能如的控制和阻止,但开证行应劝阻须加强国际贸易结算知识的学期发货,或造成单证不符遭开证开证人开列“软条款”,更不能同习,提高业务水平,只有这样,行拒付,最终开证人以“合法手流合污,确保信用证业务的正常才能识别变幻莫测的欺诈,才不段”骗取定金、质押金和预付款发展和维护银行自身的信誉。其至于掉进“陷井”。其次,企业等,行骗手法十分险恶周密。诈骗次,通知行严格审证,对开证行资在经营中应把安全放在首位。加分子之所以能屡屡得逞,除了“软信不良,有问题的,不利于受益人强对客户(进口商)的资信调条款”具有隐蔽性和欺骗性外·,更的“软条款”应提请受益人注意,查,慎重选择交易对象。如果资重要是利用出口企业急于成交、正确区别正常与非正常的信用证信工作做得好,贸易进行就会比扩大出口、追逐“高倾”利润的心修改书,正常修改书通常是对原较顺利。在谈判中,切勿被一些理,利用信用证是银行信用,企业证上有的,确定的内容进行修改所谓“优惠”的条件所迷惑,不对信用证依赖的特点,利用出口或补充,而非正常的修改书是对可急于求成,更不能轻率预付定企业对国际贸易结算知识薄弱的原证上没有的,不确定的内容进金、保证金等。第三,企业接到状况,使得不少国内企业上当受行增加,“软条款”信用证很多就信用证后须认真审证,对受益人骗。蒙受惨重损失。当然,应该指是钻修改书的空子达到诈骗目难于或不能履行和不能接受的条出的是,并非所有“软条款”信用的。第三,议付行要加强对此类信款,一定要坚持修改,把潜在的证都存在欺诈。用证项下单据的审核,注意做好风险消除掉,建立一套防范制度对于“软条款”信用证,要做催收和考核工作,并对此类信用和应变措施.降低受骗风险.@好防范工作,必须银行和企业密证不予任何融资。(作者单位:中国银行梅县支切配合.,群防群策,共同采取防范2在企业方面。企业应提行)措施,单纯靠银行提高警惕是很高风险和防诈骗意识,提高识别栏目编辑:张铁强(上接第2页)会计从业人员会有关规定,搞好外汇会计成本核常帐务处理抓起,总结出规范和不计基础知识不足.有些是外汇管算,杜绝乱摊成本、虚假报表现规范操作实例进行重点教育,结合理和检查存在某些薄弱环节:还象,加强凭证审核制度,不给逃外汇会计的实际编制一套有具体有些是利益所在,自行其是。为严汇、套汇、变相买卖外汇以可乘指导作用的“外汇会计”.规范并统格外汇业务监管,规范外汇会计之机。其次,完善外汇检查机一整个金融系统的外汇操作。核算,建议从以下几个方面采取制。长期以来,稽核部门注重于三、建立外汇会计考评机制,措施:人民币部分的合规性检查及风险严格外汇业务监管。以往的外汇一、加强内部控制和管理.监督,外汇管理部门注重于外汇考评比较往重于企业报表及比例完善检查机制。首先凡经营外汇管理,因此,在合规检查与外汇数字。应实施从会计基础开始的的金融机构都必须根据有关管理管理之间存在某种监管空隙.有考评,从会计凭证、帐户、帐薄、核法规建立起相应的与本单位具体的便利用这个空隙打“擦边算的合规性累积分数,将违规作业务内容实际相结合的外汇会计球”。因此,严格外汇业务监管业内容作出具体纪录,考评结果核算制度,做到每一业务环节都须建立起稽核部门与外汇管理部与企业的效益和从业人员的岗位有“章”可循,有“据”可查。门协调共管机制,最起码也要互经济责任挂钩,对因业务不熟违坚持会计凭证、帐表换人复核制通“情报”,将检查系统化、制规与弄虚作假合谋作弊违规加以度,发现违规作业当即予以纠度化、经常化。区别对待,奖惩严明,从而鼓励外正。执行定期帐务核对制度.即二、提高外汇会计人员专业汇会计从业人员钻研会计业务知帐帐、帐表、帐据、帐实、帐水平,建立健全外汇会计基础工识,规范会计操作和正确进行外款、内外帐相核对,尤其境外帐作。针对目前外汇会计人员会计汇会计核算,为加强外汇业务监户,一定要坚持在合规使用的基基础知识不足现象,抓紧专业培管做出努力·@础上定期核对清楚,差额找出原训,提高其财务会计知识水平并(作者单位:人民银行广州市因并应制出余领调节表,认真执狠抓会计基础工作,加强具体操分行)行《金融保险企业财务制度》的作辅导,从规范每一户每一笔月栏目编辑:张铁强3广东金触’.0963
