开户流程
• 到银行柜台申请开一个外汇户
• 购汇存入该账户
• 和银行签订外汇交易协议
• 申请开通网上银行
• 在家里用个人电脑登陆该银行的网站，进
入网上银行进行交易即可
开户所需资料
• 身份证照片
• 地址证明
• 签名文件
• 邮箱
• 风险告知书
外汇术语
• 结汇: 是将外汇兑换成本国货币, 但
需要国家外汇管理局的批准.
• 收汇: 是因出口货物或提供劳务等
而产生的收入外汇款项.相当于收款
• 付汇: 是因进口业务等而产生的支
付外汇的业务. 相当于付款.
逐笔与集中结转法区别点
• 汇兑损益计算和结转的时间不同
• 逐笔结转法是指企业每结汇一次，就
计算并结转一次汇兑损益的方法。
• 集中结转法是指企业平时结汇时，按
当日的市场汇率核销相关的外币账户，
将汇兑损益集中在期末结转的方法。
案例解读
例① 11月1日，某企业发生三笔出口业务，各
50万美元，美元对人民币汇率(以下简称“汇率
”，)为1：
②11月10日，收回上述两笔出口业务款，当
日汇率1：，全部结汇
③11月30日，月末。市场汇率调为1：
④12月15日，汇率1：，(1)进口商品一批，
价值10万美元 (2)借入外汇借款20万美元，购
入工程物资
⑤12月31日，市场汇率为1：，
逐笔结转法
1 借：应收（外汇）帐款——A客户(US＄500,000 ) 4,350,000
应收帐款——B客户(US＄500,000 ) 4,350,000
应收帐款—— C客户(US＄500,000 ) 4,350,000
贷： 主营业务收入——出口销售收入 13,050,000
2 借：银行存款 8,800,000
贷：应收帐款——A客户(US＄500,000) 4,350,000
应收帐款——B客户(US＄500,000 ) 4,350,000
财务费用——汇兑损益 100,000
3 不必调整应收外汇帐帐户汇兑损益，也不用做调整会计分录
4 (1) 借：商品采购——进口商品采购 890,000
贷：应付帐款——X客户 (US＄100,000) 890,000
(2)借：在建工程—工程物资 1,780,000
贷：长期借款——外汇 $200,000 l,780,000
5 C客户 =($500,000×—$500,000×)= = 25,000
X客户 =($100,000×—$100,000×) =-15,000
长期借款=($200,000×—$200,000×)==-30,000
A.借：应收帐款—C客户 25,000
贷：汇兑损益 25,000
B.借：应付帐款—X客户 15,000
贷：汇兑损益 15,000
C、借：长期借款——外汇 30，000
贷：在建工程 30，000
集中结转法
1 借：应收（外汇）帐款——A客户(US＄500,000) 4,350,000
应收帐款——B客户(US＄500,000) 4,350,000
应收帐款—— C客户(US＄500,000) 4,350,000
贷：主营业务收入——出口销售收入 13,050,000
2 借：银行存款 8,800,000
贷：应收帐款——A客户(US＄500,000) 4,400,000
应收帐款——B客户(US＄500,000 ) 4,400,000
3 借：应收帐款——A客户 50，000
应收帐款——B客户 50，000
应收帐款——C客户 100，000 ($500,000×—4,350,000)
贷：汇兑损益 200，000
4 (1) 借：商品采购——进口商品采购 890,000
贷：应付帐款——X客户 (US＄100,000 )890,000
(2) 借：在建工程—工程物资 1,780,000
贷：长期借款——外汇 $200,000 l,780,000
5 C客户=($500,000×—$500,000×)= -75,000
X客户=($100,000×—$100,000×) =-15,000
长期借款=($200,000×—$200,000×) =-30,000
A．借：汇兑损益 75,000
贷：应收帐款——C客户 75,000
B、借：应付帐款——X客户 15,000
贷：汇兑损益 15,000
C、借：长期借款——外汇 30,000
贷：在建工程 30,000
外汇管理涉及的法律
一、 综合 （35项）
1- 基本法规
1 中华人民共和国外汇管理条例 国务院令第532号
2 结汇、售汇及付汇管理规定 银发[1996]210号
3 境内机构外币现钞收付管理暂行办法 [96]汇管函字第211号
4 境内外汇划转管理暂行规定 [97]汇管函字第250号
5 国家外汇管理局关于各分支局制定外汇管理规范性文件有关问题的通知 汇发
[1999]219号
6 国家外汇管理局外汇管理法规制定规则 汇发[1999]373号
7 个人外汇管理办法 中国人民银行令[2006]3号
8 个人外汇管理办法实施细则 汇发[2007]1号
• 2- 账户管理
• 1 境内外汇账户管理规定 银发[1997]416号
• 2 境外外汇账户管理规定 [97]汇政发字10号
• 3 国家外汇管理局关于对公外汇账户业务涉及有关外汇管
理政策问题的批复 汇复[2007]398号
• 4 国家外汇管理局综合司关于驻华外交机构外汇业务有关
问题的批复 汇综复[2008]53号
• 5 国家外汇管理局综合司关于境外机构境内外汇账户管理
有关问题的通知 汇综发[2009]29号
3- 行政许可项目
• 1 国家外汇管理局取消26项行政审批项目有关事宜公告 国家外汇管理局公
告[2003]1
• 2 国家外汇管理局取消8项行政审批项目后有关事宜公告 国家外汇管理局
公告[2004]1号
• 3 国家外汇管理局关于实施外汇管理行政许可有关程序问题的通知 汇发
[2004]68号
• 4 国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定 国务院令第412
号 2004年7月1日发布实施
• 5 国家外汇管理局行政许可项目表 汇发[2005]38号
• 6 中国人民银行公告[2006]第5号-调整部分外汇管理政策 中国人民银行公
告[2006]第5号
• 7 国家外汇管理局综合司关于转发《国务院关于第四批取消和调整行政审
批项目的决定》的通知 汇综发[2007]189号， 国发[2007]33号
• 8 国家外汇管理局综合司关于发布《国家外汇管理局行政许可办理程序》
的通知 汇综发[2008]191号
4- 其他
• 1 国家外汇管理局关于停止执行部分外汇管理法规的通知 汇发[1999]289号
• 2 国家外汇管理局来信来访制度 汇发[1999]346号
• 3 关于规范外汇业务重要凭证、审批核准、档案管理的指导意见 汇发[2004]1
号
• 4 国家外汇管理局外汇违法（负面）信息披露工作规程 汇综发[2006]105号
• 5 国家外汇管理局综合司关于外汇管理国际条约有关管理问题的通知 汇综发
[2008]17号
• 6 国家外汇管理局关于印发《国家外汇管理局政府信息公开指南》、《国家
外汇管理局政府信息公开目录》、《国家外汇管理局依申请公开政府信息工
作规程》的通知 汇发[2008]12号
• 7 国家外汇管理局法律咨询工作管理规定 汇综发[2009]106号
• 8 国家外汇管理局关于公布废止和失效的外汇管理规范性文件目录的通知 汇
发[2009]19号
• 9 国家外汇管理局关于公布废止和失效的25件外汇管理规范性文件的通知 汇
发[2009]36号
• 10 中国人民银行公告[2009]第16号――废止6件规范性文件
4- 其他
• 11 国家外汇管理局关于公布废止和失效的56件外汇管理规范性文件
目录的通知 汇发[2009]44号
• 12 国家外汇管理局关于公布废止和失效的55件外汇管理规范性文件
的通知 汇发[2009]60号
• 13 国家外汇管理局综合司关于做好当前抗震救灾中外汇管理工作有
关问题的通知 汇综发[2010]47号
• 14 国家外汇管理局关于公布废止和失效24件外汇管理规范性文件的
通知汇发[2010]16号
二、 经常项目外汇管理 （141项）
1- 经常项目综合
• 1 国家外汇管理局关于境内机构对外贸易中以人民币作为计价货币有关问
题的通知 汇发[2003]29号
• 2 国家外汇管理局关于免税商品外汇管理有关问题的通知 汇发[2006]16号
• 3 国家外汇管理局关于调整经常项目外汇管理政策的通知 汇发[2006]19号
• 4 经常项目外汇账户和境内居民个人购汇操作规程 汇综发[2006]32号
• 5 国家外汇管理局关于境内机构自行保留经常项目外汇收入的通知 汇发
[2007]49号
2- 进出口收付汇与核销管理
(1)-进出口收付汇管理
1 海关总署、国家外汇管理局关于加强进口付汇、出口收汇进出口货物报关单管理和加
强防伪鉴别措施的联合通知 署监[1996]28号
2 海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局关于试点和推广进出口报关单联网核查系
统的通知 署通[1998]622号
3 对外贸易经济合作部、海关总署、国家外汇管理局关于印发《规范进出口代理业务的
若干规定》的通知 外经贸政发[1998]725号
4 国家外汇管理局关于推广进出口报关单联网核查系统中IC卡和读卡器申领办法的通知
汇发[1998]第79号
5 海关总署、中国人民银行、国家外汇管理局关于外汇核销进出口报关单联网核查系统
的公告 发布日期：1999年1月3日
6 深加工结转(转厂)售付汇及核销操作程序 汇发[1999]78号
7 国家外汇管理局关于切实加强进出口核销工作的决定 汇发 [1999]85号
8 国家外汇管理局、海关总署关于重新明确使用进出口报关单联网核查系统有关问题的
通知 汇发[1999]97号
9 国家外汇管理局关于重申进出口付收汇核销统计报表报送制度、提前报送时间的通知
汇发[1999]91号
10 国家外汇管理局关于在境内使用外汇购买新疆棉花有关问题的通知 汇发[1999]259号
11 国家外汇管理局关于按照进出口货物监管方式分类使用出口收汇核销单的通知 汇发
[2001]120号
12 国家经贸委办公厅、海关总署办公厅、国家外汇管理局综合司关于成品油国营贸易企
业代理来料加工企业进口柴油有关问题的通知 国经贸厅外经[2002]176号
• 13 国家外汇管理局关于商业银行办理黄金进出口收付汇及核销业务有关问题
的通知 汇发[2003]93号
• 14 国家外汇管理局、国家税务总局关于“出口收汇核报系统”的核销数据传
送及退税数据使用有关问题的通知 汇发[2003]126号
• 15 国家外汇管理局关于商业银行办理黄金进出口收付汇及核销业务有关问题
的补充通知 汇发[2004]79号
• 16 国家外汇管理局关于调整“对外付汇进口单位名录”管理有关问题的通知
汇发[2006]25号
• 17 国家外汇管理局关于内贸货物跨境运输有关外汇管理问题的通知 汇发
[2007]21号
• 18 国家外汇管理局关于废止《国家外汇管理局、海关总署关于银行核发<进
口信用证、托收承兑付汇情况表〉有关问题的通知》的通知 汇发[2007]62号
• 19 国家外汇管理局综合司关于发布《进出口收付汇核销业务应急预案》的通
知 汇综发[2008]144号
• 20 国家外汇管理局综合司关于办理“租赁不满一年”等经营租赁项下对外售
（付）汇业务有关问题的批复 汇综复[2009]32号
• 21 国家外汇管理局综合司关于进口信用证结算项下售汇银行与付汇银行不一
致有关问题的批复 汇综复[2009]58号
（2）-进口付汇管理
1 贸易进口付汇核销监管暂行办法 汇国发字[1997]1号
2 国家外汇管理局关于加强进口付汇核销监管制度与进口审价工作配合的通知 汇国函字
[1997]62号
3 国家外汇管理局关于在“进口付汇备案表”上使用印鉴的备案函 [97]汇国函字第074号
4 进口付汇核销贸易真实性审核规定 [98]汇国函字第199号
5 国家外汇管理局关于启用贸易进口付汇监管软件有关问题的紧急通知 [98]汇国函字第
193号
6 国家外汇管理局关于修改《关于完善售付汇管理的通知》第八条、第十一条和《关于完
善售付汇管理的补充通知》第三条的通知 汇发[1999]66号
7 国家外汇管理局关于规范《贸易进口付汇核销单（代申报单）》数据传送有关做法的通
知 汇发[1999]106号
8 国家外汇管理局关于加强进口金银及其制品售付汇审核的通知 汇发[1999]244号
9 国家外汇管理局综合司关于航空公司对外付汇有关问题的通知 汇综发[1999]76号
10 国家外汇管理局关于进口付汇核销报审手续有关问题的通知 汇发[2001]98号
11 贸易进口付汇核销管理操作规程 汇发[2002]113号
12 国家外汇管理局关于对凭进口货物报关单证明联办理售付汇及核销实行分类管理的通
知 汇发[2003]15号
13 国家外汇管理局关于取消部分进口付汇备案类别有关问题的通知 汇发[2003]34号
14 国家外汇管理局关于在中国电子口岸办理进口报关单联网核查业务有关问题的通知 汇
发[2003]103号
15 国家外汇管理局关于规范凭收汇凭证办理进口付汇核销手续有关问题的通知 汇发
[2004]76号
• 16 货到汇款项下贸易进口付汇自动核销管理规定 汇发[2004]82号
• 17 进口付汇逾期未核销备查管理规定 汇发[2004]101号
• 18 国家外汇管理局关于进口付汇备案表使用有关问题的通知 汇发[2004]112
号
• 19 进口付汇差额核销管理办法 汇发[2004]116号
• 20 国家外汇管理局关于进一步简化贸易进口付汇及核销手续有关问题的通知
汇发[2005]67号
• 21 国家外汇管理局综合司关于简化航空公司支付预付款手续有关问题的通知
汇综发[2006]51号
• 22 《国家外汇管理局关于实施进口付汇核销制度改革有关问题的通知》 汇发
[2010]14号
• 23 《国家外汇管理局综合司关于组织实施进口付汇核销制度改革试点工作有
关问题的通知》 汇综发[2010]44号
• 24 《国家外汇管理局综合司关于发布〈货物贸易进口付汇业务办理确认书〉
文本的通知》（汇综发[2010]45号
• 25 《国家外汇管理局综合司关于“进口单位付汇名录”查询有关问题的通知》
（汇综发[2010]51号）
（3）-出口收汇管理
• 1 国家外汇管理局关于深加工结转（转厂）售付汇及核销问题的
通知 汇发[1999]84号
• 2 国家外汇管理局关于启用新版出口收汇核销单后业务操作有关
问题的通知 汇管函[1999]18号
• 3 国家外汇管理局关于进一步加强加工贸易深加工结转售付汇及
核销管理有关问题的通知汇发[2001]64号
• 4 国家外汇管理局关于正式运行“口岸电子执法系统”出口收汇
系统的通知 汇发[2001]140号
• 5 出口收汇核销备查操作规程(暂行) 汇发[2001]186号
• 6 国家外汇管理局关于进一步调整进出口核销管理政策有关问题
的通知 汇发[2002]65号
• 7 国家外汇管理局关于包机贸易外汇管理有关问题的通知 汇发
[2002]94号
• 8 国家外汇管理局关于银行为买方信贷项下出具出口收汇核销专
用联有关问题的通知 汇发[2002]107号
• 9 国家外汇管理关于对深加工结转项下以人民币结算办理出口核
销所需凭证请示的批复 汇复[2002]175号
• 10 国家外汇管理局关于“出口收汇核销专用联”管理有关问题
的通知 汇发[2003]11号
• 11 国家外汇管理局关于出口保付代理业务项下收汇核销管理有关问题的通知 汇发
[2003]79号
• 12 出口收汇核销管理办法汇发[2003]91号
• 13 国家外汇管理局关于印发《出口收汇核销管理办法实施细则》和《出口收汇核销管理
操作规程》的通知 汇发[2003]107号
• 14 国家外汇管理局关于授权分局确定出口收汇自动核销企业名单有关问题的通知 汇发
[2004]91号
• 15 国家外汇管理局关于进一步简化出口收汇核销手续有关问题的通知 汇发[2005]73号
• 16 国家外汇管理局关于简化石油类企业对外承包工程项下出口收汇核销手续有关问题的
通知 汇发[2005]79号
• 17 国家外汇管理局关于旅游购物商品出口退出外汇核销管理有关问题的通知 汇发
[2005]91号
• 18 国家外汇管理局关于保兑业务项下出口核销及国际收支申报有关问题的批复 汇复
[2005]304号
• 19 国家外汇管理局综合司关于进一步加强出口收汇核销单管理有关问题的通知 汇综发
[2006]83号
• 20 废止《关于印发＜出口收汇考核试行办法奖惩细则＞的通知》 中国人民银行、国家外
汇管理局、商务部、国家税务总局公告[2007]7号
• 21 国家外汇管理局关于废止《出口收汇考核试行办法》有关问题的通知 汇发[2007]35号
• 22 出口收结汇联网核查办法 汇发[2008]29号
• 23 国家外汇管理局关于实施《出口收结汇联网核查办法》有关问题的通知 汇发[2008]31
号
• 24 出口收结汇联网核查操作规程 汇发[2008]42号
• 25 国家外汇管理局综合司关于凭纸质出口报关单办理贸易收结汇有关问题的
通知 汇综发[2008]118号
• 26 国家外汇管理局综合司关于在出口与收汇主体不一致情况下实施联网核查
有关问题的通知 汇综发[2008]122号
• 27 国家外汇管理局综合司关于出口收结汇联网核查中金融机构标识码有关事
项的通知 汇综发[2008]119号
• 28 国家外汇管理局综合司关于出口收结汇联网核查系统正式运行的通知 汇
综发[2008]128号
• 29 出口收结汇联网核查系统及进口报关单联网核查系统应急预案 汇综发
[2008]123号
• 30 国家外汇管理局关于出口收结汇联网核查系统升级有关问题的通知 汇发
[2008]61号
• 31 国家外汇管理局综合司关于修改出口收结汇联网核查系统中来料加工超比
例收汇登记数据有关问题的通知 汇综发[2008]189号
• 32 国家外汇管理局关于改进出口收结汇联网核查管理有关问题的通知 汇发
[2009]10号
3- 边境贸易
• 1 边境贸易外汇管理办法 汇发[2003]113号
• 2 国家外汇管理局关于规范边境贸易货币流通监测工作的通知 汇发
[2004]125号
• 3 国家外汇管理局关于《云南省边境小额贸易出口人民币结算核销操作规
定》的批复 汇复[2004]42号
• 4 国家外汇管理局综合司关于国际收支统计监测系统升级后边境贸易申报
与核销有关事项的批复 汇综复[2007]5号
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