第三章 会计监督
第一节 单位内部的会计监督
第二节 会计工作的政府监督
第三节 会计工作的社会监督
会计学专业本科生
《财经法规与职业道德》
《会计理论》－课程学习导言
第一节 单位内部的会计监督
• 一、单位内部会计监督的主体和对象
• 二、单位内部会计监督制度的基本要求
• 三、会计机构和会计人员在单位内部会计监
督中的职权
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一、单位内部会计监督的主体和对象
单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安
全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和
内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而
在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制
度和方法。
内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会
计人员。
内部会计监督的对象是单位的经济活动。
【例题·判断题】单位负责人是各单位内部会计监督
的主体（ ）。 【答案】×
【解析】内部会计监督的主体是各单位的会计
机构和会计人员。
5/14/2022 3《会计理论》－课程学习导言
二、单位内部会计监督制度的基本要求
• （一）记账人员与经济业务事项或会计事项的
审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应
当明确，并相互分离、相互制约；
（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和
其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、
相互制约的程序应当明确；
（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当
明确；
（四）对会计资料定期进行内部审计的办法和
程序应当明确。
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三、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中
的职权
（一） 会计机构、会计人员对违反《会计法》
和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒
绝办理或者按照职权予以纠正。
（二） 会计机构、会计人员对违法违规的会计
事项制止无效时，应向单位负责人书面报告，单
位负责人在7日内书面答复。
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（三） 会计人员依法履行职责受到错误处理
的，有权向财政、审计、监察或者其他部门投诉。
受到投诉的部门在30日内作出书面答复。
（四）会计机构、会计人员发现会计账账簿记
录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家
统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及
时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报
告，请求查明原因，作出处理。
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第二节 会计工作的政府监督
一、会计工作的政府监督的主体
二、财政部门实施会计监督的对象和范围
三、对有关部门实施政府监督的规定
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一、会计工作的政府监督的主体
会计工作的政府监督是指财政部门代表
国家对单位和单位中相关人员的会计行为实
施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实
施的行政处罚.
县级以上人民政府财政部门为各单位会
计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行
使监督权,对违法会计行为实施行政处罚,因
此, 财政部门是会计工作的政府监督的主体。
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二、财政部门实施会计监督的对象和范围
《会计法》规定：财政部门对各单位的下列情况
实施监督：
（一）监督是否依法设置会计账簿
（二）监督各单位的会计凭证、会计账簿、财
务会计报告和其他会计资料是否真实、完整
（三）监督各单位的会计核算是否符合本法和
国家统一的会计制度的规定；
（四）监督从事会计工作的人员是否具备从业
资格，具体包括：会计人员的从业资格、会计机构
负责人、总会计师的任职资格。
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（五）财政部门在对会计资料实施监督、发现重大违
法嫌疑时，行使查询权。
【例题·分析题】市财政局到某公司检查工作，
该公司董事长王某说：“我们是公司制企业，按照
《会计法》规定，财政部门无权来查我们的会计工
作。”该说法是否正确？ 【答案】根据《会计法
》规定，财政部门有权对各单位依法设账情况、会
计资料真实完整情况、会计核算符合国家统一的会
计制度情况、会计人员任用情况进行监督，当然也
有权监督公司制企业的会计工作情况。所以，题中
董事长的说法是不正确的。
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三、对有关部门实施政府监督的规定
审计、税务、人民银行、证券监管、保
险监管等部门应当依照有关法律、行政法规
规定的职责，对有关单位的会计资料实施监
督检查。
（一）有关部门必须在法定职责范围内。
对有关单位的会计资料实施监督检查。
（二）有关部门应当避免重复查账
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【例题·多选题】会计监督是我国经
济监督体系的重要组成部分，其中包括
（ ）。
A.单位内部的会计监督
B.单位外部的社会监督
C.以财政部门为主体的国家监督
D.以上级主管部门为主体的监督
【答案】ABC
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第三节 会计工作的社会监督
一、注册会计师及其所在的会计师事务实施的监
督：
二、单位和个人对违法会计行为的检举
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一、注册会计师及其所在的会计师事务实施
的监督：
注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计
业务：
1、审查企业财务会计报告，出具审计报告；
2、验证企业资本，出具验资报告；
3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业
务，出具有关报告；
4、法律、行政法规规定的其他审计业务。
（一）委托注册会计师审计的单位应当如实提供会
计资料。
（二）不得干扰注册会计师独立开展审计业务。
（三）财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序
和内容进行监督。
5/14/2022 14《会计理论》－课程学习导言
二、单位和个人对违法会计行为的检举
（一）任何单位和个人有权检举违法会
计行为。
（二）有关部门应及时处理并为检举人
保密。
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