第七章 税收征管法
【考点回顾】
表一、税务登记
范围
除“国家机关、个人、流动性农村小商贩”外，其他负有纳税
义务的纳税人，均应当办理税务登记
【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税
务登记
必须
提供
开立银行账户、领购发票
应当
出示
办理其他与“税”有关的事项
税务登
记证
【注意】缴纳税款、罚款、滞纳金无需提供和出示税务登记
证件
遗失补
办
自遗失之日起“15 日内”凭在税务机关认可的报刊上刊登的遗
失声明
标名挂
号
纳税人须告知税务机关自己的“全部银行账号”，并自开立或
变更银行账户行为发生之日起“15 日内”，书面报告主管税务
机关
登记 开业
时间：自×××之日起 30 日内
提供文件：（1）营业执照；（2）有关合同、章程、协
议书；（3）组织机构代码证；（4）法人身份证
【注意】个体户如无组织机构代码证可不提供
发证：税务机关应“当日”办理并发放税务登记证件
变更
时间：自×××发生变化之日起 30 日内
【注意】顺序：与开业登记相同，都是先工商后税务
办理：税务机关应“当日”办理
注销
时间：自×××之日起 15 日内
【注意】顺序：先税务后工商
停、
复业
身份——实行定期定额征收方式的纳税人
时间——停业期限不得超过 1 年
纳税义务——停业期间发生纳税义务的，应按规定申报
缴纳税款
外出
经营
报验
【注意 1】《外管证》的有效期限一般为 30 日，最长
不得超过 180 天
【注意 2】《外管证》有效期届满“后 10 日内”，办理
缴销手续
【注意 3】纳税人外出经营活动结束，应当向“经营地”
税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税
款、缴销发票
扣缴
税款
登记
时间：自扣缴义务发生之日起“30 日内”
是否发证：看扣缴义务人是否办理了税务登记证
非正常暂停税务登记证件、发票领购簿和发票的使用
户处理被列入非正常户“超过 3 个月”的，税务机关可以宣布其税务
登记证件失效
没有欠税且没有未缴销发票的，认定为非正常户“超过两年”
的，税务机关可以注销其税务登记证件
三证合
一
三证：营业执照、税务登记证、组织机构代码证
办理：工商机关
注销：税务机关
表二、证、账、票管理
账簿设置 纳税人
自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15 日
内”
扣缴义
务人
自扣缴义务发生之日起“10 日内”
档案保管
证、账、表及其他涉税资料应保存“10 年”，法律、行政法
规另有规定除外
增值税专用发票
普通发票
种类
专业发
票
国有交通运输、金融保险、邮政电信业
【说明】交通运输、邮政电信业目前已使用增值
税专用发票，但考试考到发票种类的专业发票时
要选
发
票
管
理
印制 国家税 增值税专用发票的印制
务总局
负责
全国统一的发票防伪专用品的确定
全国统一的发票监制章样式和发票版面印刷要求
省级税
务机关
负责
其他发票的印制
发票监制章的制作
提供证
件
经办人身份证、税务登记证、财务印章或发票专
用章的印模
发簿 “5 个工作日”内发给发票领购簿
代开
凭购销合同、经办人身份证，直接向经营地税务
机关申请代开
领购
异地领
购
提供保证人或交纳不超过“1 万元”的保证金
应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实
开具”，并加盖“发票专用章”
不得虚开发票（与实际经营业务情况不符即为虚开）
开具
绝对禁
止
（1）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制
章和发票防伪专用品；（2）知道或者应当知道是
私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发
票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输；
（3）拆本使用发票；（4）扩大发票使用范围；
（5）以其他凭证代替发票使用；（6）携带、邮
寄或者运输空白发票出入境
相对禁
止
“除国家税务总局规定的特殊情形外”，发票限于
领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具；
任何单位和个人不得跨规定使用区域携带、邮寄、
运输空白发票
保管 已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5 年”
表三、纳税申报
自行申报 传统方式
邮寄申报 以寄出的邮戳日期为实际申报日期
数据电文申报
以税务机关计算机网络系统收到该
数据电文的时间为实际申报日期
简易申报
其他
简并征期
实行定期定额的纳税人
【注意】纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在
减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报
不可抗力
无需申请直接延期，税务机关事后
查明、核准
其他原因
纳税人提出书面申请，税务机关核
准
延期申
报
预交税款
多缴：退，但不支付利息
少缴：补，但不支付滞纳金
表四、税款征收
征收
方式
查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收
情
形
【记忆提示】核定的情形要么没账要么相当于没账
【注意】发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳
税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申
报
应纳
税额
核定
调整 方
法
（1）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模
和收入水平相近的纳税人的税负水平核定
（2）按“营业收入”或“成本+合理费用+利润”核定
（3）按照耗用原材料、燃料、动力等推算或者测
算核定
（4）按照其他合理方法核定
【注意】当其中一种方法不足以正确核定应纳税额
时，可以同时采用两种以上的方法核定
前提 应税未税+有根据认为可能逃税责
令
缴
纳
不缴 强制执行+责令提供担保
方式 保证、抵押、质押
征收
措施
担
保 情形
（1）税务机关有根据认为纳税人有逃避
纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经
责令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳
税人有明显的转移、隐匿财产的迹象
（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法
定代表人需要出境
（3）纳税人同税务机关在“纳税”上发生争
议而未缴清税款，需要申请行政复议
范围 税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用
前提
税务机关责令具有税法规定情形的“纳税人”
提供纳税担保而纳税人拒绝或不能提供担
保
具体措
施
（1）书面通知“冻结”金额“相当于应纳税
款”的存款（陷阱：冻结全部资金）
（2）“扣押、查封”价值“相当于应纳税款”
的商品、货物或者其他财产（陷阱：全部
财产）
提前执
行
必须符合条件，提前处理需要拍卖、变卖
的，所得由税务机关保存价款，继续实施
保全措施
保
全
延长
符合法定情形，逐级报请国家税务总局批
准
（1）案情复杂，期限内确实难以査明事实
（2）被査对象不配合
（3）解除税收保全措施可能导致税款无
法追缴
前提
从事生产经营的“纳税人、扣缴义务人”未
按照规定的期限缴纳或者解缴税款，“纳税
担保人”未按照规定的期限缴纳所担保的
税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍
未缴纳
具体措
施
（1）书面通知从其存款中“扣缴”税款
（2）“扣押、查封、依法拍卖或者变卖”其
价值相当于应纳税款的商品、货物或者其
他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款
【注意】强制执行的金额包括滞纳金（不
包括罚款）
前提
税务行政相对人对处罚决
定逾期不申请复议→不起
诉→不履行
复议申请人对复议决定逾
期不起诉→不履行
复议申请人对最终裁决的
复议决定逾期不履行
强
制
执
行
申请法
院强制
执行的
前提
程序
税务机关申请→法院强制
执行→通知税务机关征收
入库
现金扣
缴
前提条件：税务行政相对人未按限缴期限
缴纳税款、滞纳金、罚款，且有处于保全
状态或担保状态的现金
程序：税务局局长批准→下达现金扣缴的
书面文书
批准 经县以上税务局（分局）局长批准
不适用
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房
和用品，单价 5 000 元以下的其他生活用
品
共
同
特
征 【注意】保全措施并非强制执行措施的必经前置程
序
阻
止
出
境
出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳
税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止出境
表五、税务检查
权利
查账、场地检查、责成提供资料、询问、交通邮政检查、
存款账户检查
场地检查 不能进入生活场所
注意
存款账户检查 经“县以上税务局（分局）局长批准”可
以查询从事生产经营的纳税人、扣缴义
务人在银行或者其他金融机构的存款账
户
权
经“设区的市、自治州以上税务局（分局）
局长”批准，可以查询案件涉嫌人员的储
蓄存款
表六、税务行政复议
纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的“征
税行为”不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对
行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行政诉讼
税收实体法的
构成要素
确认纳税主体、征税对象、征税范
围、减税、免税、退税、抵扣税款、
适用税率、计税依据、纳税环节、
纳税期限、纳税地点
税款征收方式
征收税款（查账、查定、查验、定
期定额）、代扣代缴、代收代缴、
委托代征
必
经
复
议
征
税
行
为
加收滞纳金
复
议
管
（1）计划单列市→省税务局
（2）税务所（分局）、各级税务局的稽查局→所属税
务局
辖 （3）两个以上税务机关共同作出的具体行政行为→共
同上一级税务机关；税务机关与其他行政机关共同作出
→共同上一级行政机关
（4）被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政
行为→继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关
（5）税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款→作出行
政处罚决定的税务机关
（6）对已处罚款和加处罚款都不服→作出行政处罚决
定的税务机关的上一级税务机关
表七、税收法律责任
行为特征 法律责任
不办理
责令限期改正，逾期不改由税务
机关提请工商机关吊销其营业
执照
未按照规定的期限办
理
责令限期改正，可处 2000 元以
下罚款；情节严重，处 2000 元
以上，1 万元以下罚款
税
务
登
记
未按照规定使用
可处 2000 元以上 1 万元以下的
罚款；情节严重，处 1 万元以上
5 万元以下罚款
纳 未按照规定的期限办 责令限期改正，可处 2 000 元以
税
申
报
理 下的罚款；情节严重，处 2 000
元以上 l 万元以下罚款
逃
税
纳税人采取转移或隐
匿财产的手段，妨碍税
务机关追缴欠税
偷
税
以造假或不申报等手
段，不缴或少缴税款
抗
税
暴力、威胁
追缴税款、滞纳金，并处罚款
骗
税
以假报出口或其他欺
骗手段骗取出口退税
款
追缴税款，并处税款 1 倍以上 5
倍以下的罚款，在规定期间内停
止办理退税
扣缴义务人应扣未扣、应收
未收税款
向纳税人追缴税款
对扣缴义务人处以罚款
【典型例题】
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规
定，下列关于税务登记的说法错误的是（ ）。
A.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，
应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税
务登记
B.纳税人税务登记内容发生变化，应自发生变化
之日起 30 日内向原税务登记机关申请办理变更
C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应
当自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机
关申报办理注销登记
D.已办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义
务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关申报办
理扣缴税款登记
正确答案』C
『答案解析』纳税人被工商行政管理机关吊销营业执
照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照
被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记
机关申报办理注销登记
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
扣缴义务人应当在一定期限内设置代扣代缴、代收代
缴税款账簿。该一定期限是（ ）。
A.自扣缴义务发生之日起 10 日内
B.自扣缴义务发生之日起 15 日内
C.自扣缴义务发生之日起 20 日内
D.自扣缴义务发生之日起 30 日内
正确答案』A
『答案解析』根据规定，扣缴义务人应当在自扣缴义
务发生之日起 10 日内设置代扣代缴、代收代缴税款账
簿。
【例题·单选题】下列属于专业发票的是（ ）。
A.增值税专用发票
B.普通发票
C.国有保险企业的保险凭证
D.以上都不是
正确答案』C
『答案解析』发票的种类通常按照行业特点和纳税人
的生产经营项目划分为普通发票、增值税专用发票和
专业发票三种。因此 ABD 选项错误。保险凭证属于
专用发票，C 选项正确。
【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
下列发票使用行为错误的是（ ）。
A.在特殊情况下由付款方向收款方开具了发票
B.开具发票应当按照规定的时限，逐栏、逐联如
实开具，并加盖发票专用章
C.不拆本使用发票
D.不转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制
章和发票防伪专用品
正确答案』B
『答案解析』开具发票应当按照规定的时限、顺序、
栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，
选项 B 逐联开具的说法错误。
【例题·单选题】下列关于纳税申报的说法中错误的
是（ ）。
A.纳税申报包括直接申报、邮寄申报、数据电文
申报等方式
B.采用邮寄申报方式的以税务机关收到申报资料
的日期为实际申报日期
C.采用数据电文申报的，以税务机关的计算机网
络收到该数据电文的时间为申报日期
D.纳税人在纳税期内没有应纳税款也应当办理纳
税申报
正确答案』B
『答案解析』采用邮寄申报方式的以寄出地的邮局的
邮戳日期为实际申报日期
【例题·单选题】甲公司是执行按月纳税的增值税纳税
人，按规定应于每月十五日前申报并交纳上月税款，
2015 年 9 月直至 15 日，甲公司均未办理纳税申报，
税务机关向其下达责令限期改正通知书，要求甲公司
于 9 月 20 日前办理纳税申报，至限期满甲公司仍未申
报，则税务机关应当（ ）。
A.责令甲公司提供纳税担保
B.核定甲公司应纳税额
C.对甲公司进行税收保全
D.对甲公司执行税收强制执行
正确答案』B
『答案解析』发生 纳税义务，未按照规定的期限办理
纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报
的，由税务机关核定其应纳税额
【例题·单选题】2015 年 8 月，税务机关通过调查，发
现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，则税务
机关可以采取的税款征收措施是（ ）。
A.核定其应纳税额
B.责令其缴纳税款
C.责令提供纳税担保
D.采取税收保全措施
正确答案』B
『答案解析』税务机关有根据认为从事生产、经营的
纳税人有逃避纳税义务行为，可在规定的纳税期之前
责令其限期缴纳应纳税款。因此选项 B 正确
【例题·单选题】2015 年 8 月，税务机关通过调查，发
现某饭店的纳税申报表上有弄虚作假的情形，遂责令
其在 15 日内缴纳本月应纳税款，在此期间税务机关接
到举报，某饭店正在转让店面并已将银行存款账户注
销。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有
权对该酒店采取的税款征收措施是（ ）。
A.核定其应纳税额
B.责令提供纳税担保
C.采取税收保全措施
D.税务人员到饭店直接征收税款
正确答案』B
『答案解析』针对该情形税务机关有权对该酒店责令
其提供纳税担保
【例题·单选题】税务机关责令某饭店提供纳税担保，
该饭店明确表示拒绝，则税务机关可以采取的税款征
收措施是（ ）。
A.核定其应纳税额
B.采取税收保全措施
C.采取税收强制执行措施
D.税务人员到饭店直接征收税款
正确答案』B
『答案解析』税务机关责令具有税法规定情形的纳税
人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提
供纳税担保的，经县以上税务局（分局）批准，税务
机关可以采取税收保全措施。
【例题·单选题】甲公司应于 5 月 30 日前完成上年度
企业所得税汇算清缴，但其一直未缴纳税款，税务机
关向其发出责令限期缴纳通知书，要求其于 6 月 20 日
前补缴上年度所得税税款及滞纳金共计 68 万元，至限
期满，甲公司仍未缴纳，则税务机关可以采取的税款
征收措施是（ ）。
A.核定甲公司应纳税额
B.采取税收保全措施
C.采取税收强制执行措施
D.对甲公司处以罚款
正确答案』C
『答案解析』纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担
保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳
的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可
以采取强制执行措施。
【例题·单选题】根据规定，税务机关有权责令纳税人
提供纳税担保的情形是（ ）。
A.在规定的纳税期限之前税务机关有根据认为从
事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为
B.纳税期限届满纳税人不缴纳应纳税款，责令限
期缴纳后，仍不缴纳
C.纳税人对税务机关作出的罚款决定不服，需要
申请行政复议的
D.欠缴税款、滞纳金的纳税人需要出境
正确答案』D
『答案解析』根据规定，税务机关有权责令纳税人提
供纳税担保的情形有：（1）税务机关有根据认为纳税
人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期限之前经责
令其限期缴纳税款，在“限期内”发现纳税人有明显的
转移、隐匿财产的迹象。（2）欠缴税款、滞纳金的纳
税人或者其法定代表人需要出境。（3）纳税人同税务
机关在“纳税”上发生争议而未缴清税款，需要申请行
政复议。
【例题·单选题】下列关于税收强制执行措施的表述
中，正确的是（ ）。
A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人
B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制
执行的范围之内
C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未
缴纳的滞纳金同时强制执行
D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相
当于应纳税款的存款是税收强制执行的具体措施
正确答案』C
『答案解析』选项 A 税收强制执行措施适用于纳税人、
扣缴义务人、纳税担保人。选项 B 个人及其所扶养家
属维持生活必需的住房没有车这一规定。选项 D 书面
通知纳税人开户银行划扣纳税人的金额相当于应纳税
款的存款是税收强制执行的具体措施
【例题·单选题】甲公司 2015 年 5 月 10 日取得营业执
照并开业经营，但一直不办理税务登记。税务机关发
现后责令限期改正，该公司在规定的限期内办理了税
务登记，则税务机关有权对其（ ）。
A.处以 2000 元以下的罚款
B.没收经营所得
C.提请司法机关查封财产
D.提请工商行政管理机关吊销营业执照
正确答案』A
『答案解析』未按照规定的期限申报办理税务登记的，
由税务机关责令其限期改正，可以处 2000 元以下的罚
款。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
下列各项中，属于税务机关权利的有（ ）。
A.税务管理
B.税务检查
C.税款征收
D.宣传税法
正确答案』ABC
『答案解析』选项 D 属于税务机关的义务而不是权利。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
下列选项中无需办理税务登记的有（ ）。
A.国家税务总局
B.只缴纳个人所得税的公民张某
C.国有企业
D.残疾人开办的生产残疾人用品的企业
正确答案』AB
『答案解析』根据规定，国家机关、个人、农村流动
性小商贩无固定经营场所不用办理税务登记。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的
有（ ）。
A.申请减税
B.开立银行账户
C.领购发票
D.办理延期申报
正确答案』BC
『答案解析』纳税人开立银行账户和领购发票时，必
须提供税务登记证件。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
下列说法中正确的有（ ）。
A.纳税人应将其全部账号向主管税务机关报告
B.纳税人遗失税务登记证件的，应自遗失之日起
15 日内，书面报告主管税务机关
C.个体加油站办理税务登记证，无需提供组织机
构统一代码证书
D.纳税人申请办理税务登记证件，提交的证件和
资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定，税务机
关应当日办理并发放税务登记证件
正确答案』ABD
『答案解析』个体加油站及已办理组织机构代码证的
个体工商户需要提供组织机构统一代码证书。
【例题·多选题】国务院在《关于促进市场公平竞争维
护市场政策秩序的若干意见》中指出，改革市场准入
制度，简化手续，缩短时限，鼓励探索实行（ ）“三
证合一”登记制度。
A.工商营业执照
B.税务登记证
C.基本存款账户开户登记证
D.组织机构代码证
正确答案』ABD
『答案解析』国务院在《关于促进市场公平竞争为辅
市场政策秩序的若干意见》中指出，改革市场准入制
度，简化手续，缩短时限，鼓励探索实行工商营业执
照、组织机构代码证和税务登记证“三证合一”登记制
度。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
应由国家税务总局负责的有（ ）。
A.增值税专用发票的印制
B.全国统一的发票防伪专用票的确定
C.全国统一的发票监制章
D.全国统一的发票版面的印刷要求
正确答案』ABCD
『答案解析』以上四个选项均应由国家税务总局负责。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
纳税人办理发票领购手续应当提供的资料包括（ ）。
A.工商营业执照
B.税务登记证件
C.法定代表人身份证明
D.财务印章或者发票专用章的印模
正确答案』BD
『答案解析』发票领购手续应当提供的资料：经办人
身份证、税务登记证、财务专用章或发票专用章的印
模
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为，下列行为
中属于虚开发票行为的有（ ）。
A.甲公司向乙公司销售产品一批，售价 50 万元，
给予 20%的商业折扣，应乙公司要求甲公司按 100 万
元开具了增值税专用发票
B.甲公司购入一批食品进行业务招待使用，要求
对方按办公用品项目开具了发票
C.甲公司从农民手中收购粮食一批，收购价款
100 万元，因税法规定其中 13 万元可以作为进项税额
抵扣，因此甲公司按 87 万元开具了农产品收购发票
D.甲公司销售商品一批因质量不合格被退回，甲
公司按规定给对方开具了红字增值税专用发票
正确答案』ABC
『答案解析』甲公司销售商品一批因质量不合格被退
回，甲公司按规定给对方开具了红字增值税专用发票。
这是符合规定的不算虚开发票
【例题·多选题】甲公司所在地因暴雨引发山洪，受此
影响，甲公司当月没有进行纳税申报，甲公司主管税
务机关认为，甲公司应向税务机关提出申请，经税务
机关核准后才能延期申报，遂决定处以甲公司 2000 元
罚款，甲公司不服拟提起税务行政复议，则下列说法
中错误的有（ ）。
A.甲公司因不可抗力原因，不能按期办理纳税申
报，可以延期办理，并于不可抗力消除后立即向税务
机关报告
B.税务机关对甲公司作出 2000 元罚款的决定正
确
C.甲公司提起税务行政复议应先交纳罚款
D.甲公司提起税务行政复议应先提供担保
正确答案』BCD
『答案解析』由于不可抗力原因无需申请直接延期，
税务机关事后查明、核准
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的
税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有
（ ）。
A.查账征收
B.罚款
C.核定应纳税额
D.责令提供纳税担保
E.税收保全
正确答案』DE
『答案解析』选项 A 是税收征收方式。选项 B 罚款是
行政处罚。选项 C 属于应纳税额的核定与调整
【例题·多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的方
法中正确的有（ ）。
A.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近
的纳税人的税负水平核定
B.按照营业收入加利润的方法核定
C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测
算核定
D.税务机关可以同时采用 A、B、C 三种方法核
定
正确答案』AC
『答案解析』选项 B 按照成本加合理的费用和利润的
方法核定。选项 B 因此选项 D 错误是错误的
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
下列各项中，属于纳税担保范围的有（ ）。
A.应纳税款
B.税款滞纳金
C.实现税款及滞纳金的费用
D.纳税人应受到的罚款
正确答案』ABC
『答案解析』纳税担保范围包括本金、利息、费用
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（ ）。
A.机动车辆
B.住房
C.维持生活必需的用品
D.单价 5000 元以下的其他生活用品
正确答案』CD
『答案解析』根据规定，个人及其所扶养家属维持生
活必需的住房和用品，单价 5 000 元以下的其他生活
用品。不适用税收保全措施。
【例题·多选题】下列关于税收保全措施和税收强制执
行措施的说法中正确的有（ ）。
A.税务机关在采取税收保全措施时，有权提前处
理保全财产，纳税人未按规定期限协助处理的，需要
实施拍卖变卖的，拍卖、变卖所得，由税务机关直接
征缴入库
B.被査对象拒不提供相关情况，需要延长税收保
全期限的，应直接报请国家税务总局批准
C.税务行政复议申请人对行政复议机关作出最终
裁决的复议决定逾期不履行，税务机关可以依法申请
人民法院强制执行
D.税务行政相对人未按期缴纳税款，且有处于保
全状态的现金，税务机关经批准后可以采取现金扣缴
措施
正确答案』CD
『答案解析』税务机关在采取税收保全措施时，有权
提前处理保全财产，纳税人未按规定期限协助处理的，
需要实施拍卖变卖的，拍卖、变卖所得，由税务机关
保存价款，继续实施税收保全措施。被査对象拒不提
供相关情况，需要延长税收保全期限的，应当逐级报
请国家税务总局批准
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有
（ ）。
A.检查纳税人会计资料
B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品
C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭
证
D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询案件
涉嫌人员的储蓄存款
正确答案』ABC
『答案解析』经设区的市、自治州以上税务局（分局）
局长以上税务局（分局）局长批准，查询案件涉嫌人
员的储蓄存款。
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其
合法权益时应当先申请行政复议，对行政复议决定不
服的再提起行政诉讼的有（ ）。
A.加收滞纳金
B.没收财物和违法所得
C.确定适用税率
D.停止发售发票
正确答案』AC
『答案解析』选项 B 属于行政处罚。选项 D 不属于对
行政复议决定不服的再提起行政诉讼的情形
【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，
下列关于行政复议的管辖说法正确的有（ ）。
A.对税务所作出的具体行政行为不服的，向其所
属税务局申请行政复议
B.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为
不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议
C.对被撤销的税务机关在撤销以前作出的具体行
政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一
级税务机关申请行政复议
D.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决
定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政
复议
正确答案』ABCD
【例题·判断题】税务登记是整个税收征管的起点。
（ ）
正确答案』√
【例题·判断题】纳税人外出经营活动结束，应当向经
营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并
结清税款、缴销发票。（ ）
正确答案』√
【例题·判断题】企业在停业期间发生纳税义务的，应
当在复业后及时申报纳税。（ ）
正确答案』×
『答案解析』复业后已经算迟延申报纳税。
【例题·判断题】A 省甲公司到相邻的 B 省从事临时
经营活动，需要申请领购当地发票，B 省税务机关要
求甲公司缴纳 2 万元的保证金，其做法正确。（
正确答案』×
『答案解析』可以要求提供担保或不超过 1 万元的保
证金
【例题·判断题】查验征收适用生产经营规模较小、产
品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材
料或进销货的小型厂矿和作坊。（ ）
正确答案』×
『答案解析』查定征收适用生产经营规模较小、产品
零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料
或进销货的小型厂矿和作坊
【例题·判断题】纳税人发生纳税义务，未按照规定的
期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期
仍不申报的，税务机关可对其执行税收保全措施。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』纳税人发生纳税义务，未按照规定的期
限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍
不申报的，税务机关可对其核定应纳税额
【例题·判断题】李某欠缴税款 3000 元，由税务机关
责令限期缴纳，逾期仍未缴纳，为防止国家税款流失，
税务机关扣押了其一批价值 3600 元的商品，准备依法
进行变卖，以变卖所得抵缴税款，税务机关的做法正
确。（ ）
正确答案』×
『答案解析』税务机关应该扣押价值 3000 元的商品。
【例题·判断题】歌星赵某欠缴个人所得税 1500 万元，
并采取转移财产的手段，妨害税务机关追缴欠税，该
行为属于偷税行为。（ ）
正确答案』×
『答案解析』赵某的行为属于逃避税务机关追缴欠税
的行为
课后作业一
一、单项选择题
1、甲乙于 2015 年 10 月成立一软件企业，并于 10 月
11 日去工商局办理营业执照，10 月 20 日到税务机关
办理税务登记证，开业后向财务部提供一项新技术，
并享受了免税优惠，在这段法律关系中，属于税收征
税主体的是（ ）。
A、工商机关
B、税务部门
C、该软件企业
D、财政部
【正确答案】 B
【答案解析】 各级税务机关、海关是税收法律关系中
的征税主体。
依据：2016 年教材第七章第 369 页。
2、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理
税务登记，由税务机关责令限期改正，逾期仍不改正
的，税务机关应对其采取的措施是（ ）。
A、提请工商行政管理机关吊销其营业执照
B、提请有关机关注销其组织机构代码证书
C、向人民法院提起诉讼
D、没收其经营所得
【正确答案】 A
【答案解析】 根据规定，纳税人不办理税务登记，由
税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关
应提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
依据：2016 年教材第七章第 399 页
3、下列情形中，纳税人应当先向复议机关申请行政复
议，对行政复议决定不服，可以再向人民法院提起行
政诉讼的是（ ）。
A、税收保全措施
B、税收强制执行措施
C、税务机关的行政审批行为
D、纳税人对纳税期限有异议的
【正确答案】 D
【答案解析】 申请人对税务机关作出的征税行为，包
括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、
退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、
纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，
征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委
托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行
为等不服的。应当先向复议机关申请行政复议，对行
政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
依据：2016 年教材第七章第 394 页。
4、下列项目中，不属于税务机关可以行使的税务检查
职权的是（ ）。
A、向扣缴义务人询问与代扣代缴有关的问题
B、在邮电局检查扣缴义务人邮寄物品的单据和往来
函电
C、依法查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人
的银行存款账户
D、到纳税人的生活场所检查纳税人应纳税的商品、
货物或其他财产
【正确答案】 D
【答案解析】 税务机关的场地检查权仅限于纳税人
的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所，因此
选项 D 错误。
依据：2016 年教材第七章第 392 页。
5、某股份公司从事生产经营活动，按国家规定，应持
税务登记证件开立银行账号，并将（ ）报告税务
机关。
A、开立银行账号的时间
B、开立基本存款户的时间
C、开立的基本存款账户
D、开立的全部银行账户
【正确答案】 D
【答案解析】 根据规定，从事生产、经营的纳税人应
当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者
其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并
将其全部账号向税务机关报告。
依据：2016 年教材第七章第 373 页。
6、根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经营规
模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准
可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方式是
（ ）。
A、查定征收
B、查验征收
C、代收代缴
D、定期定额征收
【正确答案】 D
【答案解析】 定期定额征收适用于生产规模小、又确
无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账
簿或暂缓建账的小型纳税人。
依据：2016 年教材第七章第 387 页。
7、根据发票管理的相关规定，下列说法正确的是
（ ）。
A、发票的领购单位和个人在未经过税务机关批准的
情况下是可以将发票携带到省外使用的
B、已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 10
年以上
C、任何单位和个人不得转借、转让、代开发票
D、任何单位和个人均可以拆本使用发票
【正确答案】 C
【答案解析】 发票的领购单位和个人在未经过税务
机关批准的情况下是不可以将发票携带到省外使用的；
已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 5 年；
任何单位和个人不可以拆本使用发票。
依据：2016 年教材第七章第 383-384 页
8、根据税收征收管理法律制度的规定，下列项目中不
属于税务机关作出的行政处罚行为的是（ ）。
A、罚款
B、不予抵扣税款
C、没收财物和违法所得
D、停止出口退税权
9、【正确答案】 B
【答案解析】 税务机关作出的行政处罚行为：（1）
罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退
税权。
依据：2016 年教材第七章第 394 页。
9、根据税收征收管理法律制度的规定，下列组织和人
员中，不用办理税务登记的是（ ）。
A、某股份公司
B、某企业在外地设立的分支机构
C、某文化出版社
D、在集贸市场流动卖菜的农村菜农
【正确答案】 D
【答案解析】 除国家机关、个人和无固定生产经营场
所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有
纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。
依据：2016 年教材第七章第 372 页
10、根据税收征收管理法律制度的规定，已办理税务
登记的扣缴义务人，向税务登记地税务机关申报办理
扣缴税款登记的时间期限是（ ）。
A、自扣缴义务发生之日起 15 日内
B、自扣缴义务发生之日起 30 日内
C、自办理税务登记之日起 15 日内
D、自办理税务登记之日起 30 日内
【正确答案】 B
【答案解析】 已办理税务登记的扣缴义务人应当自
扣缴义务发生之日起 30 日内，向税务登记地税务机关
申报办理扣缴税款登记。
依据：2016 年教材第七章第 378 页
11、企业、企业在外地设立分支机构和从事生产、经
营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位，
其向税务机关申请办理税务登记的时间是（ ）。
A、自领取营业执照之日起 15 日内
B、自领取营业执照之日起 30 日内
C、自领取营业执照之日起 2 个月内
D、自领取营业执照之日起 3 个月内
【正确答案】 B
【答案解析】 企业、企业在外地设立分支机构和从事
生产、经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事
业单位，应当自领取营业执照之日起 30 日内向税务机
关申请办理税务登记。
依据：2016 年教材第七章第 374 页
12、下列各项中，属于税务机关最基本、最主要权利
的是（ ）。
A、税务管理权
B、税款征收权
C、税务检查权
D、行政处罚权
【正确答案】 B
【答案解析】 税款征收权是税务机关最基本、最主要
的权利。
依据：2016 年教材第七章第 370 页。
二、多项选择题
1、根据税收征收管理法律制度的规定，下列可以不办
理纳税登记的有（ ）。
A、县教育局
B、社区诊所
C、人民法院
D、下岗职工开的餐饮店
【正确答案】 AC
【答案解析】 根据税收征管法的规定，只有国家机关、
个人和无固定生产经营场所的流动性的农村小商贩外，
其他的企业、单位都应办理税务登记。
依据：2016 年教材第七章第 372 页。
2、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属
于适用拍卖、变卖的情形包括（ ）。
A、设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税
款的
B、逾期不按规定履行复议决定的
C、逾期不按规定履行税务处理决定的
D、采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 391 页
3、根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税
务机关有权核定纳税人应纳税额的有（ ）。
A、纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由
的
B、拒不提供纳税资料的
C、按规定应设置账簿而未设置的
D、虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 以上情形税务机关均有权核定纳税人
应纳税额。
依据：2016 年教材第七章第 387~388 页。
4、根据发票管理法律制度的规定，下列关于发票开具
和保管的表述中，符合法律规定的有（ ）。
A、不得为他人开具与实际经营业务不符的发票
B、已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存 3
年
C、取得发票时，不得要求变更品名和金额
D、开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制
度，设置发票登记簿
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项 B，已经开具的发票存根联和发票
登记簿，应当保存 5 年。选项 ACD，表述均正确。
依据：2016 年教材第七章第 383~384 页
5、下列各项中，属于偷税行为的有（ ）。
A、隐匿账簿、凭证，少缴应纳税款
B、进行虚假纳税申报，少缴应纳税款
C、以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为
D、以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退
税款
【正确答案】 AB
【答案解析】 采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、
记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收
入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚
假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为，
属于偷税行为。偷税行为属于一种比较严重的税收违
法行为。
依据：2016 年教材第七章第 400 页。
6、根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出
的下列行政行为中，纳税人不服时可以选择申请税务
行政复议或者直接提起行政诉讼的有（ ）。
A、加收滞纳金
B、罚款
C、不予颁发税务登记证
D、征收税款
【正确答案】 BC
【答案解析】 申请人对复议范围中第 1 项规定的行
为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政
复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。
申请人对复议范围中第 1 项规定以外的其他具体行政
行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法
院提起行政诉讼。
【提示】上述的第 1 项是指：税务机关作出的征税行
为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、
免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税
环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行
政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税
务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、
代征行为等。
依据：2016 年教材第七章第 394 页。
7、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下
列事项时，应当出示税务登记证件的情形有（ ）。
A、开立银行账户
B、申请办理延期申报、延期缴纳税款
C、领购发票
D、申请减税、免税、退税
【正确答案】 BD
【答案解析】 选项 AC 属于必须提供税务登记证件
的情形；选项 BD 属于应当出示税务登记证件的情形。
依据：2016 年教材第七章第 373 页
8、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人应当在
《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报
验登记，同时应提交的证件、资料有（ ）。
A、税务登记证正本
B、税务登记证副本
C、工商营业执照
D、《外管证》
【正确答案】 BD
【答案解析】 纳税人应当在《外管证》注明地进行生
产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、
资料：一是税务登记证副本；二是《外管证》。
依据：2016 年教材第七章第 376 页。
9、甲公司需要办理变更税务登记，但其变更登记的内
容与工商登记内容无关，则甲公司到原税务登记机关
申报办理变更税务登记时，应当提供的证件、资料包
括（ ）。
A、工商登记变更表
B、工商营业执照
C、纳税人变更登记内容的有关证明文件
D、原税务登记证明文件
【正确答案】 CD
【答案解析】 纳税人按照规定不需要在工商行政管
理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商
登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化
之日起 30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之
日起 30 日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理
变更税务登记：（1）纳税人变更登记内容的有关证明
文件；（2）税务机关发放的原税务登记证明证件（登
记证正、副本和税务登记表等）；（3）其他有关资料。
依据：2016 年教材第七章第 375 页。
10、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人、扣
缴义务人发生的下列行为中，税务机关责令改正，可
以处 1 万元以下罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5
万元以下罚款的有（ ）。
A、提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供
有关资料的
B、在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、
销毁有关资料的
C、拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相
和复印与案件有关的情况和资料的
D、有不依法接受税务检查的其他情形的
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 399 页。
11、下列各项中，属于税务检查权的有（ ）。
A、账簿和凭证管理
B、查账权
C、询问权
D、场地检查权
【正确答案】 BCD
【答案解析】 根据规定，税务检查权是税务机关查处
税收违法行为的职权，包括查账权、场地检查权、询
问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。账簿和
凭证管理属于税务管理权。
依据：2016 年教材第七章第 392 页
12、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税
款征收方式的表述中，正确的有（ ）。
A、税款征收是税收征收管理工作的中心环节
B、财务健全的纳税人适用查账征收
C、生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计
账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿适
用查定征收
D、账务不全但能控制原材料或进销货的作坊适用查
验征收
【正确答案】 ABC
【答案解析】 查定征收，适用于生产经营规模较小、
产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原
材料或进销货的小型厂矿和作坊，因此选项 D 错误。
依据：2016 年教材第七章第 387 页。
13、根据税收征收管理法律制度的规定，下列情形中，
税务机关有权责令纳税人提供纳税担保的有（ ）。
A、欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需
要出境的
B、纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税
款，需要申请行政复议的
C、税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为
的
D、未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责
令限期申报，逾期仍不申报的
【正确答案】 AB
【答案解析】 （1）选项 C 缺少过渡条件：税务机关
有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为时，可以责令
纳税人在规定的纳税期之前限期缴纳应纳税款。只有
在限期内，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商
品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务
机关才有权责令纳税人提供纳税担保；（2）选项 D：
税务机关有权核定其应纳税额。
依据：2016 年教材第七章第 389 页。
三、判断题
1、纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出
口退税款的行为属于偷税行为。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人以假报出口或者其他欺骗手段，
骗取国家出口退税款的行为属于骗税行为。
依据：2016 年教材第七章第 400 页
2、税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过 6
个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批
准。（ ）
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 392 页
3、根据《发票管理办法》的规定，填开发票的单位和
个人应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未
发生经营业务一律不准开具发票。（ ）
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 383 页
4、从事生产、经营的纳税人税务登记事项发生变化的，
自向税务机关办理税务变更登记之日起 30 日内向工
商行政管理机关登记变更。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 根据规定，从事生产、经营的纳税人，
税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理
变更登记之日起 30 日内，向税务机关办理变更税务登
记。即变更登记是先工商变更，再税务变更。
依据：2016 年教材第七章第 375 页
5、在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被
管理者之间的关系，所以法律地位是不平等的。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 在税收法律关系中，双方当事人虽然是
行政管理者和被管理者之间的关系，但法律地位是平
等的。
依据：2016 年教材第七章第 369 页。
6、对纳税人采取税收保全措施，必须经税务机关向人
民法院提出申请后，由人民法院执行。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 税收保全措施由税务机关执行，不必向
人民法院提出申请。
依据：2016 年教材第七章第 389 页。
课后作业二
一、单项选择题
1 、根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳
税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是
（ ）。
A、3 年
B、5 年
C、10 年
D、15 年
【正确答案】 B
【答案解析】 （1）已开具的发票存根联、发票登记
簿应当保存 5 年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税
凭证及其他纳税资料的保存期限为 10 年。
依据：2016 年教材第七章第 384 页。
2 、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人采取
在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴
或少缴应纳税款的行为属于（ ）。
A、偷税
B、欠税
C、骗税
D、抗税
【正确答案】 A
【答案解析】 本题所说的行为属于偷税行为。
依据：2016 年教材第七章第 400 页。
3 、甲公司 2013 年 8 月 1 日领取了工商营业执照，申
报办理开业税务登记的最后期限是（ ）。
A、2013 年 8 月 5 日
B、2013 年 8 月 10 日
C、2013 年 8 月 15 日
D、2013 年 8 月 30 日
【正确答案】 D
【答案解析】 该公司 2013 年 8 月 1 日领取的工商营
业执照，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报
办理税务登记。
依据：2016 年教材第七章第 374 页。
4 、根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财
产中，不适用税收保全措施的是（ ）。
A、机动车辆
B、金银首饰
C、古玩字画
D、维持生活必需的住房
【正确答案】 D
【答案解析】 税收保全措施的适用对象有两大类：
（1）主体的对象是从事生产经营的纳税人；（2）物
的对象是存款、商品、货物或者其他财产。个人及其
所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保
全措施的范围之内。
依据：2016 年教材第七章第 389~390 页。
5 、税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的
税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对于生产
经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健
全，但能控制原材料或进销货的单位，适用的税款征
收方式是（ ）。
A、查账征收
B、查定征收
C、查验征收
D、定期定额征收
【正确答案】 B
【答案解析】 查定征收是指对账务不全，但能控制其
材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机
关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查
定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。这种征
收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、
会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂
矿和作坊。
依据：2016 年教材第七章第 387 页。
6 、纳税人未在规定期限内进行纳税申报，经税务机
关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理
法律制度的规定，税务机关有权对纳税人采取的税款
征收措施是（ ）。
A、采取税收保全措施
B、责令提供纳税担保
C、拍卖纳税人财产
D、核定其应纳税额
【正确答案】 D
【答案解析】 纳税人发生纳税义务，未按照规定的期
限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍
未申报的，主管税务机关可以核定其应纳税额。
依据：2016 年教材第七章第 387 页。
7 、根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于纳
税申报方式的表述中，不正确的是（ ）。
A、自行申报是纳税人自己直接到报税大厅办理纳税
申报手续
B、实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易
申报的方式申报纳税
C、邮寄申报以邮政部门收据作为申报凭证
D、采取数据电文方式办理纳税申报的，其申报日期
以纳税人发出该数据电文的时间为准
【正确答案】 D
【答案解析】 根据规定，纳税人、扣缴义务人采取数
据电文方式办理纳税申报的，其申报日期以税务机关
计算机网络系统收到该数据电文的时间为准，与数据
电文相对应的纸质申报资料的报送期限由税务机关确
定。
依据：2016 年教材第七章第 385 页
二、多项选择题
1 、根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，
属于税收强制执行措施的有（ ）。
A、暂扣纳税人营业执照
B、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C、依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以
拍卖所得抵缴税款
D、书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当
于应纳税款的存款
【正确答案】 BC
【答案解析】 税收强制执行措施包括：（1）书面通
知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款；（2）依法拍
卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵
缴税款。题中选项 D 属于税收保全措施。
依据：2016 年教材第七章第 390~391 页。
2 、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，
属于纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报
表并根据不同的情况相应报送有关证件、资料的有
（ ）。
A、财务会计报表及其说明材料
B、与纳税有关的合同、协议书及凭证
C、税控装置的电子报税资料
D、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 根据规定，纳税人办理纳税申报时，应
当如实填写纳税申报表并根据不同的情况相应报送下
列有关证件、资料的有：一是财务会计报表及其说明
材料；二是与纳税有关的合同、协议书及凭证；三是
税控装置的电子报税资料；四是外出经营活动税收管
理证明和异地完税凭证；五是境内或者境外公证机构
出具的有关证明文件；六是税务机关规定应当报送的
其他有关证件、资料。
依据：2016 年教材第七章第 385 页。
3 、下列关于发票领购的表述中，不正确的有
（ ）。
A、领购发票需持工商营业执照
B、我国禁止任何形式的代开发票行为
C、从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，需
交纳不超过 2 万元的保证金
D、单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规
定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查
验
【正确答案】 ABC
【答案解析】 根据规定，需要领购发票的单位和个人，
应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国家税
务总局规定式样制作的财务印章或发票专用章印模，
向主管税务机关办理发票领购手续；不包括工商营业
执照，因此选项 A 错误。禁止非法代开发票；因此选
项 B 错误。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖
区从事临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以
要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以
及数量交纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票；
因此选项 C 错误。
依据：2016 年教材第七章第 382 页。
4 、某纺织企业对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加
处罚款的决定不服，拟申请行政复议，根据税收征收
管理法律制度的规定，下列表述不正确的有（ ）。
A、应当向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复
议
B、可以向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税
务机关申请行政复议
C、该纺织企业在申请行政复议前应当先缴纳罚款和
加处罚款
D、若该纺织企业对已处罚款和加处罚款都不服，应
一并向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
【正确答案】 BD
【答案解析】 （1）对税务机关作出逾期不缴纳罚款
加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务
机关申请行政复议。因此选项 A 正确；选项 B 错误，
当选。（2）申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加
处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，
再申请行政复议。因此选项 C 正确。（3）对已处罚
款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的
税务机关的上一级税务机关申请行政复议。因此选项
D 错误，当选。
依据：2016 年教材第七章第 394~397 页。
5 、根据税收征收管理法律制度的规定，下列对税务
行政复议决定的表述中，正确的有（ ）。
A、复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，
被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行
为相同或者基本相同的具体行政行为
B、复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定
撤销的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具
体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为
C、被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作
出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视
为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体
行政行为
D、行政复议书一经送达，即发生法律效力
【正确答案】 ACD
【答案解析】 复议机关责令被申请人重新作出具体
行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与
原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为；
但复议机关以原具体行政行为违反法定程序而决定撤
销的，被申请人重新作出具体行政行为的，不受前述
限制，所以 B 选项是不正确的。
依据：2016 年教材第七章第 397 页。
6 、下列各项中，应当办理税务登记的有（ ）。
A、某远程教育公司在外地设立的分支机构
B、国有制造企业
C、某市工商局
D、报刊杂志出版社
【正确答案】 ABD
【答案解析】 除国家机关、个人和无固定生产经营场
所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有
纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。
依据：2016 年教材第七章第 372 页。
7 、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人在办
理注销税务登记前，应当向税务机关（ ）。
A、提供清缴欠税的纳税担保
B、结清应纳税款、滞纳金、罚款
C、缴纳不超过 10000 元的保证金
D、缴销发票和其他税务证件
【正确答案】 BD
【答案解析】 纳税人在办理注销税务登记前，应当向
税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和
其他税务证件。不涉及提供清缴欠税的纳税担保和缴
纳保证金。
依据：2016 年教材第七章第 377 页。
8 、根据《税收征收管理法》的规定，税务机关到车
站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人
有关情况，有关单位拒绝的，税务机关应采取的措施
有（ ）。
A、责令改正
B、没收其经营所得
C、可以处 1 万元以下罚款
D、提请工商行政管理机关吊销其营业执照
【正确答案】 AC
【答案解析】 根据规定，税务机关到车站、码头、机
场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况，有
关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处 1 万元
以下罚款；情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的
罚款。
依据：2016 年教材第七章第 392 页。
9 、在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。
下列各项中，属于纳税人权利的有（ ）。
A、宣传税收法律、行政法规的义务
B、进行回避的义务
C、秉公执法的义务
D、依法为纳税人、扣缴义务人保密的义务
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 ABCD 四项均属于纳税人的权利。
依据：2016 年教材第七章第 370~371 页。
10 、根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，
可以作为纳税担保方式的有（ ）。
A、抵押
B、保证
C、质押
D、扣押
【正确答案】 ABC
【答案解析】 纳税担保，是指经税务机关同意或确认，
纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、
质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供
担保的行为。
依据：2016 年教材第七章第 389 页。
11 、甲公司欠缴税款和滞纳金共计 20 万元，其法定
代表人需出境进行业务谈判，则根据税收征收管理法
律制度的规定，税务机关可以采取的税款征收措施有
（ ）。
A、阻止出境
B、责令提供纳税担保
C、核定应纳税额
D、书面通知甲公司开户银行冻结其相当于应纳税款
的存款金额
【正确答案】 AB
【答案解析】 根据规定，欠缴税款、滞纳金的纳税人
或者其法定代表人需要出境的，税务机关可以责令纳
税人提供纳税担保或者阻止出境。
依据：2016 年教材第七章第 388~392 页
三、判断题
1 、税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的
情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
（ ）
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 392 页。
2 、纳税人的账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。
民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。
（ ）
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 380 页。
3 、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期
间应当按照规定办理纳税申报。（ ）
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 386 页。
4 、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的
纳税人，以及临时从事经营的纳税人，不按期缴纳税
款的，税务机关可以直接扣押其价值相当于应纳税款
的商品、货物。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 对未按照规定办理税务登记的从事生
产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由
税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税
务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
5 、税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事
临时经营活动的单位和个人领购发票的，可以要求其
提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量
交纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。（ ）
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 382 页
6 、普通发票由省、自治区、直辖市税务机关确定的
企业印制，增值税专用发票由国家税务总局确定的企
业统一印制。（ ）
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 382 页。
7 、纳税人采取在账上多列支出或不列、少列收入的
手段，不缴纳或少缴纳应纳税款的行为属于偷税。
（ ）
对
错
【正确答案】 对
【答案解析】 依据：2016 年教材第七章第 400 页。
8 、纳税人对税务所（分局）、各级税务局的稽查局
的具体行政行为不服的，可以选择向其所属税务局或
者上一级税务机关申请行政复议。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 根据规定，纳税人对税务所（分局）、
各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所
属税务局申请行政复议。
依据：2016 年教材第七章第 395 页。
9 、纳税人的银行存款账户发生变化的，应当自变化
之日起 10 日内，向主管税务机关书面报告。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 纳税人的银行存款账户发生变化的，应
当自变化之日起 15 日内，向主管税务机关书面报告。
依据：2016 年教材第七章第 373 页
10 、凡依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定
向税务机关办理税务登记。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 临时取得应税收入或发生应税行为的
单位和个人，以及只缴纳个人所得税、车船税的个人，
无需办理税务登记。
依据：2016 年教材第七章第 372 页。
11 、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依
法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注
销之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记管理机关
申报办理注销税务登记。 （ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 根据规定，纳税人发生解散、破产、撤
销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当先向原
税务登记管理机关办理注销税务登记，然后再向工商
行政管理机关办理注销手续。
依据：2016 年教材第七章第 377 页。
12 、根据规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，
税务机关有权采取强制执行措施，扣押、查封、依法
拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或
者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 （1）纳税人未按照规定期限缴纳税款
的，税务机关有权采取“责令缴纳”的税款征收措施，
并不是采取强制执行措施。（2）从事生产、经营的纳
税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税
款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，
由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以
上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制
执行措施。
依据：2016 年教材第七章第 388~392 页
13 、根据税收征收管理法律制度的规定，参与拍卖与
变卖的抵税财物中，国家禁止自由买卖的商品、货物、
其他财产，应当由国家进行收购。（ ）
对
错
【正确答案】 错
【答案解析】 国家禁止自由买卖的商品、货物、其他
财产，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
依据：2016 年教材第七章第 391 页。
